Hesaba yatırılan fonların gelecek vaat eden projelere yatırılabilmesi sigortadan farklıdır. Emeklilik Fonu veya Vneshtorgbank'ın yetkisi altındaysa, tasarruf fonları vatandaş tarafından seçilen herhangi bir yönetim şirketine devredilebilir.
Resmi olarak çalışan işçiler için, Şirket her ay maaşların %22'sini emeklilik katkı paylarına ayırmaktadır. Bu %22'nin %6'sı tasarruf kısmına ayrılıyor. İşçiler başka bir program seçme ve transferlerin %22'sini sigorta şirketine (No. 424-FZ) gönderme hakkına sahiptir.
Emekli olduktan sonra tasarruf hesabındaki para iade edilebilir, bu konu 360-FZ sayılı yazıda detaylı olarak tartışılmaktadır. Geri ödemeler farklı şekillerde yapılabilir:
- tüm fonlar tam olarak iade edildiğinde.
- Acil olarak adlandırılan emeklilik ödemeleri. Her ay alınır, alınma süresi vatandaş tarafından belirlenir ancak 10 yıldan az olamaz.
- vasiyetnamede adı geçen mirasçılar meblağın tamamını tek seferde alacaktır.
Geri dönmek mümkün mü?
Bir vatandaşa ne kadar para sağlanacağı kişisel hesabının durumuna bağlıdır. Başlangıç noktası, kendisine toplu ödemenin verileceği tarih olacaktır.
Acil emeklilikten bahsedecek olursak her ay gelecektir. Bu miktar vatandaşın sigortalı olduğu süre boyunca alınacaktır. Ancak bu sürenin 10 yıldan aşağı yapılamayacağını dikkate almakta fayda var. Tasarruf kısmı ile sigorta kısmı arasındaki fark, fonların mirasçılara miras bırakılabilmesidir.
Bunu yapmaya kimin hakkı var?
hangisinde belli bir yaşa geldi ve çalışmayı bıraktı. Ayrıca erken emekli olan vatandaşlar da onlara güvenebilir.
Tutarı aşağıdaki şekillerde aktarabilirler:
- Şahsen;
- işverenden yapılan transferler sonucunda hesaba para yatırılabilir;
- devletten;
- yatırım sonucunda elde edilen kardan;
- doğum sermayesi ve doğum sermayesinin fon yatırımı yoluyla finanse edilen kısma aktarılmasından sonra elde edilen kar.
Toplu ödemeden bahsedersek, bu, fonlanan emeklilik hesabında bulunan tüm paranın transferini içerir.
Aşağıdaki kişi kategorileri fon almaya güvenebilir:
- Geçimini sağlayan kişinin kaybı nedeniyle engellilik ödemeleri veya tahakkukları kim alır? Bunlar, sosyal emekli maaşı alan ancak iş tecrübesi olmadığı veya gerekli puanlara sahip olmadığı için emeklilik maaşı hakkını alamamış vatandaşlardır.
- Emeklilik aylığına hak kazanan (erken emekli olsa bile), ancak sigorta payının toplam tutarına oranı dikkate alındığında aylık tasarruf tutarı %5 veya daha az olan kişiler.
Para nasıl iade edilir?
Prosedür karmaşık değildir, aşağıdaki adımlardan oluşur:
- Öncelikle parayı yönetmekle görevlendirilen kuruluşla iletişime geçmeniz gerekir. Yönetimden tam olarak kimin sorumlu olduğunu öğrenmek için Emeklilik Fonu ile iletişime geçmeniz gerekir. MFC'den bilgi alabilir veya Devlet Hizmetleri aracılığıyla bir özet yayınlayabilirsiniz.
- Para Emekli Sandığı'nda ise öncelikle fon şubesi seçmelisiniz. Ödemelerin işlenmesine ilişkin başvuru posta yoluyla veya bir temsilci aracılığıyla yapılabilir.
- Pasaportunuzu ve SNILS'inizi PF'ye getirmeniz gerekmektedir. Ayrıca bir beyan yazmanız gerekir.
- Ödemelerin sigorta emekliliğiyle eş zamanlı olarak yapılması durumunda, çalışma kaydınızı ve hizmet sürenizi teyit eden diğer belgeleri de eklemeniz gerekir. Bir başvuru yazmalısınız.
Astrahan bölgesi Federal Vergi Servisi
2008 yılından bu yana, Vergi Kanununun 23. Bölümü, devlet dışı emeklilik anlaşmaları kapsamında ödenen emeklilik katkı payları için yeni bir maliyet öngörmektedir. Alma hakkı nasıl doğrulanır ve bunun için hangi belgeler sunulur?
Devlet dışı emeklilik sözleşmeleri (bundan böyle emeklilik sözleşmeleri olarak anılacaktır), devlet dışı emeklilik hükümlerine uygun olarak faaliyet yürütme lisansına sahip olması gereken, kar amacı gütmeyen uzman kuruluşlar - devlet dışı emeklilik fonları (NPF'ler) ile yapılır. 05/07/98 sayılı 75-FZ sayılı Federal Kanun “Devlet Dışı Emeklilik Fonları”. emeklilik fonları" (bundan sonra 75-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır).
Emeklilik sözleşmesine göre, fon yatırımcısı NPF'ye emeklilik katkı payı öder ve NPF, fon katılımcısına veya katılımcılarına (anlaşma birkaç kişiyle ilgili olarak yürütülüyorsa) devlet dışı bir emekli maaşı öder. Yatırımcı kendisi için (bu durumda katılımcı olarak da hareket eder) veya başka bir kişi için bir sözleşme yapma hakkına sahiptir.
Bir fon katılımcısının emeklilik hakları varsa, devlet dışı emekli maaşı atanır ve ödenir (75-FZ Sayılı Kanunun 3. Maddesi). Bunlar, emeklilik sözleşmelerinin imzalanması sırasında Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen emekli maaşlarının atanmasına ilişkin koşullardır. Başka bir deyişle, bunlar devlet emekliliği tahsisinin gerekçeleridir. Aynı zamanda, emeklilik sözleşmeleri, sözleşmeye katılan bir kişinin devlet dışı emekli maaşı alma hakkını elde etmesi için ek gerekçeler sağlayabilir. Bu, 75-FZ Sayılı Kanunun 10'uncu maddesinde belirtilmiştir.
Emeklilik sözleşmesinin erken feshi durumunda NPF nakit (geri ödeme) tutarı öder. Ayrıca, anlaşmanın şartlarına göre alıcısı yatırımcı veya fon katılımcısı da olabiliyor.
Emeklilik sözleşmelerinde kişisel gelir vergisi matrahı nasıl belirlenir?
2008 yılından bu yana, 24 Temmuz 2007 tarih ve 216-FZ sayılı Federal Kanun ile Vergi Kanununda yapılan değişiklikler yürürlüğe girmiştir. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesinin 1. paragrafı, 4. alt paragrafla tamamlanmıştır. Vergi mükelleflerinin devlet dışı emeklilik sağlanmasına ilişkin masraflarıyla ilgili olarak yeni bir tür sosyal vergi kesintisi oluşturur. Böylece, gelir üzerinden alınan kişisel gelir vergisi için vergi matrahı belirlenirken, %13 oranında belirlenen NPF katılımcısı vergi mükellefleri, kişisel gelir vergisi vergi matrahını bu vergi indirimi tutarı kadar azaltma olanağına sahip oluyor. Temel, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 3. paragrafıdır.
Belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefi-katkıda bulunanın vergi döneminde (takvim yılı) devlet dışı bir emeklilik fonu ile kendi lehine akdedilen devlet dışı emeklilik sözleşmesi (anlaşmaları) kapsamında ödediği emeklilik katkı payları tutarında sağlanır ve (veya) eşi (dul, dul dahil), ebeveynleri (evlat edinen ebeveynler dahil), engelli çocuklar (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen çocuklar dahil) lehine. Bu tür bir kesinti, fiilen yapılan harcamalar tutarında sağlanır, ancak daha fazla değil vergi döneminde 100.000 ruble'den fazla (s 2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesi).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. fıkrasının 4. fıkrasının hükümleri, 1 Ocak 2007'den itibaren ortaya çıkan hukuki ilişkilere, yani devlet dışı emeklilik sözleşmeleri kapsamında ödenmesi gereken harcama tutarlarına uygulanır. 1 Ocak 2007'den itibaren vergi mükellefleri - NPF'ye katkıda bulunanlar tarafından yapılmıştır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 213.1 maddesinin 1. paragrafı aşağıdakileri belirlemektedir. Devlet dışı emeklilik fonlarıyla akdedilen devlet dışı emeklilik sözleşmeleri kapsamında kişisel gelir vergisinin vergi matrahı hesaplanırken aşağıdakiler dikkate alınmaz:
Bireysel katkıda bulunanların kendi çıkarları için akdettikleri emeklilik sözleşmeleri kapsamında ödenen emekli maaşlarının tutarları;
- kuruluşlar ve diğer işverenler tarafından çalışanlar lehine imzalanan emeklilik sözleşmeleri kapsamındaki emeklilik katkı paylarının miktarı;
- vergi mükellefleri-katkıda bulunanlar tarafından anlaşmaların tarafları olan diğer kişiler lehine imzalanan emeklilik sözleşmeleri kapsamındaki emeklilik katkı paylarının tutarı.
Aynı zamanda, Vergi Kanunu'nun 213.1. Maddesinin 2. paragrafına göre, devlet dışı emeklilik fonlarıyla yapılan emeklilik sözleşmeleri kapsamında kişisel gelir vergisinin vergi matrahını belirlerken aşağıdakiler dikkate alınır:
Kuruluşlar ve diğer işverenler tarafından çalışanlar lehine yapılan emeklilik sözleşmeleri kapsamında bireylere ödenen emekli maaşı tutarları;
- bireyler tarafından - diğer bireyler lehine katkıda bulunanlar - sözleşme tarafları tarafından imzalanan emeklilik sözleşmeleri kapsamında ödenen emekli maaşlarının miktarı;
- Nakit (geri ödeme) tutarlarından, NPF'lerle imzalanan emeklilik sözleşmelerinin emeklilik kurallarına ve şartlarına uygun olarak, bu sözleşmelerin erken feshi üzerine, kendi lehine bireysel katkıda bulunan tarafından yapılan ödemeler (katkılar) hariç tutarlar ( tarafların iradesi dışındaki nedenlerle erken feshedilmesi veya geri ödeme tutarının devlet dışı başka bir emeklilik fonuna aktarılması durumları hariç) ve bu sözleşmelerin geçerlilik süreleri açısından şartlarının değişmesi durumu hariç.
Aktarılan tutarlar, ilgili devlet dışı emeklilik fonu olan ödemelerin kaynağında vergiye tabidir.
1 Ocak 2008'den itibaren, vergi mükellefi-katılımcı tarafından bir emeklilik sözleşmesi kapsamında yapılan ve vergi mükellefine Verginin 219. maddesinin 1. fıkrasının 4. bendinde belirlenen sosyal vergi indirimi sağlanan ödemelerin (katkıların) tutarları Rusya Federasyonu Kanunu, parasal (geri ödeme) tutarın ödenmesi üzerine vergiye tabidir. Belirtilen sözleşmenin tarafların iradesi dışındaki nedenlerle erken feshedilmesi veya parasal (geri ödeme) tutarın başka bir devlet dışı emeklilik fonuna aktarılması bir istisnadır.
NOT
NPF yatırımcısı Rusya Federasyonu'nda ikamet etmiyorVergi mükellefleri - Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olarak tanınmayan NPF katılımcıları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. paragrafının 4. paragrafında belirtilenler de dahil olmak üzere sosyal vergi kesintilerini uygulama hakkına sahip değildir. kişisel gelir vergisinin vergi matrahı. Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 3. paragrafına göre, Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayan bireyler tarafından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde% 30'luk bir oran kullanılıyor.
Devlet dışı bir emeklilik fonu, bireysel bir yatırımcıya nakit (geri ödeme) tutarında ödeme yaparken, vergi mükellefi tarafından bu anlaşma kapsamında her takvim yılı için ödenen ödemelerin (katkıların) tutarına eşit gelir üzerinden hesaplanan kişisel gelir vergisini kesmekle yükümlüdür. bu yatırımcının, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. fıkrasının 4. fıkrasında öngörülen sosyal vergi kesintisini alma hakkına sahip olduğu.
Yatırımcının ikamet yerindeki vergi dairesi tarafından verilen ve söz konusu sosyal vergi kesintisinin alınmadığını (veya alındığını) teyit eden bir sertifika sunması durumunda, NPF, vergiye tabi kişisel gelir vergisi tutarını kesmez (veya hesaplamaz) stopaj.
Emeklilik sözleşmesine katılanın yatırımcının yakın akrabası olması
Emeklilik sözleşmesi hükümlerine göre katılımcının yatırımcının yakın akrabası olması durumunda, geri ödeme tutarını alma hakkı, sözleşmenin lehine akdedildiği kişiye (katılımcıya) aittir. Emeklilik sözleşmesinin erken feshedilmesi veya sözleşmenin geçerlilik süresine ilişkin şartlarında değişiklik yapılması durumunda (sigorta sözleşmesinin tarafların kontrolü dışındaki nedenlerle feshedilmesi veya geri ödeme tutarının başka bir NPF'ye devredilmesi durumları hariç) ) ve emekli maaşı uyarınca ödenecek geri ödeme tutarının katılımcıya iadesi Yatırımcının NPF ile yaptığı anlaşmanın kural ve koşullarına göre, katılımcının elde ettiği gelir, ödeme kaynağında vergiye tabidir, karşılık gelen NPF'dir.
REFERANS
Vergi indiriminin alındığına dair belge (alınmadığı)Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. paragrafının 4. bendinde belirtilen sosyal vergi kesintisinin alınmadığını (veya alındığını) teyit eden sertifikanın şekli, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Kasım tarihli emriyle onaylandı. 12, 2007 No. MM-3-04/625@. Bunu almak için, vergi mükellefi ikamet yerindeki vergi makamına ilgili yazılı başvuruyu, devlet dışı emeklilik hükmüne ilişkin anlaşmanın (anlaşmaların) kopyalarını ve bu kapsamda vergi mükellefi-katılımcı tarafından emeklilik katkı payı ödemesini onaylayan ödeme belgelerini sunar. anlaşma (anlaşmalar).
