Kombinácia USN a UTII c. Podmienky kombinovania USN a UTII pre individuálnych podnikateľov a LLC: rozdelenie poistného, účtovanie príjmov a výdavkov. Rozdelenie príjmu pri kombinácii USN a UTII

UTII a zjednodušený daňový systém - kombinácia týchto systémov bude vyžadovať, aby majiteľ firmy venoval veľkú pozornosť nuansám daňového účtovníctva. Ide o špeciálne režimy, ktoré majú jedinečné výhody. Otázkou je, ako tieto výhody pretaviť do praxe v ich celistvosti prostredníctvom súčasného používania dvoch systémov alebo efektívneho prechodu z jedného na druhý.

Je možné súčasne uplatňovať UTII a zjednodušený daňový systém?

Je to možné, ale len pod podmienkou, že:

UTII sa používa pre niektoré typy činností a zjednodušený daňový systém pre iné. Výnimkou je, ak sa činnosť vykonáva v rôznych obciach (list Ministerstva financií Ruska zo 17. februára 2017 č. 03-11-11/9389). Ak sa určitý typ podnikania začal používať zjednodušený daňový systém v jednej obci, potom môže začať s použitím imputácie v inom meste (ak je to potrebné, „výmena“ daňových systémov medzi mestami).
Celkový počet zamestnancov daňovníka v oboch osobitných režimoch nepresahuje 100 osôb (odsek 15, odsek 3 a odsek 4, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zostatková hodnota všetkých fixných aktív nepresahuje 150 miliónov rubľov. (Pododdiel 16, doložka 3 a doložka 4, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).
Neexistujú žiadne dôvody na ukončenie činností v rámci zjednodušeného daňového systému alebo UTII zo zákona.

Môže sa ukázať, že nebudú existovať príležitosti na kombináciu UTII a zjednodušeného daňového systému, pretože podľa niektorých kritérií podnik vyhovuje jednému režimu, ale nie je kompatibilný s iným.

Je teda možná situácia, v ktorej príjmy spoločnosti presahujú stanovený limit na používanie zjednodušeného daňového systému, pričom je možné uplatniť UTII (pretože na výnosoch pri takejto dani nezáleží).

V organizácii, kde sa práca vykonáva podľa zjednodušeného daňového systému a UTII súčasne, je zabezpečené oddelené účtovníctvo pre dva daňové systémy, ako je zakotvené v účtovnej politike. Fyzický podnikateľ má právo neviesť účtovníctvo s výhradou samostatného účtovania príjmov, výdavkov a iných fyzických ukazovateľov potrebných na výpočet daní.

V tomto prípade je možné medzi účtovné registre rozdeliť:

príjmy a výdavky;
poistné.

Načasovanie platenia oboch daní (preddavkov) a postup podávania prehľadov pre každú z nich bude odlišný.

Uvažujme o postupe pri organizovaní oddeleného účtovníctva.

Vedenie oddeleného účtovníctva pri kombinácii UTII a zjednodušeného daňového systému: nuansy

Oddelené účtovníctvo pri kombinácii UTII a zjednodušeného daňového systému musí byť zakotvené v účtovnej politike organizácie a v skutočnosti sa musia dodržiavať jednotliví podnikatelia. Tento účtovný formát predpokladá:

Oddelenie príjmového a nákladového účtovníctva

Ako už vieme, pri UTII nezáleží na veľkosti oboch. Príjmy získané prostredníctvom imputácie, ako aj výdavky, by sa však nemali miešať s príjmami vytvorenými v rámci zjednodušeného daňového systému, pretože objem príjmov prijatých z činností v rámci zjednodušeného daňového systému sa musí sledovať, či neprekračuje limit 150 miliónov rubľov. ustanovené pre tento osobitný režim . Ak je pri kombinovaní UTII a zjednodušeného daňového systému v účtovnej politike problematické zjednotiť postup identifikácie výdavkov, mali by sa vypočítať mesačne v pomere k príjmu skutočne prijatému v každom daňovom systéme (odsek 8 článku 346.18 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Oddelenie účtovania poistného

Pri zjednodušenom daňovom systéme 15 % sa poukázané príspevky zahrnú do výdavkov pri výpočte základu dane. Pri zjednodušenom daňovom systéme vo výške 6% sa vypočítaná daň na ne znižuje - ako v prípade UTII, ale nie viac ako 50%. Spoločným princípom rozdeľovania poistného je zameranie sa na personálnu štruktúru spoločnosti. Príspevky na platy zamestnancov za „imputované“ typy činností sa berú do úvahy pri výpočte UTII, príspevky na platy za „zjednodušené“ typy činností - pri výpočte zjednodušeného daňového systému.

Fyzický podnikateľ bez najatých zamestnancov má právo znížiť si sumu jednej z daní (USN 6% alebo UTII) o celú sumu odvodov na poistenie prevedenú do rozpočtu až do výšky 100%.

Oddelenie postupov platenia daní (preddavkov)

V rámci zjednodušeného daňového systému je vykazované obdobie 1 štvrťrok, pol roka, 9 mesiacov. Daňový rok. Pre UTII sú vykazovacie a zdaňovacie obdobia 1., 2., 3. a 4. štvrťrok.

Výrazne sa bude líšiť aj postup výpočtu dane splatnej podľa zjednodušeného daňového systému a UTII – berúc do úvahy príspevky a výdavky.

Nepoznáte svoje práva?

V prípade prechodu zo zjednodušeného daňového systému na UTII (a naopak) a v prípade zmeny typov činností pre každú z daní môžu byť potrebné významné úpravy súčasných účtovných zásad.

Ak si musíte vybrať, čo je výnosnejšie?

Ak z dôvodu nemožnosti skombinovať UTII a zjednodušený daňový systém pre jeden typ činnosti si daňovník musí vybrať medzi špeciálnymi režimami, argumenty v prospech UTII budú:

Platba fixnej dane pri akomkoľvek obrate.
Možnosť do júla 2018 (v niektorých prípadoch - do júla 2019) nevynakladať náklady na vybavenie dosť drahých online pokladníc.

Na druhej strane, zjednodušenie:

Vyznačuje sa mimoriadne jednoduchou štruktúrou daňového vykazovania (priznanie stačí podávať raz ročne).
Umožňuje znížiť základ dane o výdavky - pri 15% schéme.
Nezahŕňa platbu dane pri absencii činnosti.

Spoločné výhody oboch daňových systémov:

nie je potrebné platiť daň z príjmu (daň z príjmu fyzických osôb pre fyzických osôb), DPH, daň z nehnuteľnosti;
schopnosť znížiť vypočítanú daň z poistného (s UTII - vo všetkých prípadoch, so zjednodušeným daňovým systémom - podľa schémy 6%).

