7.6. Opis režimov prevádzky V tejto časti, uvádzame hlavné techniky a metódy práce v programe farieb na konkrétnych príkladoch. Pripomeňme, že výber požadovaného nástroja sa vykonáva kliknutím na príslušné tlačidlo panela s nástrojmi. Ľahko

Druhy daňových výhod Napriek tomu, že minimálny dôchodok bol rovný minimálnu životné prostredie, to neznamená, že teraz je možné žiť na ňom. Koniec koncov, len polovica dávok je "jedená" o takmer polovicu dávok. Ale ak sa suma na bývanie a komunálne služby môže znížiť vydaním

Porušenie režimu výkonu Hlavná príčina gastritídy je častým porušením režimu a výživy. Každý je dobre známy nepríjemnému pocitu gravitácie a nepohodlia v opačnom regióne, ktorá sa vyskytuje po rýchlom a ponáhľaní jedla. A toto je prekurzor

Úvod

Úloha

Úloha

Aktuálna časť práce

1. Výpočet DPH

2. Výpočet poistného a NDFL

3. Daň z organizácie nehnuteľností

4. DAŇOVÁ DAŇOVÁ

5. daň z príjmov

6. Jednotná daň z zjednodušeného daňového systému (USN)

7. Jednotná daň z odhlásených príjmov (UNVD) pre určité činnosti

8. Výpočet daňového zaťaženia organizácie s tradičným daňovým systémom a USN

Záver

Zoznam použitá literatúra

Úvod

zjednodušená výroba výrobkov

Je zrejmé, že akýkoľvek štát na plnenie svojich funkcií vyžaduje finančné prostriedky. Je tiež zrejmé, že iba finančné prostriedky, ktoré vláda zozbierajú zo svojich "subjektov", môže byť zdrojom týchto finančných zdrojov z ich "subjektov" vo forme jednotlivcov a právnických osôb.

Tieto povinné poplatky vykonávané štátom založeným na štátnych právnych predpisoch sú dane. Dane teda vyjadrujú povinnosť všetkých právnických osôb a jednotlivcov, ktorí dostávajú príjem, zúčastňovať sa na formácii vládnych finančných zdrojov. Dane preto pôsobia ako najdôležitejší prepojenie finančnej politiky štátu v moderných podmienkach.

Okrem toho, že je faktorom pri prerozdelení národného dôchodku, dane sa vyzývajú: \\ t

a) uhasiť "poruchy", ktoré vznikajú v distribučnej sústave;

b) celé (alebo nezaujímavé) ľudí vo vývoji formy činnosti.

Koľko storočí je stav, že existuje a dane a rovnaké množstvo ekonomickej teórie hľadá zásady optimálneho zdanenia.

Adam Smith formuloval štyri základné, klasické, zásady zdaňovania, žiaduce v každom systéme hospodárstva:

) Stav štátov sa musia zúčastniť na obsahu vlády, resp. Výnosom, ako sa tešia pod záštitou a ochrane štátu. Dodržiavanie tejto situácie alebo nerešpektovanie pre nich vedie k tzv. Rovnosti alebo nerovnosti zdaňovania.

) Daň, ktorá je povinná zaplatiť každého jednotlivca, musí byť presne definovaná (obdobie platby, spôsob platby, suma platby).

) Každá daň by mala byť účtovaná v ceste alebo v čase, keď je platiteľ najvýhodnejší zaplatiť.

) Každá dani by mala byť tak koncipovaná a navrhnutá tak, aby sa ľudia z vrecka čo najviac udržiavala, že prináša realizáciu štátu. (Daň môže prevziať a držať oveľa viac z vrecka ľudí, ako to prináša vykonanie, ak napríklad jeho zber vyžaduje taká armáda úradníkov, ktorých sťažnosť absorbuje významnú časť sumy, ktorá je podaná).

Na základe štyroch princípov ADAM SMITH Zdaňovania (uvedených vyššie) boli zriadené dve skutočné zásady (koncepty) zdaňovania.

Prvý, jednotlivci a právnické osoby musia platiť dane úmerné výhodám, ktoré dostali od štátu. Je logické, že tí, ktorí získali veľké výhody z tovaru, ktorý ponúka vláda, musia zaplatiť dane potrebné na financovanie výroby týchto tovarov a služieb. Niektoré z verejných výhod sú financované najmä na základe tejto zásady. Napríklad benzínové dane sú zvyčajne určené na financovanie a výstavbu a opravy diaľnic. Tí, ktorí používajú dobré cesty, platia náklady na udržiavanie a opravu týchto ciest.

Univerzálne uplatňovanie tejto zásady je však spojené s určitými ťažkosťami. Napríklad v tomto prípade nie je možné určiť, aký osobný prínos, v akej veľkosti atď. Dostane každý daňový poplatník zo štátnych nákladov na národnú obranu, zdravotnú starostlivosť, vzdelávanie. Dokonca aj v prvom rozpätí, hodnotení financovania diaľnic, zistujeme, že je veľmi ťažké odhadnúť tieto výhody. Samostatní majitelia vozidla majú prospech z dobrej kvality diaľnice, ktorá nie je v rovnakom rozsahu. A tí, ktorí nemajú žiadne vozidlá. Podnikatelia si určite prospech z rozširovania trhu v dôsledku vzhľadu dobrých ciest. Okrem toho by po tejto zásade by bolo potrebné zdaňovať napríklad len chudobných, nezamestnaných, na financovanie výhod, ktoré dostanú.

Druhá zásada zahŕňa závislosť dane z výšky prijatého príjmu, t.j. Fyzikálne a právnické osoby, ktoré majú vyššie príjmy a veľké dane a naopak.

Riacionalita tejto zásady je, že je prirodzene rozdiel medzi dani, ktorá sa účtuje z nákladov na spotrebu luxusných predmetov a dane, ktorá je aspoň do malej miery odpočítaná z nákladov na náhradu. Vezmite na mesačnú 500 000 rubľov. Osoba dostane 5 miliónov rubľov. Príjem neznamená depriváciu svojho zdroja živobytia a určitých zariadení života. A ako môžete tento efekt porovnať s faktom, keď budete mať 5 000 rubľov. Osoba s príjmom 50 000 rubľov. Obeť tohto nie je len viac, ale vo všeobecnosti nesporné s obeťou prvého. Faktom je, že my, spotrebitelia sú vždy racionálne, t.j. V prvom rade trávime naše príjmy na tovar a služby prvej potreby, potom nie je to potrebné, atď.