Başvuru, vergi mükellefi tarafından imzalanan anlaşmaların ayrıntılarını ve vergi acentesi - sertifikanın sunulduğu NPF - hakkındaki bilgileri yansıtır. Mükellef, başvuruyu ve belirtilen belgeleri yetkili temsilcisi aracılığıyla şahsen yapabileceği gibi posta yoluyla da gönderebilir.
Sertifika, vergi dairesinin başkanı (başkan yardımcısı) tarafından imzalanır. Vergi dairesinin mührü ile tasdik edilmiştir, seri numarası ve veriliş tarihi eklenmiştir.
Diyelim ki, vergi mükellefi-yatırımcı tarafından sunulan başvuru ve belgelerin incelenmesi sırasında, bu kişinin Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. fıkrasının 4. bendinde öngörülen sosyal vergi indirimi alma hakkına sahip olmadığı tespit edilmiştir. Rusya Federasyonu'nun. Bu durumda vergi mükellefine sertifika verilmesinin reddedilme nedenlerini belirten yazılı bir mesaj gönderilir. Vergi dairesinin başkanı (başkan yardımcısı) tarafından imzalanır.
Devlet dışı emeklilik sözleşmelerinin feshi ile bağlantılı olarak bireysel katılımcılar tarafından alınan geri ödeme tutarlarının vergilendirilmesi amacıyla, Rusya Federasyonu'nda vergi mukimi (mukim olmayan) statüsü, geri ödeme tutarının ödendiği tarihte belirlenir. vergi mükellefi katılımcısına.
Sözleşmeye katılan bir katılımcının aldığı geri ödeme tutarına ilişkin kişisel gelir vergisi için vergi matrahını belirlerken (bireysel katkıda bulunan tarafından emeklilik sözleşmesinin erken feshedilmesi durumunda), vergi mükellefi-katkıda bulunan tarafından yapılan emeklilik katkı paylarının tutarı: düşülmedi.
Bu nedenle, yalnızca doğrudan yatırımcıya ödenen geri ödeme tutarını vergilendirirken NPF, vergi mükellefi-katkıda bulunanın henüz sosyal vergi alma hakkına sahip olmadığı her takvim yılı için yaptığı emeklilik katkı tutarlarını düşürmekle yükümlüdür. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. paragrafının 4. paragrafında belirlenen kesinti (1 Ocak 2007'den önceki vergi dönemleri için) veya 2007 ve sonraki takvim yıllarında kullanılmadı. Ayrıca, bunun vergi mükellefinin ikamet ettiği yerdeki vergi dairesi tarafından verilen bir sertifika ile onaylanması gerekir.
Sosyal vergi indirimi alma hakkının belgeli onayı
Rusya Federal Vergi Servisi, vergi mükellefleri tarafından, Rusya Federasyonu'nda kayıtlı devlet dışı emeklilik fonlarına ödenen emeklilik katkı payları tutarları için sosyal vergi indirimi alma hakkının belgesel onayına ilişkin talepler almaktadır. Buna yanıt olarak ve vergi mükelleflerinin bu hakkı kullanırken en çok tercih edilen ulus rejimini oluşturmak amacıyla Federal Vergi Servisi açıklamalar hazırladı. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 05.05.2008 tarih ve ШС-6-3/331@ tarihli mektubuyla vergi makamlarının dikkatine sunuldu.
Söz konusu yazıda, özellikle, bu sosyal vergi indiriminin, vergi döneminin sonunda vergi dairesine Form 3-NDFL'de bir beyanname sunulurken vergi mükellefinin yazılı başvurusu esas alınarak sağlandığı belirtilmektedir. Ayrıca, sosyal vergi indirimi alabilmek için vergi mükellefinin 1 Ocak 2007'den bu yana yapılan devlet dışı emeklilik karşılığına ilişkin fiili harcamalarını doğrulayan belgeler sunması gerekir:
Vergi mükellefi-katkıda bulunanın NPF'ye kendi lehine ve (veya) anlaşmanın diğer tarafı lehine emeklilik katkı payı ödemeyi taahhüt ettiği devlet dışı emeklilik hükmü anlaşması (anlaşmaları);
- emeklilik katkı paylarının vergi mükellefi tarafından ödendiğini teyit eden ödeme belgeleri (özellikle, emeklilik katkı paylarının vergi mükellefinin cari hesabından ödenmesi durumunda ödeme emirleri);
- vergi mükellefi-katkıda bulunanın lehine emeklilik katkı payı ödediği anlaşma tarafları olan bireylerle ilişkiyi doğrulayan belgeler.
Rusya Federal Vergi Servisi'nin 31 Ağustos 2006 tarihli SAE-6-04/876 sayılı mektubunda “Sosyal vergi indirimlerinin sağlanmasına ilişkin belirli konular hakkında” aşağıdakiler açıklanmaktadır. Vergi mükellefleri, vergi makamlarına yalnızca sosyal vergi indirimi alma haklarını teyit eden belgelerin noter tasdikli kopyalarını değil, aynı zamanda doğrudan vergi mükellefleri tarafından imza transkripti ve ödeme tarihi ile onaylanmış ilgili belgelerin kopyalarını da sunma hakkına sahiptir. sertifikasyon. Ancak yalnızca bu belgelerin asıllarının, Form 3-NDFL'de vergi beyannamesi doldururken vergi mükellefleriyle çalışmak üzere departman çalışanına ibraz edilmesi şartıyla, sunulan belgelerin kopyalarının uygunluğu hakkında not vermekle yükümlüdür. vergi mükellefi tarafından asılları ile birlikte ve vergi dairesi tarafından kabul edildiği tarihi belirtin.
NPF'ler, Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen şekilde lisansın alındığı tarihten itibaren devlet dışı emeklilik hükümlerine ilişkin anlaşmalara uygun olarak fon katılımcılarına devlet dışı emeklilik sağlanmasına yönelik faaliyetlerde bulunma hakkına sahiptir. Bu nedenle, vergi mükellefi-yatırımcı, diğer destekleyici belgelerle birlikte, NPF lisansının, müdürün imzası ve NPF mührü ile onaylanmış bir kopyasını sunmalıdır. Ancak, vergi mükellefinin NPF ile imzaladığı emeklilik sözleşmesinde lisans ayrıntılarına atıf yapılması durumunda lisansın bir kopyası verilmemektedir.
Tedavi hizmetleri veya eğitim ödemesi için gerekli fonların, vergi mükellefinin talebi üzerine işvereni tarafından (işverenin cari hesabından) aktarıldığını ve çalışanın, talebi üzerine yapılan masrafları kendisine ödenen ücret tutarlarından işverene geri ödediğini varsayalım. işveren tarafından. Böyle bir durumda, vergi mükellefinin işverenin yaptığı masrafları fiilen geri ödediği kişiler için sosyal vergi indirimi sağlanabilecektir. Çalışanın talebi üzerine işveren tarafından aktarılan fonların vergi mükellefi tarafından geri ödenmesi gerçeği, işveren tarafından verilen ilgili bir sertifika ile doğrulanır. Bu tür açıklamalar Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Ağustos 2006 tarihli SAE-6-04/876 sayılı mektubunda verilmektedir.
