Sunt costurile asociate cu producția și vânzările. Acestea, la rândul lor, sunt împărțite în costuri directe și indirecte.

Costurile directe sunt...

Potrivit articolului 318 din Codul fiscal, distribuirea costurilor de vânzare în direct și indirect ar trebui efectuată de organizații care utilizează metoda de angajamente pentru a calcula impozitul pe venit. Ceea ce se referă la cheltuielile directe în contabilitatea fiscală este menționat în același articol.

În primul rând, costurile directe sunt costuri materiale reglementate de articolul 254 din Codul fiscal. Printre acestea se numără:

cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime, componente și alte lucruri similare pentru producția de mărfuri, efectuarea muncii, prestarea de servicii, precum și achiziționarea diverse materiale pentru ambalarea sau altă pregătire a mărfurilor pentru vânzare;
acestea includ și cheltuielile pentru achiziționarea de inventar și unelte care sunt necesare procesului de producție și nu aparțin mijloacelor fixe;
plată utilitati pentru funcționarea spațiilor industriale;
achiziționarea de îmbrăcăminte de lucru;
plata pentru munca si serviciile de natura productie, intr-un cuvant, toate costurile care pot aparea in cursul activitatii firmei in activitatile sale principale.

Următoarea categorie de costuri directe de producție este costurile cu forța de muncă. Acestea includ atât salariul direct al angajaților organizației, diverse indemnizații și plăți de stimulente, cât și prime de asigurare pe care fiecare angajator este obligat să-l plătească.

Și, în sfârșit, costurile directe includ suma deprecierii acumulate a elementelor de imobilizări pe care societatea le folosește în producție sau în executarea lucrărilor și serviciilor.

Toate celelalte tipuri de costuri care, pe de o parte, sunt legate de procesul de producție, adică nu aparțin costurilor neoperaționale, dar, în același timp, nu se încadrează în niciunul dintre tipurile de costuri directe enumerate, sunt costuri indirecte.

Totodată, societatea însăși determină și fixează în politica contabilă metoda de alocare a costurilor către direct și indirect. Distribuția de mai sus este doar caracter general... Deci, de exemplu, salariul angajaților companiei în ansamblu poate fi împărțit la salariul „muncitorilor din producție” și al personalului administrativ. Acestea din urmă ar fi logic să fie atribuite costurilor indirecte. Aceeași situație este și cu costurile materiale și deducerile din amortizare. La urma urmei, astfel de cheltuieli pot fi, de asemenea, efectuate atât în cadrul procesului de producție, cât și pentru funcționarea organizației în ansamblu, asigurând conducerea și administrarea acesteia și alte structuri auxiliare care nu sunt implicate în eliberarea directă a produselor, lucrărilor. sau servicii.

Sensul unei astfel de ierarhizări a costurilor este că costurile indirecte în scopul calculării impozitului pe venit sunt luate la un moment dat, la comisionarea și îndeplinirea lor. conditii generale recunoașterea costurilor în contabilitatea fiscală. Cele directe sunt luate în considerare numai după vânzarea produselor în producția cărora au fost implicate aceste costuri.

Costuri directe în contabilitate

Lista cheltuielilor directe cu impozitul pe venit este în general identică cu tipurile de cheltuieli pentru activitățile obișnuite din contabilitate. Să le reamintim, sunt reglementate de PBU 10/99 „Cheltuieli organizației”. Clauza 8 a acestui document conține o listă similară de costuri: costuri materiale, amortizare, costuri cu forța de muncă și contribuții la asigurările sociale. Cu toate acestea, va conduce imediat încă un punct - alte costuri, ceea ce permite companiei, din nou, să determine singură ce costuri va atribui acestei categorii.

În general, o astfel de oportunitate de a aloca în mod independent costurile atât în domeniul fiscal, cât și în contabilitate oferă un bonus suplimentar: dacă compania aderă la principii generale atribuirea costurilor costurilor directe în NU și costurilor normale în BU, acest lucru îi va permite să unifice în mare măsură contabilitatea pentru organizație în ansamblu.

Efectuând producția de mărfuri, compania are 2 tipuri de costuri - directe și indirecte. Ce sunt ei?

Care sunt costurile directe?

Sub Drept se obișnuiește să se înțeleagă costurile care au legătură directă cu eliberarea mărfurilor și sunt decisive în ceea ce privește costul acesteia, sau au o legătură economică pronunțată cu obiectul producției.