Táto zásada je spravodlivá a racionálna, problém je však, že neexistuje žiadny prísny vedecký prístup k meraniu nemožnosti niekoho iného platiť dane. Daňová politika vlády je založená v súlade so sociálno-ekonomickou podstatou štátu, v závislosti na stanoviskách vládnej politickej strany, požiadaviek momentu a potrieb vlády v príjmoch.

Moderné daňové systémy využívajú zásadu zdaňovania v závislosti od hospodárskej a sociálnej uskutočniteľnosti.

Relevantnosť tohto kurzu je, že v závislosti od daňovej politiky štátu, ako aj na poznanie daňovej legislatívy, daňovej gramotnosti špecialistov, je možné výrazne znížiť výšku daní v podniku.

Účelom práce je vypočítať dane podniku a výber optimálneho systému zdaňovania.

Úloha

Triumph LLC má fixné aktíva zoskupené do šiestej odpisovej skupiny (15 rokov užitočných) a fixných aktív patriacich do desiatej odpisovej skupiny (užitočné obdobie 30 rokov). Výpočet odpisov a zostatkovej hodnoty pre majetok organizácie na výrobu v Tab.3.1 a tabuľky.3.2. Časť budovy (10 m2 M.) Spoločnosť prenajíma individuálny podnikateľ bez vytvorenia právnickej osoby z vyrovnania 210 rubľov. za mesiac pre 1 štvorcové. m (berúc do úvahy DPH). Výsledný príjmy z prenájmu podľa mesiaca je uvedený v referenčnom materiáli v tabuľke 8 (pri zohľadnení DPH). V druhom štvrťroku bol podnik realizovaný strojom. Výška predaja podľa dohody predstavovala 350 tisíc rubľov. vrátane DPH. Suma získaná skutočne podľa tejto dohody bola 150 tisíc rubľov. (vzhľadom na DPH).

Na ploche 490 metrov štvorcových. Sme organizovaný veľkoobchod so stavebnými materiálmi. Výnosy z vykonávania týchto opatrení predstavovali 7,5 milióna rubľov ročne. (vrátane DPH). Štvrťročne - v rovnakej výške. Náklady na obstarávanie materiálov v 2. štvrťroku roku predstavovali 4,9 milióna rubľov. (vrátane DPH).

Na zvyšných oblastiach spoločnosť otvorila jedáleň, sála údržby, ktorá bola 83 m2. m. Tvorba jedla za rok - 1,30 milióna rubľov.

Komunálne výdavky budovy budovy ako celku predstavovali 1,20 milióna rubľov. (vrátane DPH, podľa tradičného daňového systému). Platba na nich bola 0,9 milióna rubľov. (vrátane DPH). Výška úžitkových platieb sa rozlišuje a platí sa štvrťročne prezentovaným v referenčnom materiáli v tabuľkách 9, 10,11,12.

Podmienka je zriadená, že všetci zamestnanci dostávajú rovnakú mzdu 8000 rubľov. A závisia od jedného dieťaťa. Znaky zamestnancov spoločnosti: riaditeľ, účtovník, ZAUSHZ, TROJTO PREDAJA, ŠTYRICH COUCHOV A TROJI DRIVESS.

V súvahe organizácie sa prevádzkuje a prevádzkuje 11 plynových vozidiel, každý s kapacitou motora 100 konských síl (LS). Jedno auto sa používa výlučne na administratívne účely. Druhé auto (Gazelle) prináša do skladových stavebných materiálov. Iné autá (Gazelle) dodáva tovar zákazníkom nájomníkov, t.j. Práca v režime "CARGO TAXI" s celkovým ročným príjmom 335 tisíc rubľov.

V regióne, kde je táto organizácia zaregistrovaná a pôsobí, UNVD (jednotná daň z implantovaného príjmu) bola zavedená. Pre typ nákladov na stravovacie služby je koeficient K2 nastavený v množstve 0,47. Pre typ činností na poskytovanie služieb motorovej dopravy je K2 nastavený vo výške 0,8. V roku 2010, K1 (miera inflácie, deflátor) zriadila vláda Ruskej federácie vo výške 1.295.

Poistné príspevky

Daň z majetku

Dopravná daň

Daň z príjmov organizácie

Jednotná daň z zjednodušeného daňového systému (USN)

Jednotná daň z príjmov (UNVD) pre určité druhy činností

Prezentovať výpočet daní organizácie, s výhradou jeho prevodu do USN (zjednodušený daňový systém).

Aktuálna časť práce

1. Výpočet DPH

Daňová sadzba dane z pridanej hodnoty je 18%.

Plocha, prenajatá: 110 \u003d 10 metrov štvorcových. m.

Prenájom za mesiac s DPH: 10210 \u003d 2100 trieť.

Prenájom za štvrťrok: 21003 \u003d 6300 rubľov.

DPH suma z nájomného v štvrťroku: trieť.

Obchodná suma podľa zmluvy (Stroj): trieť.

Výsledná záloha pre realizovaný stroj: trieť.

Príjmy z predaja veľkoobchodného obchodu v tomto štvrťroku:

trieť.

DPH vo výške príjmov: trieť.

trieť.

Celkové príjmy za prvý štvrťrok budú: 6300 + 1875000 \u003d 1881300 Rub.

DPH za prvý štvrťrok: trieť.

Vychádza z prenájmu časti budovy s individuálnym podnikateľom: 210103 \u003d 6300 rubľov. (Vrátane DPH)

Príjmy z predaja stavebných materiálov: trieť.

Celkové príjmy pre druhý štvrťrok budú: 350000 + 6300 + 1875000 \u003d

2231300 RUB.

DPH za druhý štvrťrok: trieť.

Vychádza z prenájmu časti budovy s individuálnym podnikateľom: 210103 \u003d 6300 rubľov. (Vrátane DPH)

Príjmy z predaja stavebných materiálov: trieť.

Celkové príjmy z tretieho štvrťroka budú: 6300 + 1875000 \u003d 1881300 Rub.

DPH za tretí štvrťrok: trieť.

