Časť I. Príjmy a výdavky Obsahuje štyri tabuľky (jedna pre každý štvrťrok). Každá tabuľka sa skladá z 5 stĺpcov (stĺpcov). GRAF č. 1. Sériové číslo záznamu. GRAF Č. 2. Dátum a číslo prvotného dokladu potvrdzujúceho príjmy alebo výdavky. O príjme:

Ak sú peňažné prostriedky prijaté na pokladni, eviduje sa dátum prijatia a číslo Z-hlásenia, ktoré sa odoberá na konci pracovného dňa. Napríklad 10.10.17 skontrolujte Z-report č.0001.
Ak finančné prostriedky prišli na bežný účet, potom sa eviduje dátum príchodu a číslo platobného príkazu alebo výpisu z účtu. Napríklad 10.10.17 platobný príkaz č.100, alebo 10.10.17 výpis z účtu č.100.
Ak boli finančné prostriedky prijaté prostredníctvom BSO (prísny formulár hlásenia), potom nie je potrebné vytvárať samostatný riadok v KUDIR pre každý takýto vydaný formulár.

Premietnutie DPH do knihy príjmov a výdavkov

Od 1. januára 2010 sme prešli na zjednodušený daňový systém s predmetom zdanenia príjmov znížených o výdavky.
Bude sa to považovať za chybu, ak v účtovnej knihe príjmov a výdavkov nie je uvedená suma DPH za zaplatený materiál, práce a služby ako samostatný riadok Uverejnené vo vestníku „Účtovné správy“ č. 13 zo dňa 13. apríla 2010 Podľa zákona č. daňových úradov a zástupcov ministerstva financií je potrebná možnosť vypĺňania účtovnej knihy o príjmoch a výdavkoch s rozúčtovaním DPH na samostatnom riadku (Listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 07.07.06 č. 03-11-04/2/140, zo dňa 20.06.06 č. 03-11-04/2/124, zo dňa 12.12.06 č. 03 -11-04/2/286, zo dňa 12.02.09 Č. 03-11-06/2/256).

Pozornosť

V tomto prípade, keďže náklady na hmotný majetok sú zahrnuté vo výdavkoch, zohľadňuje sa aj výška DPH vzťahujúca sa na tento majetok, existujú však dva pohľady na problém.

Jedna vychádza z ustanovení odseku 3 odseku 2 čl.

Ako premietnuť sumy DPH do výdavkov počas „zjednodušeného“

Pri prechode zo všeobecného systému na zjednodušený je potrebné vziať do úvahy nasledovné: Ak organizácia pred prechodom na zjednodušený daňový systém používala pri výpočte dane z príjmov metódu časového rozlíšenia a po prechode na osobitný režimu, pokračovali v plnení predtým uzatvorených dohôd, potom platba za ne podlieha zahrnutiu do Knihy.

Ak bol príjem zahrnutý do zisku, tak sa v evidencii neprejaví, aj keď platba prebehla po prechode na zjednodušený systém.

Výdavky je potrebné zahrnúť do evidencie aj v prípade úplnej absencie príjmu.
Potvrdzuje to Ministerstvo financií Ruskej federácie vo svojom liste z 31. mája 2010.

Aj keď sa podnikateľská činnosť vôbec nevykonáva, zjednodušovatelia sú povinní viesť „nulovú“ knihu.
Skutočnosť nedostatku príjmov a výdavkov nie je dôvodom na oslobodenie od hospodárenia s ním.

Ako viesť knihu príjmov a výdavkov počas spánku (vzor)?

Forma vedenia a potreba certifikácie Register daňového účtovníctva „zjednodušených osôb“ môže byť vedený v dvoch formách:

Papier;
Elektronické

Na papieri:

Kniha je zošitá, očíslovaná a zapečatená (ak existuje) na začiatku nového roka;
Tlačí sa priamo z objednávky osoby, ktorá ju schválila alebo kúpil hotovú;
Knihu musíte vyplniť guľôčkovým alebo plniacim perom s čiernym alebo modrým atramentom;
Ak sa vyskytne chyba, nesprávny text sa dôkladne prečiarkne a správne informácie sa označia nad alebo pod riadkom.
Použitie korekčných prostriedkov (tmely a pod.) nie je povolené.

Ako správne vyplniť kudir pre individuálnych podnikateľov o „príjme“ v USA

Upozorňujeme, že náklady na nákup tovaru za účelom ďalšieho predaja sa evidujú až po jeho predaji.