Odpoveď na otázku, čo je výhodnejšie - zjednodušený daňový systém alebo UTII, teda nemusí byť vždy jednoznačná.

Hlavným argumentom v prospech výberu UTII je prítomnosť veľkého obratu, ktorý by bol sprevádzaný výpočtom podstatne vyššej dane pri práci na zjednodušenom daňovom systéme alebo osobitnom daňovom systéme. Hlavným argumentom v prospech zjednodušeného daňového systému je neporovnateľne nižšia daň v porovnaní so špeciálnym daňovým systémom (potenciálne nižšia ako na UTII pri nízkom a strednom obrate).

Prechod zo zjednodušeného daňového systému na UTII a naopak: nuansy

Ak sa podnikateľský subjekt na zjednodušenom základe rozhodne zvoliť si UTII pre rovnaký druh činnosti, musí zaslať Federálnej daňovej službe žiadosť o registráciu podľa UTII vo forme UTII-1 (používané právnickými osobami) alebo UTII-2 (používajú ho jednotliví podnikatelia).

Aplikácia označuje typy činností (s uvedením adries zdaniteľných predmetov, ktoré tvoria fyzické ukazovatele), za ktoré chce podnikateľský subjekt platiť UTII.

Prechod zo zjednodušeného daňového systému na UTII pre príslušné druhy činností je možný až od 1. januára roku, v ktorom bola podaná posudzovaná žiadosť (článok 3 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto by ste na titulnej stránke žiadosti v stĺpci „Dátum začiatku aplikácie UTII“ mali uviesť 1. január roku prechodu a samotná žiadosť by sa mala podať Federálnej daňovej službe do prvých 5 pracovných januárové dni.

Ak sa chcete vrátiť z UTII do zjednodušeného daňového systému pre príslušný typ činnosti, musíte do 5 dní po zastavení práce na imputácii odoslať federálnej daňovej službe nasledovné:

formulár UTII-3 (používaný právnickými osobami) alebo UTII-4 (používaný individuálnymi podnikateľmi);
žiadosť vo formulári č. 26.2-1 o prechode na zjednodušený daňový systém.

V tomto prípade je vo formulári UTII-3 alebo UTII-4 na titulnej strane uvedené:

kód 2 - ak sa rozhodne, že podnik prejde do zjednodušeného daňového systému pre všetky druhy činností;
kód 4 - ak sa rozhodne, že podnik prejde do zjednodušeného daňového systému len pre určité druhy činností.

Návrat k zjednodušenému daňovému systému pri výbere kódu 2 je možný od 1. januára budúceho roka (odsek 1 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri zrušení registrácie určitých typov činností v rámci UTII s kódom 4 môžete začať počítať daň podľa zjednodušeného daňového systému od začiatku mesiaca, v ktorom bola Federálnej daňovej službe podaná žiadosť o zrušenie registrácie podľa UTII (odsek 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Kombinácia zjednodušeného daňového systému a UTII je možná, ale len pre rôzne druhy činností (v tej istej obci) a podlieha oddelenému účtovaniu príjmov a nákladov pre každý daňový systém. Prechod zo zjednodušeného daňového systému na UTII pre rovnaký typ podnikania je možný od 1. januára budúceho roka a návrat - od 1. januára budúceho roka, ak sa UTII úplne upustí, alebo okamžite, ak je čiastočný.

STS a UTII sú dva špeciálne režimy určené pre malé podniky. Väčšinou sa používa jeden z nich – ten, ktorý je vhodnejší pre konkrétne podnikanie a pri ktorom sú daňové náklady nižšie.

však? Pri viacerých typoch aktivít vzniká otázka, či je možné tieto dva režimy kombinovať.

Článok 346.12 (odsek 4) daňového poriadku Ruskej federácie odráža všetky podmienky pre takéto kombinované zdanenie:

Vykonávate dva alebo viac druhov činností;
Celkovo máte menej ako 100 zamestnancov pre všetky typy týchto činností;
Váš ročný príjem je nižší ako 150 miliónov rubľov. (ak príjem presiahne túto sumu, stráca sa právo na uplatnenie zjednodušeného daňového systému);
Náklady na fixné aktíva v súvahe sú nižšie ako 150 miliónov rubľov;
Ak ste LLC, potom by váš kapitál nemal mať podiel iných organizácií presahujúci 25 %;
Vaša organizácia by tiež nemala mať žiadne pobočky.

Pozrime sa na to s príkladmi.

Príklad 1. Kombinácia zjednodušeného daňového systému a UTII nie je možná

Ste samostatný podnikateľ.

Máte iba jednu oblasť činnosti - poskytovanie veterinárnych služieb u klienta (pri registrácii na daňovom úrade ste uviedli iba jeden kód obchodnej činnosti). Okrem vás tu pracuje šesť ľudí: dvaja dispečeri a 4 veterinári, ktorí chodia na pohotovosti.

Váš ročný príjem je 8 miliónov rubľov. Ročné náklady (na veterinárne lieky, špeciálne prístroje, platy, sociálne príspevky, benzín/cestovné lístky atď.) – 3 milióny rubľov.

Zisk 5 miliónov rubľov. (8 miliónov rubľov – 3 milióny rubľov = 5 miliónov rubľov).

Môžete si vybrať buď UTII, alebo zjednodušený daňový systém – 6 %, alebo zjednodušený daňový systém – 15 %:

NB = 7 (počet vašich zamestnancov s vami) * 7500 rub. (základný príjem na osobu podľa daňového poriadku Ruskej federácie)*1,915 (koeficient deflátora zapnutý2019 rok)*0,47 (faktor úpravy - rozdielny pre každý región a typ činnosti)*12 (počet odpracovaných mesiacov) =567 032 trieť.

Výška dane z UTII sa rovná N UTII:

N UTII = 567 032 * 15 % = 85 055 rubľov.

b) Výška dane podľa zjednodušeného daňového systému – 6 % sa rovná:

8 000 tisíc rubľov. (ročný príjem)*6% = 480 tisíc rubľov.

c) Výška dane podľa zjednodušeného daňového systému - 15 %:

5 000 tisíc rubľov. (zisk)* 15% = 750 tisíc rubľov.

V rámci UTII je potrebné zaplatiť najmenšiu daň, takže sa oplatí zvoliť tento režim.