Vychádza z prenájmu časti budovy s individuálnym podnikateľom: 210103 \u003d 6300 rubľov. (Vrátane DPH)

Príjmy z predaja stavebných materiálov: trieť.

Celkové príjmy za štvrtý štvrťrok budú: 6300 + 1875000 \u003d 1881300 Rub.

DPH na štvrtý štvrťrok: trieť.

Tabuľka 1.1 - Register výpočtu DPH z predaja

DPH, zaplatené za náklady na úžitkové náklady, je rozdelená úmerným výnosom podľa tradičného daňového systému a UTII.

DPH zaplatené za 1 štvrťrok:

Výška platobných úžitkových platieb na základe prvej štvrtiny je: 400 000 80,2% \u003d 320800 rubľov.

DPH zaplatená za prvý štvrťrok: trieť.

DPH, zaplatené za 2. štvrťrok:

Výška účtovných účtov, ktoré sa na druhom štvrťroku za vzniku v organizácii, je: 30000080,2% \u003d 240600 rubľov.

V druhom štvrťroku boli zakúpené materiály vo výške 4900 000 rubľov. (vrátane DPH)

DPH zaplatená za druhý štvrťrok:

DPH zaplatené za 3. štvrťrok:

Množstvo účtov, ktoré sa vznikajú v organizácii pre tretí štvrťrok, je: 20000080,2% \u003d 160400 rubľov.

DPH zaplatené za tretí štvrťrok: trieť.

DPH zaplatené za 4. štvrťrok:

Množstvo účtov, ktoré sa vznikajú v organizácii na štvrtý štvrťrok, je: 30000080,2% \u003d 240600 rubľov.

DPH zaplatené za štvrtý štvrťrok: trieť.

Tabuľka 1.2 - Register výpočtu DPH zaplateného (daňový odpočet)

Štvrť, zaplatiť rozpočet: 286977.97-48935.60 \u003d 238042.37 rubľov.

Štvrť, na úhradu v rozpočte: 340367,79-784159,32 \u003d -443791,53 rubľov.

Štvrť, platiť rozpočet: 286977,97-24467.80 \u003d 262510,17 руб.

Štvrť, zaplatiť rozpočet: 286977.97-203898,31 \u003d 83079.66

Tabuľka 1.3 - Register výpočtu DPH v štvrťrokoch

2. Výpočet poistného a NDFL

Vypočítať príjmy z vykonávania tradičného daňového systému a osobitných daňových režimov (okrem DPH) za rok. Vytvoriť podiel na rozdelenie ročného fondu S / Poplatok podľa typu činnosti podľa tabuľky 2.1, pričom zohľadní pomery príjmov. Určiť ročný mzdový fond podľa typu činnosti (tabuľka 2.2)

Tabuľka 2.1 - Pravidelný harmonogram

Príjmy z predaja podľa tradičného daňového systému

1.Prevajte priestory 21355.93 184000 Príjmy z pridruženia: 2101012 \u003d 25200 Rub.

DPH: 2520018/118 \u003d 3844.07 RUB.

Príjmy (okrem DPH): 25200-3844.07 \u003d

21355.93 RUB.

Hotovosť

Príjmy: 16000 + 14000 + 18000 + 21000 + 14000 +

11000+13000+17000+11000+10000+19000+

3. Realizácia stavebných materiálov 6355932.2 7500000 Príjmy: 7500000 Rub. DPH: 750000018/118 \u003d 1144067.80 rubľov.

Celkové príjmy v podniku: 7834000 + 1635000 \u003d 9469000 Rub.

Príjmy podľa tradičného daňového systému sú:

Príjmy podľa osobitného daňového systému sú:

Tabuľka 2.2 - Výpočet mzdového fondu

1. Riaditeľ (plagát je úmerný príjmom) 8000120,802 \u003d 769921. Riaditeľ (plagát úmerný príjmom)

3.Whom (plagát je priamo úmerný príjmom) 8000120,802 \u003d 769923. Zaughž (mzdy priamo úmerné príjmom)

Tabuľka 2.3 - Výpočet poistného s vyhľadávaním podľa typu činnosti

Určite generálnu výročnú nadáciu úradu pre organizáciu pre výpočet NDL (ročný príjem zamestnancov). Aplikujte štandardné daňové odpočty za rok.

Tabuľka 2.4 - Register výpočtu NDFL pre organizáciu za rok

60000480000-60000=

42000013%48000013%=

124800010001312=

1560001248000-56000=

119200013%119200013%=

Daň z majetku

Vzorec pre výpočet daní:

tam, kde OS1 je zostatková hodnota zariadení fixných aktív zahrnutých do základu dane z 1. januára;

OS2 - Zostatková hodnota zariadení fixných aktív zahrnutých do základu dane z 1. februára;

OSN - zostatková hodnota objektov fixných aktív zahrnutých v daňovom základni na 1. deň v mesiaci nasledujúcom po vykazovaní (daňové) obdobie, v marci, apríl ... december;

N je počet mesiacov v reportovaní alebo zdaňovacom období.

Tabuľka 3.1 je zvyškové náklady OS na šiestej skupine odpisov, milión rubľov.

ODPOVEĎ:

Mesačná amortizácia: trieť.

Priemerné náklady na nehnuteľnosť:

(11917200 + 1183400 + 11751600 + 11668800 + 11586000 + 11503200 + 11420400 + 11337600 + 11254800 + 11172000 + 11089200 + 11006400 + 10923600) / 13 \u003d 148465200/13 \u003d 11420400 RUB.

Daň z nehnuteľností na šiestej odpisovej skupine: 114204002,2% \u003d 251248.8 rubľov.

Tabuľka 3.2 je zostatková hodnota OS v desiatej odpisovej skupine, milión rubľov.

ODPOVEĎ:

Mesačná amortizácia: trieť.

Priemerná hodnota nehnuteľnosti: (41882400 + 41764800 + 41647200 + 41529600 + 41412000 + 41294400 + 41176800 + 41059200 +

40941600 + 40824000 + 40706400 + 4058800 + 40471200) / 13 \u003d 535298400/13 \u003d 41176800 Rub.

Daň z nehnuteľností na desiatej odpisovej skupine: 411768002,2% \u003d 905889,6 rubľov.

