Bölüm I. Gelir ve giderler Dört tablo içerir (her çeyrek için bir tane). Her tablo 5 sütundan (sütunlardan) oluşur. 1 numaralı sayım. Kaydın seri numarası. 2 numaralı sayım. Gelir veya giderleri onaylayan birincil belgenin tarihi ve numarası. Gelir konusunda:

Paranın kasaya teslim edilmesi durumunda, çalışma gününün sonunda alınan tarih ve Z raporu numarası kaydedilir. Örneğin, 10.10.17, Z raporu No. 0001'i kontrol edin.
Paranın cari hesaba ulaşması durumunda, varış tarihi ve ödeme emrinin veya banka ekstresinin numarası kaydedilir. Örneğin, 10.10.17 ödeme emri No. 100 veya 10.10.17 banka ekstresi No. 100.
Fonlar bir BSO (katı raporlama formu) kullanılarak alınmışsa, düzenlenen bu tür her form için KUDIR'da ayrı bir satır yapılmasına gerek yoktur.

KDV'nin gelir ve gider defterine yansıması

1 Ocak 2010'dan itibaren vergilendirmenin gelirlerden giderler düşülmesi amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemine geçtik.
Gelir gider muhasebe defterinde, ödenen malzeme, iş ve hizmetlere ilişkin KDV tutarının ayrı bir satırda belirtilmemesi hata sayılacak mı? vergi makamları ve Maliye Bakanlığı temsilcileri, KDV tahsisi ile gelir ve gider muhasebesi kitabını ayrı bir satırda doldurma seçeneği gereklidir (07.07.06 No. 03-11-04/2/140, tarih 20.06.06 Sayı 03-11-04/2/124, tarih 12.12.06 Sayı 03 -11-04/2/286 tarih 12/02/09 Sayı. 03-11-06/2/256).

Dikkat

Bu durumda maddi varlıkların maliyeti giderlere dahil edildiğinden, bu varlıklara ilişkin KDV tutarı dikkate alınmaktadır, ancak sorunla ilgili iki görüş bulunmaktadır.

Bunlardan biri, Sanatın 2. fıkrasının 3. fıkrası hükmüne dayanmaktadır.

“Basitleştirilmiş” dönemde KDV tutarlarının giderlere yansıtılması

Genel sistemden basitleştirilmiş sisteme geçerken aşağıdaki hususların dikkate alınması gerekir: Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce kuruluş gelir vergisi hesaplanırken tahakkuk yöntemini kullanmışsa ve özel vergi sistemine geçişten sonra rejimi, daha önce imzalanan anlaşmaları uygulamaya devam ederse, bunlar için yapılan ödemelerin Kitapta yer almasına tabidir.

Gelir kara dahil edilmişse, ödeme basitleştirilmiş sisteme geçişten sonra gerçekleşmiş olsa bile sicile yansıtılmaz.

Gelir tamamen olmasa bile giderlerin kayıtlara dahil edilmesi gerekir.
Bu, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından 31 Mayıs 2010 tarihli mektubunda doğrulanmıştır.

Girişimcilik faaliyeti hiç yürütülmese bile basitleştiricilerin “sıfır” defter tutması gerekmektedir.
Gelir ve giderlerinin bulunmaması, yönetimden muafiyete esas değildir.

Yatıya kalma sırasında gelir ve gider defteri nasıl tutulur (örnek)?

Bakım şekli ve belgelendirme ihtiyacı “Basitleştirilmiş kişiler” için vergi muhasebesi kaydı iki şekilde tutulabilir:

Kağıt;
Elektronik

Kağıtta:

Yeni yılın başında kitap dikilir, numaralanır ve (varsa) mühürlenir;
Doğrudan onaylayan veya hazır olarak satın alınan kişinin siparişinden basılmaktadır;
Kitabı siyah veya mavi mürekkepli tükenmez veya dolma kalemle doldurmanız gerekiyor;
Bir hata yapıldığında yanlış metnin üzeri dikkatlice çizilir ve doğru bilgi satırın üstünde veya altında gösterilir.
Düzeltici maddelerin (macunlar vb.) kullanımına izin verilmez.

Bireysel girişimciler için usn “gelir” ile ilgili kudir nasıl doğru şekilde doldurulur?

Daha sonraki yeniden satış için mal satın alma maliyetlerinin yalnızca satıldıktan sonra kaydedildiğini lütfen unutmayın.

