Secțiunea I. Venituri și cheltuieli Conține patru tabele (câte unul pentru fiecare trimestru). Fiecare tabel este format din 5 coloane (coloane). CONTE NR. 1. Numărul de serie al înregistrării. CONTEA Nr. 2. Data și numărul documentului principal care confirmă veniturile sau cheltuielile. Pe venit:

Dacă fondurile sunt primite la casierie, se înregistrează data primirii și numărul raportului Z, care este scos la sfârșitul zilei lucrătoare. De exemplu, 10.10.17 verificați raportul Z nr. 0001.
Dacă fondurile au ajuns în contul curent, atunci se înregistrează data sosirii și numărul ordinului de plată sau extrasului bancar. De exemplu, 10.10.17 ordinul de plată nr. 100 sau 10.10.17 extras de cont nr. 100.
Dacă fondurile au fost primite folosind un BSO (formular de raportare strict), atunci nu este necesar să se facă un rând separat în KUDIR pentru fiecare astfel de formular emis.

Reflectarea TVA-ului în cartea de venituri și cheltuieli

De la 1 ianuarie 2010 am trecut la sistemul simplificat de impozitare avand ca obiect de impozitare veniturile reduse din cheltuieli.
Va fi considerată o eroare dacă în cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor nu se evidențiază valoarea TVA la materialele, lucrările și serviciile plătite pe rând separat?Publicat în jurnalul „Accounting News” Nr.13 din 13 aprilie 2010 Potrivit autorităților fiscale și reprezentanților Ministerului Finanțelor, este necesară o opțiune pentru completarea contabilității contabile pentru venituri și cheltuieli cu alocarea TVA pe o linie separată (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 07.07.06 nr. 03-11-04/2/140, din 20.06.06 Nr. 03-11-04/2/124, din 12.12.06 Nr. 03 -11-04/2/286, din 12/02/09 Nr. 03-11-06/2/256).

Atenţie

În acest caz, întrucât costul activelor materiale este inclus în cheltuieli, se ia în considerare valoarea TVA aferentă acestor active, însă există două puncte de vedere asupra problemei.

Unul se întemeiază pe prevederea subclauzei 3 din clauza 2 al art.

Cum să reflectați sumele TVA în cheltuieli în perioada „simplificată”

La trecerea de la sistemul general la cel simplificat, este necesar să se țină cont de următoarele: Dacă, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, organizația a utilizat metoda de angajamente la calculul impozitului pe venit și, după trecerea la sistemul special regim, a continuat să execute acorduri încheiate anterior, apoi plata acestora este supusă includerii în Cartea.

Dacă venitul a fost inclus în profit, atunci nu se reflectă în registru, chiar dacă plata a avut loc după trecerea la sistemul simplificat.

Cheltuielile trebuie incluse în registru chiar dacă veniturile sunt complet absente.
Acest lucru este confirmat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisoarea sa din 31 mai 2010.

Chiar dacă activitatea antreprenorială nu se desfășoară deloc, simplificatorii sunt obligați să țină o carte „zero”.
Faptul lipsei veniturilor și cheltuielilor nu constituie o bază pentru scutirea de la gestionarea acesteia.

Cum să ții o carte de venituri și cheltuieli în timpul unei petreceri în pijama (eșantion)?

Forma de menținere și necesitatea certificării Registrul contabilității fiscale pentru „persoanele simplificate” poate fi ținut sub două forme:

Hârtie;
Electronic

Pe hârtie:

Cartea este cusuta, numerotata si sigilata (daca este cazul) la inceputul noului an;
Se tipărește direct din comanda celui care l-a aprobat sau a achiziționat gata făcută;
Trebuie să completați cartea cu un pix sau un stilou cu cerneală neagră sau albastră;
Când se comite o eroare, textul incorect este tăiat cu atenție, iar informațiile corecte sunt indicate deasupra sau sub rând.
Nu este permisă utilizarea agenților de corecție (chituri etc.).

Cum să completați corect kudir-ul pentru antreprenorii individuali pe „venitul” american

Vă rugăm să rețineți că costurile de achiziție a bunurilor pentru revânzarea ulterioară sunt înregistrate numai după ce sunt vândute.