Info

Príklady vyplnenia príjmu:

Príjem v pokladni. Platba podľa zmluvy č.100/AA zo dňa 10.10.2017 za poskytovanie reklamných služieb.
Od kupujúceho LLC Firma bola prijatá záloha na nadchádzajúcu dodávku tovaru podľa zmluvy č. 100/AA.
Prijatý príjem.
Výnosy z obchodovania za 10.10.2017″.
Vrátenie peňazí kupujúcemu na základe zmluvy č.100/AA zo dňa 10.10.2017.

Príklady vyplnenia výdavkov (len pre zjednodušený daňový systém „Príjmy mínus náklady“):

Preddavky vyplatené zamestnancom.
Uvedené mzdy.
Daň z príjmov fyzických osôb sa odvádza zo mzdy.

GRAF č. 4.

Príjem zohľadnený pri výpočte základu dane.

Kudir pre individuálnych podnikateľov a LLC v roku 2018

Daňový poriadok Ruskej federácie, podľa ktorého sa v nákladoch na takýto tovar (práca, služby) zohľadňuje výška DPH pri kúpe tovaru (práca, služby), ak kupujúci nie je platiteľom DPH.

Jednoznačné ustanovenie, ktoré si nevyžaduje objasnenie.

8 odsek 1 čl. 346.16 Daňového poriadku Ruskej federácie, v súlade s ním je výška DPH za zaplatený tovar (práca, služby) zakúpená daňovníkom a podliehajúca zahrnutiu do výdavkov samostatným druhom výdavkov. Tu máme s najväčšou pravdepodobnosťou na mysli DPH zaplatenú zjednodušovateľmi pri dovoze tovaru alebo v súlade s čl. 174.1 daňového poriadku Ruskej federácie S odvolaním sa na odsek 2.5 postupu na vyplnenie knihy príjmov a výdavkov organizácií a individuálnych podnikateľov pomocou zjednodušeného daňového systému (schválené.

Kudir: plniace vzorky

Poznámka: Mimochodom, KUDIR môžete udržiavať elektronicky v službe „My Business“ (je to veľmi jednoduché a veľmi rýchle).

Ukážka vyplnenia účtovnej knihy o zjednodušenom daňovom systéme - 15% - „príjmy mínus náklady“ Titulná strana Prvá strana knihy obsahuje základné informácie o právnickej osobe alebo jej poprednom fyzickom podnikateľovi.

Označuje predmet zdanenia, údaje o daňovníkovi, údaje o bankových účtoch.
I. oddiel Prvý oddiel registra pozostáva zo štyroch tabuliek (podľa počtu sledovaných období) a obsahuje základné informácie o všetkých obchodných transakciách, ktoré daňovník v priebehu roka vykonal v zjednodušenom daňovom systéme. Príklad vyplnenia oddielu I Pomocník k oddielu I Obsahuje zovšeobecnené informácie o príjmoch, výdavkoch a stratách za zdaňovacie obdobie.
Opravený záznam je overený podpisom vedúceho právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa s uvedením dátumu zmeny a zapečatený (ak je k dispozícii v elektronickej forme):

Dokument je vytlačený, zošitý a overený na konci zdaňovacieho obdobia, keď sú do knihy zapísané všetky údaje;
Údaje sa zadávajú do špeciálneho programu;
Ak sa chyby zistia pred vytlačením knihy, neexistuje žiadny špeciálny postup na ich opravu. Nesprávny záznam sa jednoducho vymaže. Ak potrebujete zadať informácie do už vytlačenej verzie, postupuje sa obdobne ako pri papierovej forme údržby.

Viac o elektronickom postupe pri vypĺňaní knihy sa dozviete v nasledujúcom videu: Každý daňovník sa rozhoduje sám, akú formu evidencie si zvolí, ale účelnejšie by bolo viesť KUDIR v elektronickej podobe.
Kniha príjmov a výdavkov, ktorej vzor je uvedený nižšie, je registrom tohto účtovníctva, povinným pre právnické osoby a podnikateľov, ktorí si zvolili určený osobitný režim.

Do roku 2013 bol KUDIR povinný predložiť na certifikáciu inšpektorátu v mieste registrácie.

Od minulého roka bola táto požiadavka zrušená, čo však neovplyvnilo potrebu organizácie a fyzického podnikateľa udržiavať a mať špecifikovaný dokument o zjednodušenom daňovom systéme.