Príklad 2. Kombinácia zjednodušeného daňového systému a UTII je možná

Ste individuálny podnikateľ a pôsobíte v dvoch smeroch (pri registrácii na daňovom úrade máte podľa OKVED uvedené dva druhy činnosti):

Maloobchod (predajňa potravín s predajnou plochou 100 m2, počet zamestnancov 14 osôb, fixné aktíva v hodnote 10 miliónov rubľov; obrat (výnosy) 22 miliónov rubľov, celkové náklady 13 miliónov rubľov)
Výroba pekárenských výrobkov na území obchodu (počet zamestnancov 5 osôb, fixné aktíva vo výške 3 milióny rubľov; príjmy 6 miliónov rubľov, celkové náklady 4,5 milióna rubľov).

Vypočítajme súhrnné charakteristiky dôležité pre výber daňového systému:

Celkový počet zamestnancov v dvoch typoch činností je 20 osôb (menej ako 100 osôb).
Predajná plocha 100m2. m (menej ako 150 m2).
Celkové náklady na fixné aktíva sú 13 miliónov rubľov. (menej ako 150 miliónov rubľov).
Celkový príjem - 28 miliónov rubľov. (menej ako 150 miliónov rubľov).

Zo súhrnných údajov vyplýva, že máte právo uplatňovať osobitné daňové režimy – zjednodušený daňový systém, UTII.

Môžu existovať dve možnosti: po prvé, môžete použiť zjednodušený daňový systém pre obchod aj výrobu; po druhé - môžete použiť zjednodušený daňový systém pre výrobu a UTII pre maloobchod.

V tabuľke sú uvedené výpočty pre rôzne daňové systémy pre tieto dva typy podnikania (pre individuálnych podnikateľov) v tisícoch rubľov.

daňový systém	Výška dane v rôznych daňových systémoch, tisíc rubľov.
daňový systém	UTII	USN – 6 %	USN – 15 %
Maloobchod-USN	—	22 000*0,06 = 1320	(22000-13000)*0,15 = 1350
Maloobchod-UTII (príspevky na poistenie sa neberú do úvahy)	*0,15 = 620	—
Výroba pekárenských výrobkov-USN	—	6 000*0,06 = 360	(6 000 – 4 500)*0,15 = 225

Poznámka: ak ste individuálny podnikateľ bez zamestnancov a máte zjednodušený daňový systém - 6%, potom si môžete odpočítať z ročnej sumy dane 36 238 trieť. – poistné pre seba. Ak ste individuálny podnikateľ na UTII, potom si pokojne znížte daň o 50% z dôvodu výšky príspevkov pre seba a pre svojich zamestnancov.

Z tabuľky vidíme, že ak použijete iba jeden režim zjednodušeného daňového systému, výška daní, ktoré zaplatíte za oba podniky, bude 1 575 rubľov, s výhradou použitia režimu „Príjmy mínus výdavky“ a 1 680 rubľov. – ak používate zjednodušený daňový systém „Príjmy“.

Ak používate UTII na obchod a na výrobu pekárskych výrobkov je zjednodušený daňový systém 15%, budete musieť zaplatiť iba 845 rubľov. A na daniach ušetríte 730 rubľov (1 575 – 845).

Výhody zjednodušeného daňového systému spočívajú v tom, že daňové úrady len zriedka vykonávajú audity podnikov využívajúcich tento typ zdaňovania.

Čo treba zvážiť pri kombinovaní

V tejto časti sa pozrieme na to, aké funkcie má kombinovaný režim a ako ho používať.

Ak chcete tieto daňové systémy skombinovať, mali by ste o tom informovať svoj daňový úrad. Ak alebo potrebujete zvoliť zjednodušený daňový systém a potom poslať daňovým úradom vyhlásenie, že pre určité typy podnikania prechádzate na UTII.

Vo svojej práci budete musieť brať do úvahy nasledujúce vlastnosti kombinovaného účtovníctva:

Pri zjednodušenom daňovom systéme je účtovanie všetkých príjmov a výdavkov dôležité, pri UTII nie;
Samostatné podávanie vyhlásení: raz ročne pre zjednodušený daňový systém a raz štvrťročne pre UTII;
Povinné účtovníctvo pre LLC: zjednodušené pre UTII a úplné pre zjednodušený daňový systém;
Jasne rozdeľte personál a majetok podľa dvoch režimov (v účtovníctve pre LLC, v daňovom účtovníctve pre individuálnych podnikateľov);
Ostatné výdavky (za energie, účtovnícke služby, poistné) rozdeľte proporcionálnou metódou (čím viac príjmov sa získa za druh činnosti, tým viac výdavkov sa priradí k tomuto príjmu)
Základ dane podľa zjednodušeného daňového systému sa vypočítava na základe časového rozlíšenia; pre UTII - štvrťročne.

Medzi nevýhody kombinovaného daňového systému patrí komplikovanosť toku dokladov a udržiavanie oddeleného účtovníctva. Náklady na špecializovaného účtovníka sú však výrazne nižšie ako výhody, ktoré získate od „kombinovaného“ účtovníka.

Vo vyššie uvedenom príklade je účtovník zaradený do personálu, takže nevzniknú žiadne ďalšie náklady na účtovníctvo.

Ak však pôsobíte s viacerými zamestnancami a rozhodnete sa viesť samostatnú evidenciu, potom si najskôr môžete na základe zmluvy najať účtovníka tretej strany. Náklady na to budú od 20 tisíc mesačne (v závislosti od veľkosti podniku).

Účtovníctvo by ste mali brať veľmi vážne, pretože chyby a nepresnosti vo vašich záznamoch budú daňové úrady vnímať ako pokus vyhnúť sa vášmu daňovému dlhu. A to povedie k vysokým pokutám a penále, ktoré vám vymažú daňovú výhodu, ktorú ste dostali.

Dostupnosť zamestnancov a výška dane pri kombinácii

Môžete ho prevádzkovať sami alebo najatím zamestnancov. Ak máte viac ako jeden typ činnosti, potom je vhodnejšia druhá možnosť.

Zamestnanci vám na jednej strane zvyšujú náklady, no na druhej strane prinášajú zisky rádovo vyššie ako vaše náklady. Zamestnávatelia majú navyše výhody pri platení daní. Môžu vykonávať daňové zrážky vo výške poistného pre svojich zamestnancov a pre individuálnych podnikateľov - za poistné, ktoré zaplatili za seba.

Zvážme tri možnosti.

Samostatný podnikateľ bez zamestnancov.

Máte dva podniky: poskytujete veterinárne služby súkromne (pomocou UTII) a zaoberáte sa výrobou špeciálnych produktov. zariadenia pre zvieratá (USN). Poistné platíte len za seba.