Info

Exemple de completare a veniturilor:

Chitanță la casa de marcat. Plata conform contractului nr. 100/AA din 10 octombrie 2017 pentru prestarea serviciilor de publicitate.
A fost primit un avans de la cumpărătorul SRL Firma pentru livrarea viitoare a mărfurilor conform contractului nr. 100/AA.
Venituri primite.
Venituri comerciale pentru 10.10.2017″.
Rambursare către cumpărător în baza contractului nr. 100/AA din 10.10.2017.

Exemple de completare a cheltuielilor (numai pentru sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli”):

Avans plătit angajaților.
Salariile listate.
Impozitul pe venitul personal este transferat din salarii.

CONTEA Nr. 4.

Venituri luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.

Kudir pentru antreprenorii individuali și SRL-uri în 2018

Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia valoarea TVA la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), dacă cumpărătorul nu este plătitor de TVA, este luată în considerare în costul acestor bunuri (lucrări, servicii).

O prevedere neechivocă care nu necesită clarificări.Al doilea punct de vedere este dictat de subparagraf.

8 clauza 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu acesta, valoarea TVA-ului pentru bunurile plătite (muncă, servicii) achiziționate de contribuabil și care poate fi inclusă în cheltuieli este un tip separat de cheltuială. Aici, cel mai probabil, ne referim la TVA plătită de simplificatori la importul de mărfuri sau în conformitate cu art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu referire la clauza 2.5 din Procedura de completare a registrului de venituri și cheltuieli ale organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat (aprobat.

Kudir: probe de umplere

Notă: Apropo, puteți menține KUDIR electronic în serviciul „Afacerea mea” (este foarte simplu și foarte rapid).

Exemplu de completare a unei cărți de contabilitate privind sistemul fiscal simplificat - 15% - „venituri minus cheltuieli” Pagina de titlu Prima pagină a cărții conține informații de bază despre persoana juridică sau întreprinzătorul individual principal al acesteia.

Indică obiectul impozitării, informații despre contribuabil, informații despre conturile bancare.
Secțiunea I Prima secțiune a registrului este formată din patru tabele (în funcție de numărul de perioade de raportare) și conține informații de bază despre toate tranzacțiile comerciale efectuate de către contribuabil folosind sistemul fiscal simplificat în cursul anului. Exemplu de completare a Secțiunii I Ajutor pentru Secțiunea I Conține informații generalizate despre venituri, cheltuieli și pierderi pentru perioada fiscală.
Înscrierea corectată este certificată prin semnătura conducătorului persoanei juridice sau întreprinzătorului individual, indicând data modificării și sigilată (dacă este disponibilă).În formă electronică:

Documentul este tipărit, capsat și certificat la sfârșitul perioadei fiscale, când toate informațiile sunt înscrise în carte;
Datele sunt introduse într-un program special;
Dacă erorile sunt descoperite înainte de tipărirea cărții, nu există o procedură specială pentru corectarea lor. O intrare incorectă este pur și simplu ștearsă. Dacă trebuie să introduceți informații într-o versiune deja tipărită, atunci procedura este similară cu cea utilizată pentru forma de întreținere pe hârtie.

Puteți afla mai multe despre procedura electronică de completare a cărții în următorul videoclip: Fiecare contribuabil decide singur ce formă de registru să aleagă, dar ar fi mai oportun să mențineți KUDIR în formă electronică.
Registrul de venituri și cheltuieli, al cărui eșantion este prezentat mai jos, este un registru al acestei contabilități, obligatoriu pentru persoanele juridice și antreprenorii care au ales regimul special specificat.

Până în 2013, KUDIR trebuia să fie depus la inspectoratul de la locul de înregistrare pentru certificare.

De anul trecut, această cerință a fost desființată, dar acest lucru nu a afectat nevoia organizației și antreprenorului individual de a menține și deține documentul specificat privind sistemul fiscal simplificat.

Toți contribuabilii care utilizează regimul special simplificat sunt obligați să țină o evidență contabilă, indiferent de obiectul impozitării și de forma juridică.