Všetci daňovníci využívajúci zjednodušený osobitný režim sú povinní viesť účtovníctvo bez ohľadu na predmet zdanenia a právnu formu.

Fyzickí podnikatelia, ktorí premietajú príjmy a výdavky do KUDIR, sú oslobodení od povinnosti viesť účtovníctvo.

Ministerstvo financií na to poukazuje vo viacerých listoch, vrátane tých zo 4. 7. 2014: KUDIR sa začína zachovávať od okamihu prechodu na zjednodušený daňový systém.

Namiesto toho si môžete zapísať dátum pracovného dňa a vystaviť PKO, kde sú uvedené čísla všetkých vydaných BSO k danému dňu (v tomto prípade sa výška finančných prostriedkov na tieto BSO uvádza do stĺpca 4).

Napríklad 10.10.17 PKO č.100. BSO môžete zoskupiť iba vtedy, ak boli vybité do jedného dňa.

Ak bola vrátená platba za produkt alebo službu, potom sa zaznamená dátum skutočného vrátenia a číslo platobného príkazu alebo potvrdenky (v tomto prípade sa do stĺpca 4 zapíše suma vrátenej platby so znamienkom mínus).

Napríklad 10.10.17 kontrola č.0001, 10.10.17 dodací list č.0001, 10.10.17 položka č.0001, 10.10.17 Z-správa č.0001 atď.

Oddiel II V tejto časti právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia zohľadňujú svoje výdavky spojené s obstaraním, ako aj úpravou, rekonštrukciou alebo dovybavením dlhodobého majetku (dlhodobý majetok) a nehmotného majetku (IMA), na ktoré výdavky akceptuje zjednodušený daňový systém. Je potrebné poznamenať, že informácie sa zohľadňujú pre každý fixný majetok a vkladajú sa do KUDIR každý štvrťrok, kým nie sú náklady na fixný majetok úplne splatené. Osobitný význam má moment nadobudnutia dlhodobého majetku a nehmotného majetku: pred alebo po prechode na zjednodušený daňový systém. Zápis do knihy sa vykoná po úplnom zaplatení určených objektov a ich uvedení do prevádzky. Celkovo by KUDIR na konci roka mal mať 4 hárky oddielu II, jeden za každé vykazované obdobie a posledný za rok. To znamená, že ak bol dlhodobý majetok zakúpený a plne splatený v 1. štvrťroku, ale zaregistrovaný a uvedený do prevádzky v 4. štvrťroku, zápisy sa vykonajú v poslednom štvrťroku.

Ak uplatňujete zjednodušený daňový systém „príjmovo-výdavkový“ a nakupujete tovar s DPH, tak výšku tejto dane môžete uznať ako výdavok X subp. 8 odsek 1 čl. 346.16 odsek 1 čl. 346.14 ods. 2 čl. 346.18 Daňový poriadok Ruskej federácie. V tomto prípade bude lepšie, ak budete mať v rukách správne vyhotovené faktúry, keďže ministerstvo financií na tom trvá n List Ministerstva financií Ruska z 24. septembra 2008 č. 03-11-04/2/147. S účtovaním tejto dane však súvisia dva problémy. Je DPH samostatný výdavok alebo je zahrnutá v cene tovaru? A kedy je možné sumu dane zahrnúť do výdavkov - v období, keď je tovar zaplatený dodávateľovi, alebo až pri jeho predaji kupujúcemu. subp. 2 s. 2 čl. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie? To je to, o čom budeme hovoriť.

DPH ako samostatný druh výdavku

V čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý uvádza výdavky, ktoré môžu znížiť základ dane v rámci zjednodušeného daňového systému, náklady na zakúpený tovar a DPH na ne sú uvedené v rôznych odsekoch X subp. 8, 23 s. 1 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie. To znamená, že DPH z nakúpeného tovaru je samostatným výdavkom. d odsek 2 čl. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie, ktorý by sa mal prejaviť v knihe príjmov a výdavkov ako samostatný riadok. Hovorí o tom aj ministerstvo financií n bod 2.5 postupu... schválený. Nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. decembra 2008 č. 154n; List Ministerstva financií Ruska z 18. januára 2010 č. 03-11-11/03.