4. DAŇOVÁ DAŇOVÁ

Daňové sadzby stanovené v regióne, kde je organizácia zaregistrovaná, takto:

pre automobily s výkonom motora až 100 HP - 5 rubľov / HP;

pre vozidlá s kapacitou motora viac ako 100 hp Až 150 hp Inclusive - 7 rubľov. / cl.

Daň za rok sa vypočíta ako produkt kapacity vozidla pre daňovú sadzbu (tabuľka 4.1)

Organizácia pre dopravu \u003d 11 áut × 100 konských síl × 7 \u003d 7700 trieť.

Dopravná daň za auto ročne: 7700/11 \u003d 700 rubľov.

Tabuľka 4.1 - Register výpočtu dopravnej dane

Daň z príjmov organizácie

1) tvorba príjmov a výdavkov podniku za rok (tabuľka 5.1)

Tabuľka 5.1 - Register formovania daňového základu pre dane z príjmov.

Relevantnosť témy. V podmienkach fungovania moderného Ruska je malým podnikom neoddeliteľnou súčasťou svojho trhového hospodárstva, bez ktorého nemôže normálne fungovať. Z tohto dôvodu sa štát snaží plne podporovať rozvoj malých podnikov prostredníctvom rôznych daňových nástrojov. Jedným z týchto nástrojov je výberom ekonomicky rozumného daňového režimu, ktorý umožňuje malým podnikom bez preplatku daní, a tým ovplyvniť veľkosť zisku a peňažných tokov.

Výber daňového režimu je jedným z najzaujímavejších otázok pre podnikateľa. Toto rozhodnutie by malo byť zamyslené, pretože to závisí od toho výšku daní, harmonogramu výkazníctva a dokonca aj spôsob vykonávania účtovníctva. Účelom tohto článku je poskytnúť všeobecné odporúčania, aký daňový režim je lepšie vybrať si podnikateľský subjekt. Ciele: Identifikovať, ktoré daňové režimy existujú v Rusku, dajte im stručný opis, uveďte výhody a nevýhody a poskytujú všeobecné odporúčania na výber režimu. Daňový kód ponúka malým aktérom na výber z nasledujúcich režimov: všeobecný daňový systém (OST); Osobitné daňové režimy: a) jednotná daň z imputmutového príjmu (UNVD); b) zjednodušený daňový systém (); c) jednotnú poľnohospodársku daň (ECN); d) patentový zdaňovací systém. Ukazovateľ, ktorý sa používa na porovnanie daňových režimov, je veľkosť daňového zaťaženia. V rámci daňového zaťaženia znamená pomer časovo rozlíšených daní z príjmov. Tri ukazovatele sa považujú za zdrojové údaje na výpočet daňového zaťaženia: príjmy, výdavky a mzdové fondy. V skutočnosti, iné faktory ovplyvňujú výšku daňového zaťaženia: prítomnosť fixných aktív a nehmotného majetku, vývozných operácií, využívanie daňových prestávok atď. Tieto faktory však spravidla nie sú v činnostiach malých a stredných podnikov veľmi významné. Budeme viesť k prvoťom na podstatu každého daňového režimu z vyššie uvedeného. Celkový režim zdaňovania (na základe) - stanovuje povinnosť zaplatiť tieto dane zo strany organizácií: - ktorých sadzba je 0%, 10% alebo 18%; - daň zo zisku organizácií - 20%, - daň z nehnuteľností od organizácií - 2,2% z priemernej ročnej hodnoty majetku (nehnuteľnosti a pohyblivé, prijaté podľa účtu do 01. 01. 2013); - poistné: pre organizácie v PFR 22%, v FSS 2,9%, v FFOM 5,1%. Organizácia môže mať aj povinnosti daňového zástupcu, softvéru aj softvéru. Všeobecný daňový systém by sa mal uplatňovať na malý podnik, ak sa jej obchodní partneri zaujímajú len o interakciu s zmluvnými stranami - platiteľmi, s cieľom šetriť hospodárske a finančné vzťahy. Takéto podmienky zmluvných strán sú spojené s možnosťou prezentácie na úhradu z rozpočtu a nevedú k komplikácii účtovného procesu. Negatívne strany sú: a) prísne požiadavky na podávanie správ; b) pomerne komplikovaný výpočet daní; c) Najčastejšie je daňové zaťaženie vyššie ako s inými režimami.

Zjednodušený daňový systém () - osobitný daňový režim pre malé podniky. Jeho cieľom je znížiť daňové zaťaženie a zjednodušiť účtovníctvo. Konkrétne: a) namiesto troch spoločných daní zaplatiť len jeden; b) Daň je uvedená v rozpočte raz za štvrťrok; c) Podávanie správ sa vzdáva raz ročne. Tento systém zabezpečuje vyplácanie dane za dve sadzby v závislosti od zvoleného objektu zdanenia: a) 6%, predmetom zdaňovania je príjem; b) z 5% na 15% (meniť v závislosti od regiónu, typ činnosti, veľkosti príjmov a iných faktorov), predmetom zdaňovania je výnosom zníženým o výšku výdavkov. Okrem toho, pre daňovníka, v tomto režime povinnosť vypočítať a platiť: a) daň z dopravy; b) daň z pôdy; c) poistné, ktoré v predmete dane "príjmy" odpočítajú sumu nepresahujúcu 50% časovo rozlíšenej dane. Prechod na tento daňový režim je možný, v prípade dodržiavania týchto obmedzení: - počet zamestnancov nie je viac ako 100 ľudí, podiel iných organizácií v povolenom imaní nie je viac ako 25%, - príjmy z Implementácia za posledných 9 mesiacov predchádzajúceho prechodu k vylúčeniu najviac 112, 5 miliónov rubľov, - zostatková hodnota dlhodobého majetku nie viac ako 150 miliónov rubľov; - Neexistujú žiadne pobočky. Tieto organizácie by mali vybrať objekt zdaňovania "príjmy", ktoré poskytujú najmä služby (s vysokou pridanou hodnotou), ak náklady na organizáciu je menej ako 60% príjmov alebo nákladov ťažko potvrdiť dokumenty. Tento režim zjednodušuje riadenie účtovníctva (žiadne účtovníctvo nákladov) a daňové úrady sú menej priťahované. Objekt "Výnosy mínusových nákladov" sa používa najmä v tých organizáciách, kde sú vysoké náklady a malá pridaná hodnota realizovaného nehnuteľnosti. Výpočty ukazujú, že ak náklady presahujú 60% príjmu, táto možnosť bude optimálna.