Antreprenorii individuali care reflectă veniturile și cheltuielile în KUDIR sunt scutiți de obligația de a ține evidența contabilă.

Ministerul Finanțelor arată acest lucru într-o serie de scrisori, inclusiv cele din 04.07.2014: KUDIR începe să fie menținut din momentul trecerii la sistemul simplificat de impozitare.

În schimb, puteți nota data zilei lucrătoare și emite un PKO, care listează numerele tuturor BSO-urilor emise pentru ziua respectivă (în acest caz, suma de fonduri pentru aceste BSO este înscrisă în coloana 4).

De exemplu, 10.10.17 PKO nr. 100. Puteți grupa BSO numai dacă au fost externați în decurs de o zi.

Dacă a fost efectuată o rambursare pentru un produs sau serviciu, atunci se înregistrează data returnării efective și numărul ordinului de plată sau al chitanței (în acest caz, suma rambursată cu semnul minus este trecută în coloana 4).

De exemplu, 10.10.17 cec nr. 0001, 10.10.17 bon de livrare nr. 0001, 10.10.17 articol nr. 0001, 10.10.17 Z-raport nr. 0001 etc.

Secțiunea II În această secțiune, persoanele juridice și antreprenorii individuali își reflectă cheltuielile asociate achiziției, precum și modificarea, reconstrucția sau reechiparea activelor fixe (imobilizări) și a activelor necorporale (IMA), cheltuieli pentru care sunt acceptate de către sistemul fiscal simplificat. Trebuie remarcat faptul că informațiile sunt reflectate pentru fiecare mijloc fix și sunt introduse în KUDIR în fiecare trimestru până când costul mijlocului fix este rambursat integral. De o importanță deosebită este momentul achiziției de active fixe și necorporale: înainte sau după trecerea la sistemul fiscal simplificat. O înscriere în carte se face după ce obiectele specificate sunt achitate integral și puse în funcțiune. În total, KUDIR-ul la sfârșitul anului ar trebui să aibă 4 foi din secțiunea II, câte una pentru fiecare perioadă de raportare și cea finală pentru anul. Adică dacă un mijloc fix a fost achiziționat și achitat integral în trimestrul I, dar înregistrat și dat în exploatare în al IV-lea, atunci înregistrările se fac în ultimul trimestru al anului.

Dacă aplicați sistemul de impozitare simplificat „venituri-cheltuieli” și cumpărați bunuri cu TVA, atunci puteți recunoaște suma acestui impozit ca o cheltuială X subp. 8 clauza 1 art. 346.16, alin.1 al art. 346.14, alin.2 al art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, va fi mai bine dacă ați executat corect facturile în mâinile dvs., deoarece Ministerul Finanțelor insistă asupra acestui lucru n Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 septembrie 2008 Nr. 03-11-04/2/147. Dar există două probleme legate de contabilizarea acestei taxe. Este TVA o cheltuială separată sau este inclus în costul mărfurilor? Și când valoarea taxei poate fi inclusă în cheltuieli - în perioada în care bunurile sunt plătite furnizorului sau numai atunci când sunt vândute cumpărătorului subp. 2 p. 2 art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse? Despre asta vom vorbi.

TVA-ul ca tip independent de cheltuială

În art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care enumeră cheltuielile care pot reduce baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat; costul bunurilor achiziționate și TVA-ul pentru acestea sunt indicate în diferite paragrafe X subp. 8, 23 p. 1 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că TVA-ul pentru bunurile achiziționate este o cheltuială independentă. d clauza 2 art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse, care ar trebui reflectat în registrul de venituri și cheltuieli ca un rând separat. Despre asta vorbește și Ministerul Finanțelor n clauza 2.5 din Procedura... aprobată. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 decembrie 2008 nr. 154n; Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 ianuarie 2010 Nr. 03-11-11/03.