A ak je DPH samostatným nákladom, zdá sa, že zjednodušovateľovi nič nebráni v tom, aby si daň odpísal ako výdavok ihneď po zaplatení tovaru dodávateľovi, teda premietol ju do účtovníctva. e odsek 2 čl. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie. To isté ministerstvo financií sa však domnieva, že aj keď je DPH samostatným výdavkom, je stále „neoddeliteľnou prílohou“ k samotnému nakúpenému tovaru a môže sa zahrnúť do výdavkov len súčasne s nákladmi na tovar po jeho predaji. A subp. 2 s. 2 čl. 346,17 Daňový poriadok Ruskej federácie; List Ministerstva financií Ruska z 2. decembra 2009 č. 03-11-06/2/256.

S tým sa samozrejme nemusí súhlasiť. Ale spor s regulačnými orgánmi môže viesť k súdu. Ak totiž správca dane rozhodne, že ste si DPH vopred odpísali do nákladov, môže nastať otázka podhodnotenia základu dane so všetkými z toho vyplývajúcimi dôsledkami v podobe pokút a penále. Nie je možné predvídať, aké rozhodnutie súd prijme, vzhľadom na nedostatok súdnej praxe v tejto otázke.

V roku 2005 Ministerstvo financií vydalo list, v ktorom uvádza, že DPH z nakúpeného tovaru je možné zahrnúť do nákladov v plnej výške po zaplatení tovaru dodávateľa. m List Ministerstva financií Ruska z 13. mája 2005 č. 03-03-02-02/70. Odvtedy ale pod mostom prešlo veľa vody a zmenilo sa aj stanovisko ministerstva financií. Preto by ste sa nemali riadiť týmto listom.

Zahrnúť náklady na nakúpený tovar do nákladov v rámci zjednodušeného daňového systému stačí ich previesť na kupujúceho. Nezáleží na tom, či vám za ne zaplatil alebo nie. ja Uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 29.6.2010 č.808/10.

Preto je bezpečnejšie zohľadniť DPH vo výdavkoch pri predaji tovaru. A aby ste určili správnu výšku DPH z predaného tovaru, ktorú je potrebné premietnuť do knihy príjmov a výdavkov, jednoducho vynásobíte jeho kúpnu cenu, odpísanú do nákladov, sadzbou DPH uvedenou vo faktúre dodávateľa.

DPH zahrnutá v cene tovaru

Niektorí odborníci sa domnievajú, že DPH sa nemusí zohľadňovať samostatne. Koniec koncov, neplatiči DPH, ktoré zahŕňajú zjednodušené s odsek 2 čl. 346.11 Daňový poriadok Ruskej federácie, zohľadniť daň v nákladoch na nakúpený tovar V subp. 3 str. 2 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. Kedysi sa takto vyjadrilo aj ministerstvo financií ja List Ministerstva financií Ruska z 26. júna 2006 č. 03-11-04/2/131, a jedného dňa s ňou súhlasila d Uznesenie FAS VSO zo dňa 21. januára 2009 č. A19-3623/08-45-F02-7051/08.

Jednoduchšie a pohodlnejšie je, samozrejme, brať do úvahy náklady na nakúpený tovar a DPH s ním spojenú ako celkovú sumu. Navyše to nikdy nepovedie k podhodnoteniu základu dane zjednodušujúceho.

Informácie o tom, či je zjednodušená kniha príjmov a výdavkov daňovou evidenciou, nájdete na:

Daňové úrady však môžu namietať, že nepremietnutie DPH za nakúpený tovar v účtovníctve ako samostatný riadok je nesprávnym vyplnením knihy príjmov a výdavkov. A je to podľa nich daňový register.

Výsledkom je, že kontrolóri majú dôvod brať vás na zodpovednosť za porušenie pravidiel účtovania príjmov a výdavkov - vyberať pokutu vo výške 10 000 rubľov. .čl. 120 Daňového poriadku Ruskej federácie A či sa podarí preukázať nezákonnosť tejto pokuty, nevedno.

Najjednoduchšou možnosťou pre účtovníka je brať do úvahy DPH za tovar a jeho samotné náklady súčasne, ale oddelene. Pri tomto spôsobe účtovania sa mzdové náklady veľmi nezvýšia a daňoví kontrolóri nebudú mať zbytočné otázky.

Jednotliví podnikatelia uplatňujú zjednodušený daňový systém (objekt „príjmy mínus náklady“). Druh činnosti - maloobchod. Pri príchode tovaru na začiatok zahrnieme DPH do ceny tovaru Je potrebné odpísať DPH ako samostatný riadok v Knihe príjmov a výdavkov?