Principalele tipuri de costuri directe care caracterizează majoritatea tipurilor de producție:

achiziționarea de materii prime, componente care sunt utilizate pentru eliberarea mărfurilor de către întreprindere;
plata costurilor de operare - utilitati, licente software;
salariile personalului angajat pe liniile de fabrică, compensarea antreprenorilor.

Ce sunt costurile indirecte?

Sub indirect se obişnuieşte să se înţeleagă costuri care sunt secundare din punct de vedere al costului mărfurilor produse de întreprindere sau nu au o legătură economică pronunţată cu obiectul producţiei. Aceste costuri pot fi:

plata cursurilor de formare pentru angajatii liniilor de fabrica;
cheltuieli pentru reparații în ateliere de producție, birouri;
costuri de publicitate, promovare a producătorului de mărfuri;
plata dobânzii la împrumuturile corporative;
cheltuieli cu echipamente de birou, comunicatii.

Comparaţie

Principala diferență între costurile directe și indirecte este gradul de influență asupra costului produselor fabricate. Un alt criteriu de diferență este existența unei relații economice cu unitățile de producție. În același timp, aceleași costuri pot fi legate în unele cazuri de directe, în altele - de indirecte, în funcție de stadiul specific al procesului de producție.

De exemplu, costul achiziționării de echipamente pentru producția de mărfuri va fi direct în raport cu linia fabricii (adică vor avea o legătură economică strânsă cu aceasta), dar indirect în raport cu costul de producție al mărfurilor corespunzătoare. pe această linie.

Salariul personalului care lucrează în producție este probabil un cost direct. Dar remunerarea specialiștilor din alte departamente ale companiei (contabilitatea sau, de exemplu, departamentul de publicitate) este deja un cost indirect.

De ce, în principiu, este nevoie de a clasifica costurile unei firme în directe și indirecte?

În practică, acest lucru se datorează cel mai adesea faptului că o astfel de împărțire a costurilor este stabilită în dispozițiile articolului 318 din Codul fiscal și este utilizată la determinarea momentului de creditare a costurilor prin reducerea bazei de impozitare.

Acele tipuri de cheltuieli la care Codul Fiscal al Federației Ruse le face referire ca fiind directe pot fi reflectate în raportarea fiscală pentru perioada curentă numai pe măsură ce bunurile sunt vândute. Costurile indirecte pot fi înregistrate în documentele relevante în în întregime... Dar dacă firma furnizează servicii și nu este angajată în producția de bunuri, atunci ambele tipuri de costuri se pot reflecta în aceeași perioadă. Datorită acestui fapt, antreprenorul poate folosi sumele constitutive ale acestora pentru a reduce baza de impozitare în același timp.

După ce am stabilit care este diferența dintre costurile directe și cele indirecte și, de asemenea, având în vedere care este semnificația lor practică, vom fixa concluziile în tabel.

masa

Costuri directe	Costuri indirecte
Ce au in comun?
Aceleași costuri pot fi directe pentru unele zone de producție și indirecte pentru altele.
Care este diferența dintre ele?
Acestea sunt costuri care au o relație economică pronunțată cu un anumit proces de producție	Acestea sunt costuri care nu au o relație economică pronunțată cu procesele de producție
Într-o măsură decisivă afectează costul mărfurilor produse de companie	Au un efect limitat asupra costului bunurilor fabricate de companie
Se poate accepta reducerea bazei de impozitare doar pe măsură ce se vând produsele fabricate de companie	Poate fi acceptat reducerea bazei de impozitare în perioada de raportare fără restricții

Costuri directe și indirecte în contabilitate și contabilitate fiscală (Vereshchagin S.A.)

Data afisarii articolului: 05.09.2017

Ce costuri ar trebui atribuite costurilor directe și care costurilor indirecte? Care este cel mai bun mod de a califica cheltuielile?