Și dacă TVA-ul este o cheltuială independentă, atunci, s-ar părea, nimic nu-l împiedică pe simplificator să anuleze taxa ca o cheltuială imediat după plata bunurilor către furnizor, adică să o reflecte în registre. e clauza 2 art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. Totuși, același Minister al Finanțelor consideră că, deși TVA-ul este o cheltuială separată, este totuși un „ataș inseparabil” la bunurile achiziționate în sine și nu poate fi inclusă în cheltuieli decât concomitent cu costul bunurilor după vânzarea acestora. Și subp. 2 p. 2 art. 346.17 Cod fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 decembrie 2009 Nr. 03-11-06/2/256.

Desigur, cineva poate să nu fie de acord cu asta. Dar o dispută cu autoritățile de reglementare poate duce la instanță. La urma urmei, dacă autoritățile fiscale decid că ați anulat TVA-ul drept cheltuieli din timp, atunci problema subestimării bazei de impozitare poate apărea cu toate consecințele care decurg sub formă de amenzi și penalități. Este imposibil de prezis ce decizie va lua instanța din cauza lipsei de practică judiciară în această problemă.

În 2005, Ministerul Finanțelor a emis o scrisoare prin care se indică faptul că TVA-ul la bunurile achiziționate poate fi inclus în cheltuieli în totalitate după plata bunurilor furnizorului. m Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 mai 2005 Nr. 03-03-02-02/70. Dar de atunci a trecut multă apă pe sub pod și poziția Ministerului de Finanțe s-a schimbat. Prin urmare, nu ar trebui să vă ghidați de această Scrisoare.

Să includă costul bunurilor achiziționate în cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat este suficient să le transferăm cumpărătorului. Nu contează dacă te-a plătit pentru ele sau nu. eu Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 iunie 2010 Nr. 808/10.

Astfel, este mai sigur să luați în considerare TVA-ul în cheltuieli pe măsură ce mărfurile sunt vândute. Și pentru a determina valoarea corectă a TVA-ului pentru bunurile vândute, care trebuie reflectată în registrul de venituri și cheltuieli, puteți pur și simplu să înmulțiți prețul lor de achiziție, anulat ca cheltuieli, cu cota de TVA indicată în factura furnizorului.

TVA inclus în costul mărfurilor

Unii experți consideră că TVA-ul nu trebuie luat în considerare separat. La urma urmei, debitorii de TVA, care includ simplificat s clauza 2 art. 346.11 Codul fiscal al Federației Ruse, luați în considerare taxa în costul bunurilor achiziționate V subp. 3 p. 2 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse. Pe vremuri, și Ministerul de Finanțe a exprimat acest punct de vedere eu Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 iunie 2006 Nr. 03-11-04/2/131și într-o zi a fost de acord cu ea d Rezoluția FAS VSO din 21 ianuarie 2009 Nr. A19-3623/08-45-F02-7051/08.

Desigur, luarea în considerare a costului bunurilor achiziționate și a TVA-ului aferent acestora ca sumă totală este mai simplă și mai convenabilă. În plus, acest lucru nu va duce niciodată la o subestimare a bazei de impozitare a simplificatorului.

Pentru informații despre dacă registrul simplificat de venituri și cheltuieli este un registru fiscal, consultați:

Dar autoritățile fiscale pot argumenta că nereflectarea TVA-ului pentru bunurile achiziționate în registru ca un rând separat reprezintă o completare incorectă a registrului de venituri și cheltuieli. Și, în opinia lor, este un registru fiscal.

Drept urmare, controlorii au un motiv să vă tragă la răspundere pentru încălcarea regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor - să colecteze o amendă în valoare de 10 mii de ruble. .Artă. 120 Codul fiscal al Federației RuseȘi nu se știe dacă se va putea dovedi ilegalitatea acestei amenzi.

Cea mai simplă opțiune pentru un contabil este să ia în considerare TVA-ul pe bunuri și costul lor în sine simultan, dar separat. Cu această metodă de contabilitate, costurile cu forța de muncă nu vor crește mult, iar inspectorii fiscali nu vor avea întrebări inutile.

Antreprenorii individuali aplică un sistem fiscal simplificat (obiect „venituri minus cheltuieli”). Tip de activitate - comert cu amanuntul. La sosirea mărfurilor, inițial includem TVA în prețul mărfurilor.Este necesar să anulăm TVA pe un rând separat în Cartea de venituri și cheltuieli?