Sumy DPH za tovar nakúpený na ďalší predaj sa zohľadňujú pri jeho predaji. Pri vypĺňaní Knihy príjmov a výdavkov musíte v stĺpci 5 v samostatnom riadku uviesť náklady na tovar, ktorý sa má zahrnúť do výdavkov, a podľa toho aj sumu DPH v samostatnom riadku.

Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch systému Glavbukh

Zjednodušené organizácie nie sú platcami DPH (s výnimkou DPH zaplatenej pri dovoze tovaru do Ruska) (článok 2 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto neodpočítajte daň „na vstupe“ prevedenú na dodávateľa (). Pre tovary (práce, služby) nakúpené počas obdobia uplatňovania zjednodušenia veďte evidenciu DPH na „vstupe“ v nasledujúcom poradí.

Účtovanie DPH na „vstupe“.

Organizácie, ktoré platia jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami, môžu pri výpočte základu dane zohľadniť výšku DPH na vstupe zaplatenú dodávateľom (odsek 8, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Vstupná daň zahŕňa: *

alebo v obstarávacej cene obstaraného dlhodobého a nehmotného majetku (odsek 3, odsek 2, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie, listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 4. októbra 2005 č. 03-11-04/ 2/94, zo 4. novembra 2004 č. 03 -03-02-04/1/44, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 19. októbra 2005 č. MM-6-03/886);
alebo v rámci samostatnej nákladovej položky pri nákupe tovaru (práca, služby) a iného hmotného majetku (odsek 8, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie, listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 18. januára 2010 č. 03-11-11/03, zo dňa 2. decembra 2009 č. 03-11-06/2/256, zo dňa 4. novembra 2004 č. 03-03-02-04/1/44).

Situácia: * Je porušením pravidiel účtovania výdavkov na daňové účely zahrnutie do nákladov na „vstupe“ DPH z materiálu nakúpeného na zjednodušenom základe. Organizácia platí jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami

Nie nieje.

Daňový poriadok Ruskej federácie obsahuje dve normy, ktoré upravujú postup účtovania DPH na „vstupe“ počas zjednodušenia. Prvý je uvedený v kapitole 21 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 3, odsek 2, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie). Hovorí sa v ňom, že organizácie, ktoré nie sú platcami DPH, musia do nákladov na nákup tovaru (práce, služby) zahrnúť daň na vstupe. Druhá norma je obsiahnutá v kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 8, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Uvádza, že organizácie, ktoré platia jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami, si môžu DPH na vstupe odpísať ako samostatnú nákladovú položku. *

V legislatíve neexistujú jasné kritériá na uplatňovanie tej či onej normy.

Treba poznamenať, že navrhovaná možnosť nie je pravidlom. Organizácia využívajúca zjednodušenie môže použiť iné metódy účtovania DPH na „vstupe“. Toto nemá zásadný význam, keďže dátum uznania zaplatenej DPH vo výdavkoch bude vždy rovnaký. Toto stanovisko potvrdzujú listy Ministerstva financií Ruska z 26. júna 2006 č. 03-11-04/2/131, Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 10. januára 2007 č. 19-11/ 00706 a rozhodcovská prax (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Východosibírskeho okruhu zo dňa 21. januára 2009 č. A19-3623/08-45-F02-7051/2008).

„Vstupná“ DPH zahrnutá v nákladoch na majetok (práca, služby), ktorú nemožno zohľadniť pri zjednodušení, by sa nemala uznávať ako výdavky (odsek 8, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dátum odpisu DPH „na vstupe“.

Ak sa DPH na vstupe zohľadní v hodnote majetku (dlhodobý a nehmotný majetok), potom sa odpíše do nákladov ako súčasť tejto hodnoty.

Ak sa sumy DPH na „vstupe“ zohľadňujú v samostatnej nákladovej položke, premietnite DPH do nákladov, pričom sú splnené tieto podmienky:

daň bola zaplatená dodávateľovi (článok 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie);
náklady na tovar (suroviny, materiál, práce, služby), ktoré zahŕňajú DPH, sú odpísané do nákladov (odsek 8, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 7. júla 2006 č. 03-11-04/2 /140, zo dňa 29. júna 2006 č. 03-11-04/2/135). *

Takže napríklad odpíšte „vstupnú“ DPH zo surovín a materiálov použitých pri výrobe v momente, keď sú splnené dve podmienky: cennosti sú vložené do skladu a zaplatené dodávateľovi ().