Bilgi

Gelir doldurma örnekleri:

Yazar kasada makbuz. Reklam hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin 10 Ekim 2017 tarihli 100/AA sayılı sözleşme kapsamında ödeme.
Alıcı LLC Firmasından 100/AA sayılı sözleşme kapsamında malların yaklaşan teslimatı için avans alındı.
Alınan gelir.
10/10/2017″ için işlem geliri.
10.10.2017 tarih ve 100/AA sayılı sözleşme kapsamında alıcıya iade.

Giderlerin doldurulmasına örnekler (yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir eksi giderler" için):

Çalışanlara avans ödeniyor.
Ücretler listelendi.
Kişisel gelir vergisi ücretlerden aktarılır.

4 numaralı sayım.

Vergi matrahı hesaplanırken gelir dikkate alınır.

2018'de bireysel girişimciler ve LLC'ler için Kudir

Alıcı KDV mükellefi değilse, malların (iş, hizmetler) satın alınmasındaki KDV miktarının bu tür malların (iş, hizmetler) maliyetinde dikkate alındığı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Açıklama gerektirmeyen kesin bir hüküm.İkinci görüş, bent tarafından dikte edilmektedir.

8 bent 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı uyarınca, vergi mükellefi tarafından satın alınan ve giderlere dahil edilen ücretli mallara (iş, hizmetler) ilişkin KDV tutarı ayrı bir gider türüdür. Burada, büyük olasılıkla, mal ithal ederken veya Sanat uyarınca basitleştiriciler tarafından ödenen KDV'yi kastediyoruz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174.1. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin gelir ve gider defterini doldurma Prosedürünün 2.5 maddesine atıfta bulunarak (onaylandı.

Kudir: doldurma örnekleri

Not: Bu arada, KUDIR'ın bakımını “Benim İşletmem” hizmetinde elektronik olarak yapabilirsiniz (çok basit ve çok hızlıdır).

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre bir muhasebe defteri doldurma örneği -% 15 - “gelir eksi giderler” Başlık sayfası Kitabın ilk sayfası, tüzel kişilik veya onun önde gelen bireysel girişimcisi hakkında temel bilgileri içerir.

Vergilendirmenin amacını, vergi mükellefi hakkında bilgileri, banka hesapları hakkında bilgileri gösterir.
Bölüm I Kaydın ilk bölümü dört tablodan oluşmakta (raporlama dönemi sayısına göre) ve vergi mükellefinin yıl içinde basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak gerçekleştirdiği tüm ticari işlemlere ilişkin temel bilgileri içermektedir. Bölüm I'in doldurulması örneği Bölüm I için Yardım Vergi dönemine ilişkin gelir, gider ve zararlarla ilgili genel bilgiler içerir.
Düzeltilmiş giriş, tüzel kişiliğin veya bireysel girişimcinin başkanının, değişiklik tarihini belirten ve mühürlü (varsa) imzasıyla onaylanır.Elektronik biçimde:

Belge, vergi döneminin sonunda tüm bilgilerin deftere girilmesiyle yazdırılır, zımbalanır ve tasdik edilir;
Veriler özel bir programa girilir;
Kitap basılmadan önce hatalar tespit edilirse, bunların düzeltilmesi için özel bir prosedür yoktur. Yanlış bir giriş basitçe silinir. Zaten basılı bir versiyona bilgi girmeniz gerekiyorsa prosedür, kağıt üzerinde bakım için kullanılan prosedüre benzer.

Aşağıdaki videoda kitabı doldurmaya ilişkin elektronik prosedür hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz: Her vergi mükellefi hangi kayıt biçimini seçeceğine kendisi karar verir, ancak KUDIR'ı elektronik biçimde tutmak daha uygun olacaktır.
Aşağıda bir örneği verilen gelir ve gider defteri, belirtilen özel rejimi seçen tüzel kişiler ve girişimciler için zorunlu olan bu muhasebenin bir kaydıdır.

2013 yılına kadar KUDIR'ın sertifikasyon için kayıt yerindeki müfettişliğe sunulması gerekiyordu.

Geçen yıldan bu yana bu gereklilik kaldırıldı, ancak bu, kuruluşun ve bireysel girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin belirtilen belgeyi sürdürme ve sahip olma ihtiyacını etkilemedi.

Basitleştirilmiş özel rejimi kullanan tüm vergi mükelleflerinin, vergilendirmenin amacına ve hukuki şekline bakılmaksızın defter tutması gerekmektedir.

Gelir ve giderlerini KUDIR'a yansıtan bireysel girişimciler muhasebe kayıt tutma yükümlülüğünden muaftır.

Maliye Bakanlığı, 04/07/2014 tarihliler de dahil olmak üzere birçok yazısında buna işaret ediyor: KUDIR, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş anından itibaren sürdürülmeye başlanıyor.