Söz konusu mektubun hükümlerine dayanarak, Rusya Federal Vergi Servisi, vergi mükellefi-katkıda bulunan kişi tarafından devlet dışı bir emeklilik fonu ile imzalanan bir anlaşma kapsamında emeklilik katkı paylarının ödenmesine yönelik fonların olduğu durumlarda benzer bir prosedürün uygulanmasının mümkün olduğunu düşünmektedir. bu yatırımcının talebi üzerine işvereni tarafından (işverenin cari hesabından) aktarılmıştır. Çalışan, işveren tarafından ödenen ücret tutarlarından, talebi üzerine yapılan masrafları işverene tazmin eder. Daha sonra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. fıkrasının 4. bendinde belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefi-katkıda bulunanın işveren tarafından yapılan masrafları fiilen geri ödediği vergi dönemi için tam olarak sağlanabilir. Çalışanın emekli maaşı katkı paylarının ödenmesi talebi üzerine işveren tarafından aktarılan fonların vergi mükellefi tarafından geri ödenmesi gerçeği, işveren tarafından verilen ilgili bir sertifika ile doğrulanır.
Diyelim ki bir işletmenin (kuruluşun) çalışanlarının devlet dışı bir emeklilik fonu ile devlet dışı emeklilik anlaşmaları yaptığını varsayalım. Bu durumda, emeklilik katkıları, işletmenin (kuruluşun) muhasebe departmanı tarafından, katkıda bulunanlar ve katkı tutarları hakkında bilgi içeren bir kayıt ekli olarak tek bir ödeme emriyle NPF hesabına aylık olarak ödenir. Transfer için gerekli olan tutar doğrudan mevduat sahiplerinin maaşlarından kesilmektedir. Bu durumda, vergi mükelleflerinin vergi indirimi için başvuruda bulunurken, belirli bir yatırımcı hakkında bilgileri ve emeklilik katkı paylarını gösteren, belirlenen biçimde onaylanmış, ödeme emirlerine ekli kayıtlardan alıntıları vergi dairesine sunmaları gerekmektedir. vergi döneminde onun adına devredildi.
Not: Vergi mükellefi adına ödenen ancak kendisine ait olmayan bir cari hesaptan (örneğin eşi, ebeveynlerinden biri veya çocuklarından biri adına açılan bir cari hesaptan) ödenen emeklilik katkı payları kabul edilemez. vergi mükellefi-katkıda bulunanın vergi indirimi alma hakkına sahip olduğu harcamaları. Aynı zamanda, vergi mükellefi-katkıda bulunanın devlet dışı bir emeklilik fonundaki emeklilik hesabının durumuna ilişkin bir özet, emeklilik katkı paylarının vergi mükellefinin kendisi tarafından ödendiğini onaylayan bir belge değildir. Bu, sosyal vergi indirimi almak için bu ekstrenin, vergi mükellefinin 1 Ocak 2007'den bu yana yapılan devlet dışı emeklilik karşılığına ilişkin fiili harcamalarını doğrulayan ödeme belgelerinin yerine geçmeyeceği anlamına gelir.
Levadnaya T.Yu.
Rusya Federasyonu Devlet Sivil Hizmeti Danışmanı, 2. sınıf
Yayın, Rusya Federal Vergi Dairesi uzmanlarının katılımıyla hazırlandı.
2008 yılı "Rus Vergi Kuryesi" Dergisi No. 11
"Rusya Vergi Kuryesi", 2010, N 23
2010 yılından bu yana işveren, NPF'lerle devlet dışı emeklilik sözleşmesi yapan çalışanlara kişisel gelir vergisi için sosyal kesinti sağlama hakkına sahiptir. Hangi noktalara dikkat etmesi gerektiğini düşünelim.
Devlet dışı emeklilik sözleşmesi, ilgili fon ile yatırımcısı arasında yapılan bir anlaşmadır. Bu anlaşmaya dayanarak, yatırımcı NPF'ye emeklilik katkı payı ödemeyi taahhüt eder ve ikincisi, fon katılımcılarına devlet dışı emekli maaşı ödemeyi taahhüt eder (05/07/75-FZ sayılı Federal Kanunun 3. Maddesi). 1998). Anlaşmaya göre, yalnızca kuruluş değil, çalışanı da katılımcı lehine katkıda bulunma hakkına ve hem çalışanın kendisi hem de aile üyeleri - eşi, ebeveynleri (evlat edinen ebeveynler dahil), engelli çocuklar ( evlat edinilenler dahil) vesayet (vesayet) altında olanlar.
Not. Katılımcının kendi yararına yatırımcı olarak hareket edebileceği Madde 2'de belirtilmiştir. 05/07/1998 N 75-FZ Federal Kanununun 3'ü.
Devlet dışı bir emeklilik sözleşmesi imzalayan bir çalışan, kendi lehine yapılan ödemelerden (örneğin ücretlerden) emeklilik katkı paylarının düşürülmesi ve bunları devlet dışı bir emeklilik fonuna devredilmesi talebiyle işverenle iletişime geçme hakkına sahiptir. Aynı zamanda bu çalışan, vergi dönemi boyunca kesilen ve ödenen emeklilik katkı payları tutarında işverenden sosyal vergi indirimi alabilir.
İşveren ne zaman kesinti yapabilir?
Kuruluş, çalışanlara ödenen gelirle ilgili olarak kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olarak tanınmaktadır. Bu, Sanatın 1. paragrafından kaynaklanmaktadır. Rusya Federasyonu'nun 226 Vergi Kanunu. Bu nedenle kişisel gelir vergisi miktarını hesaplamak, gelirlerinden kesinti yapmak ve bütçeye ödemekle yükümlüdür. Sanatın 1. fıkrasında belirlenen oranda kişisel gelir vergisine tabi gelir için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224'ü (% 13), vergi matrahı, vergiye tabi bu tür gelirin, Sanatta öngörülen vergi kesintileri tutarı ile azaltılmış parasal ifadesi olarak tanımlanır. Sanat. 218 - 221 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu, Sanatın 3. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 210 Vergi Kanunu.
Bu kesintilerden biri sosyal vergi kesintisidir. vergi mükellefi tarafından ödenen vergi döneminde emeklilik katkıları devlet dışı emeklilik hükmü anlaşması (sözleşmeleri) kapsamında ve (veya) sigorta primleri gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (sözleşmeleri) kapsamında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesi, 1. paragrafı, 219. maddesi). Ayrıca vergi mükellefi, devlet dışı bir emeklilik fonu (sigorta kuruluşu) ile bu tür anlaşmalar yapabilir:
- kişinin kendi lehine ve (veya) eşinin lehine (dul, dul lehine);
- ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil);
- engelli çocuklar (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen çocuklar dahil).