Sumele de TVA pentru bunurile achiziționate pentru revânzare ulterioară sunt luate în considerare pe măsură ce sunt vândute. La completarea Caietului de Venituri și Cheltuieli trebuie să indicați în coloana 5, pe un rând separat, costul bunurilor care urmează să fie incluse în cheltuieli și, în consecință, suma TVA pe un rând separat.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Organizațiile simplificate nu sunt plătitoare de TVA (cu excepția TVA-ului plătit la importul de bunuri în Rusia) (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, nu deduceți taxa „input” transferată furnizorului (). Pentru bunurile (lucrări, servicii) achiziționate în perioada de aplicare a simplificării, păstrați evidența TVA „intrată” în următoarea ordine.

Contabilizarea TVA „intrată”.

Organizațiile care plătesc un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot lua în considerare valoarea TVA „input” plătită furnizorilor la calcularea bazei de impozitare (subclauza 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse) .

Taxa de intrare include: *

sau în costul activelor fixe și necorporale achiziționate (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 4 octombrie 2005 Nr. 03-11-04/ 2/94, din 4 noiembrie 2004 Nr. 03 -03-02-04/1/44, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2005 Nr. MM-6-03/886);
sau sub un element de cost separat la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) și alte active materiale (subclauza 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 ianuarie 2010 Nr. 03-11-11/03, din 2 decembrie 2009 Nr. 03-11-06/2/256, din 4 noiembrie 2004 Nr. 03-03-02-04/1/44).

Situație: * Este o încălcare a regulilor de contabilizare a cheltuielilor în scopuri fiscale includerea în costul acestora „input” TVA la materialele achiziționate în mod simplificat. Organizația plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli

Nu, nu este.

Codul Fiscal al Federației Ruse conține două norme care reglementează procedura de contabilizare a TVA-ului „input” în timpul simplificării. Prima este menționată în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se spune că organizațiile care nu sunt plătitoare de TVA trebuie să includă taxa „input” în costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii). A doua normă este cuprinsă în capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (subclauza 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se precizează că organizațiile care plătesc un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot anula TVA-ul „input” ca element de cost separat. *

În legislație nu există criterii clare pentru aplicarea cutare sau cutare norme.

Trebuie menționat că opțiunea propusă nu este o regulă. O organizație care utilizează simplificarea poate utiliza alte metode de contabilizare a TVA-ului „input”. Acest lucru nu are o importanță fundamentală, deoarece data recunoașterii TVA-ului plătit în cheltuieli va fi întotdeauna aceeași. Acest punct de vedere este confirmat de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 iunie 2006 nr. 03-11-04/2/131, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 10 ianuarie 2007 nr. 19-11/ 00706 și practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 21 ianuarie 2009 Nr. A19-3623/08-45-F02-7051/2008).

TVA-ul „input” inclus în costul proprietății (lucrări, servicii), care nu poate fi luat în considerare în timpul simplificării, nu ar trebui să fie recunoscut drept cheltuieli (subclauza 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Data radierii TVA „intrată”.

Dacă TVA „intrată” este luată în considerare în valoarea proprietății (imobilizări și active necorporale), atunci va fi anulată ca cheltuieli ca parte a acestei valori.

Dacă sumele de TVA „intrată” sunt luate în considerare într-un articol de cost separat, atunci reflectați TVA-ul în cheltuieli în timp ce sunt îndeplinite următoarele condiții:

taxa a fost plătită furnizorului (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse);
costul mărfurilor (materii prime, materiale, lucrări, servicii), care include TVA, este anulat drept cheltuieli (subclauza 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2006 Nr. 03-11-04/2 /140, din 29 iunie 2006 Nr. 03-11-04/2/135). *

Deci, de exemplu, ștergeți TVA-ul „input” pentru materiile prime și materialele utilizate în producție în momentul în care sunt îndeplinite două condiții: bunurile de valoare sunt introduse în depozit și plătite furnizorului ().