Vypočítanú výšku dane podľa UTII a zjednodušeného daňového systému môžete znížiť o 100 % sumy poistného, pričom ich rozdelíte v pomere k príjmom získaným z každého druhu podnikania.

Poskytujete aj veterinárne služby a vyrábate špeciálne vybavenie, ale máte zamestnancov, ktorí vám s tým pomáhajú. Platíte poistné za nich aj za seba. A čo poistné?

V tomto prípade musíte určiť rozsah pracovného pomeru svojich zamestnancov. Ak sú zamestnaní v dvoch podnikateľských subjektoch, potom príspevky za zamestnancov znižujú základ dane podľa druhu podnikania, v ktorom sú priamo zapojení, a príspevky jednotlivých podnikateľov „za seba“ sa delia v pomere k výnosom.

Nezabudnite, že individuálny podnikateľ si môže znížiť daň prostredníctvom odvodov maximálne o 50 %.

LLC so zamestnancami.

Podľa druhu činnosti pomocou zjednodušeného daňového systému môžete znížiť daň o 50 % a UTII o 50 % vďaka odvodom pre zamestnancov.

Na záver by som chcel zaželať všetkým podnikateľom, aby si našli svoj vlastný, najvýhodnejší režim zdaňovania a nebáli sa kombinovaného zdaňovania.

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje niekoľko daňových režimov pre daňovníkov: hlavné () a osobitné režimy určené na zníženie daňového zaťaženia určitých druhov činností alebo určitých kategórií podnikateľov. Medzi takéto osobitné daňové režimy patrí,.

Na uplatnenie ktoréhokoľvek z týchto režimov musí spoločnosť alebo podnikateľ spĺňať určité kritériá. Napríklad v bankovníctve nemožno použiť zjednodušený daňový systém a kapitola 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje uzavretý zoznam služieb, ktorých poskytovanie možno previesť na vyplácanie imputovaného príjmu. UTII navyše neplatí vo všetkých regiónoch krajiny - napríklad v Moskve bola zrušená.

Je možné kombinovať rôzne daňové režimy. Predpokladajme, že podnik fungujúci v zjednodušenom daňovom systéme vyrába chlieb a sladké buchty vo svojej pekárni a predáva ich v podnikovej predajni v režime UTII. Hlavným dôvodom, prečo si daňovníci volia kombináciu režimov, je zníženie daňových úľav.

Oddelené účtovníctvo pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII

Legislatíva umožňuje kombináciu daňových režimov pre fyzické osoby podnikateľov aj právnické osoby. Daňovník je však v tomto prípade povinný viesť oddelené záznamy o príjmoch a výdavkoch podľa rôznych daňových režimov (článok 8 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). Dôvodom je skutočnosť, že mechanizmy na výpočet a výber dane v rámci zjednodušeného daňového systému a UTII sú odlišné.

Ako rozdeliť výdavky pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII? V zjednodušenom daňovom systéme musí spoločnosť brať do úvahy príjmy (alebo príjmy a výdavky - ak sa daň počíta z rozdielu medzi príjmami a výdavkami). Účtovník sa pri výpočte UTII zameriava na imputovaný príjem z podnikania - teda na príjem, ktorý podľa úradníkov môže daňovník získať na UTII počas zdaňovacieho obdobia (výška dane je upravená o koeficienty deflátora, ktoré zohľadňujú infláciu a regionálne charakteristiky podnikania).

Upozornenie: V daňovníkovi musí byť uvedený postup rozdelenia výdavkov a príjmov pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII podľa princípu oddeleného účtovníctva.

Rozdelenie príjmov pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII

V prípade zjednodušeného daňového systému prijatý príjem priamo ovplyvňuje výšku dane, ale v prípade UTII sa berie do úvahy iba imputovaný príjem, ktorý nie je viazaný na výkonnosť spoločnosti. V praxi je jednoduché určiť, v akom osobitnom režime bol príjem prijatý. Vráťme sa k nášmu príkladu s pekárňou: transakcia s veľkoobchodnou právnickou osobou alebo individuálnym podnikateľom je príjmom podľa zjednodušeného daňového systému a maloobchod v obchode je príjmom podľa UTII. Pre zjednodušenie možno príjem v účtovných zásadách a ďalšom účtovaní nazvať takto:

príjem zo zjednodušeného daňového systému;
príjem z UTII.

Je lepšie ich počítať na samostatných účtovných účtoch alebo registroch: napriek tomu, že povinnosť viesť evidenciu pre platiteľov UTII nie je ustanovená, organizácia je povinná zabezpečiť samostatné účtovanie príjmových operácií.

Rozdelenie výdavkov pri kombinácii UTII a zjednodušeného daňového systému

Zložitejšie sú výdavky pri kombinácii dvoch daňových režimov. Vráťme sa k príkladu pekárne - ak podľa surovín alebo tovaru možno jednoznačne určiť, že múka bola nakúpená na výrobu v zjednodušenom daňovom systéme a limonáda bola nakúpená na predaj v obchode (ENDV), tak s ostatnými výdavkami to nie je tak jednoduché. Ak sa obchod nachádza v rovnakej oblasti ako výrobné zariadenie, ako potom rozdeliť náklady pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII na zabezpečenie služieb alebo priestorov? A ako vypočítať mzdu administratívnych zamestnancov, ktorí sú súčasne zapojení do činností na UTII a do výroby v zjednodušenom daňovom systéme?

Legislatíva vyžaduje, aby výdavky, ktoré súvisia súčasne s rôznymi druhmi činností, boli rozdelené podľa podielu príjmov, ktoré daňový režim prináša na celkovom obrate podniku. Pri výpočte podielu sa do celkových príjmov zahŕňajú všetky príjmy spoločnosti okrem tých, ktoré sú uvedené v čl. 251 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak teda spoločnosť dostane 1 milión rubľov príjmu mesačne zo zjednodušeného daňového systému a 500 tisíc rubľov z UTII, potom je celkový príjem jeden a pol milióna rubľov. Potom bude podiel zjednodušeného daňového systému na celkovom príjme 67% a podiel UTII bude 33%. Ak spoločnosť platí 100 000 rubľov mesačne za služby pre celé výrobné územie spoločnosti, účtovník akceptuje 67% zo 100 000 ako výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému - to znamená 67 000 rubľov. A zvyšných 33 000 rubľov bude zahrnutých do výdavkov na UTII.