Bunun yerine, çalışma gününün tarihini yazabilir ve o gün için verilen tüm BSO'ların sayısını listeleyen bir PKO düzenleyebilirsiniz (bu durumda, bu BSO'lar için fon miktarı 4. sütuna girilir).

Örneğin, 10.10.17 PKO No. 100. BSO'ları yalnızca bir gün içinde taburcu olmaları durumunda gruplandırabilirsiniz.

Bir ürün veya hizmet için geri ödeme yapılmışsa, fiili iade tarihi ve ödeme emri veya makbuz numarası kaydedilir (bu durumda iade tutarı eksi işaretli olarak 4. sütuna girilir).

Örneğin, 10.10.17 çek No. 0001, 10.10.17 irsaliye No. 0001, 10.10.17 ürün no. 0001, 10.10.17 Z raporu No. 0001, vb.

Bölüm II Bu bölümde, tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, sabit varlıkların (sabit varlıklar) ve maddi olmayan varlıkların (IMA) satın alınması, değiştirilmesi, yeniden inşası veya yeniden donatılmasıyla ilgili masraflarını yansıtmaktadır; bunların giderleri Genel Kurul tarafından kabul edilmektedir. basitleştirilmiş vergi sistemi Bilgilerin her bir sabit kıymet için yansıtıldığı ve sabit kıymetin maliyeti tamamen geri ödenene kadar her üç ayda bir KUDIR'a girildiği unutulmamalıdır. Sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların edinilmesi anı özellikle önemlidir: basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce veya sonra. Belirlenen nesnelerin bedeli tamamen ödenip işletmeye alındıktan sonra deftere giriş yapılır. Toplamda, yıl sonundaki KUDIR'ın, her raporlama dönemi için bir tane ve yıl için sonuncusu olmak üzere 4 bölüm II sayfası bulunmalıdır. Yani bir sabit kıymet 1. çeyrekte satın alınıp bedelinin tamamı ödenmiş, ancak 4. çeyrekte tescil edilip işletmeye alınmışsa kayıtlar yılın son çeyreğinde yapılır.

“Gelir-gider” basitleştirilmiş vergi sistemini uygularsanız ve KDV'li mal satın alırsanız bu verginin tutarını gider olarak muhasebeleştirebilirsiniz. X alt sayfa 8 bent 1 md. 346.16, Sanatın 1. paragrafı. 346.14, Sanatın 2. paragrafı. 346.18 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu durumda, Maliye Bakanlığı bu konuda ısrar ettiği için elinizdeki faturaları doğru şekilde düzenlemeniz daha iyi olacaktır. N Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Eylül 2008 tarih ve 03-11-04/2/147 sayılı yazısı. Ancak bu verginin muhasebeleştirilmesiyle ilgili iki konu var. KDV ayrı bir gider midir yoksa mal bedeline dahil midir? Ve vergi tutarının giderlere dahil edilebildiği durumlarda - malların tedarikçiye ödendiği dönemde veya yalnızca alıcıya satıldığı dönemde alt sayfa 2 s.2 md. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu? İşte bunun hakkında konuşacağız.

Bağımsız bir gider türü olarak KDV

Sanatta. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi matrahını azaltabilecek giderleri listeleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı; satın alınan malların maliyeti ve bunlara ilişkin KDV farklı paragraflarda belirtilmiştir. X alt sayfa 8, 23 s.1 md. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu, satın alınan mallara uygulanan KDV'nin bağımsız bir gider olduğu anlamına gelir. D Madde 2 md. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu gelir ve gider defterine ayrı bir satır olarak yansıtılması gerekir. Maliye Bakanlığı da bu konuyu konuşuyor N Prosedürün 2.5 maddesi... onaylandı. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Aralık 2008 tarih ve 154n sayılı Emri ile; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Ocak 2010 tarih ve 03-11-11/03 sayılı mektubu.

Ve eğer KDV bağımsız bir gider ise, öyle görünüyor ki, hiçbir şey basitleştiricinin malları tedarikçiye ödedikten hemen sonra vergiyi gider olarak yazmasını, yani bunu kitaplara yansıtmasını engellemez. e Madde 2 md. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Ancak aynı Maliye Bakanlığı, KDV'nin ayrı bir gider olmasına rağmen, yine de satın alınan mallara "ayrılmaz bir bağlılık" olduğuna ve ancak satış sonrası malların maliyeti ile eş zamanlı olarak giderlere dahil edilebileceğine inanmaktadır. Ve alt sayfa 2 s.2 md. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Aralık 2009 tarih ve 03-11-06/2/256 sayılı yazısı.