Includeți TVA „input” pentru bunurile achiziționate pentru revânzare și plătite furnizorului ca cheltuieli pe măsură ce sunt vândute (subclauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisori de la Ministerul Finanțelor al Rusiei

Conform articolului 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse, simplificatorii sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitelor în Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul simplificat. sistemul fiscal. Formularul Cărții și procedura de completare au fost aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n (denumit în continuare cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, Procedura nr. 135n) . Clauza 2.5 din Procedura nr. 135n prevede că în coloana 5 simplificatorul reflectă cheltuielile specificate la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Citiți mai departe pentru a afla cum să reflectați TVA-ul în Cartea KUDiR.

Cum să reflectați TVA-ul pe bunurile achiziționate în Cartea de contabilitate

La completarea Caietului de Contabilitate a Veniturii si Cheltuielilor, simplificatorii trebuie sa indice in coloana 5, intr-un rand separat, costul bunurilor care trebuie incluse in cheltuieli si, in consecinta, intr-un rand separat, cuantumul taxei pe valoarea adaugata ( scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 decembrie 2009 Nr. 03-11-06/2 /256).

Conform paragrafului 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat, cheltuielile pentru plata costului bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară (reduse cu valoarea taxei pe valoarea adăugată asupra bunurilor achiziționate, lucrărilor, serviciilor) sunt luate în considerare.

În baza paragrafului 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, cei care plătesc un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli au dreptul de a reduce veniturile primite prin cheltuieli sub formă de TVA la bunurile plătite. (muncă, servicii).

Subclauza 2 din clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că cheltuielile pentru plata costului bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pe măsură ce aceste bunuri sunt vândute. Prin urmare, sumele de TVA aferente bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară sunt luate în considerare pe măsură ce aceste bunuri sunt vândute.

Documentul principal pe baza căruia societatea reflectă această cheltuială în registrul de venituri și cheltuieli este factura. Însă de la 1 octombrie 2014 vânzătorul are dreptul să nu emită o factură simplificată către cumpărător. Dacă părțile au convenit asupra unei astfel de proceduri în scris (clauza 3 a articolului 1 și clauza 1 a articolului 3 din Legea federală din 21 iulie 2014 nr. 238-FZ).

În acest caz, conform Ministerului de Finanțe al Rusiei, următoarele documente vor sta la baza reflectării în registrul de venituri și cheltuieli sub formă de sume de TVA prezentate de vânzător (scrisorile din 09.05.2014 nr. 03). -11-06/2/44783 si din 09/08/2014 Nr.03-11-06/2/44863):

documente de plată și decontare;
încasări în numerar;
formulare stricte de raportare care sunt completate în modul prescris.

Principalul lucru este că în aceste documente valoarea impozitului prezentat este evidențiată pe un rând separat.

KUDIR este o carte de venituri și cheltuieli care trebuie ținută de toate organizațiile și întreprinzătorii individuali (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu este nevoie să certificați cartea la fisc, însă, în cazul oricăror întrebări referitoare la declarația anuală, organele fiscale pot solicita carnetul de contabilitate pentru o verificare mai amănunțită. Erorile în KUDIR sau absența acestuia sunt motive pentru o amendă de cel puțin 10 mii de ruble (articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse și articolul 15.11 din Codul administrativ).

KUDIR se menține conform formularului aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 octombrie 2012 Nr. 135n. KUDIR pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat este principalul document contabil fiscal. Organizațiile simplificate, pe lângă contabilitatea fiscală în KUDIR, mențin și contabilitatea obligatorie. Contribuabilii își determină baza de impozitare pentru impozitul simplificat pe baza KUDIR, așa că dacă combinați mai multe regimuri fiscale, atunci trebuie să păstrați evidența veniturilor și cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat separat de celălalt regim fiscal.