După intrarea în vigoare a cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, contabilii se confruntă cu faptul că mulți termeni, concepte, definiții în scopuri fiscale au un înțeles diferit de cel al contabilității. Acest lucru se aplică și costurilor directe și indirecte.
În contabilitate, costurile directe sunt înțelese ca fiind costuri legate direct de producția de produse (execuția muncii, prestarea de servicii) și incluse în costul unei unități de contabilitate pentru produsele realizate (munca efectuată, serviciile prestate) pe baza principalului documente contabile (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).
Costurile directe, de exemplu, sunt:
- salariu personal de producție, inclus în costul unitar al produselor (lucrări, servicii) pe baza comenzilor, pontajelor și altor documente primare privind contabilitatea muncii și salarizarea;
- costul materialelor incluse în cost conform actelor de radiere;
- costul serviciilor (lucrării) co-contractanților (subcontractanților), inclus în prețul de cost pe baza actelor de acceptare și transfer de servicii (rezultatele lucrărilor).
Secvența de acțiuni atunci când reflectă costurile directe este următoarea: după ce a primit documentul primar, contabilul trebuie să includă costul resurselor indicate în acesta în costul unei unități de producție (lucrări, servicii).

Notă. Dacă în documentul primar sunt indicați doar indicatori naturali (bucăți, kilograme, metri etc.), contabilul este obligat să dea în plus o valoare monetară pentru acești indicatori (în argoul contabil profesional, aceasta se numește „punerea lucrurilor în ruble”). .