Zahrnúť „vstupnú“ DPH na tovar zakúpený na ďalší predaj a zaplatenú dodávateľovi ako výdavky pri jeho predaji (odsek 2, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie, listy Ministerstva financií Ruska

Podľa článku 346.24 daňového poriadku Ruskej federácie sú zjednodušovatelia povinní viesť záznamy o príjmoch a výdavkoch na účely výpočtu základu dane pre dane v knihe účtovníctva o príjmoch a výdavkoch organizácií a individuálnych podnikateľov používajúcich zjednodušené daňový systém. Formulár Knihy a postup pri jej vypĺňaní boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. októbra 2012 č. 135n (ďalej len kniha účtovania príjmov a výdavkov, postup č. 135n) . V odseku 2.5 postupu č. 135n sa stanovuje, že v stĺpci 5 zjednodušovač zohľadňuje výdavky uvedené v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Čítajte ďalej a dozviete sa, ako premietnuť DPH do knihy KUDiR.

Ako premietnuť DPH z nakúpeného tovaru v Účtovnej knihe

Pri vypĺňaní Knihy o príjmoch a výdavkoch musia zjednodušovatelia uviesť v stĺpci 5 na samostatnom riadku cenu tovaru, ktorý sa má zahrnúť do výdavkov, a podľa toho v samostatnom riadku sumu dane z pridanej hodnoty ( list Ministerstva financií Ruska z 2. decembra 2009 č. 03-11-06/2 /256).

Podľa pododseku 23 odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie sa pri určovaní základu dane podľa zjednodušeného daňového systému výdavky na zaplatenie nákladov na tovar zakúpený na ďalší predaj (znížené o sumu dane z pridanej hodnoty) o kúpených tovaroch, prácach, službách) sa berú do úvahy.

Na základe pododseku 8 odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie majú tí, ktorí platia jednu daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami, právo znížiť prijaté príjmy o výdavky vo forme DPH za zaplatený tovar. (práca, služby).

V odseku 2 odseku 2 článku 346.17 Daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že výdavky na zaplatenie nákladov na tovar zakúpený na ďalší predaj sa zohľadňujú pri určovaní základu dane pri predaji tohto tovaru. Preto sa pri predaji takéhoto tovaru zohľadňujú sumy DPH za tovar nakúpený na ďalší predaj.

Prvotným dokladom, na základe ktorého spoločnosť premietne tento výdavok do knihy príjmov a výdavkov, je faktúra. Ale od 1.10.2014 má predávajúci právo nevystavovať kupujúcemu zjednodušenú faktúru. Ak sa strany na takomto postupe dohodli písomne (čl. 1 ods. 3 a čl. 3 ods. 1 federálneho zákona z 21. júla 2014 č. 238-FZ).

V tomto prípade budú podľa Ministerstva financií Ruska základom na premietnutie do knihy príjmov a výdavkov vo forme súm DPH predložených predávajúcim nasledujúce dokumenty (listy zo dňa 09.05.2014 č. 03 -11-06/2/44783 a zo dňa 09/08/2014 č. 03-11-06/2/44863):

platobné a zúčtovacie doklady;
bloček;
prísne ohlasovacie formuláre, ktoré sa vypĺňajú predpísaným spôsobom.

Hlavná vec je, že v týchto dokumentoch je uvedená suma dane zvýraznená ako samostatný riadok.

KUDIR je kniha príjmov a výdavkov, ktorú musia viesť všetky organizácie a jednotliví podnikatelia (článok 346.24 daňového poriadku Ruskej federácie). Knihu nie je potrebné overovať na daňovom úrade, avšak v prípade akýchkoľvek otázok k ročnému zúčtovaniu môžu daňové úrady požiadať účtovnú knihu o dôkladnejšiu kontrolu. Chyby v KUDIR alebo jeho absencia sú dôvodom na pokutu vo výške najmenej 10 000 rubľov (článok 120 daňového poriadku Ruskej federácie a článok 15.11 správneho poriadku).

KUDIR je vedený podľa formulára schváleného nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 22. októbra 2012 č. 135n. Hlavným daňovým účtovným dokladom je KUDIR pre individuálnych podnikateľov používajúcich zjednodušený daňový systém. Zjednodušené organizácie okrem daňového účtovníctva v KUDIR vedú aj povinné účtovníctvo. Daňovníci si zisťujú základ dane pre zjednodušenú daň na základe KUDIR, takže ak kombinujete viacero daňových režimov, potom je potrebné viesť evidenciu príjmov a výdavkov v zjednodušenom daňovom systéme oddelene od ostatného daňového režimu.