Not. Kişisel gelir vergisi mükellefleri, Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olan bireylerin yanı sıra, Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olmayan ve Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan gelir elde eden kişilerdir (Vergi Kanunu'nun 207. maddesinin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu).
2010'dan bu yana, devlet dışı emeklilik hükümlerine ve (veya) gönüllü emeklilik sigortasına ilişkin harcamalar için kesintiler bir vergi acentesi (işveren) tarafından sağlanabilmektedir. Temel - paragraf. 2 s.2 md. 19 Temmuz 2009 tarih ve 202-FZ sayılı Federal Kanun (bundan sonra 202-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır) tarafından yürürlüğe konulan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u. Daha önce, bu kesinti yalnızca vergi dairesi tarafından, vergi mükellefinin Form 3-NDFL'de bir beyanı ve ilgili destekleyici belgeleri sunduğu vergi döneminin sonunda sağlanıyordu. Böylece bu yıldan itibaren söz konusu vergi indirimi, vergi döneminin bitiminden önce işverenle iletişime geçen mükellefe sağlanabilecek.
Not. Kişisel gelir vergisi için vergi dönemi takvim yılıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 216. Maddesi).
Bir işveren, aşağıdaki koşulların yerine getirilmesi durumunda, bir çalışana (vergi mükellefine) devlet dışı bir emeklilik fonuna katkı payı ödeme maliyetleri için sosyal vergi indirimi sağlama hakkına sahiptir:
- çalışanın ilgili bir başvurusunun ve bu amaçlara yönelik fiili harcamalarını doğrulayan belgelerin varlığında;
- Belirtilen sigorta katkılarının tutarları, işveren tarafından çalışan lehine yapılan ödemelerden kesilip, devlet dışı emeklilik hükmü ve (veya) gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (anlaşmaları) uyarınca NPF'ye aktarılmışsa.
Not.İşverenden paragrafta belirtilen sosyal vergi indirimini alın. 4 paragraf 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u, vergi mükellefi emeklilik (sigorta) katkılarını bağımsız olarak ödemişse bunu yapamayacaktır. Böyle bir durumda, belirtilen indirimi almak için vergi döneminin sonunda vergi dairesine başvurmalısınız.
Daha önce belirtildiği gibi, vergi mükellefi, devlet dışı bir emeklilik fonu ve bir sigorta kuruluşu ile yukarıda belirtilen anlaşmaları hem kendi lehine hem de eşi (dul, dul dahil), ebeveynler () lehine yapma hakkına sahiptir. evlat edinen ebeveynler dahil), engelli çocuklar (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen kişiler dahil). Bu nedenle, kendisi için bir değil, birkaç devlet dışı emeklilik sözleşmesinin (gönüllü emeklilik sigortası) hazırlanacağı ortaya çıkabilir. Böyle bir durumda söz konusu kesinti tutar üzerinden sağlanır. gerçekleşen gerçek masraflar. Ancak diğer sosyal vergi kesintileriyle birlikte vergi döneminde 120.000 rubleyi aşamaz. (paragraf 3, paragraf 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesi). İşverenden kesinti almak için vergi mükellefinin ilgili bir başvuruda bulunması gerekir.
Destekleyici belgeler
Yukarıda belirtildiği gibi işveren, çalışana paragraflarda belirtilen sosyal vergi indirimini sağlayabilir. 4 paragraf 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u, yalnızca belirli koşulların yerine getirilmesi durumunda: devlet dışı emeklilik hükümleri sözleşmesi (gönüllü emeklilik sigortası) kapsamındaki katkı payı tutarı, çalışan lehine yapılan ödemelerden alıkonulmuş ve olmayan bir kişiye aktarılmışsa. devlet emeklilik fonu (sigorta kuruluşu). Bu nedenle, işverenin devlet dışı bir emeklilik sözleşmesine (gönüllü emeklilik sigortası) veya bunun bir kopyasına ve aşağıdaki belgelere sahip olması gerekir:
- ilgili anlaşmalara uygun olarak kendi lehine yapılan ödemelerden emeklilik (sigorta) katkı paylarının düşülmesi ve aktarılması talebini içeren vergi mükellefinin başvurusu;
- katkı paylarının düşülmesine ilişkin gerçekleri doğrulayan emirler, uzlaşma veya uzlaşma beyanları;
- katkı paylarının ödenmesine ilişkin makbuzlar, aktarımları için ödeme emirleri, katkıların NPF'ye (sigorta kuruluşu) fiilen aktarıldığını gösteren cari hesaptan banka ekstreleri. Ek olarak, bunlar, belirli bir mudi hakkında bilgileri ve ilgili vergi döneminde onun adına aktarılan katkı tutarlarını gösteren, ödeme emirlerine ekli kayıtlardan alıntılar olabilir (katkılar kuruluş tarafından tek bir ödeme emriyle birkaç çalışan için aktarılıyorsa) ;
- vergi mükellefinin kişisel emeklilik hesabından tam adını gösteren bir alıntı. vergi mükellefi ve vergi dönemi boyunca ilgili anlaşma kapsamında ödenen katkı payı tutarı;
- Çalışanın, lehine emeklilik (sigorta) katkı payı ödenen kişilerle ilişkisini kanıtlayan belgeler (evlilik, doğum, ölüm belgeleri, sakatlık ve evlat edinme belgeleri, vasilik atama emri (kayyımlık));
- devlet dışı bir emeklilik fonunun (sigorta kuruluşu) lisansının bir kopyası. Vergi mükellefi tarafından NPF (sigorta kuruluşu) ile imzalanan devlet dışı emeklilik hükmü (gönüllü emeklilik sigortası) sözleşmesinin kendisinde lisans ayrıntılarına atıf yapılması durumunda bu belgeye gerek yoktur.
Not. Bir işverenin, bir çalışana devlet dışı bir emeklilik fonuna katkı payı ödemesinin maliyeti için yasal olarak sosyal vergi indirimi sağlamak için sahip olması gereken belgelerin yaklaşık listesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08/13 tarihli Mektuplarında verilmiştir. /2010 N 03-04-06/7-176 ve 08/06/2010 N 03 -04-06/7-168 tarihli.
Vergi Kanunu, çalışanın işverene sosyal vergi indiriminin alındığı (alınmadığı) konusunda vergi dairesinden bir sertifika vermesi gerektiğine dair bir hüküm içermemektedir. Ve bu mantıklıdır, çünkü vergi dairesi, beyanda bulunurken vergi döneminin bitiminden sonra vergi mükellefine ve belirtilen sürenin bitiminden önce işverene sosyal vergi kesintileri sağlar.<1>.
<1>Bu tür açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ağustos 2010 N 03-04-06/7-176 tarihli mektubunda verilmektedir.