Costurile (cheltuielile) indirecte suportate de organizație în legătură cu producerea simultană a mai multor tipuri de produse (lucrări, servicii) sunt incluse în costul fiecăreia dintre ele prin calcul conform metodei sănătoase din punct de vedere economic aleasă de organizație.
V Recomandări metodice privind aplicarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale întreprinderilor și organizațiilor complexului agroindustrial, aprobat prin Ordinul Ministerului Agriculturii din Rusia din 13.06.2001 N 654, se mai spune: costuri indirecte de producție reprezintă un ansamblu de costuri asociate producției care nu pot fi luate în considerare (sau inutile din punct de vedere economic) și atribuite direct unor anumite tipuri de produse. Prin urmare, acestea sunt contabilizate în conturi separate și sunt repartizate pe tip de produs prin calcul.
Astfel, este dificil de dat o definiție fără ambiguitate a costurilor (cheltuielilor) directe și indirecte pentru toate organizațiile, indiferent de tipul lor de activitate. Unele costuri pentru o organizație pot fi recunoscute drept directe, în timp ce pentru alta ar trebui considerate indirecte.
În ceea ce privește costurile de întreținere a personalului de conducere, precum și costurile asociate implementării (cheltuieli de vânzare), organizația are dreptul de a alege (clauza 9 din PBU 10/99). Aceste costuri pot fi incluse în costul fiecăruia dintre tipurile de produse (lucrări, servicii), distribuite în funcție de indicatorul justificat economic selectat, de exemplu, valoarea costurilor directe suportate. De asemenea, organizația are dreptul de a anula lunar toate cheltuielile administrative și comerciale, indiferent de faptul vânzării produselor (lucrări, servicii), pentru a reduce rezultatul financiar, fără a le distribui la cost.
Opțiunea aleasă de organizație de a anula cheltuielile administrative și comerciale ar trebui să fie consacrată în politica sa contabilă.
Este necesar să se acorde atenție faptului că organizația poate anula lunar nu toate costurile indirecte, ci doar managementul și cele comerciale.
În scopul impozitării profiturilor (clauza 1 a art. 318 din Codul fiscal al Federației Ruse), costurile de producție, vânzarea bunurilor (produse, lucrări, servicii) sunt, de asemenea, împărțite în directe și indirecte. Cu toate acestea, aceiași termeni au un sens complet diferit.
Costurile directe sunt incluse în costul bunurilor (produse, lucrări, servicii) și sunt deduse din profitul impozabil pe măsură ce sunt vândute. Costurile indirecte sunt anulate lunar, indiferent de faptul vânzării, la o scădere a profitului impozabil (clauza 2 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, în sensul impozitării profiturilor, termenii „costuri directe” și „costuri indirecte” înseamnă momentul atribuirii acestora unei scăderi a profitului – atunci când sunt vândute (directe) sau lunare (indirecte). În timp ce în registrele contabile - modalitatea de includere în cost, direct sau indirect (calculat).
Care sunt costurile directe și care sunt indirecte, organizația le stabilește în mod independent, asigurând procedura de distribuție selectată în politica contabilă în scopuri fiscale (clauza 1 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse). La întocmirea unei politici contabile în scopuri contabile, alocarea costurilor către direct și indirect nu are sens. Un detaliu important: unele tipuri de costuri la începutul anului pot fi recunoscute drept directe, iar apoi - indirecte, sau invers.
Alegerea metodei de anulare a unei părți din costurile indirecte (adică, management și comercial) trebuie abordată cu mare atenție.
În general, este acceptat că anularea lunară a cheltuielilor administrative pentru a reduce rezultatul financiar este mai convenabilă și mai benefică pentru organizație. În primul rând, simplifică munca de calcul a costului produselor (lucrări, servicii). Nu este nevoie de repartizarea salariilor personalului de conducere și a altor costuri pentru întreținerea acestuia între tipuri de produse (lucrări, servicii). În al doilea rând, anularea lunară a acestor cheltuieli vă permite să optimizați fluxurile financiare la calcularea impozitului pe venit.
Rețineți că un astfel de punct de vedere are dreptul de a exista atunci când o organizație funcționează de mai mult de un an și are o piață stabilă pentru produsele sale (lucrări, servicii). În acest caz, cu încasări regulate, anularea lunară a cheltuielilor administrative (fără a le include în prețul de cost) va da practic același rezultat ca și opțiunea opusă, adică. includerea cheltuielilor de management în prețul de cost.
Cu toate acestea, în actuala situație economică dificilă, pentru majoritatea, o piață stabilă de vânzare rămâne un vis. Produsele fabricate, mai ales dacă perioada de producție nu este de două sau trei zile, ci mai mult, nu se știe când vor fi vândute, dar toate costurile de management sunt amortizate lunar. Pierderile care vor apărea inevitabil în acest caz pot duce, în special, la o scădere a activelor nete. Acest lucru poate fi evitat prin alegerea unei opțiuni în care costurile de management sunt incluse în costul de producție, atunci valoarea pierderilor va fi mai mică. Același lucru este valabil și pentru prestarea muncii și prestarea de servicii.
În scopul impozitării profiturilor, organizația stabilește în mod independent lista costurilor directe. În același timp, trebuie menționat că unele dintre cheltuielile care pot fi calificate drept indirecte în registrele contabile ar trebui recunoscute drept directe în scopuri fiscale (clauza 1 a art. 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Lista costurilor directe, precum și a celor indirecte, este deschisă. În același timp, unele organizații caută să califice drept costuri indirecte costurile maxime pentru a economisi la plata impozitului pe venit.
Autoritățile de supraveghere explică în mod constant că organizația determină lista costurilor directe și indirecte în mod independent (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.10.2016 N 03-03-06 / 3/6878, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 24.02.2011 N KE-4-3 / [email protected]). Cu toate acestea, lista costurilor indirecte trebuie să fie rezonabilă. Mai mult, acest raționament ar trebui să stea în faptul că costurile indirecte nu pot fi costuri asociate producției de produse (performanța muncii, prestarea de servicii). Este posibil să se recunoască costurile asociate producției de produse (lucrări, servicii) drept costuri indirecte numai dacă nu există posibilitatea reală de a le atribui costurilor directe folosind indicatori justificați economic.
Cu alte cuvinte, algoritmul ales de organizație pentru alocarea costurilor costurilor directe și indirecte ar trebui să conțină indicatori justificați economic datorită procesului tehnologic.
În plus, astfel încât să nu existe diferențe semnificative între contabilitate și contabilitate fiscală, în opinia noastră, este indicat să se recunoască drept costuri directe în scopuri de impozit pe profit acele costuri care sunt incluse în costul bunurilor (bunuri, lucrări, servicii) în registrele contabile. Chiar dacă sunt indirecte în registrele contabile (distribuite după unele calcule), atunci în scopul impozitării profiturilor ar trebui recunoscute drept directe și, conform aceluiași algoritm, să fie incluse în prețul de cost.
Din punctul nostru de vedere, în condițiile economice moderne, este indicat să se reducă la minimum lista costurilor indirecte pentru impozitarea profitului, deoarece încrederea în chitanta stabila majoritatea companiilor nu au venituri (vânzări).
Cu costuri indirecte „umflate”, organizația va suporta pierderi care pot fi evitate prin recunoașterea costurilor drept costuri directe.
În caz contrar, reiese că organizația este inițial preocupată să demonstreze inspectorilor fiscali că costurile maxime nu pot fi atribuite costurilor directe folosind indicatori justificați economic. Apoi, la generarea unei declarații de impozit pe profit, departamentul de contabilitate încearcă să „mascheze” pierderile.
Aceste probleme pot fi evitate prin recunoașterea majorității costurilor de management (sau chiar a tuturor) în contabilitatea fiscală ca fiind costuri directe.
Deși dacă organizației nu-i pasă de unde să ajungă bani gheata, iar cheltuielile efective ale acestora sunt importante, este posibil să se prevadă în politica contabilă în scopul impozitării profiturilor posibilitatea recunoașterii costurilor de gestiune drept costuri indirecte.