Ďalším problémom súvisiacim s nákladmi na zamestnancov v oddelenom účtovníctve zjednodušeného daňového systému a UTII je poistné za zamestnancov. V zjednodušenom daňovom systéme sú príjmy mínus výdavky zahrnuté do nákladov spoločnosti. Zjednodušený daňový systém Režimy príjmu a UTII vám umožňujú znížiť imputovanú daň z poistného pre zamestnancov – nie však o viac ako polovicu. Poistné pre zamestnancov zapojených do zjednodušeného daňového systému a UTII sa tiež rozdeľuje v pomere k príjmu.

Príklad rozdelenia poistného pri kombinácii UTII a zjednodušeného daňového systému

Predpokladajme, že pekáreň z predchádzajúceho príkladu minie 150 tisíc rubľov mesačne na administratívne platy. Potom zjednodušený daňový systém predstavuje 100 500 rubľov a UTII predstavuje 49 500 rubľov. Spoločnosť platí poistné za zjednodušený daňový systém aj UTII vo výške 30 % z akumulovanej mzdy. To znamená, že náklady na poistenie zamestnancov sú 50 tisíc rubľov. Z toho 33 500 rubľov (67 %) sú náklady v rámci zjednodušeného daňového systému a 16 500 rubľov sú náklady v rámci UTII.

Ak je spoločnosť v zjednodušenom daňovom systéme (USN) Príjem mínus výdavky, potom jednoducho zahrnie 33 500 rubľov do nákladov a premietne to do KUDIR o zjednodušenom daňovom systéme spolu s poistným pre zamestnancov zamestnaných iba v zjednodušenom daňovom systéme. Ak je daňovým režimom zjednodušený daňový systém Príjmy, potom si spoločnosť môže znížiť zjednodušenú daň za rok o poistné tak pre zamestnancov pracujúcich iba v zjednodušenom daňovom systéme, ako aj pre administratívnych pracovníkov - maximálne však o 50%. Podobné pravidlo platí aj pre výpočet pripočítanej dane.

Kombinácia zjednodušeného daňového systému a UTII na príklade výpočtov s najatými zamestnancami teda ukazuje, že je potrebné veľmi starostlivo osobitne vypočítať všetky výdavky pre zamestnancov v zjednodušenom daňovom systéme, zvlášť pre tých, ktorí pracujú pre UTII a zvlášť pre tých, ktorí ktorí sú zapojení do aktivít v oboch režimoch.

Kombinácia daňových režimov zjednodušeného daňového systému a UTII pre individuálnych podnikateľov

Kombinácia UTII a zjednodušeného daňového systému pre individuálneho podnikateľa je ešte zložitejšia, pretože individuálny podnikateľ musí nielen platiť príspevky za zamestnancov, ak ich má, ale aj previesť určitú sumu do dôchodkového fondu a fondu povinného zdravotného poistenia pre seba. .

Kombinácia zjednodušeného daňového systému a UTII pre individuálnych podnikateľov bez zamestnancov sa riadi rovnakými pravidlami ako pre právnické osoby: podnikateľ musí viesť oddelenú evidenciu a pre zjednodušené činnosti aj KUDiR. Výdavky sú tiež pomerné. Zostáva len prísť na to, ako rozdeliť fixné platby pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII?

Ak individuálny podnikateľ nemá zamestnancov, môže si odpočítať pevné poistné v rámci jednej dane aj v rámci zjednodušenej dane v plnej výške.

Poistné vo forme 1 % z príjmu nad 300 tisíc rubľov tiež znižuje vypočítanú daň z UTII a zjednodušeného daňového systému (list Ministerstva financií zo 7. decembra 2015 č. 03-11-09/71357). V tomto prípade je potrebné počítať samostatne príjmy z každého druhu činnosti a 1 % na ňu.

Zníženie dane z príspevkov pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII pre individuálnych podnikateľov so zamestnancami je nasledovné:

o ZP a zjednodušenom daňovom systéme Príjem, podnikateľ zohľadňuje zníženie poistného za zamestnancov a za seba v rámci 50 % zo sumy pripočítanej dane;
o zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus výdavky, príspevky na zamestnancov a príspevky na samotného podnikateľa sú výdavkami podnikateľa - neznižujú samotnú výšku dane, ale zahŕňajú sa do výdavkov pri výpočte základu dane.

Oddelené účtovníctvo pri kombinovaní daňových režimov je náročné aj pre skúsených účtovníkov, nehovoriac o laikoch. A pokuty za chyby v účtovníctve sa od apríla 2016 takmer zdvojnásobili: minimálna výška trestu je 5 000 rubľov (list ministerstva financií zo dňa 04.07.16 č. IS-účtovníctvo-1, zákon z 30. marca 2016 č. 77-FZ, čl.15.11 Kódexu správnych deliktov).

Neriskujte svoje peniaze - objednajte si našu bezplatnú konzultáciu. Skúsení účtovníci a špecializovaní špecialisti z 1C:BO sú pripravení pomôcť vám pochopiť daňovú legislatívu a postarať sa o správne účtovníctvo.

Niektoré organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na UTII, naďalej vykonávajú tie druhy činností, ktoré nepodliehajú tejto dani, ale sú založené na inom daňovom systéme. Najčastejšie ide o zjednodušený daňový systém. Kombinácia zjednodušeného daňového systému a UTII si vyžaduje znalosť niektorých nuancií tak pre správnu prípravu dokumentácie, ako aj pre správne platenie daní.

Prečo kombinovať

OSNO sa vzťahuje na všetkých podnikateľov, ako aj na všetky druhy činností, ktoré nie sú uvedené v zoznamoch tých, na ktoré možno uplatniť osobitný daňový režim.

Zjednodušený daňový systém a UTII sa najčastejšie kombinujú, keď je vybraný jeden z režimov, ale druhý pod neho nemôže spadať.

Kombinujú sa najmä preto, aby sa znížila výška daní odvádzaných do rozpočtu, keďže pre niektorých podnikateľov je OSNO niekedy nedostupné. Ale ak sú splnené všetky požiadavky osobitných režimov, tak prečo nevyužiť možnosť znížiť si dane na vlastné náklady.

Napríklad podnikateľ pečie pekárenské výrobky. Robí to podľa zjednodušeného daňového systému. Predtým predával svoje výrobky vo vzdelávacej inštitúcii. Neskôr som si mohol prenajať malú predajňu.

Kým sa produkt predával vo vzdelávacej inštitúcii, tento podnikateľ nemal príliš na výber a musel platiť dane podľa OSNO. Keď si však otvoril vlastnú predajňu, ktorej plocha je v režime UTII, mal možnosť prejsť na tento typ zdaňovania a znížiť si tak daň.

Ale v kombinácii so zjednodušeným daňovým systémom a UTII bude tento podnikateľ na začiatku určite čeliť niektorým otázkam.