Všeobecné pravidlá pre registráciu a vyplnenie KUDIR sú nasledovné:

za každé zdaňovacie obdobie (teda kalendárny rok) - nový KUDIR;
záznamy v knihe sú vedené kumulatívne v chronologickom poradí;
KUDIR sa vypĺňa hotovostnou metódou, to znamená, že sa berie do úvahy iba skutočný pohyb peňazí v pokladni alebo na bežnom účte. Ak ste tovar iba odoslali kupujúcemu, ale neprijali ste platbu, pri hotovostnom spôsobe účtovania sa to ešte neuznáva ako príjem. Podobné pravidlá platia pre výdavky;
KUDIR je vedený na počítači, v špeciálnom účtovnom programe alebo ručne;
sumy sa zapisujú do knihy v rubľoch a kopejkách;
elektronický KUDIR je vytlačený na konci zdaňovacieho obdobia;
vytlačený elektronický KUDIR alebo ručne písaný KUDIR musí byť očíslovaný, čipkovaný, zapečatený podpisom konateľa alebo samotného podnikateľa a pečiatkou (ak existuje);
v rukopisnom KUDIR sa chyby opravujú nasledovne: chybný zápis sa prečiarkne, dopíše sa správne znenie, osvedčí sa funkciou, celým menom a podpisom zodpovednej osoby a zaznamená sa dátum vykonania opravy. .

KUDIR pozostáva zo 4 sekcií plus titulná strana. V I. časti knihy daňovník uvádza príjmy a výdavky, v II. časti - výdavky na nákup dlhodobého majetku a nehmotného majetku, III. do výdavkov, ktoré znižujú výšku dane. Oddiely II-III vypĺňajte len pre zjednodušený systém zdaňovania Príjmy mínus výdavky a oddiel IV je určený len pre zjednodušený systém zdaňovania Príjmy. Pozrime sa bližšie na to, ako vykonávať KUDIR so zjednodušeným daňovým systémom 15 % a 6 %.

Upozorňujeme, že zmeny KUDIR, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 7. decembra 2016 č. 227n, nadobúdajú účinnosť až 1. januára 2018. V roku 2017 sa kniha príjmov vypĺňa úplne rovnako ako minulý rok.

Vyplnenie KUDIR v rámci zjednodušeného daňového systému Príjem

Keďže daňovník pri príjmoch používa zjednodušený daňový systém len na zohľadnenie vlastného príjmu, tak v časti I KUDIR bude premietať len príjmy na bežný účet alebo do pokladne. Zároveň sa žiadne prijaté peniaze nezohľadňujú ako príjem na určenie základu dane. Podľa čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie, zjednodušenie zohľadňuje ako príjem jeho príjmy a neprevádzkové príjmy - prenájom majetku a iné príjmy z čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie. Zoznam príjmov, ktoré nemožno brať do úvahy v zjednodušenom daňovom systéme, je uvedený v článkoch 224, 251, 284 daňového poriadku Ruskej federácie.

Tento zoznam je dlhý, väčšina príjmov je veľmi špecifická. Spomeňme tie najtypickejšie pre každodennú činnosť väčšiny podnikateľov: peniaze prijaté zo Sociálnej poisťovne na úhradu nákladov na prídavky na deti a nemocenské pre zamestnancov, vrátenie preddavkov alebo prípadných preplatkov, výšku prijatých úverov, za príjem nemožno považovať vrátenie pôžičky vydanej samotnou organizáciou.

Jednotliví podnikatelia majú ešte viac odtieňov pri účtovaní daní z príjmu prijatého v rámci zjednodušeného systému. Podnikateľ nezohľadňuje v KUDIR podľa zjednodušeného daňového systému svoj príjem ako mzdu z prenájmu, doplnenie pokladne vlastného podniku. Do príjmov pri výpočte základu dane sa nezahŕňa ani predaj majetku nevyužívaného na podnikateľskú činnosť (napríklad auto alebo byt).

Ako vykonávať KUDIR so zjednodušeným daňovým systémom 6%? Potvrdenie o príjme sa premietne do evidencie PKO, platobného príkazu alebo výpisu z účtu. Ak sa tržba ukladá podľa BSO, potom je možné urobiť jeden príkaz na príjem pre niekoľko tlačív, ale za predpokladu, že tlačivá boli vystavené v rámci jedného pracovného dňa. Ak potrebujete vrátiť peniaze kupujúcemu v KUDIR, musíte túto sumu zadať do stĺpca „príjem“ so znamienkom mínus.