Elbette bu görüşe katılmayabilirsiniz. Ancak düzenleyici makamlarla yaşanacak bir anlaşmazlık mahkemeye kadar gidebilir. Sonuçta, vergi makamları KDV'yi önceden gider olarak yazdığınıza karar verirse, o zaman vergi matrahının küçümsenmesi sorunu, para cezaları ve cezalar şeklinde ortaya çıkan tüm sonuçlarla birlikte ortaya çıkabilir. Bu konuda yargısal uygulama eksikliği nedeniyle mahkemenin nasıl bir karar vereceğini tahmin etmek mümkün değil.

2005 yılında Maliye Bakanlığı, satın alınan mallara ilişkin KDV'nin, tedarikçinin malları için ödeme yapıldıktan sonra tamamen giderlere dahil edilebileceğini belirten bir Yazı yayınladı. M Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Mayıs 2005 tarih ve 03-03-02-02/70 sayılı mektubu. Ancak o zamandan bu yana köprünün altından çok sular aktı ve Maliye Bakanlığı'nın tutumu değişti. Bu nedenle bu Mektuba rehberlik etmemelisiniz.

Satın alınan malların maliyetinin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında giderlere dahil edilmesi bunları alıcıya devretmeniz yeterlidir. Bunlar için sana para ödeyip ödememesi önemli değil. BEN Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 29 Haziran 2010 tarih ve 808/10 sayılı Kararı.

Bu nedenle, mal satılırken giderlerde KDV'nin dikkate alınması daha güvenlidir. Satılan mallara ilişkin gelir ve gider defterine yansıtılması gereken doğru KDV miktarını belirlemek için, gider olarak yazılan satın alma fiyatını tedarikçinin faturasında belirtilen KDV oranıyla çarpmanız yeterlidir.

Mal maliyetine KDV dahildir

Bazı uzmanlar KDV'nin ayrıca dikkate alınmasının gerekmediğine inanıyor. Sonuçta, basitleştirilmiş KDV dahil KDV borcunu ödemeyenler S Madde 2 md. 346.11 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, satın alınan malların maliyetinde vergiyi dikkate alın V alt sayfa 3 s.2 md. Rusya Federasyonu 170 Vergi Kanunu. Bir zamanlar Maliye Bakanlığı da bu bakış açısını dile getirmişti. BEN Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Haziran 2006 tarih ve 03-11-04/2/131 sayılı yazısı ve bir gün onunla aynı fikirdeydi D FAS VSO'nun 21 Ocak 2009 tarihli ve A19-3623/08-45-F02-7051/08 sayılı Kararı.

Elbette satın alınan malın bedelini ve bunlara ilişkin KDV'yi toplam tutar olarak hesaba katmak daha basit ve kullanışlıdır. Ayrıca bu durum hiçbir zaman basitleştiricinin vergi matrahının eksik beyan edilmesine yol açmayacaktır.

Basitleştirilmiş gelir ve gider defterinin vergi kaydı olup olmadığı hakkında bilgi için bakınız:

Ancak vergi otoriteleri, satın alınan mallara ilişkin KDV'nin ayrı bir deftere yansıtılmamasının, gelir ve gider defterinin yanlış doldurulması olduğunu iddia edebilir. Ve onlara göre bu bir vergi kaydı.

Sonuç olarak, kontrolörlerin sizi gelir ve gider muhasebesi kurallarını ihlal etmekten sorumlu tutmak için bir nedeni var - 10 bin ruble tutarında para cezası toplamak. .Sanat. Rusya Federasyonu 120 Vergi Kanunu Ve bu para cezasının hukuka aykırılığını kanıtlamanın mümkün olup olmayacağı bilinmiyor.

Bir muhasebeci için en sorunsuz seçenek, mallara ilişkin KDV'yi ve maliyetlerini aynı anda, ancak ayrı ayrı hesaba katmaktır. Bu muhasebe yöntemi ile işçilik maliyetleri fazla artmayacak ve vergi müfettişlerinin gereksiz soruları kalmayacaktır.

Bireysel girişimciler basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulamaktadır (“gelir eksi giderler” nesnesi). Faaliyet türü - perakende ticaret. Mal geldiğinde öncelikle malın fiyatına KDV'yi dahil ediyoruz, Gelir Gider Defterinde KDV'nin ayrı bir satıra yazılması gerekir mi?