Regulile generale pentru înregistrarea și completarea KUDIR sunt următoarele:

pentru fiecare perioadă fiscală (adică an calendaristic) - un nou KUDIR;
intrările din carte se păstrează cumulativ în ordine cronologică;
KUDIR se completează folosind metoda numerarului, adică se ia în considerare doar mișcarea efectivă a banilor în casa de marcat sau în contul curent. Dacă ați expediat mărfurile doar cumpărătorului, dar nu ați primit plata, aceasta nu este încă recunoscută ca venit pentru metoda contabilă în casă. Reguli similare se aplică pentru cheltuieli;
KUDIR se menține pe calculator, într-un program special de contabilitate sau manual;
sumele sunt înscrise în carte în ruble și copeici;
KUDIR-ul electronic este tipărit la sfârșitul perioadei fiscale;
un KUDIR electronic tipărit sau o hârtie scrisă de mână trebuie să fie numerotat, dantelat, sigilat cu semnătura managerului sau a antreprenorului individual însuși și un sigiliu (dacă există);
într-un KUDIR scris de mână, erorile sunt corectate după cum urmează: înregistrarea incorectă este tăiată, în dreptul acesteia este scrisă formularea corectă, certificată de funcția, numele complet și semnătura persoanei responsabile și se consemnează data corectării. .

KUDIR este format din 4 secțiuni plus o pagină de titlu. La secțiunea I a cărții, contribuabilul indică veniturile și cheltuielile, la secțiunea a II-a - cheltuieli pentru achiziționarea de mijloace fixe și imobilizări necorporale, secțiunea a III-a cuprinde pierderi din anii anteriori, prin care impozitul curent poate fi redus, se consacră secțiunea IV. la cheltuieli care reduc valoarea impozitului. Secțiunile II-III trebuie completate numai pentru sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, iar secțiunea IV este destinată doar sistemului de impozitare simplificat Venituri. Să aruncăm o privire mai atentă la modul de desfășurare a KUDIR cu sistemul de impozitare simplificat de 15% și 6%.

Vă rugăm să rețineți că modificările aduse KUDIR, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 decembrie 2016 nr. 227n, intră în vigoare abia de la 1 ianuarie 2018. În 2017, carnetul de venituri se completează exact la fel ca anul trecut.

Completarea KUDIR în cadrul sistemului fiscal simplificat Venituri

Deoarece contribuabilul folosește sistemul simplificat de impozitare a veniturilor doar pentru a lua în considerare veniturile proprii, atunci în secțiunea I din KUDIR va reflecta doar încasări în contul curent sau la casierie. Totodată, nici banii primiți nu sunt luați în considerare ca venit pentru determinarea bazei de impozitare. Potrivit art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, simplificatorul ia în considerare ca venit veniturile sale și veniturile neexploatare - închirierea proprietății și alte venituri de la art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse. Lista veniturilor care nu pot fi luate în considerare în sistemul fiscal simplificat este dată în articolele 224, 251, 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Această listă este lungă, majoritatea veniturilor sunt foarte specifice. Să subliniem cele mai tipice pentru activitățile zilnice ale majorității oamenilor de afaceri: banii primiți de la Fondul de asigurări sociale pentru rambursarea costurilor alocațiilor pentru copii și concediilor medicale pentru angajați, restituirea avansurilor sau a oricăror sume plătite în plus, suma împrumuturilor primite, sau restituirea unui împrumut emis de organizația însăși nu poate fi considerată venit.

Întreprinzătorii individuali au și mai multe nuanțe atunci când contabilizează impozitele pe venitul primit în cadrul sistemului simplificat. Antreprenorul nu ia în calcul în KUDIR conform sistemului de impozitare simplificat veniturile sale ca salarii pentru închiriere, completarea casei de marcat a propriei întreprinderi. Vânzarea proprietății neutilizate în activități comerciale (de exemplu, o mașină sau un apartament) nu este, de asemenea, inclusă în venit la calcularea bazei de impozitare.

Cum să conduci KUDIR cu sistemul fiscal simplificat de 6%? Încasările de venit sunt reflectate prin înregistrarea PKO, ordinul de plată sau extrasul de cont. Dacă veniturile sunt depuse conform BSO, atunci se poate face o singură comandă de primire pentru mai multe formulare, dar cu condiția ca formularele să fi fost emise în termen de o zi lucrătoare. Dacă trebuie să reflectați returnarea banilor către cumpărător în KUDIR, atunci această sumă trebuie introdusă în coloana „venit” cu semnul minus.