Literatură

1. Cod fiscal Federația Rusă: partea a doua [adoptat Duma de Stat 19 iulie 2000 N 117-FZ, cu modificări și completări] // Sistem de referință și juridic „ConsultantPlus” [Resursa electronică] / Compania „ConsultantPlus”.
2. La aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni pentru aplicarea acestuia: Ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n // Sistemul de referință și juridic „ConsultantPlus” [Resursa electronica] / Compania „Consultant Plus”.
3. Raizberg BA, Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B. // Dicționar economic modern, M .: INFRA-M, 2011.

Costurile se împart în directe și indirecte conform prevederilor art. 318 din Codul fiscal. Legislația definește o listă specială.

Deci, costurile directe includ:

Pentru achiziționarea de materiale și materii prime care sunt utilizate în producție.
Pentru achiziționarea de componente sau semifabricate.
Pentru remunerarea angajaților direct implicați în proces de producție... Aceste cheltuieli includ plățile obligatorii asigurare de pensie, pentru finanțarea onorului finanțat și de asigurare a pensiei de muncă și a altor deduceri.
Pentru amortizarea mijloacelor fixe care sunt utilizate la producerea de bunuri.

Categoria costurilor indirecte include suma tuturor celorlalte costuri, excluzând costurile neexploatare. Lista cheltuielilor este cuprinsă nu doar în Codul fiscal, ci și în Declarația de impozit pe venit.

De ce să se separe costurile directe și indirecte?

În această chestiune, este necesar să se observe principala diferență dintre costuri. Deci, costurile indirecte în cuantum sunt în întregime legate de impozit, iar costurile directe de costurile acestei perioade pe măsură ce bunurile sunt vândute, ținând cont de soldurile pentru Excepția este cazul când activitățile companiei au ca scop prestarea de servicii.

De remarcat faptul că lista care definește costurile directe și indirecte și dată în Codul Fiscal este obligatorie. Cu toate acestea, compania are dreptul, la discreția sa, să adauge propriile cheltuieli la cutare sau cutare listă.

Dacă costurile directe și indirecte nu sunt definite în mod specific, atunci implicit se consideră că acestea corespund listei de la articolul 318 din Codul fiscal. Iar atunci când legislația va introduce lista de modificări stabilită, compania va trebui să țină cont de ele. În acest sens, este mai bine să aprobăm costurile directe și indirecte în mod independent în politica contabilă a companiei.

Împărțirea cheltuielilor în vă permite să utilizați un formular contabil simplificat, pentru a prognoza veniturile. În conformitate cu o anumită sumă de venit la împărțirea costurilor, puteți calcula volumul optim de tranzacții, precum și nivelul corespunzător al costurilor. Odată cu aceasta, se determină oportunitatea comercializării anumitor tipuri de produse.

Unul dintre rezultatele practice ale aplicării clasificării costurilor în conformitate cu principiul dependenței de volumul vânzărilor este posibilitatea prognozării veniturilor. În acest caz, se ia în considerare starea estimată a cheltuielilor, determinarea volumului vânzărilor, care va asigura o activitate de prag de rentabilitate, pentru fiecare caz concret.

Analiza costurilor directe și indirecte vă permite să studiați structura și compoziția costurilor de producție pentru a determina principalele direcții de găsire a rezervelor pentru a le reduce. Odată cu aceasta, devine posibilă studierea dinamicii modificărilor costurilor din perioada curentă în comparație cu cea anterioară, precum și a planului în ansamblu și a elementelor sale individuale. Analiza vă permite să stabiliți și să cuantificați factorii care afectează modificarea costurilor, pentru a determina contribuția fiecărei unități individuale la rezultatul global obținut de companie la reducerea costului. În plus, devine posibilă identificarea și cuantificarea rezervelor pentru reducerea costurilor de fabricație și vânzare a mărfurilor.

Sarcinile cu care se confruntă contabilitatea, în multe privințe se suprapun cu sarcinile pe care aceasta le îndeplinește datorită faptului că contabilitatea în gestiune este considerată un subsistem al contabilității.

După cum arată practica, nu este întotdeauna posibil să se determine în mod specific care costuri sunt directe și care sunt indirecte. Acest lucru depinde în mare măsură de tipul de activitate al companiei.