Yeniden satış amacıyla satın alınan mallara ilişkin KDV tutarları, satıldıkça dikkate alınır. Gelir ve Gider Defterini doldururken 5. sütunda ayrı bir satırda giderlere dahil edilecek mal bedelini ve buna bağlı olarak KDV tutarını ayrı bir satırda belirtmeniz gerekmektedir.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.

Basitleştirilmiş kuruluşlar KDV mükellefi değildir (Rusya'ya mal ithal ederken ödenen KDV hariç) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesinin 2. Maddesi). Bu nedenle tedarikçiye () aktarılan “girdi” vergisini düşmeyin. Basitleştirmenin uygulandığı dönemde satın alınan mallar (işler, hizmetler) için “girdi” KDV kayıtlarını aşağıdaki sıraya göre tutun.

“Girdi” KDV'sinin muhasebeleştirilmesi

Gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden tek bir vergi ödeyen kuruluşlar, vergi matrahını hesaplarken tedarikçilere ödenen “girdi” KDV tutarını dikkate alabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 8. fıkrası, 1. fıkrası) .

Girdi vergisi şunları içerir: *

veya edinilen sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların maliyetinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 2. fıkrası, 170. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 4 Ekim 2005 tarih ve 03-11-04 tarihli mektupları/ 4 Kasım 2004 tarih ve 2/94 No. 03 -03-02-04/1/44, Rusya Federal Vergi Dairesi 19 Ekim 2005 tarih ve MM-6-03/886);
veya mal (iş, hizmet) ve diğer maddi varlıkların satın alınması sırasında ayrı bir maliyet kalemi altında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. fıkrası, 1. fıkrası, 346.16. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Ocak 2010 tarihli mektupları No) 03-11-11/03, tarih 2 Aralık 2009 Sayı 03-11-06/2/256, tarih 4 Kasım 2004 Sayı 03-03-02-04/1/44).

Durum: * Basitleştirilmiş bir şekilde satın alınan malzemelere ilişkin “girdi” KDV'nin maliyetlerine dahil edilmesi, vergi amaçlı harcamaların muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ihlali midir? Kuruluş, gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden tek bir vergi öder

Hayır değil.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, basitleştirme sırasında “girdi” KDV'sinin muhasebeleştirilmesi prosedürünü düzenleyen iki norm içermektedir. Birincisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde belirtilmiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 2. fıkrası, 170. maddesi). KDV mükellefi olmayan kuruluşların, satın alınan malların (işler, hizmetler) maliyetine “girdi” vergisini dahil etmesi gerektiğini söylüyor. İkinci norm, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümünde yer almaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. fıkrası, 1. fıkrası, 346.16. maddesi). Gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden tek vergi ödeyen kuruluşların “girdi” KDV'sini ayrı bir maliyet kalemi olarak yazabileceklerini belirtiyor. *

Mevzuatta şu veya bu normun uygulanmasına ilişkin net bir kriter yoktur.

Önerilen seçeneğin bir kural olmadığını belirtmek gerekir. Basitleştirmeyi kullanan bir kuruluş, "girdi" KDV'si için başka muhasebe yöntemleri kullanabilir. Ödenen KDV'nin giderlere yansıtılma tarihi her zaman aynı olacağından bu çok önemli değildir. Bu bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Haziran 2006 tarih ve 03-11-04/2/131 sayılı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Ocak 2007 tarih ve 19-11/ Moskova tarihli mektuplarıyla doğrulanmaktadır. 00706 ve tahkim uygulaması (örneğin, Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 21 Ocak 2009 tarih ve A19-3623/08-45-F02-7051/2008 tarihli kararına bakınız).

Basitleştirme sırasında dikkate alınamayan mülk maliyetine (iş, hizmetler) dahil edilen “Girdi” KDV'si gider olarak kabul edilmemelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 8. fıkrası, 1. fıkrası).

“Girilen” KDV'nin silinme tarihi

Mülkün (sabit varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar) değerinde “girdi” KDV'si dikkate alınırsa, bu değerin bir parçası olarak gider olarak yazılacaktır.

“Girdi” KDV tutarları ayrı bir maliyet kalemi altında dikkate alınırsa, aşağıdaki koşullar yerine getirildiğinde KDV'yi giderlere yansıtın:

verginin tedarikçiye ödenmiş olması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 2. fıkrası);
KDV dahil malların maliyeti (hammaddeler, malzemeler, işler, hizmetler) gider olarak yazılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. fıkrası, 1. fıkrası, 346.16. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu) 7 Temmuz 2006 tarihli, 03-11-04/2/140, 29 Haziran 2006, 03-11-04/2/135 sayılı). *

Örneğin, iki koşulun karşılandığı anda üretimde kullanılan hammadde ve malzemelere ilişkin "giriş" KDV'sini yazın: değerli eşyalar depoya girilir ve tedarikçiye ödenir ().