Zisk vo výške 6%. Daň je relevantná pre poľnohospodárov a výrobcov s frakciou poľnohospodárskych príjmov najmenej o 70%. Výhody tohto režimu sú rovnaké ako iné špeciálne druhy: jednoduchosť výpočtu daní a podávania správ, zníženie daňového zaťaženia. Typické sú aj nevýhody: Obmedzenia činností, rozsahu organizácie a iných ukazovateľov. Patentový zdaňovací systém (PSN) je patentový systém, ktorý môžu používať jednotliví podnikatelia vo vzťahu k nasledujúcim činnostiam: široká škála služieb a maloobchod s obchodnou miestnosťou nie viac ako 50 m2. Patent sa vydáva na prácu na určitom území na obdobie, viacmesačný mesiac. Sadzba 6% sa používa, ako v prípade END, nie reálneho, ale potenciálneho príjmu. Ak príjmy počas obdobia patentu prekročia 60 miliónov rubľov, platiteľ ide na základe začiatku aplikácie PSN. Podnikateľ je povinný uchovávať knihu príjmov a výdavkov.

Systém je atraktívny pre podnikateľov výnimočnú jednoduchosť administratívy a nízke daňové zaťaženie. Ak subjekt stratil právo na uplatnenie osobitného režimu, je povinný ísť do prípadu o, účtovať a zaplatiť všetky dane ustanovené (od začiatku roka alebo štvrťroku). Preto, čo si vyberiete v prospech tohto osobitného režimu, stojí za to zvážiť vyhliadky na rozvoj podnikania a súvisiace riziko stratiť právo uplatňovať osobitné daňové režimy. Môžete zastaviť na akomkoľvek systéme, ak ekonomický subjekt spĺňa zavedené požiadavky. Každý nový podnikateľský subjekt sa považuje za prevádzku na základe, ak to nevyhlasuje na iné. Vybraný alebo predvolený režim sa nedá zmeniť do konca kalendárneho roka.

To znamená, že už vo fáze registrácie hospodárskeho subjektu je potrebné rozhodnúť o systéme a informovať IFX v lehotách požadovaných kódom. To je napríklad 30, na UTII - 5 dní od formulácie daňového účtu. Tak, si vybrať daňový režim vhodný pre spoločnosť a určiť, aké dane zaplatia malý podnik, je potrebné určite vedieť: - podľa požiadaviek, z ktorých je daňové systémy vhodné pre činnosti činnosti;

- Existujú obmedzenia (podľa príjmov, zamestnancami atď.) na prechod na určitý daňový režim; - prítomnosť potreby pracovať; - záleží na tom, že spoločnosť pracuje s pokladnicou; - objem výdavkov a príjmov pri vykonávaní činností spoločnosti. Po výbere niekoľkých daňových opcií, stojí za to urobiť predbežné výpočet daňového zaťaženia.

Je to veľmi dôležité, pretože správna voľba daňového scenára znižuje náklady podniku, umožňuje jej rozvoj a niesť náhodné daňové zaťaženie. Je jasné, že toto je určite veľmi povrchové odporúčania v prospech výberu daňového režimu, neberú do úvahy množstvo nuansy, ale poskytujú všeobecné chápanie podstaty týchto režimov a výrazne zistí vyhľadávací priestor správne rozhodnutie. Záver. Hodnota malého podniku sa prejavuje v tom, že, rozvoj a prácu vo svojich vlastných záujmoch, malé podniky prispieva k rozvoju štátneho hospodárstva ako celku. Táto činnosť je rovnako užitočná pre celé hospodárstvo krajiny a pre každého občana samostatne, a preto si zaslúži uznanie stavu a podpory.

Platiť legálne zavedené dane a obvinenia z cla každého, ale daňovníka, ktorý poskytuje takáto možnosť, sa snaží ušetriť na zaplatení daní. A štát dáva takúto príležitosť poskytnutím voľby daňových poplatníkov používať alternatívne daňové systémy a merania merania. Je potrebné vykonať dôkladnú prácu na výber režimu, inak si môžete priniesť svoju spoločnosť na smrť. Preto sa na zníženie daňových platieb odporúča použiť rôzne metódy a metódy na ich optimalizáciu. Daňové zaťaženie je celkom realisticky vypočítané pred otvorením vašej spoločnosti, takže vyhlásenie, že obrovské dane neočakávane predložili obchodné, frivolné.

V prípade, že spoločnosť už funguje, výjazd z mätúcej situácie bude daňové plánovanie, v ktorom je potrebné včas sledovať všetky zmeny v legislatíve. Problémy zdaňovania podnikov sa dospeli k záveru, v prípade neexistencie vysokoučutistických špecialistov. Preto, aby sa dosiahli vysoké zisky, pozornosť by sa mala venovať optimalizácii zdaňovania podniku a prilákať odborníkov na to: alebo zamestnancov, alebo pracovať s špecialistami tretích strán. Iba v tomto prípade optimalizácia zdaňovania malých podnikov najviac prinesie podnik na úspech.

Voronina E. B.

V dôsledku analýzy IP SUKHANOVA N.M. Bolo zistené, že dane v roku 2009 strávil v roku 2009 778,1 tis. Rubľov v roku 2010 - 938,9 tis. Rubľov a v roku 2011 - 1226,9 tis. Rubľov. Pre podnikateľa je to dosť vysoké dane. Mali by sme zvážiť spôsoby, ako optimalizovať zdanenie IP SUKHANOVA N.M.

Daňová optimalizácia je právnym spôsobom, ako obísť dane, ale zároveň proces dlhého a vyžaduje dostatočné vedomosti z hľadiska výpočtu a daňových platieb. Ťažkosti tiež pridáva ruskú legislatívu poskytujúcu veľké množstvo daní a rôzne spôsoby, ako určiť základ dane. Alexandrov I.M. Dane a zdaňovanie: TUTORIAL M., 2009. P. 64

Zároveň sa však daňová legislatíva Ruskej federácie poskytuje všetky možnosti na vyhľadávanie spôsobov, ako znížiť daňové platby, konkrétne prítomnosť v právnych predpisoch daňových výhod, rôznych daňových sadzieb, prítomnosti rôznych zdrojov výdavkov výdavkov a nákladov atď.