O cheltuială pentru o entitate reprezintă o scădere a beneficiului economic rezultat din cedarea activelor. Acestea din urmă pot fi bani sau alte proprietăți. Cheltuielile organizației sunt și apariția obligațiilor, ceea ce duce la o scădere a capitalului întreprinderii (cu excepția unei reduceri a contribuțiilor prin decizia fondatorilor).

Clasificare

În funcție de volumele de vânzări (producție), se disting costuri variabile și fixe. Primele se modifică proporțional cu numărul de produse fabricate, servicii furnizate și lucrări efectuate. Costurile fixe există indiferent de volumul producției. Această categorie include unele taxe, plăți de garanție, amortizare, plăți de chirie, salarii pentru directori și așa mai departe. Costurile pot fi generale sau indirecte. Această clasificare se realizează în funcție de relația costurilor cu procesul tehnologic. Costurile pot fi monoelement sau complexe, în funcție de nivelul de agregare. Există și costuri de producție directe și indirecte.

Cod fiscal RF

În art. 271-273 cap. 25 pentru entitățile plătitoare de impozit pe venit, există două opțiuni pentru determinarea veniturilor și costurilor:

Metoda de acumulare. Este considerat universal și poate fi folosit în toate cazurile.
Această opțiune este convenabilă în unele cazuri, dar are limitările sale.

Potrivit art. 318, alin.1 din Codul fiscal, plătitorii care utilizează metoda de angajamente sunt obligați să împartă costurile în indirecte și directe. Acest lucru se datoreaza conditii diferite recunoașterea acestora în raportarea fiscală. Să luăm în considerare mai detaliat ce sunt costurile indirecte și la ce se referă ele.

caracteristici generale

Se referă la perioada fiscală (de raportare) în care bunurile/lucrarea/serviciile sunt vândute. Acestea sunt incluse în costul produselor conform art. 319 NK. Costurile indirecte sunt determinate într-un mod diferit. Ce le aparține? Ele reprezintă un set de costuri legate de proces tehnologic care sunt nepractice din punct de vedere economic sau nu pot fi atribuite direct anumitor tipuri de produse. Repartizarea costurilor indirecte se realizează integral în aceeași perioadă fiscală în care apar. Aceasta înseamnă că, chiar dacă nu a existat vânzare, aceste costuri reduc profitul impozabil pentru o anumită perioadă de timp.

Costuri indirecte: ce le aparține?

Aceste costuri sunt împărțite în două categorii principale:

Afaceri Generale... Ele nu au legătură directă cu ciclul tehnologic al întreprinderii. În acest caz, costurile indirecte sunt contabilizate pe cont. 26. Astfel de costuri se referă la gestionarea procesului tehnologic.
Productie generala... Acestea includ costurile generale ale atelierului pentru întreținerea, organizarea și gestionarea procesului tehnologic. Tranzacțiile contabile se fac în cont. 25.

Costurile de operare și întreținere a echipamentelor

Ele reprezintă costuri indirecte. Ce le aparține? Această categorie include costurile pentru:

Costuri generale de atelier

Aceste costuri indirecte se referă la controlul procesului. Acestea includ costurile asociate cu:

Pregatirea si organizarea operatiunilor de productie.
Conținutul personalului de conducere al departamentelor tehnologice.
Amortizarea structurilor, cladirilor, echipamentelor de productie.
Asigurarea conditiilor normale de munca.
Întreținerea și repararea structurilor, echipamentelor, clădirilor.
Instruirea si orientarea in cariera a personalului.

Costuri generale de exploatare

Costuri pentru forță de muncă... Este vorba, în special, de recrutarea, selecția, pregătirea managerilor, pregătirea, recalificarea pentru formare avansată.
Costuri de management tehnologic.
Plata pentru serviciile primite de la organizații externe.
Costurile de management al producției.
Intretinere cladiri, inventar, structuri.
Cheltuieli pentru managementul aprovizionării și achizițiilor, activități financiare și de marketing.
Impozite, taxe, deduceri și plăți obligatorii în conformitate cu procedura prevăzută de legislație.

O caracteristică specifică a costurilor economice generale este aceea că, în cadrul unei baze la scară largă, acestea rămân neschimbate. Ele pot fi corectate prin decizii de ghidare. Puteți modifica gradul de acoperire a acestora în funcție de volumul vânzărilor.