Yeniden satış için satın alınan ve satıldıkça gider olarak tedarikçiye ödenen mallara “girdi” KDV'sini ekleyin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'ndan gelen mektuplar)

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.24. Maddesine göre, basitleştiricilerin, basitleştirilmiş yöntemi kullanan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin Gelir ve Gider Muhasebesi Kitabında vergiler için vergi matrahını hesaplamak amacıyla gelir ve gider kayıtlarını tutmaları gerekmektedir. vergi sistemi. Kitabın formu ve doldurma prosedürü, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emriyle onaylandı (bundan sonra gelir ve gider muhasebesi kitabı, Prosedür No. 135n olarak anılacaktır) . 135n No.lu Prosedürün 2.5. Maddesi, 5. sütunda basitleştiricinin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinde belirtilen masrafları yansıttığını öngörmektedir. KDV'nin KUDiR Kitabına nasıl yansıtılacağını öğrenmek için okumaya devam edin.

Satın alınan mallara KDV'nin Muhasebe Defterine yansıtılması

Gelir ve Gider Muhasebe Defterini doldururken, basitleştiriciler 5. sütunda ayrı bir satırda, giderlere dahil edilecek malların maliyetini ve buna göre ayrı bir satırda katma değer vergisi tutarını belirtmelidir ( Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Aralık 2009 tarih ve 03-11-06/2 /256 sayılı mektubu).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. paragrafının 23. bendine göre, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi matrahını belirlerken, daha fazla satış için satın alınan malların maliyetinin ödenmesine ilişkin masraflar (katma değer vergisi tutarından düşürülür) satın alınan mallar, işler, hizmetler) dikkate alınır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. fıkrasının 8. bendi uyarınca, gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden tek bir vergi ödeyenler, ödenen mallara ilişkin KDV şeklinde harcamalardan elde edilen geliri azaltma hakkına sahiptir. (iş, hizmetler).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 2. fıkrasının 2. fıkrası, daha fazla satış için satın alınan malların maliyetinin ödenmesine ilişkin masrafların, bu mallar satılırken vergi matrahının belirlenmesinde dikkate alınacağını belirlemektedir. Bu nedenle, daha sonra satılmak üzere satın alınan malların KDV tutarları, bu malların satışı sırasında dikkate alınır.

Şirketin bu gideri gelir ve gider defterine yansıttığı temel belge faturadır. Ancak 1 Ekim 2014 tarihinden itibaren satıcının alıcıya basitleştirilmiş fatura düzenlememe hakkı vardır. Taraflar böyle bir prosedür üzerinde yazılı olarak anlaştılarsa (21 Temmuz 2014 tarih ve 238-FZ sayılı Federal Kanunun 1. maddesinin 3. fıkrası ve 3. maddesinin 1. fıkrası).

Bu durumda, Rusya Maliye Bakanlığı'na göre, satıcı tarafından sunulan KDV tutarları şeklinde gelir ve gider defterine yansıtılmasında aşağıdaki belgeler esas alınacaktır (09/05/2014 tarih ve 03 sayılı mektuplar) -11-06/2/44783 ve 09/08/2014 tarih ve 03-11-06/2/44863 sayılı):

ödeme ve ödeme belgeleri;
nakit makbuzları;
Belirtilen şekilde doldurulmuş katı raporlama formları.

Önemli olan bu belgelerde sunulan vergi miktarının ayrı bir satırda vurgulanmasıdır.

KUDIR, tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından tutulması gereken bir gelir ve gider defteridir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.24. Maddesi). Defterin vergi dairesine tasdik edilmesine gerek yoktur, ancak yıllık beyannameye ilişkin herhangi bir soru olması durumunda vergi makamları, daha ayrıntılı bir kontrol için muhasebe defterini talep edebilir. KUDIR'daki hatalar veya yokluğu, en az 10 bin ruble para cezasının temelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi ve İdare Kanunu'nun 15.11. Maddesi).

KUDIR, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emriyle onaylanan forma göre tutulur. Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin bireysel girişimciler için KUDIR, ana vergi muhasebesi belgesidir. KUDIR'da vergi muhasebesinin yanı sıra basitleştirilmiş kuruluşlar da zorunlu muhasebeyi sürdürmektedir. Mükellefler basitleştirilmiş vergi için vergi matrahlarını KUDIR temelinde belirlerler; bu nedenle, birkaç vergi rejimini birleştirirseniz, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki gelir ve gider kayıtlarını diğer vergi rejiminden ayrı olarak tutmanız gerekir.