İşveren tarafından kesinti sağlama prosedürü
Kesintilerin sıklığı. Vergi acentesi (işveren), kişisel gelir vergisi tutarını vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplar her ayın sonunda. Bunu, cari vergi döneminin önceki aylarında kesilen kişisel gelir vergisi tutarının mahsup edilmesiyle, belirli bir dönem için vergi mükellefine tahakkuk eden ve %13 oranında kişisel gelir vergisine tabi olan tüm gelirlerle ilgili olarak yapar. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 3. fıkrası). Bir işveren, bir çalışana aylık olarak yapılan ödemelerden emeklilik (sigorta) katkılarını keserse ve bunları devlet dışı bir emeklilik fonuna (sigorta kuruluşu) aktarırsa, o zaman vergi matrahını, giderler için sosyal kesinti miktarı kadar azaltmalıdır. aylık olarak devlet dışı emeklilik hükmü (gönüllü emeklilik sigortası).<2>.
<2>Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08/06/2010 N 03-04-06/7-168 ve 07/08/2010 N 03-04-06/7-142 tarihli mektupları.
Bir işverenden paragraflarda öngörülen sosyal vergi indirimini sağlamasının istendiğini varsayalım. 4 paragraf 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u, çalışan vergi döneminin ilk ayından itibaren başvuruda bulunmadı. Bu durumda kesinti, vergi mükellefinin başvuruda bulunduğu ve gerekli tüm belgeleri sunduğu aydan itibaren yapılır.<3>.
<3>Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Eylül 2010 N 03-04-06/6-216 tarihli mektubu.
Referans. 2010 yılında bir önceki yıla ait sosyal vergi indirimi sağlamak mümkün müdür?
Sanatın 2. ve 6. maddeleri. 202-FZ Sayılı Kanunun 6'sı, Sanatın 2. paragrafının yeni hükümlerini öngörmektedir. 1 Ocak 2010 tarihinde yürürlüğe giren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u, 1 Ocak 2009'dan itibaren ortaya çıkan hukuki ilişkiler için geçerlidir. Onlara göre, ödenen emeklilik (sigorta) katkı payları tutarında sosyal vergi indirimi Devlet dışı emeklilik hükmünün (gönüllü emeklilik sigortası), anlaşma (sözleşmeler) kapsamında vergi mükellefi tarafından vergi döneminde işverene başvurduğunda vergi döneminin bitiminden önce de vergi mükellefine sağlanması mümkündür.
İşverenin, vergi mükellefinin 2009 yılında ödediği emeklilik (sigorta) katkı payları için belirtilen yılın sonundan önce kesinti yapabileceği ortaya çıktı. İşveren, 2009 vergi döneminin sona erdiğini göz önünde bulundurarak, 2010 yılında kendisine 2009 yılı için belirlenen sosyal kesinti başvurusuyla başvuran çalışanlara bu hakkı kullanmalarını ve ikamet ettikleri yerdeki vergi dairesinden indirim almalarını tavsiye etmelidir. 3-NDFL formunda uygun beyan. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Eylül 2010 N 03-04-06/6-216 ve 13 Ağustos 2010 N 03-04-06/7-177 tarihli mektuplarında belirtilmiştir.
Kesinti tutarı.İşveren, vergi döneminde emeklilik (sigorta) katkı paylarının ödenmesi masrafları için, devlet dışı emeklilik (gönüllü emeklilik sigortası) için yapılan fiili maliyetler tutarında, ancak 120.000 ruble'den fazla olmayan bir kesinti yapma hakkına sahiptir. yıl içinde. Bu sınır değer, paragraflarda belirtilen diğer sosyal vergi kesintilerinin tutarları ile birlikte belirlenir. 2 - 5 sayfa 1 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u.
Diyelim ki bir vergi döneminde bir vergi mükellefi, devlet dışı bir emeklilik sözleşmesi kapsamında eğitim, tedavi ve katkı payı ödemesi masraflarını üstlendi. Buna ek olarak, gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (sözleşmeleri) kapsamında katkıların yanı sıra, 30 Nisan 2008 tarih ve 56-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca emeklilik maaşının finanse edilen kısmı için ek sigorta katkıları ödedi. Böyle bir durumda vergi mükellefi, sosyal vergi kesintisinin azami tutarı (vergi dönemi başına 120.000 RUB) dahilinde hangi tür harcamaların ve hangi tutarların dikkate alınacağını bağımsız olarak seçer. Bu paragrafta belirtilmiştir. 3 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u.
Not. Vergi dönemi boyunca NPF (sigorta şirketi) ile yapılan anlaşma (sözleşmeler) kapsamındaki katkı paylarının ödenmesine ilişkin harcamaların tutarı maksimum değere (120.000 RUB) ulaşırsa, işveren tarafından ilgili kesinti hükmü feshedilir.
Her türlü sosyal vergi kesintisi arasında, vergi temsilcisi olarak işverenin, çalışana yalnızca belirtilen çalışan lehine yapılan ödemelerden kesilen ödemeler ve anlaşma kapsamındaki vergi döneminde ödenen katkı payları tutarında bir kesinti sağlayabileceğini unutmayın. Devlet dışı emeklilik hükümlerine ilişkin (anlaşmalar) (gönüllü emeklilik sigortası).
örnek 1. Orbita LLC A.A.'nın yöneticisi Petrov, Aralık 2009'da kendisi ve eşi lehine iki devlet dışı emeklilik sözleşmesi imzaladı. Aynı ay, Ocak 2010'daki anlaşmalara uygun olarak maaşından emeklilik katkı paylarının düşülmesi ve NPF'ye ödenmesi için başvuruda bulundu. Anlaşmaların her biri aylık emeklilik katkısının 5.500 ruble olduğunu belirtiyor. A.A. Petrov ayrıca Orbita LLC'nin muhasebe departmanına da şunları sundu:
- devlet dışı emeklilik fonlarıyla yapılan anlaşmaların kopyaları;
- evlilik cüzdanının bir kopyası;
- 2010 yılında iki anlaşma kapsamında ödenen emeklilik katkı payları tutarında sosyal vergi indirimi sağlanması için başvuru - 120.000 ruble.
2010 yılında A.A. lehine yapılan ödemelerden stopaj yapıldı. Petrov ve Orbita LLC her ay toplam 11.000 ruble tutarında emeklilik katkı payı ödüyor. (5500 ovmak + 5500 ovmak.). Bu nedenle kuruluş, A.A. ile ilgili olarak hesaplanan kişisel gelir vergisi için vergi matrahını aylık olarak azaltır. Petrov'a, devlet dışı emeklilik karşılığına ilişkin harcamalar için 11.000 ruble tutarında sosyal vergi indirimi için.
Kasım 2010'da bu harcamaların tutarı 121.000 rubleye ulaştı. (11.000 RUB x 11 ay). Bu, Orbita LLC'nin bu ay 2010 vergi dönemi için son kez A.A. sağlayacağı anlamına geliyor. Petrov sosyal vergi kesintisi alıyor ancak 11.000 ruble almıyor. ayda, daha önce olduğu gibi, ancak yalnızca 10.000 ruble. (120.000 RUB - 11.000 RUB x 10 ay).
Bir çalışanın, emeklilik maaşının finanse edilen kısmı için eğitim, tıbbi hizmetler ve ek sigorta primleri için harcama yaptığını ve bunlar için vergi dairesinden kesinti almayı planladığını varsayalım. Daha sonra, işverene, devlet dışı emeklilik sözleşmesi ve (veya) gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi kapsamındaki katkı tutarlarında sosyal vergi indirimi sağlanması için yapılan başvuruda, 120.000 rubleyi aşmayan herhangi bir kesinti tutarını belirtebilir. vergi dönemi için<4>.