Organizácia samostatného účtovníctva

Legislatíva nezakazuje kombinovanie režimov ani pre právnické osoby, ani pre individuálnych podnikateľov. V tomto prípade ich však zaväzuje viesť oddelené účtovanie príjmov prijatých na základe rôznych druhov vykonávaných činností, ako aj výšky výdavkov vynaložených na ich organizáciu.

Na objektívne rozdelenie prijatého príjmu by sa všetky sumy prijaté v dôsledku predaja služieb alebo produktov, ktoré sa používajú v rámci zjednodušeného daňového systému, mali zaznamenať v jednej knihe a sumy nachádzajúce sa na základe UTII v inej knihe. Presne tak sa vykonáva oddelené účtovníctvo UTII a zjednodušený daňový systém.

Neprevádzkové príjmy je často ťažké jednoznačne priradiť k jednému z typov, a keďže činnosti podliehajúce UTII sú svojou povahou prísne obmedzené, odporúča sa priradiť ich výlučne k tým, ktoré sa týkajú zjednodušeného daňového systému. Najmä v prípadoch, keď sa objavia pochybnosti a nie ste si 100% istý.

Organizácia napríklad zo svojej činnosti získala celkovo 700 tisíc rubľov príjmov.

Zároveň činnosti v rámci zjednodušeného daňového systému priniesli príjmy 460 tis., činnosti v rámci UTII - 240 tis.. Ako určiť podiel príjmov?

460 tisíc/700 tisíc = 0,66,

to znamená, že pre UTII to bude 1-0,66=0,34

V tomto pomere by sa mali rozdeliť príjmy a výdavky organizácie, pričom sa vedú záznamy o oboch typoch činností.

Pozrite si aj video o oddelenom účtovníctve UTII a zjednodušenom daňovom systéme:

Čo robiť s výdavkami

Výdavky v prípade, keď predmet podnikania súčasne uplatňuje zjednodušený daňový systém a UTII a keď ich nemožno jednoznačne priradiť k jednému z druhov činnosti, sa rozdeľujú podľa podielov na príjmoch, ktoré sme určili vyššie.

Keďže tieto dva daňové systémy majú rozdielne zdaňovacie obdobia, výdavky sa počítajú za každý mesiac samostatne a následne sa sčítavajú v rámci zdaňovacieho obdobia.

Pomocou vyššie uvedeného príkladu sa pozrime na rozdelenie výdavkov. Celková výška mesačných výdavkov za oba systémy je 60 tis., čiže ide o výšku tých výdavkov, ktoré nemožno jednoznačne priradiť k jednému z typov činností. V tomto prípade:

Výdavok podľa zjednodušeného daňového systému bude 60 tis.*0,66=39 600,-
Výdavok UTII bude 60 tisíc*0,34=20 400

Presne takto by ste mali rozdeľovať výdavky v kontroverzných situáciách. Táto metóda je právne opodstatnená, pretože daňový poriadok odporúča rozdeliť výdavky pomocou pomeru príjmov k sumám.

Kombinácia UTII a zjednodušeného daňového systému pre individuálnych podnikateľov je pomerne komplikovaný proces, pretože individuálny podnikateľ tiež vykonáva povinné platby do fondov, ako aj zamestnancom, ak existujú.

V prípade, že individuálny podnikateľ nemá zamestnancov, môže si platby z fondov odpočítať legálne z daní. A to sa dá urobiť podľa zjednodušeného daňového systému aj UTII.

Je teda celkom možné kombinovať UTII a zjednodušený daňový systém. Zároveň je veľmi dôležité správne viesť oddelené účtovníctvo a určiť pomer príjmov a výdavkov k jednému z druhov činností, pretože výpočet dane sa bude vykonávať samostatne.

Ruská federálna legislatíva umožňuje individuálnym podnikateľom a obchodným spoločnostiam súčasne uplatňovať daňové systémy, ako je zjednodušený daňový systém a UTII. Podnikateľské subjekty zároveň musia dodržiavať určité podmienky, inak budú musieť pracovať v iných daňových režimoch.

V akých prípadoch môžete kombinovať UTII a zjednodušený daňový systém?

Mnoho začínajúcich podnikateľov nevie, čo je UTII a ako im tento daňový režim môže prospieť. Ak si to zvolia, budú môcť optimalizovať svoje náklady. Ruská federálna legislatíva vám umožňuje kombinovať daňové systémy, ako je zjednodušený daňový systém a UTII. Zároveň je pre individuálnych podnikateľov a obchodné organizácie stanovených niekoľko podmienok:

Pre právnické osoby bol stanovený limit (článok 346 daňového poriadku Ruskej federácie) na počet zamestnancov. Počet zamestnancov by nemal presiahnuť 100 osôb.
Podnikateľské subjekty, ktoré sa rozhodnú spojiť oba daňové režimy, musia o nich viesť samostatnú evidenciu.
Právnické osoby môžu súčasne uplatňovať zjednodušený daňový systém a UTII, ak celková suma fixných aktív uvedených v súvahe nepresahuje 100 000 000 rubľov.
Podnikateľský subjekt bude môcť fungovať, ak jeho príjmy za rok nepresiahnu 60 000 000 rubľov podľa zjednodušeného daňového systému.

Ako pracovať ako samostatný podnikateľ v kombinácii so zjednodušeným daňovým systémom a UTII v roku 2017?

Jednotliví podnikatelia veľmi často pôsobia súčasne v niekoľkých smeroch. Každý z nich profituje zo špecifického daňového režimu, ktorý im umožňuje optimalizovať náklady. Napríklad individuálny podnikateľ sa špecializuje na obchod a výrobný priemysel. V prvom prípade je pre neho najlepšie pracovať pre UTII. Pre druhú možnosť by bol ideálnym riešením zjednodušený daňový režim – zjednodušený daňový systém, keďže „imputácia“ tento typ činnosti neumožňuje.

Jednotliví podnikatelia, ktorí sa rozhodli spojiť „zjednodušené“ a „imputované“, musia splniť niekoľko podmienok stanovených federálnou legislatívou Ruska. Postup pri uplatňovaní UTII a zjednodušeného daňového systému pre individuálnych podnikateľov upravuje daňový poriadok (článok 346). Ak individuálny podnikateľ poruší aspoň jednu podmienku, bude musieť previesť tú časť podnikania, na ktorú sa uplatňoval zjednodušený daňový systém, do všeobecného daňového systému.

Ak sa individuálny podnikateľ rozhodne začať v roku 2017 kombinovať dva daňové režimy, musí svoj zámer oznámiť regulačnému úradu. Podnikateľ pracujúci na zjednodušenom daňovom systéme musí podať Federálnej daňovej službe žiadosť v zavedenom formulári (UTII formulár 1), v ktorom by mal uviesť svoju vôľu uplatniť „imputáciu“. Ak nevie, v akom režime sa nachádza, potrebné informácie získa na oficiálnej stránke FSN. Pri osobnom kontakte s daňovým úradom v mieste registrácie mu to povedia.

Poradenstvo: v prípade, že individuálny podnikateľ plánuje získať štatút podnikateľského subjektu až začiatkom roka, musí sa najskôr zaregistrovať na Federálnej daňovej službe ako „imputovaná osoba“. Potom môže podať daňovej službe žiadosť o prechod na zjednodušený daňový režim. V tomto dokumente by sa mali uvádzať konkrétne druhy činností, na ktoré sa bude uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Ako viesť evidenciu fyzického podnikateľa uplatňujúceho dva daňové režimy?

Každý individuálny podnikateľ, ktorý v roku 2017 kombinuje zjednodušený daňový systém a UTII, o nich musí správne viesť záznamy. Všetky obchodné transakcie, ktoré sa uskutočňujú v rámci jedného a druhého daňového systému, sa musia prejaviť v rôznych účtovných registroch. Tento postup sa riadi daňovým poriadkom Ruskej federácie a je spôsobený týmto:

UTII - individuálni podnikatelia pri určovaní predmetu zdanenia nezohľadňujú skutočné sumy výdavkov a príjmov;
STS - podnikateľské subjekty používajú na určenie daňových povinností presné údaje o príjmoch a výdavkoch za vykazované obdobie.

Poradenstvo: Ak individuálny podnikateľ kombinuje dva daňové režimy, potom pri určovaní základu dane podľa zjednodušeného daňového systému nebude môcť zohľadniť vynaložené náklady na všetky druhy činností.

Čo sa týka vykazovania individuálnych podnikateľov, aj tu stanovuje federálna legislatíva rozdiely. Jednotliví podnikatelia musia nahlásiť regulačným orgánom nasledovné (povolené):

Zjednodušený daňový systém – priznanie sa podáva v stanovenej lehote raz ročne (označí sa príslušná);
UTII – priznanie sa podáva raz za štvrťrok.

Poradenstvo: kombinácia týchto dvoch daňových režimov bude výhodná pre tých individuálnych podnikateľov, ktorí vykonávajú viacero druhov činností, z ktorých jednou je výroba. Je to spôsobené tým, že podnikateľ špecializujúci sa na výrobu výrobkov nemôže použiť.

Jednotliví podnikatelia a obchodné organizácie môžu na maloobchod využívať priestory (vrátane verejného stravovania), ktorých výmera nepresahuje 150 m2. Ak štvorcová plocha obchodného dna prekročí stanovený limit, budú musieť prejsť na všeobecný daňový režim.

Ako prevádzkovať LLC, ktorý kombinuje zjednodušený daňový systém a UTII v roku 2017?

Obchodné organizácie (ako jednotliví podnikatelia) môžu súčasne uplatňovať dva daňové režimy: UTII a zjednodušený daňový systém. Túto schému využívajú tie právnické osoby, ktoré súčasne pôsobia vo viacerých odvetviach národného hospodárstva. Používanie viacerých daňových režimov im umožňuje optimalizovať náklady. Napriek všetkým výhodám takejto kombinácie sa práca účtovníkov výrazne skomplikuje, keďže musia viesť oddelenú evidenciu.

Výhody spojenia zjednodušeného daňového systému a UTII pre spoločnosť s ručením obmedzeným možno vidieť na nasledujúcom príklade. Veterok LLC vyrába tehly na obklady. Pre tento typ činnosti spoločnosť používa zjednodušený daňový režim. Spoločnosť LLC zároveň poskytuje služby obyvateľstvu a podnikateľským subjektom v oblasti nákladnej dopravy. Spoločnosť disponuje vlastným vozovým parkom, ktorý slúži ako na prepravu tovaru k zákazníkom, tak aj na rozvoz surovín do svojej výroby. LLC zaregistrovala tento typ činnosti na UTII.

Medzi nevýhody tejto kombinácie patrí príliš zložité vykazovanie. Účtovníci musia viesť nielen samostatnú evidenciu, ale aj vyhotovovať podvojné výkazy. Tento postup je zakotvený v daňovom zákonníku Ruskej federácie (článok 346). Právnické osoby musia samostatne brať do úvahy nielen príjmy, ale aj náklady, napríklad:

osobný majetok spoločnosti, ktorý sa využíva pri podnikaní v rôznych smeroch;
náklady vynaložené podnikom na každý typ činnosti (ak sú náklady všeobecnej povahy, potom musí LLC nezávisle vyvinúť algoritmus na ich rozdelenie);
zamestnanci na plný úväzok, ktorí sa podieľajú na každej oblasti práce spoločnosti, ktorých účtovníctvo je vedené podľa UTII aj podľa zjednodušeného daňového systému (oddelené a).

Na rozlíšenie príjmu za vykazované obdobie môžu spoločnosti s ručením obmedzeným použiť hotovostnú metódu. Napríklad protistrana previedla peniaze na bankový účet LLC za tovar, ktorý bude odoslaný o týždeň. V tejto situácii bude prvou udalosťou platba, ktorej výšku musí spoločnosť zahrnúť do príjmov za vykazované obdobie.

Poradenstvo: Spoločnosti s ručením obmedzeným, ktoré spájajú dva daňové režimy, musia evidovať príjem peňazí na bežný účet alebo do registračnej pokladnice pre každý druh činnosti zvlášť.

Každá spoločnosť, ktorá používa UTII aj zjednodušený daňový systém, musí túto skutočnosť zohľadniť vo svojej účtovnej politike, ktorá je stanovená príslušnou objednávkou. Čo sa týka postupu pri generovaní hlásení, právnické osoby musia okrem hlásení pre daňovú službu pripraviť aj účtovné hlásenia pre štatistické úrady.

Hlavné zmeny v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2017

Fyzických podnikateľov a právnické osoby, ktoré plánujú fungovať v zjednodušenom daňovom režime, čakajú v roku 2017 mnohé prekvapenia, ktoré si pre nich zákonodarcovia pripravili. Ak chcete v nasledujúcom roku prejsť na zjednodušený daňový systém, musíte splniť požiadavku týkajúcu sa limitu príjmu. Suma sa zvýšila na 90 000 000 rubľov ročne. Aby právnické osoby a fyzické osoby zostali v zjednodušenom daňovom systéme, musia mať celkový hrubý príjem nepresahujúci 120 000 000 rubľov. Podnikateľské subjekty ho zároveň už nemusia násobiť koeficientom deflátora. Dôvodom je skutočnosť, že vláda Ruskej federácie pozastavila povinnú ročnú infláciu do 1. januára 2020.

Výhodu tejto inovácie možno vidieť na nasledujúcom príklade:

Príjmy spoločnosti za rok 2016 dosiahli 50 000 000 rubľov.
Koeficient deflátora na rok 2016 bol stanovený na 1,329.
Výpočet príjmov za rok pri prechode na zjednodušený daňový systém: 50 000 000 x 1,329 = 66 450 000 rubľov.
V tomto prípade podnikateľský subjekt nemôže uplatniť zjednodušený daňový režim. Vďaka zmene limitu bude môcť od roku 2017 prejsť na zjednodušený daňový systém.

Legislatívne inovácie neovplyvnili limit na fixné aktíva, zostal na limite 100 000 000 rubľov. Jedinou zmenou, ktorú by si podnikatelia a právnické osoby mali uvedomiť, sú právomoci krajov. Miestne orgány môžu zvýšiť limit na 150 000 000 rubľov, ale pre určité typy činností. Maximálna hodnota dlhodobého majetku sa určuje tak pri prechode podnikateľských subjektov na zjednodušený daňový režim, ako aj na získanie práva byť v zjednodušenom daňovom systéme (pre existujúce zjednodušené daňové režimy).

Ešte niekoľko zmien, ktorým budú podnikateľské subjekty čeliť v roku 2017:

Zmenila sa BCC minimálnej dane - 182 1 05 01021 01 0000 110.
Do knihy nákladov a výnosov pribudla časť, ktorú musia vyplniť platitelia dane zo živnosti. Nie je potrebné uvádzať príjmy, ktoré boli prijaté od zahraničných spoločností (controlling). Kniha teraz nemusí byť certifikovaná, ak individuálny podnikateľ nemá pečať alebo ju oficiálne odmietol použiť.
Zmenil sa zoznam služieb pre domácnosť, na ktoré možno použiť zjednodušený daňový systém.
Namiesto OKUN sa budú používať nové klasifikátory OKPD a VED.
Zjednodušení zákazníci sú povinní do 1. júla 2017 pre svoje platby úplne prejsť na online registračné pokladnice.
Všetky poplatky za poistenie, ktoré boli predtým zaplatené do Fondu sociálneho poistenia a Penzijného fondu Ruska, boli teraz prevedené na Federálnu daňovú službu Ruska. Od roku 2017 je zavedené tlačivo štvrťročného hlásenia pre všetky poistné (pre úrazy sa podáva samostatné tlačivo 4-FSS).
Pre podnikateľské subjekty využívajúce zjednodušený daňový systém sú stanovené nasledovné sadzby: 6 % v systéme „príjmový“, 15 % v systéme „príjmovo-nákladový“. V súčasnosti sa pripravuje zákon, ktorý zníži sadzby na 1 – 3 % v rámci „príjmového“ systému a na 3 – 8 % v rámci „príjmovo-výdavkového“ systému.
Právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia musia podať hlásenie na konci roka (štvrťročné hlásenie sa nepodáva) do 31. marca (pre fyzické osoby je termín do 30. apríla). Teraz už nie je potrebné brať KUDiR.
Daňový prevod – koncom roka pre fyzických osôb podnikateľov do 30. apríla, pre právnické osoby do 31. marca. Preddavky sa vyplácajú štvrťročne do 25 dní od konca vykazovaného obdobia (štvrťroka).
Zjednodušený daňový systém je možné kombinovať nielen s UTII, ale aj s PSN.
Tie obchodné spoločnosti, ktoré spolupracujú so spriaznenými osobami, nebudú môcť v roku 2017 kombinovať daňové režimy UTII a zjednodušený daňový systém.
Od 10. apríla 2017 sa bude používať nové tlačivo priznania podľa zjednodušeného daňového systému.
Pre Krym budú daňové sadzby v rámci zjednodušeného daňového systému od 1. januára 2017: 4 % v rámci „príjmového“ systému, 10 % v rámci „príjmovo-výdavkového“ systému.
Od povinnosti viesť personálnu evidenciu sú oslobodené tie právnické osoby, ktoré patria do kategórie mikropodnikov. Teraz nemusia registrovať zamestnancov pomocou pracovných kníh.
Všetky malé a stredné podniky sú povinné predkladať Rosstatu správy o výdavkoch vynaložených na predaj výrobkov a výrobu. Hlásenia je potrebné podať do 1. apríla 2017.

Hlavné zmeny UTII v roku 2017

Nie je to tak dávno, čo sa hovorilo, že dni daňového režimu UTII sú zrátané, keďže zákonodarcovia obmedzili jeho účinnosť do roku 2018 (do 1. januára). Súčasné inovácie umožnili podnikateľským subjektom pracovať na imputácii až do roku 2021.

Čo sa zmení v roku 2017:

Od budúceho roka sa mení formulár priznania.
Jednotliví podnikatelia si budú môcť odpočítať z jedinej dane – poistného pre seba. V tomto prípade nezáleží na tom, či individuálny podnikateľ využíva prácu najatých pracovníkov.
Koeficient deflátora K1, ktorý sa počas roku 2016 používal na imputácie, sa nezmenil.
Od roku 2017 budú môcť daňový režim UTII uplatňovať len právnické osoby, ktoré sa špecializujú na poskytovanie služieb pre domácnosť.
Od 1. januára 2017 budú môcť jednotliví podnikatelia, ktorí využívajú daňový režim UTII, samostatne regulovať výšku dane pre jedného zo svojich zamestnancov (obmedzená na 50 %). Tento systém úspešne fungoval do konca roka 2012.

Uložte článok 2 kliknutiami:

Každý z posudzovaných daňových režimov má množstvo výhod a nevýhod. Preto by podnikateľské subjekty, ktoré plánujú kombinovať UTII a zjednodušený daňový systém, mali dôkladne zvážiť klady a zápory. Ak nie sú zahanbení prípadnými ťažkosťami, môžu sa pokojne stať imputačnými zjednodušovateľmi. Táto kombinácia umožní právnickým osobám a individuálnym podnikateľom optimalizovať náklady a ušetrené prostriedky použiť na rozvoj podnikania. Ak majú podnikateľské subjekty otázky týkajúce sa pravidiel vypĺňania žiadostí o prechod, môžu sa obrátiť na daňový úrad, kde im pomôžu s ich vyplnením.

V kontakte s