KUDIR'a kaydolma ve doldurma ile ilgili genel kurallar aşağıdaki gibidir:

her vergi dönemi için (yani takvim yılı) - yeni bir KUDIR;
kitaptaki girişler kümülatif olarak kronolojik sırada tutulur;
KUDIR nakit yöntemi kullanılarak doldurulur, yani paranın yalnızca kasadaki veya cari hesaptaki fiili hareketi dikkate alınır. Malları yalnızca alıcıya gönderdiyseniz ancak ödemeyi almadıysanız, bu henüz nakit muhasebe yöntemi için gelir olarak tanınmaz. Masraflar için de benzer kurallar geçerlidir;
KUDIR bilgisayarda, özel bir muhasebe programında veya elle tutulur;
tutarlar deftere ruble ve kopek cinsinden girilir;
Elektronik KUDIR vergi dönemi sonunda basılmaktadır;
Basılı bir elektronik KUDIR veya el yazısıyla yazılmış bir kağıt, numaralandırılmalı, bağlanmalı, yöneticinin veya bireysel girişimcinin imzası ve (varsa) mühür ile mühürlenmelidir;
El yazısı ile yazılan KUDIR'da hatalar şu şekilde düzeltilir: Yanlış girişin üzeri çizilir, yanına doğru ifade yazılır, sorumlu kişinin pozisyonu, soyadı ve imzası ile tasdik edilir ve düzeltmenin yapıldığı tarih kaydedilir. .

KUDIR 4 bölüm ve bir başlık sayfasından oluşur. Kitabın I. bölümünde vergi mükellefi gelir ve giderleri belirtir, II. Bölümde - sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıkların satın alınmasına ilişkin giderler, III. Bölümde cari verginin azaltılabileceği önceki yıllara ait zararlar yer alır, IV. Bölüm ayrılmıştır vergi miktarını azaltan harcamalara. Bölüm II-III yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi giderler için doldurulmalıdır ve bölüm IV yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir için tasarlanmıştır. Yüzde 15 ve yüzde 6'lık basitleştirilmiş vergi sistemiyle KUDIR'ın nasıl yapılacağına daha yakından bakalım.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 7 Aralık 2016 tarih ve 227n sayılı emriyle onaylanan KUDIR'da yapılan değişikliklerin yalnızca 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren geçerli olacağını lütfen unutmayın. 2017 yılında gelir defteri geçen yılla aynı şekilde dolduruluyor.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında KUDIR'ın doldurulması Gelir

Mükellef basitleştirilmiş vergi sistemini sadece kendi gelirini hesaba katmak amacıyla gelir için kullandığından, KUDIR'ın I. bölümünde sadece gelirleri cari hesaba veya kasaya yansıtacaktır. Aynı zamanda vergi matrahının belirlenmesinde alınan paralar da gelir olarak dikkate alınmaz. Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15'i, basitleştirici, gelirini ve faaliyet dışı gelirini - mülk kiralama ve Sanattan elde edilen diğer gelirleri - gelir olarak dikkate alır. Rusya Federasyonu'nun 250 Vergi Kanunu. Basitleştirilmiş vergi sisteminde dikkate alınamayan gelirlerin listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224, 251, 284. maddelerinde verilmektedir.

Bu liste uzundur, gelirin çoğu çok spesifiktir. Çoğu iş adamının günlük faaliyetleri için en tipik olanı belirtelim: Çalışanların çocuk yardımları ve hastalık izni maliyetlerinin karşılanması için Sosyal Sigorta Fonu'ndan alınan para, avansların veya fazla ödenen tutarların iadesi, alınan kredilerin tutarı, veya kuruluşun kendisi tarafından verilen bir kredinin iadesi gelir olarak kabul edilemez.

Bireysel girişimciler, basitleştirilmiş sistem kapsamında alınan gelir üzerinden alınan vergileri muhasebeleştirirken daha da fazla nüansa sahiptir. Girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemine göre gelirini, kira ücreti, kendi işletmesinin kasa ikmali olarak KUDIR'da hesaba katmaz. Ticari faaliyetlerde kullanılmayan mülklerin satışı (örneğin bir araba veya apartman dairesi) de vergi matrahı hesaplanırken gelire dahil edilmez.