K hlavným spôsobom, ako minimalizovať daňové platby za IP SUKHANOV N.M. Keď daňové plánovanie zahŕňa:

Účtovná politika. Definícia a príslušné uplatňovanie účtovných politík sú nevyhnutnou podmienkou pre účinné daňové plánovanie;

Využívanie daňových výhod. Daňové plánovanie je spojené s používaním daňových výhod poskytovaných ruskými právnymi predpismi. Napriek poklesu daňových výhod počas daňovej reformy existuje dosť veľa z nich v daňovom poriadku Ruskej federácie;

Používanie osobitných daňových režimov. Toto je primárne využívanie: zjednodušený daňový systém, daňový systém vo forme jednotnej dane z imputmutových príjmov pre určité druhy činností, daňových systémov pre poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň);

Výber formulára zmluvy a platnosti daňových výhod pre každú transakciu. Je potrebné zvoliť túto formu zmluvy, ktorá vám umožní minimalizovať dane, ako aj overiť platnosť uplatňovania daňových výhod v zmluve;

Kontrolu nad načasovaním daní. Porušenie zavedených harmonogramov na platobné dane predstavuje časovo rozlíšenie príslušnej sumy sankcií.

V moderných podmienkach sa optimalizácia zdaňovania stáva neoddeliteľnou súčasťou podnikania, typ finančných a riadiacich aktivít. Okrem toho by sa optimalizácia dane dnes mala zamerať nielen a nie na minimalizáciu daňových platieb, koľko zvýšiť efektívnosť finančných a hospodárskych činností

Rozvoj jednotlivých systémov minimalizácie daní vo vzťahu k špecifickému typu činnosti alebo určitej organizačnej a právnej forme umožní zachovať daňové platby. Vydané prostriedky, ktoré môžete investovať do rozvoja vášho podnikania.

Môžete prideliť nasledujúce typy daňovej optimalizácie pre IP SUKHANOVA NM:

Optimalizácia daňami (DPH, dane z príjmov, daň z príjmov fyzických osôb atď.);

Optimalizácia zdaňovania v podnikateľov v závislosti od ich príslušnosti k určitej oblasti finančných a hospodárskych činností (tzv. Optimalizácia priemyslu, ktorá má vlastnosti a vlastnosti, ktoré sú obsiahnuté v konkrétnom type činnosti, napríklad pre banky, poisťovacie organizácie, obchodné organizácie, \\ t atď.);

Zvážte niektoré systémy používané daňových poplatníkov na optimalizáciu daňových platieb a poistných príspevkov do štátnych extrabudgetických fondov.

Tieto schémy môžu byť rozdelené do dvoch skupín:

- "Jednoduché" schémy, ktoré sú systémy, ktorých implementácia nevyžaduje cielené náklady, ako aj návrh osobitných dokumentov alebo zmlúv a vytvoriť akékoľvek systémy.

- "Komplexné" schémy, ktoré ich vyžadujú, aby implementovali náklady na materiál, napríklad na ich údržbu, zostavenie osobitných dokumentov, dohôd, s ktorými skutočne k dispozícii právne vzťahy sú nahradené inými, čo predstavuje čiastočné alebo úplné vyhýbanie sa daniam a poplatkom (nahrádzajú mzdy poistenie pracovníkov atď.). Táto skupina zahŕňa aj schémy pre zmenu daňovej jurisdikcie, to znamená, že používanie offshore zón.

Otázky optimalizácie poistného v štátnych emisných zdrojoch nie sú pre daňovníka menej relevantné ako minimalizácia daňových platieb. Problém platieb mimorozpočtovým sociálnym fondom úzko súvisí s problémami správnosti výpočtu a vyplácania daní z príjmov fyzických osôb, a to ako práca na prenájme a tých, ktorí sú podnikateľmi.

Jedna z metód daňovej optimalizácie možno považovať za "zníženie objektu zdanenia", to znamená, že zníženie veľkosti predmetu, ktorý má byť zdanený. Napríklad, IP SUKHANOVA N.M. Môže znížiť svoju činnosť pri získavaní príjmu, ktorá sa usiluje o zabránenie dani z príjmov z najvyššej sadzby dane.

Môžete si vybrať dva spôsoby obchádzania daní: legitímne a nezákonné. Ak sa tvár zdrží získania príjmu vo formulároch, s ktorými zákonodarca spája povinnosť platiť dane, vrátane zvýšených sadzieb, potom to nie je v rozpore s právom a môže sa používať prakticky bez obmedzení. Ruská legislatíva napríklad ustanovuje zvýšené sadzby dane z príjmov získané z mediácií na základe dohôd Komisie a pokynov. Ak daňovník nezadávať tieto občianske a právne vzťahy, a tým znižuje svoje daňové platby, potom neexistuje dôvod spochybniť platnosť svojich činností.

Zníženie podnikateľskej činnosti nie je metóda daňovej optimalizácie. Vysoká sadzba dane môže spôsobiť, že tvár opustil akýkoľvek druh obchodnej činnosti v dôsledku nadmernej úrovne jej zdanenia.

Tak, pre IP SUKHANOVA N.M. Mal by sa zvážiť nasledujúci spôsob daňovej optimalizácie - využívanie osobitných daňových režimov, to znamená, že optimalizácia daňami. Schéma daňovej optimalizácie je "Jednoduchá". Zníženie podnikateľskej činnosti pre IP SUKHANOVA sa nepovažuje za to, že bude viesť k zníženiu ziskov, ktoré v tomto prípade nie je žiaduce.

Pre individuálneho podnikateľa je veľký výber daňovej optimalizácie. Napríklad podnikateľ, zapojenie sa do veľkoobchodného a maloobchodu, môže kombinovať všeobecný režim zdaňovania alebo UCNO (veľkoobchod) a ENVD (maloobchod).

Keďže platba ENVD je povinná a nezávisí od túžby podnikateľa, keď kombinuje režimy, hodnota dane zostane nezmenená akýmkoľvek uskutočnením. Preto považujeme výhody a nevýhody používania všeobecného daňového systému a UCNO.

Na porovnanie považujeme hlavné ukazovatele týchto daňových systémov a predložíme ich v nasledujúcej tabuľke 9.

Tabuľka 9. Výhody a nevýhody USNO v porovnaní so všeobecným režimom zdaňovania z hľadiska individuálneho podnikateľa

Ako je možné vidieť z tabuľky podľa hlavnej časti ukazovateľov, predpokladá sa výhoda všeobecného režimu zdaňovania.

Podnikateľ SUKHANOVA N.M. Ako analýza ukázala, hrubé príjmy nepresahujúce 60 miliónov rubľov. za rok, takže môže použiť UCNO.

Ak chcete vypočítať, použite nasledujúce zdroje údajov.

Hrubé príjmy z predaja - 5,983 tisíc rubľov.

Náklady na materiál - 2 714 tis. Rubľov.

Personálny plat - 2160 tisíc rubľov.

Ostatné výdavky - 687,9 tis. Rubľov.

Vypočítame dane, že podnikateľ bude musieť zaplatiť zdanenie zdanenia.

Tabuľka 10. Výpočet dane so zdaňovaním všeobecného režimu IP SUKHANOVA N.MM

Tak, pre odhadované obdobie, individuálny podnikateľ vo všeobecnosti by mal platiť dane v celkovej výške 1344,4 tis. Rubľov.

Na základe tých istých údajov vypočítavame množstvo UCIN, ktoré by sa podnikateľ zaplatil rozpočtu pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému. Zvážte prípad, keď je predmetom zdanenia príjem (tabuľka 11).

Tabuľka 11. Výpočet UCNOS pri použití daňového základu "Príjem" IP SUKHANOVA N.M. 2011 G.

Pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému s použitím objektu zdanenia bude musieť príjmový podnikateľ zaplatí 345 tisíc rubľov. Daň z príspevkov na usos a poisťovací dôchodok vo výške 302,4 tis. Rubľov.

Vypočítajte UCNOS s predmetom zdanenia, výnosy znížené o výšku výdavkov

Tabuľka 12. Výpočet Scino "Na príjmoch, znížený na hodnotu výdavkov" IP SUKHANOVA N.M. 2011 G.

Pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému s použitím objektu zdaňovania, príjmov mínus náklady, bude mať podnikateľ zaplatiť 77,6 tisíc rubľov. Daň z príspevkov na usos a poisťovací dôchodok v hodnote 302,4 tis. trieť.

V dôsledku výpočtov sme zistili, že v rovnakých podmienkach podnikateľ platí:

1. 1344,4 tisíc rubľov. s celkovým daňovým režimom;

2. 647,4 tis. Rubľov. s objektom arbitrážnosti zdaňovacieho príjmu;

3. 380 tisíc rubľov. Keď sa predpokladá, že daňový objekt sa výnosy znížili o výšku výdavkov.

Jasne vytvorený výpočet môže byť reprezentovaný v nasledujúcom podobe (tabuľka 8).

Tabuľka 8. Kompletný výpočet možných možností zdanenia IP SUKHANOVA N.M.

Pre podnikateľa by bolo najvýhodnejšie uplatňovať zjednodušený daňový systém s predmetom zdaňovacieho príjmu, znížená o výšku výdavkov.

Pri výbere daňového systému musíte venovať pozornosť nasledujúcim - jedným z dôvodov, prečo to nestojí za to, aby sa ponáhľal na prepočet na zadanie na zaplatenie DPH, pretože mnohí potenciálni zákazníci platiacou DPH uprednostňujú prácu s rovnakými platiteľmi. Hlavní klienti IP SUKHANOVA N.M. Existujú súkromní kupci, ktorí nezaplatia DPH.

Preto je pre spoločnosť vhodné prejsť na zjednodušený daňový systém.

Výber systému (režim) zdaňovania je jedným z najdôležitejších otázok pri vytváraní podniku. Vzhľadom na obchodné funkcie si hlava môže vybrať správnu možnosť zdanenia, takže bude schopná optimalizovať náklady a získať vyššie zisky.

V súčasnosti existujú tieto druhy zdaňovania:

• tradičný (všeobecný) daňový systém (na základe) Zabezpečuje platbu najvyššieho množstva daní, a to: daň z príjmu zaplatená právnickými osobami (sadzba 20%); Daň z príjmov fyzických osôb (NDL) pre individuálnych podnikateľov (sadzba 13%); Daň z pridanej hodnoty (sadzba 0%, 10%, 20%); poistné a iné dane;
• daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov (EHSN) (6% sadzba) sa uplatňuje, ak sa organizácia zaoberá výrobou poľnohospodárskych výrobkov;
• zjednodušený daňový systém (USN) Používa sa hlavne pri výrobe malých a stredných podnikov. USN prináša dohromady dve možnosti na zdanenie, odlišné v daňovom základni, sadzbe dane a postup pre výpočet daní: USN "výnosy" (sadzba 6%) a výnosy USN "znížené o výšku výdavkov" (sadzba 7% pre ST , Petrohrad). Avšak organizácie, ktoré majú pobočky, banky, poisťovne, záložne, notári, právnici a niektoré ďalšie spoločnosti nemôžu uplatňovať zjednodušený daňový systém;
• daňový systém vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu (UTII) (Rýchlosť od 7,5 do 15% hodnoty imputovaného príjmu v závislosti od kategórií daňových poplatníkov a typov podnikateľských činností, pre ktoré sa môže uplatňovať jednotná daň), sa vzťahuje na určité druhy činností v súlade s odsekom 2 čl. 346,26 CH. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie;
• iba pre individuálnych podnikateľov - (ďalej len - psn) (Rýchlosť 6% potenciálu na získanie ročného príjmu, zákony subjektov pre jednotlivé kategórie jednotlivých podnikateľov môžu byť pridelené stávky 0%) uplatňované individuálnymi podnikateľmi s ohľadom na určité typy podnikateľských činností v súlade s odsekom 2 umenia. 346,43 CH. 26.5 daňového poriadku Ruskej federácie

Každý z týchto systémov prináša pozitívny výsledok, ak je kompetentne vybraný. Preto nie sú ponáhľaním a konzultovať so skúseným účtovníkom. A po zvolení daňového systému sa nezabudnite na obmedzenia, ktoré nestratili.

Ako si vybrať daňový systém?