<4>Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Eylül 2010 tarih ve 03-04-06/6-216 sayılı mektubunda da yer almaktadır.
Örnek 2. Örnek 1'deki koşulu kullanalım. Yönetici A.A. diyelim. Petrov, 2010 yılında üniversitedeki yazışma çalışmaları için 70.000 ruble ödemeyi planlıyordu. ve eğitim masrafları için vergi dairesinden sosyal kesinti alırsınız. Bu nedenle, 2010 yılında devlet dışı emeklilik fonlarıyla yapılan anlaşmalar kapsamında emeklilik katkı payı ödeme masrafları için sosyal vergi indirimi sağlanması yönünde işverene yapılan başvuruda, kesintinin toplam tutarını 50.000 ruble tutarında belirtti. (120.000 RUB - 70.000 RUB).
Giderler A.A. Petrov'un devlet dışı emeklilik anlaşmaları kapsamında kendisi ve eşi lehine emeklilik katkı payı ödemesi 50.000 rubleyi aştı. zaten Mayıs 2010'da. Bu ay, Orbita LLC, çalışanına 2010 vergi döneminde son kez sosyal vergi indirimi sağladı. Kesinti tutarı 6.000 ruble. (50.000 ruble - 11.000 ruble x 4 ay) ve eskisi gibi değil - 11.000 ruble. her ay.
Zh.V.Kuzmina
Dergi uzmanı
"Rus vergi kuryesi"
Sosyal vergi indirimi
devlet dışı bir anlaşma (anlaşmalar) kapsamında
emeklilik karşılığı
ve gönüllü emeklilik sigortası
Dikkat! Yardımcı bilgi.
Vergi mükellefinin konut (apartman, oda, ev vb.) satın almasıyla bağlantılı olarak emlak vergisi kesintilerinin yanı sıra eğitim, tedavi ve gönüllü emeklilik sigortası giderleri için sosyal kesintilerden yararlanması yükümlülüğü değil, hakkıdır. Bu nedenle, bu gibi durumlarda 3-NDFL vergi beyannamesi vermek için resmi bir son tarih yoktur.
Bu durumda, n konut alımıyla bağlantılı olarak mülk indirimi veya eğitim, tedavi, gönüllü emeklilik sigortası giderleri için sosyal vergi kesintisi alma hakkı talep eden vergi mükellefleri, f. uyarınca vergi beyannamesi verme hakkına sahiptir. 3-NDFL bu vergi indirimlerini yılın herhangi bir zamanında alabilir.
Bu nedenle, f'ye göre bir vergi beyannamesi gönderin. Yukarıdaki vergi kesintilerini talep ederken gelir vergisi iadesi için 2018-2016 3-NDFL, 2019 yılı boyunca istediğiniz zaman yapabilirsiniz.
Emeklilik tasarruflarının oluşumuna bağımsız olarak katılan bireyler, “emeklilik” sosyal vergi indirimi uygulayabilir ve gelir vergisi iadesi hakkını alabilirler.
Bu sosyal vergi indirimi ve gelir vergisi iadesi hakkı, 2018 yılında 2 kategorideki vergi mükelleflerine uygulanabilecektir.(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. Maddesi, 1. Maddesi, 219. Maddesi):
devlet dışı bir emeklilik fonu ile imzalanan devlet dışı bir emeklilik sözleşmesi (sözleşmeler) kapsamında emeklilik katkı payı ödeyenler;
Bir sigorta kuruluşuyla yapılan gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (sözleşmeleri) kapsamında sigorta primi ödeyenler.
Üstelik bu tür anlaşmalar yapabilir ve bunlar kapsamında sadece kendi lehinize değil, aynı zamanda eşiniz (dul, dul dahil), ebeveynleriniz (evlat edinen ebeveynler dahil), engelli çocuklarınızın (evlat edinilen çocuklar dahil) lehine de katkı payı ödeyebilirsiniz. vesayet (vesayet) altındadır.
2018 yılı için sosyal vergi indirimi, yapılan fiili harcamalar tutarında sağlanır, ancak 120.000 ruble'yi geçmez.
2018 yılındaki sosyal vergi indirimi ve cari yıldaki gelir vergisi iade hakkının tam olarak kullanılmaması durumunda bakiye bir sonraki yıla devretmeyecektir. Kullanılmadan kalacaktır.
2018 yılına ait sosyal vergi kesintisi ve gelir vergisi iadesinin, vergi mükellefinin tamamlanan beyanname ile eş zamanlı olarak vergi dairesine sunduğu başvurusuna istinaden “emeklilik” giderlerinin gerçekleştiği yılın sonunda sağlandığını hatırlatalım. 2017 yılı için Form 3-NDFL'deki vergi beyannamesi ( paragraf 1, paragraf 4, paragraf 1, paragraf 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesi).
2018 yılı için 3NDFL formunda doldurulmuş kişisel gelir vergisi beyannamesine, sosyal vergi indirimi ve gelir vergisi iadesi başvurularına ek olarak, fiili harcamaları onaylayan belgeler de sunmalısınız (paragraf 2, paragraf 4, paragraf 1, Vergi Kanunu'nun 219. maddesi). Rusya Federasyonu). Lütfen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bu tür belgelerin bir listesini oluşturmadığını unutmayın.
BEN 2018 yılında sosyal vergi indirimi hakkını elde etmek için vergi dairesi için gerekli tüm belgeleri doğru bir şekilde hazırlamanıza yardımcı olacağım, f'ye göre vergi beyannamesi dolduracağım. 2018 yılı için 3-NDFL ve vergi dairesine belgeleri de sunacak.
3-NDFL formunda vergi beyannamesi doldurma hizmetlerinin fiyatları hakkında bilgi edinebilirsiniz. "Hizmet fiyatları" bölümünde .
Emeklilik katkıları için önceki üç yıla (veya örneğin önceki iki yıla) önemli bir indirimle 3-NDFL formunda vergi beyannamesi doldurabileceğinizi lütfen unutmayın. Yani, f'ye göre bir beyanı doldururken. 3-NDFL'den önceki üç yıl için indirim tutarı (fiyat indirimi) her ikinci ve üçüncü yıl için %50 olacaktır. Örneğin, emeklilik veya sigorta giderleri için 2018 için 3-NDFL beyannamesi doldurmanın maliyeti 800 ruble ise, 2017 için 3-NDFL beyannamesi doldurmanın maliyeti 400 ruble olacak ve 2016 için fiyat da 400 ruble olsun.