Ďalšou nuansou vyplnenia KUDIR podľa zjednodušeného daňového systému pre príjmy je vyplnenie časti IV. Keďže daňovník si môže znížiť výšku dane z poistného pomocou zjednodušeného daňového systému pre príjmy, výška týchto príspevkov by sa mala premietnuť do časti IV KUDIR. Kniha obsahuje informácie o platobnom doklade, lehote na platenie príspevkov, kategórii príspevkov a ich výške. Podnikatelia v tejto časti uvádzajú nielen odvody za zamestnancov, ale aj vlastné dôchodkové a zdravotné poistenie. Na základe výsledkov za každý štvrťrok, ako aj za polrok, 9 mesiacov a kalendárny rok sa výsledky sčítajú.

Príklad vyplnenia KUDIR na zjednodušenom daňovom systéme Príjem 6%

Individuálny podnikateľ I.M. Kuznetsov kúpil 11. januára 2016 suroviny na výrobu buchiet za 230 000 rubľov a predal 100 kusov buchiet za cenu 20 rubľov za kus. Jednu žemľu kupujúci vrátil podnikateľovi z dôvodu porušeného obalu. IP Kuznetsov navyše dostal od kupujúceho zálohu vo výške 10 000 rubľov. Kuznetsov má jedného cukrára, ktorého plat je 30 000 rubľov. Za január 2016 Kuznetsov zaplatil poistné za zamestnanca - 9 000 rubľov.

Takto vyzerá vzor vyplnenia KUDIR pre individuálnych podnikateľov na zjednodušenom daňovom systéme 6% v tomto príklade.

Vyplnenie KUDIR v rámci zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky

Príjem v KUDIR sa odráža rovnako, bez ohľadu na zvolenú možnosť zjednodušeného daňového systému. Výdavky sa však odrážajú v oddiele I iba v rámci zjednodušeného daňového systému: Príjmy mínus výdavky. Zoznam výdavkov, ktoré je možné zohľadniť v KUDIR-e je v prílohe 2 k príkazu Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 22.10.2012 č. 135n a v čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie. Keďže výdavky znižujú základ dane v rámci zjednodušeného daňového systému, daňové úrady starostlivo kontrolujú výdavky spoločnosti a pravidelne vydávajú listy a vysvetlenia: ktoré výdavky možno zohľadniť a ktoré nie. Platí všeobecná zásada, že výdavky možno uznať len vtedy, ak sú ekonomicky opodstatnené, zdokladované a daňovníkovi prinesú príjem.

Pri výpočte jednotnej dane môže platiteľ zjednodušeného daňového systému zohľadniť materiálové náklady, mzdové náklady a povinné sociálne poistenie zamestnancov a niektoré ďalšie výdavky. Každá uvedená kategória nákladov má svoje vlastné charakteristiky, napríklad náklady na nákup tovaru spadajú do KUDIR až potom, čo priamo vstúpili do skladu, boli zaplatené dodávateľovi a predané kupujúcemu. Poistné za zamestnancov v zjednodušenom daňovom systéme Príjem mínus výdavky neznižuje samotnú vypočítanú daň, ale zahŕňa sa do základu dane ako výdavky v plnej výške.

Upozorňujeme, že osobné náklady fyzického podnikateľa v zjednodušenom daňovom systéme nie je možné zaúčtovať do KUDIR-u.

Príklad vyplnenia KUDIR v rámci zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky

Pozrime sa na príklad, ako vyplniť KUDIR pre individuálnych podnikateľov na zjednodušenom daňovom systéme 15%. Údaje o príjmoch a výdavkoch podnikateľa I. M. Kuznetsovej Zoberme si z predchádzajúceho príkladu. Kuznetsov navyše zaplatil vopred nájomné za priestory pekárne v januári - 100 000 rubľov za február až marec 2016. Preddavok na nájomné sa v KUDIRe nezapočítava ku dňu prevodu peňazí, ale ku dňu splnenia protizáväzku, teda podpisu zákona o poskytovaní nájmu k poslednému dňu mesiaca marec 2016.

V tomto príklade bude vzor vyplnenia KUDIR pre fyzického podnikateľa v zjednodušenom daňovom systéme 15% vyzerať takto.