Nasledujúce kritériá ovplyvňujú možnosť vybrať si daňový systém:

• druh činnosti;
• výška prijatého príjmu;
• organizačná a právna forma (IP alebo LLC);
• množstvo pracovníkov;
• regionálne zvláštnosti daňových režimov;
• kruh významných zákazníkov a spotrebiteľov;
• náklady na fixné aktíva v súvahe podniku;
• preferenčná sadzba dane pre jednotlivé kategórie daňových poplatníkov;
• pravidelnosť a hodnota získavania príjmu;
• schopnosť správne dokumentovať náklady;
• postup platby poistného PP pre seba a pre zamestnancov pre LLC a IP.

Ak vybratá aktivita nespadá do špeciálnych režimov, použije sa. V niektorých situáciách je však možné zvážiť možnosť, ako je, aj keď vybraná činnosť patrí do osobitných daňových režimov. Ak sú klienti právnické osoby, odporúča sa použiť v prípade, že mnohí z nich chcú pracovať s DPH a prijímať faktúry. Ak klienti budú jednotlivci, odporúča sa používať USN alebo UNVD, pretože tieto systémy DPH chýbajú. Je to absolútne všetci daňoví poplatníci pracovať na spoločnom daňovom systéme, žiadne obmedzenia.

Pre malé podnikateľské subjekty však existujú jednoduchšie a výhodné daňové režimy, ako napríklad USN, ENVD, PSN, ECN.

Je potrebné začať s vybraným typom činnosti, a to podľa požiadaviek, z ktorých je vhodné systémy zdaňovania. Maloobchod a služby sú teda vhodný pod základom UPN, UNVD a PSN (pre IP). Poľnohospodársky výrobcovia môžu pracovať na základe USN a ESHN. Organizácie a IP zaoberajúce sa výrobou nemožno použiť UNVD a PSN. Jednotliví podnikatelia môžu získať patent na výrobné služby, ako je výroba kobercov a kobercov, klobás, ľudových rybolovných produktov, optiky okuliarov, vizitky atď. Najširší výber aktivít zo špeciálnych daňových režimov je zjednodušený daňový systém.

Patent môže získať len PI, ale výhody patentových organizácií možno ľahko nahradiť režim UTII, ak sa používa vo vybranom regióne.

Počet zamestnancov v patentovom systéme zdaňovania je požiadavka najviac 15 ľudí. Obmedzenia zamestnancov za USN a UNVD (nie viac ako 100 osôb) môžu byť vyzvaní, aby začali pracovať celkom prijateľné.

Limit zamýšľaného príjmu pre Rubles USN - 150 miliónov ročne. Pre ENDD neexistuje takéto obmedzenie príjmov, ale je povolený len maloobchodný obchod, a nie veľkoobchod. Nakoniec, limit 60 miliónov rubľov pre patentový systém zdaňovania je dosť ťažký, s prihliadnutím na obmedzený počet zamestnancov, takže táto požiadavka môže byť volaná nie veľmi významná.

USN "príjmy znížené o výške výdavkov" môže byť v niektorých prípadoch najvýhodnejším množstvom jednotnej dane, aby zaplatil, ale tu existuje vážny moment - povinné náklady a príslušné náklady na vaše podnikanie.

Okrem toho, ak chcete viesť niekoľko oblastí činnosti, ako je maloobchod v obchode a poskytovanie služieb na cestách, ktoré majú, potom môžete zvážiť možnosť kombinovať daňové režimy, ak je to možné. Predpokladajme, že obchod dáva dobrý obrat a znížiť daňové zaťaženie, možno preložiť do Uhand alebo patentov (pre IP) a prepravu, ktorá sa vykonáva v prípade prípadu, uložiť jednotnú daň z USN. Ak naopak, doprava prinesie stabilný príjem a obchod v obchode má pánske a výťahy, potom výhodnejšie dopravné služby pre UNVD a obchodovanie na USN.

Možné sú rôzne kombinácie kombinácií daňových režimov: OST A UNVD, USN a ENVD, PSN a USN, PSN a UTII, a ďalšie. Ale nie je možné spojiť PSN a ENVD a iné.

Potom, čo ste zdvihli niekoľko daňových opcií pre seba, stojí za to urobiť predbežné výpočet daňového zaťaženia. Bude to skôr správne, čo vám pomôže vypočítať údajné dane.

Ak chcete ísť na osobitný daňový systém, daňovník musí vykonávať tieto činnosti:

• pre prechod na ESKN, novovytvorená organizácia a novo registrovaný individuálny podnikateľ musia oznámiť daňový úrad na to najneskôr 30 kalendárnych dní od dátumu daňovej registrácie. Termín na podanie oznámení o existujúcich organizáciách / IPS (k prechodu na ECN z nasledujúceho kalendárneho roka) do 31. decembra.
• organizácie alebo individuálni podnikatelia, ktorých činnosti podliehajú UNVD, sa predkladajú daňovým orgánom do piatich dní odo dňa začiatku operácie, vyhlásenie o registrácii organizácie alebo individuálneho podnikateľa ako daňovníka jednotnej dane.
• na použitie PSN individuálny podnikateľ predkladá daňovému úradu na mieste bydliska najneskôr do 10 dní pred uplatnením tohto patentového systému.
• novovytvorená organizácia a novo registrovaný individuálny podnikateľ je oprávnený oznámiť o prechode na USN, najneskôr 30 kalendárnych dní odo dňa registrácie s daňovým úradom. Prechod na USN s inými režimami zdaňovania je možné len z nasledujúceho kalendárneho roka. Oznámenie musí byť podané najneskôr do 31. decembra.

Ak zvolená aktivita nespadá pod jedným z týchto režimov, použije sa.

Zjednodušený daňový systém je jedným z najobľúbenejších daňových systémov, najmä v štádiu, stáva sa to dva typy a líši sa na daňové objekty:

• 6% príjmov;
• 7% (pre St. Petersburg a Leningrad región) z výnosov znížených o výšku výdavkov.

Aby ste si vybrali jeden z dvoch typov, je potrebné analyzovať pomer príjmov a výdavkov. Treba poznamenať, že metóda "príjmov" je lepšie uplatňovať pri poskytovaní služieb, a metóda "výnosov mínusových výdavkov" - počas obchodu. Okrem toho výdavky predložené na odpočet musia byť ekonomicky odôvodnené a zdokumentované.