Baza scalei

Sub ea in analiza managementului trebuie înțeles ca o gamă specifică de volum de vânzări/producție, în cadrul căreia costurile au un comportament clar definit. De exemplu, firma are la dispoziție un parc de mașini în valoare de 10 unități. 1 milion de articole sunt produse anual. Amortizarea mijloacelor fixe este de 500 de mii de ruble. Conducerea a decis să dubleze volumul producției. Pentru aceasta au fost puse în funcțiune încă 10 mașini. Baza de scară până în acest moment a fost de 0-1 milion de articole. După mărirea parcului de mașini, acesta a devenit 1-2 milioane.

Cheltuieli generale și costuri de bază

Această clasificare se realizează în funcție de scopul costurilor. Cheltuielile generale sunt cheltuieli legate de managementul întreprinderii. Costurile principale se numesc resurse de tot felul. Acestea sunt, în special:

Obiecte de muncă sub formă de materiale de bază, materii prime, produse semifabricate achiziționate.
Amortizarea mijloacelor fixe de producție.
Salariul lucrătorilor angajați în procesul (principal) tehnologic.

Aceste costuri sunt asociate cu producerea produselor. Aceste costuri în orice întreprindere reprezintă o parte semnificativă a costurilor. Costurile generale apar în implementarea funcțiilor de conducere. Prin scopul, rolul și natura lor, ele diferă semnificativ de sarcinile de producție. Astfel de costuri se referă de obicei la organizarea întreprinderii. Acestea sunt incluse în tranzacțiile contabile folosind metoda transferului costurilor.

Procedura de partajare a costurilor

Determinarea costurilor care sunt indirecte și care sunt directe se realizează în funcție de specificul întreprinderii. Firma poate, în special:

Pentru întreprinderile comerciale, repartizarea costurilor indirecte și a costurilor directe se realizează indiferent de modalitatea de determinare a impozitului pe venit. După cum sa menționat mai sus, aceasta poate fi o bază de angajamente sau o opțiune de decontare în numerar. Costurile directe includ:

Costurile de livrare a produselor la depozitul consumatorului, dacă acestea nu sunt incluse în prețul mărfurilor.
Costul achiziționării produselor care sunt vândute în perioada fiscală.

Costurile directe sunt incluse în calcul pe măsură ce produsul este vândut. Toate celelalte cheltuieli, cu excepția cheltuielilor neexploatare, sunt clasificate drept indirecte. Aceste costuri reduc veniturile din vânzări pentru luna curentă. Costurile directe sunt anulate ca fiind vândute produse achizitionate in pretul de cost al caruia sunt incluse. Costurile indirecte sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Întreprinderi angajate în eliberarea mărfurilor

Pentru Companii de productie lista costurilor directe este stabilită în clauza 1 din Codul fiscal. Această categorie include costurile pentru:

Achiziționarea de materiale și materii prime utilizate la producerea sau efectuarea lucrărilor, componente utilizate pentru instalare, produse semifabricate care suferă procesări suplimentare.
Salariul angajatilor implicati in procesul tehnologic, calculul contributiilor pentru asigurarile obligatorii (medicale si sociale) si impotriva bolilor si accidentelor profesionale.
Amortizarea mijloacelor fixe implicate în eliberarea mărfurilor.

Toate celelalte cheltuieli, cu excepția cheltuielilor nefuncționale, sunt indirecte.

Firme de servicii

Pentru astfel de companii, împărțirea în costuri directe și indirecte poate fi efectuată în același mod ca și pentru producție. Cu toate acestea, există o diferență semnificativă în regulile de recunoaștere a costurilor de către unul sau altul. Un serviciu trebuie înțeles ca o activitate, al cărei rezultat nu are o expresie materială. Este realizat și consumat în cursul implementării. În acest sens, companiile care prestează servicii nu sunt obligate să aloce costuri directe între costurile perioadei curente și prețul serviciilor care nu au fost acceptate de clienți la sfârșitul perioadei. Acest lucru se precizează în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 iunie 2011. Toate costurile (atât indirecte, cât și directe) pe care aceste întreprinderi le pot recunoaște în perioada curentă. Această procedură trebuie consolidată în politica financiară a companiei.