O altă nuanță de completare a KUDIR conform sistemului simplificat de impozitare pe venit este completarea secțiunii IV. Deoarece contribuabilul poate reduce cuantumul impozitului pe primele de asigurare folosind sistemul simplificat de impozitare pe venit, cuantumul acestor contribuții ar trebui reflectat în secțiunea IV din KUDIR. Cartea conține informații despre documentul de plată, perioada de plată a contribuțiilor, categoria contribuțiilor și cuantumul acestora. Antreprenorii din această secțiune indică nu numai contribuțiile pentru angajați, ci și propria pensie și asigurări de sănătate. Pe baza rezultatelor fiecărui trimestru, precum și pe jumătate de an, 9 luni și un an calendaristic, rezultatele sunt însumate.

Exemplu de completare a KUDIR pe sistemul fiscal simplificat Venit 6%

Antreprenorul individual I.M. Kuznetsov a cumpărat materii prime pentru producția de chifle pentru 230.000 de ruble la 11 ianuarie 2016 și a vândut 100 de chifle la un preț de 20 de ruble pe bucată. Cumpărătorul a returnat o chiflă antreprenorului din cauza ambalajului spart. În plus, IP Kuznetsov a primit un avans de la cumpărător în valoare de 10.000 de ruble. Kuznetsov are un patiser al cărui salariu este de 30.000 de ruble. Pentru ianuarie 2016, Kuznetsov a plătit prime de asigurare pentru angajat - 9.000 de ruble.

Iată cum arată în acest exemplu un eșantion de completare a KUDIR pentru antreprenorii individuali pe sistemul de impozitare simplificat de 6%.

Completarea KUDIR în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli

Venitul în KUDIR se reflectă în același mod, indiferent de opțiunea de sistem fiscal simplificat selectată. Însă cheltuielile sunt reflectate în secțiunea I doar în cadrul sistemului fiscal simplificat: Venituri minus cheltuieli. Lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare în KUDIR se află în Anexa 2 la ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 octombrie 2012 Nr. 135n și la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Deoarece cheltuielile reduc baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat, autoritățile fiscale verifică cu atenție cheltuielile companiei și emit în mod regulat scrisori și explicații: ce cheltuieli pot fi luate în considerare și care nu. Principiul general este că cheltuielile pot fi acceptate numai dacă sunt justificate economic, documentate și vor aduce venituri contribuabilului.

La calcularea impozitului unic, plătitorul sistemului de impozitare simplificat poate lua în considerare costurile materiale, costurile cu forța de muncă și asigurările sociale obligatorii ale angajaților și unele alte cheltuieli. Fiecare categorie de costuri enumerată are propriile sale caracteristici, de exemplu, costurile pentru achiziționarea mărfurilor intră în KUDIR numai după ce acestea au intrat direct în depozit, au fost plătite furnizorului și vândute cumpărătorului. Primele de asigurare pentru angajații în regim de impozitare simplificat Veniturile minus cheltuielile nu reduc impozitul calculat în sine, ci sunt incluse în baza de impozitare ca cheltuieli integral.

Vă rugăm să rețineți că cheltuielile personale ale unui antreprenor individual în sistemul de impozitare simplificat.Venitul minus cheltuielile care nu au legătură directă cu realizarea unui profit nu pot fi introduse în KUDIR.

Exemplu de completare a KUDIR în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli

Să ne uităm la un exemplu de completare a KUDIR pentru antreprenorii individuali pe sistemul fiscal simplificat de 15%. Date privind veniturile și cheltuielile antreprenorului individual I.M. Kuznetsova Să luăm din exemplul anterior. În plus, Kuznetsov a plătit în avans chiria pentru localul de panificație în ianuarie - 100.000 de ruble pentru februarie-martie 2016. Avansul de chirie in KUDIR este inclus nu la data transferului de bani, ci la data indeplinirii contraobligatiei, adica semnarea actului privind prestarea serviciilor de inchiriere in ultima zi a lunii martie 2016.

În acest exemplu, un eșantion de completare a KUDIR pentru un antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat de 15% va arăta astfel.