Yüzde 6'lık basitleştirilmiş vergi sistemiyle KUDIR nasıl yapılır? Gelir makbuzları PKO'nun, ödeme emrinin veya banka ekstresinin kaydedilmesiyle yansıtılır. Gelirin BSO'ya göre yatırılması durumunda, formların bir iş günü içinde düzenlenmesi şartıyla, birden fazla form için bir makbuz siparişi verilebilir. Paranın iadesini alıcıya KUDIR cinsinden yansıtmanız gerekiyorsa bu tutarın “gelir” sütununa eksi işaretiyle girilmesi gerekir.

Gelir için basitleştirilmiş vergi sistemine göre KUDIR'ı doldurmanın bir başka nüansı da IV. bölümün doldurulmasıdır. Vergi mükellefi, gelir için basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak sigorta primleri üzerindeki vergi miktarını azaltabileceğinden, bu katkıların tutarının KUDIR'ın IV. Bölümüne yansıtılması gerekmektedir. Kitapta ödeme belgesi, katkı payı ödeme süresi, katkı kategorisi ve tutarı hakkında bilgiler yer almaktadır. Bu bölümde girişimciler sadece çalışanlara yönelik katkı paylarını değil aynı zamanda kendi emeklilik ve sağlık sigortalarını da belirtiyorlar. Her çeyreğin yanı sıra altı aylık, 9 aylık ve bir takvim yılının sonuçlarına göre sonuçlar özetlenir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde KUDIR doldurma örneği Gelir %6

Bireysel girişimci I.M. Kuznetsov, 11 Ocak 2016'da 230.000 rubleye çörek üretimi için hammadde satın aldı ve parça başına 20 ruble fiyata 100 çörek sattı. Alıcı, ambalajı kırıldığı için bir çöreği girişimciye iade etti. Ayrıca IP Kuznetsov, alıcıdan 10.000 ruble tutarında avans aldı. Kuznetsov'un maaşı 30.000 ruble olan bir pasta şefi var. Ocak 2016'da Kuznetsov, çalışana sigorta primi ödedi - 9.000 ruble.

Bu örnekte, bireysel girişimciler için% 6'lık basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin KUDIR doldurma örneği şöyle görünüyor.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında KUDIR'ın doldurulması Gelir eksi giderler

KUDIR'daki gelir, seçilen basitleştirilmiş vergi sistemi seçeneğine bakılmaksızın aynı şekilde yansıtılır. Ancak giderler yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi altında bölüm I'e yansıtılmıştır: Gelir eksi giderler. KUDIR'da dikkate alınabilecek giderlerin listesi, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emrinin Ek 2'sinde ve Sanatta yer almaktadır. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında giderler vergi matrahını azalttığından, vergi makamları şirketin giderlerini dikkatle kontrol eder ve düzenli olarak mektuplar ve açıklamalar yayınlar: hangi giderlerin dikkate alınabileceği ve hangilerinin dikkate alınamayacağı. Genel prensip, harcamaların ancak ekonomik açıdan haklı olması, belgelenmesi ve mükellefe gelir getirmesi halinde kabul edilebileceğidir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin mükellefi, tek vergiyi hesaplarken maddi maliyetleri, işçilik maliyetlerini ve çalışanların zorunlu sosyal sigortasını ve diğer bazı giderleri dikkate alabilir. Listelenen her maliyet kategorisinin kendine has özellikleri vardır; örneğin, mal satın alma maliyetleri ancak doğrudan depoya girdikten, tedarikçiye ödendikten ve alıcıya satıldıktan sonra KUDIR'a düşer. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında çalışanlara yönelik sigorta primleri Gelir eksi giderler, hesaplanan verginin kendisini azaltmaz, tamamı gider olarak vergi matrahına dahil edilir.

Bireysel girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemindeki kişisel harcamalarının, doğrudan kâr elde etmekle ilgili olmayan gelir eksi giderlerin KUDIR'a girilemeyeceğini lütfen unutmayın.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında KUDIR doldurma örneği Gelir eksi giderler

Bireysel girişimciler için% 15'lik basitleştirilmiş vergi sisteminde KUDIR'ın nasıl doldurulacağına dair bir örneğe bakalım. Bireysel girişimci I.M. Kuznetsova'nın gelir ve giderlerine ilişkin veriler Önceki örnekten gidelim. Ayrıca Kuznetsov, fırın binasının kirasını Ocak ayında peşin olarak ödedi - Şubat-Mart 2016 için 100.000 ruble. KUDIR'daki kira avansı, paranın transfer edildiği tarihte değil, karşı yükümlülüğün yerine getirildiği, yani kiralama hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin kanunun Mart 2016'nın son gününde imzalandığı tarihte dahil edilir.

Bu örnekte, bireysel bir girişimci için% 15'lik basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin KUDIR doldurma örneği şu şekilde görünecektir.