Lipsa profitului

Dacă nu s-a primit niciun venit pentru perioada de raportare, atunci societatea poate recunoaște doar costuri indirecte. Costurile directe incluse în soldurile produselor nevândute nu pot fi utilizate în calculele profitului. Dacă compania nu a vândut nimic, atunci, în consecință, nu are costuri directe. În ceea ce privește costurile indirecte, acestea nu sunt legate de veniturile primite și nu pot fi contabilizate în perioada curentă. În același timp, dacă un anumit cost nu generează venituri directe, asta nu înseamnă că este nerezonabil. Este suficient să fie necesar pentru implementarea activităților, al căror rezultat va fi profitul rezultat. Costurile indirecte, așadar, pot fi luate în considerare la reducerea bazei de impozitare chiar și atunci când veniturile nu au fost încă primite. Aceasta se referă la veniturile din perioada curentă.

1C: costuri indirecte

Metodele de determinare a costurilor în documentele fiscale sunt descrise în registrul corespunzător. Utilizatorul trebuie să indice în mod independent o listă de costuri directe. Orice lucru care nu este înscris în acest registru este interpretat de program ca fiind costuri indirecte. Întreprinderea aprobă costurile directe în politica sa financiară. Astfel, este recomandabil să înregistrați lista prin fila corespunzătoare. Pentru a face acest lucru, accesați „Impozitul pe venit”. Apoi trebuie să faceți clic pe „Specificați o listă (listă) de costuri directe”. Dacă nu există înregistrări în registrul de informații, programul va oferi introducerea lor automată. Fiecare articol din acesta este prezentat ca o condiție pentru recunoașterea costurilor directe. Împărțirea efectivă a costurilor în raportarea fiscală se realizează la sfârșitul lunii printr-un document de reglementare care închide conturile contabile (26, 25, 23, 20).

Etapele recunoașterii costurilor în program

Luați în considerare modul în care va „raționa” documentul care închide conturile contabile pentru a împărți costurile în indirecte sau directe. Într-un mod simplificat, se pot distinge următoarele etape:

Pentru perioada curentă (de exemplu, martie 2012) pentru întreprindere în registrul „Jurnal de postare”, documentul caută toate înregistrările de un anumit tip.
Dintre articolele găsite pentru analiza ulterioară, sunt selectate cele a căror dată nu este anterioară în șablonul de registru „Metode de determinare a costurilor indirecte și directe în NU (contabilitatea fiscală)”.
Dacă variabila „Departament” nu este specificată în șablon, atunci înregistrările specificate în orice departament sunt luate în considerare.
Dacă „Elementul rând” nu este completat, aceasta nu înseamnă că vor fi luate în considerare astfel de elemente rând. Sunt luate în considerare doar cele care au valoarea „Alte costuri” în rândul „Tip de cheltuială”.

În cazul în care înscrierea în situațiile financiare îndeplinește condițiile de mai sus, atunci suma va fi debitată din costuri directe. Dacă în contabilitate se găsește o cheltuială pentru care nu există un model adecvat în registru, atunci în NU va fi recunoscută ca indirectă. Programul său va debita subcontul corespunzător. numara. 90.08.

Un punct important

Trebuie înțeles că costurile de producție ale întreprinderii nu sunt împărțite până la data de încheiere a lunii. Conform setărilor planului de conturi, acestea, ca costuri, sunt reflectate în momentul înregistrării unei tranzacții comerciale în contabilitate și contabilitate fiscală. În plus, mai este unul punct important... Ar trebui să se înțeleagă la ce setări apar acele postări sau alte postări în OU și BU. Starea casetei de selectare „costare directă” va afecta compilarea tranzacțiilor exclusiv în contabilitate la sfârșitul lunii. Această poziție nu privește în niciun fel OU. În contabilitatea fiscală, costurile costului de producție sunt fie anulate în funcție de natura lor. Costurile directe sunt transferate la sfârșitul lunii în contul de debit. 90.02.1, stabilirea veniturilor din activități cu sistemul principal de impozitare. În acest caz, costurile indirecte sunt debitate direct în contul de debit. 90.08.1.

Concluzie

Compania stabilește independent lista exactă a costurilor directe legate de vânzări și producție. Această listă ar trebui inclusă în politica financiara companiilor. În acest caz, repartizarea costurilor se realizează ținând cont de specificul industriei și al procesului tehnologic. Formarea listei de costuri trebuie să aibă o justificare economică. Costurile indirecte pot fi recunoscute doar celor cărora nu le pot fi atribuite motive obiective la costuri directe. De exemplu, costurile materialelor și materiilor prime sunt incluse în costul mărfurilor. Astfel de costuri sunt întotdeauna directe și nu pot fi indirecte.