Vergi beyannamesi formları/şablonları 3-NDFL
2018 ücretsiz indirme formu için Beyanname 3-NDFL (şablon) çekişme
2017 ücretsiz indirme formu için Beyanname 3-NDFL (şablon) pdf
Reformların kalan etkileri, emekli maaşının finanse edilen kısmı gibi bir kavramın ortaya çıkmasına neden oldu. Değerine bağlı olarak, gelecekteki emekliler, belirli bir yaşa ulaştıklarında tahakkuk eden yardımların miktarı hesaplanacak. Artık çalışan nüfusun tamamı, gönüllü katkılar yoluyla gelecekteki emekli maaşlarını artırma fırsatına sahip. Bazı insanlar bu fırsattan yararlanıyor ancak herkes sosyal yardımlara (NS) hak kazanıp kazanmadıklarını bilmiyor.
Emekli maaşının finanse edilen kısmından vergi düşülebilir mi?
Bu tür harcamalar sosyal kategoriden kesinti alma olasılığı kapsamına girmektedir. Bu nitelikteki tüm kesinti grubunun belirli bir yıllık hesaplama sınırı vardır. Maksimum miktar her yıl güncellenir ve 120 bin ruble. Bu, geri ödeme miktarı değil, kesintinin hesaplanması için gereken fon miktarıdır.
Yıllık limitin tamamı kullanıldığında, %13 oranında 15.600 ruble kesinti yapılmasına izin veriliyor. Tutarın azami tutara ulaşmaması durumunda bir sonraki vergi dönemine devretilmez ve yapılan harcamalara göre vergi kesintisi hesaplanır. Aynı zamanda 120.000 sınırının aşılması, 15.600 rubleden fazla kesinti alınmasını mümkün kılmaz.
Hesaplama örnekleri:
- 37.000*13%= 4810 ruble
- 120.000*%13=15.600 ruble
- 134.000*%13= 15.600 ruble.
Aynı zamanda sadece vatandaşlar değil, yılda 183 günden fazla ülkede yaşayan vatandaşlar da bu nitelikteki kesintilerden yararlanabiliyor. Azami sınıra ulaşılmış olsa bile, belirli bir takvim yılında vergiye tabi resmi gelir beyan edilmemiş olsa bile, bu vergi döneminde kesintiye izin verilmediğini bilmekte fayda var.
Bu durumda, başvuru sahibinin bu imkânı bilmemesi durumunda kesinti hakkı 3 yıl süreyle saklı kalır ancak kesinti hakkının başladığı yılda kişinin vergiye tabi gelirinin olması gerekir. Ülkede yerleşik olmayanların sosyal yardımlardan yararlanma imkânı bulunmamaktadır.
Ayrıca, bu tür bir kesinti çalışmayan emekliler için geçerli değildir, ancak çalışmaya devam edenler ödedikleri tutarın geri ödenmesine hak kazanabilirler. Çalışan emekliler için tedavi masraflarının ve diğer sosyal masrafların toplanmasını içeren bir limit de bulunmaktadır.
Emeklilik aylığının finanse edilen kısmındaki harcamalar için sosyal kesinti - aşağıdaki videonun konusu:
Böyle bir NV nasıl edinilir
Vergi indirimi almak için yalnızca belgelerin ilk ibraz edilmesi herhangi bir zorluk yaratabilir. Zorluklar sürecin kendisiyle değil, gerekli belgelerin hazırlanmasındaki nüanslarla ilgilidir. Deneyimsiz kişiler için listeleri büyük ve anlaşılmaz görünebilir ancak belgelerin kesinti için ilk tesliminden sonra yeniden başvuruda bulunmak zorluk yaratmayacaktır.
Sorumlu makamlar
Toplanan belge paketinin tamamı, başvuru sahibinin kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine sunulur.
- Bu, vergi indirimi alma hakkının ortaya çıkmasından sonraki üç yıl içinde yapılabilir.
- Başvuruda bulunmanın ikinci bir yöntemi de vardır; bu, emekli maaşlarının finanse edilen kısmını artıran tüm kişiler için geçerli değildir. Bu işveren aracılığıyla kişisel gelir vergisi beyannamesidir. Bu yöntem, maaşlardan emekli maaşının finanse edilen kısmına fon aktarmak için muhasebe departmanına başvuruda bulunan kişiler tarafından kullanılabilir. Devlet hizmetleri web sitesini kullanarak belgeleri çevrimiçi olarak sağlama olanağı artık geliştirilmektedir.
Belgelerin listesi
Kesinti için aşağıdaki belgeleri sağlamanız gerekir:
- NV'ye başvuru.
- ile yapılan anlaşmanın bir kopyası.
- Pasaportunuzun ve TIN'inizin bir kopyası.
- Bireysel emeklilik hesabından alıntı.
- Ödeme belgeleri (makbuzlar, ödeme makbuzları, kasa makbuzları).
Tasarruf payını işvereni aracılığıyla yenileyen kişiler vergi dairesine şahsen başvururken başka bir belge talep ederler. Bu, ödeme belgelerinin yerine geçer - bu, katkılar için alıkonulan fon miktarına ilişkin işten alınan bir sertifikadır.
Aşağıdaki video, emeklilik aylığınızın finanse edilen kısmındaki harcamalar için nasıl sosyal kesinti alacağınızı anlatacaktır:
Prosedür ve teslim alma koşulları
Emekli maaşının finanse edilen kısmı için kesinti başvurusunu ve gerekli tüm belgeleri gönderdikten sonra fonlar kişisel hesabınıza iade edilir. Maksimum süre kanunla belirtilmiştir - vergi dairesi sunulan belgeleri 3 ay içinde incelemelidir. Bu, NV alma prosedürünün en uzun aşamasıdır. Toplamda 3 aşama vardır:
- Dokümanların hazırlanması.
- Vergi dairesine başvuruda bulunmak.
- Kesintinin aktarılması bekleniyor.
Belgelerin doğru hazırlanmasına ve son teslim tarihlerine uyulmasına özellikle dikkat edilmelidir. Aksi takdirde kesinti alma süreci basittir ve tekrar başvuruda herhangi bir zorluk yaratmaz.
Vatandaş Alikin N.P. 2015 yılında emekli maaşının finanse edilen kısmını 100 bin ruble ile doldurdu. O zaman bu miktarın% 13'ünü (13 bin ruble) iade etme hakkına sahip olduğunu bilmiyordu. 2017 yılında kendisi de 120.000 ruble katkı yaptı ve vergi indirimi alabileceğini öğrendi. 2018 yılında, her iki döneme ait IC alabilmesi için 2015 ve 2017 yıllarına ait bir belge paketini vergi dairesine sunması gerekmektedir. Hesaplarken yıllık limitler özetlenmeyecektir - kesinti hakkı farklı vergi dönemlerinde ortaya çıkmıştır. Alikin, 2015'te 13.000 ruble, 2017'de ise 15.600 ruble alacak.
Belgelerin zamanında teslim edilmesi gerektiğini unutmamak, aynı zamanda 120 bin hesaplama limit tutarının tedavi ve eğitim masraflarını da içerdiğini unutmamak önemlidir. Bu nedenle, bir yılda sosyal ihtiyaçlara 120.000 rubleden fazla harcanmışsa, bakiye bir sonraki vergi dönemine aktarılmadan yine de 15.600 ruble tutarında kesinti yapılacaktır.
2017'deki standart ve sosyal vergi kesintileri - aşağıdaki videonun konusu:
