섹션 I. 수입 및 지출 4개의 테이블(각 분기마다 하나씩)이 포함되어 있습니다. 각 테이블은 5개의 컬럼(column)으로 구성됩니다. 카운트 1호. 기록의 일련번호입니다. 카운트 2번. 수입이나 지출을 확인하는 기본 문서의 날짜와 번호. 소득에 따라:

현금 데스크에서 자금을 수령한 경우 수령 날짜와 Z-보고서 번호가 기록되며 근무일 종료 시 삭제됩니다. 예를 들어 10.10.17은 Z-보고서 번호 0001을 확인합니다.
자금이 당좌 계좌에 도착하면 도착 날짜와 지불 주문 번호 또는 은행 명세서 번호가 기록됩니다. 예를 들어 10.10.17 지불 주문 번호 100 또는 10.10.17 은행 명세서 번호 100입니다.
BSO(엄격한 보고 양식)를 사용하여 자금을 받은 경우 발행된 각 양식에 대해 KUDIR에 별도의 줄을 만들 필요가 없습니다.

수입 및 지출 장부에 VAT 반영

2010년 1월 1일부터 소득공제를 과세 대상으로 간이과세제도로 전환하였습니다.
수입지출 장부가 유료 자재, 작업 및 서비스에 대한 부가가치세 금액을 별도의 줄로 강조하지 않으면 오류로 간주됩니까? 2010년 4월 13일자 "회계 뉴스" 13호 저널에 게재됨 세무 당국 및 재무부 대표의 경우 별도의 라인에 VAT를 할당하여 수입 및 지출 회계 장부를 작성하는 옵션이 필요합니다(2006년 7월 7일자 러시아 재무부 서한). 03-11-04/2/140, 20.06.06 No. 03-11-04/2/124, 12.12.06 No. 03 -11-04/2/286, 12/02/09 No. 03-11-06/2/256).

주목

이 경우 물질적 자산의 원가가 비용에 포함되므로 해당 자산과 관련된 부가가치세액도 고려되는데, 이 문제에 대해서는 두 가지 견해가 있다.

하나는 Art 2항 3항의 조항을 기반으로 합니다.

"단순화" 기간 동안 비용에 VAT 금액을 반영하는 방법

일반 시스템에서 단순화된 시스템으로 전환하는 경우 다음 사항을 고려해야 합니다. 단순화된 세금 시스템으로 전환하기 전에 조직이 소득세 계산 시 발생법을 사용한 경우, 특별 세금으로 전환한 후 정권이 이전에 체결한 계약을 계속 이행한 경우 이에 대한 지불은 장부에 포함됩니다.

해당 소득이 이익에 포함된 경우에는 간이화 체제로 전환한 이후에 지급이 이루어지더라도 장부에는 반영되지 않습니다.

소득이 전혀 없더라도 비용은 등록부에 포함되어야 합니다.
이는 러시아 연방 재무부가 2010년 5월 31일자 서신에서 확인했습니다.

기업가 활동이 전혀 수행되지 않더라도 단순화자는 "제로" 장부를 유지해야 합니다.
수입과 지출이 부족하다는 사실은 경영면제의 근거가 되지 않습니다.

외박 중 수입 및 지출 장부를 보관하는 방법(샘플)

유지 관리 형태 및 인증의 필요성 "단순화된 사람들"에 대한 세무 회계 등록은 두 가지 형식으로 유지 관리될 수 있습니다.

종이;
전자

종이에:

새해가 시작될 때 책을 꿰매고 번호를 매기고 봉인합니다(있는 경우).
승인해주신 분의 주문에 따라 직접 인쇄되거나 기성품으로 구매된 상품입니다.
검정색이나 파란색 잉크가 적힌 볼펜이나 만년필로 책을 채워야 합니다.
오류가 발생하면 잘못된 텍스트에 조심스럽게 줄을 그어 지우고 올바른 정보가 줄 위나 아래에 표시됩니다.
교정제(퍼티 등)의 사용은 허용되지 않습니다.

USN "소득"에 대한 개별 기업가의 kudir을 올바르게 작성하는 방법

후속 재판매를 위한 상품 구매 비용은 상품이 판매된 후에만 기록된다는 점에 유의하시기 바랍니다.

정보

소득 입력의 예:

금전 등록기에서 영수증을 받으세요. 광고 서비스 제공에 대한 2017년 10월 10일자 계약 번호 100/AA에 따른 결제입니다.
계약 번호 100/AA에 따라 다가오는 상품 배송에 대해 구매자 LLC Firma로부터 선금을 받았습니다.
수입이 접수되었습니다.
2017년 10월 10일 거래 수익″.
2017년 10월 10일자 계약 번호 100/AA에 따라 구매자에게 환불됩니다.

비용 작성의 예(단순화된 세금 시스템인 "소득 - 비용"에만 해당):

직원들에게 선지급됩니다.
임금이 기재되어 있습니다.
개인 소득세는 임금에서 이전됩니다.

카운트 4번.

과세표준을 계산할 때 소득이 고려됩니다.

2018년 개인 기업가 및 LLC를 위한 Kudir

구매자가 VAT 납부자가 아닌 경우 상품(작업, 서비스) 구매에 대한 VAT 금액이 해당 상품(작업, 서비스) 비용에 고려되는 러시아 연방 세금 코드입니다.

설명이 필요하지 않은 명확한 조항 두 번째 견해는 하위 단락에 의해 결정됩니다.

8 조항 1 예술. 러시아 연방 세법 346.16에 따라 납세자가 구매하고 비용에 포함되는 유료 상품(작업, 서비스)에 대한 VAT 금액은 별도의 비용입니다. 여기서는 상품을 수입할 때 또는 Art에 따라 단순화자가 지불하는 VAT를 의미할 가능성이 높습니다. 러시아 연방 세법 174.1 단순화된 세금 시스템을 사용하여 조직 및 개인 기업가의 소득 및 지출 장부를 작성하는 절차의 2.5항을 참조합니다(승인됨.

Kudir: 샘플 채우기

참고: "My Business" 서비스에서 KUDIR을 전자적으로 관리할 수 있습니다(매우 간단하고 빠릅니다).

단순화된 세금 시스템에 대한 회계 장부 작성 샘플 - 15% - "수입 - 비용" 제목 페이지 책의 첫 페이지에는 법인 또는 주요 개인 기업가에 대한 기본 정보가 포함되어 있습니다.

과세 대상, 납세자 정보, 은행 계좌 정보를 나타냅니다.
섹션 I 등록부의 첫 번째 섹션은 보고 기간 수에 따라 4개의 표로 구성되며 해당 연도 동안 납세자가 단순화된 세금 시스템을 사용하여 수행한 모든 사업 거래에 대한 기본 정보를 포함합니다. 섹션 I 도움말 작성 예 해당 세금 기간의 소득, 지출 및 손실에 대한 일반 정보가 포함되어 있습니다.
수정된 항목은 법인 대표 또는 개인 기업가의 서명으로 인증되며 수정 날짜를 표시하고 봉인됩니다(가능한 경우). 전자 형식:

모든 정보가 장부에 입력된 과세 기간 말에 문서가 인쇄되고 스테이플링되고 인증됩니다.
데이터는 특수 프로그램에 입력됩니다.
책이 인쇄되기 전에 오류가 발견된 경우 이를 수정하기 위한 특별한 절차는 없습니다. 잘못된 항목은 단순히 삭제됩니다. 이미 인쇄된 버전에 정보를 입력해야 하는 경우 절차는 종이 유지 관리에 사용되는 절차와 유사합니다.

다음 비디오에서 책을 작성하는 전자 절차에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다. 각 납세자는 선택할 등록 양식을 스스로 결정하지만 KUDIR을 전자 형식으로 유지하는 것이 더 편리할 것입니다.
아래에 샘플이 나와 있는 수입 및 지출 장부는 지정된 특별 체제를 선택한 법인 및 기업가에게 필수인 이 회계 기록입니다.

2013년까지 KUDIR은 인증 등록 장소의 검사관에게 제출되어야 했습니다.

작년부터 이 요구 사항이 폐지되었지만 이는 조직 및 개인 기업가가 단순화된 세금 시스템에 대한 특정 문서를 유지하고 보유해야 하는 필요성에 영향을 미치지 않았습니다.

간이특별제도를 이용하는 모든 납세자는 과세 대상이나 법적 형식에 관계없이 장부를 보관해야 합니다.

KUDIR에 수입과 지출을 반영하는 개인 기업가는 회계 기록을 유지할 의무가 면제됩니다.

재무부는 2014년 4월 7일자 서신을 포함하여 여러 서한에서 이를 지적합니다. KUDIR은 단순화된 세금 시스템으로 전환하는 순간부터 유지되기 시작합니다.

대신, 근무일 날짜를 기록하고 해당 날짜에 발행된 모든 BSO 수를 나열하는 PKO를 발행할 수 있습니다(이 경우 해당 BSO에 대한 자금 금액은 4열에 입력됩니다).

예를 들어 10.10.17 PKO 번호 100입니다. 하루 이내에 퇴원한 경우에만 BSO를 그룹화할 수 있습니다.

제품 또는 서비스가 환불된 경우 실제 반품 날짜와 결제 주문 또는 영수증 번호가 기록됩니다(이 경우 빼기 기호가 있는 환불 금액이 4열에 입력됩니다).

예를 들어 10.10.17 수표 번호 0001, 10.10.17 배송 메모 번호 0001, 10.10.17 품목 번호 0001, 10.10.17 Z-보고서 번호 0001 등입니다.

섹션 II 이 섹션에서는 법인 및 개인 기업가가 고정 자산(고정 자산) 및 무형 자산(IMA)의 인수, 수정, 재구성 또는 재장비와 관련된 비용을 반영합니다. 단순화된 세금 시스템. 고정자산별로 정보가 반영되며, 고정자산 비용이 전액 상환될 때까지 매 분기마다 KUDIR에 입력된다는 점에 유의하시기 바랍니다. 특히 중요한 것은 고정자산과 무형자산의 취득 순간, 즉 단순화된 조세 제도로의 전환 전후입니다. 지정된 개체에 대한 비용이 완전히 지불되고 작동된 후에 장부에 항목이 작성됩니다. 연말 KUDIR에는 총 4장의 섹션 II가 있어야 하며, 각 보고 기간마다 하나씩, 해당 연도에 대한 마지막 시트가 있어야 합니다. 즉, 1분기에 고정자산을 구입하여 대금을 완납하고 4분기에 등록하여 운용에 들어간 경우 해당 연도의 마지막 분기에 등록됩니다.

'소득-지출' 간이과세 제도를 적용하고 부가가치세로 물품을 구매하는 경우 이 세금 금액을 비용으로 인식할 수 있습니다. 엑스 하위. 8 조항 1 예술. 346.16, Art의 단락 1. 346.14, Art의 2항. 346.18 러시아 연방 세금 코드. 이 경우 재무부가 이를 주장하므로 송장을 올바르게 작성했다면 더 좋을 것입니다. N 2008년 9월 24일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-04/2/147. 그러나 이 세금의 회계처리와 관련하여 두 가지 문제가 있습니다. 부가가치세(VAT)는 별도의 비용인가요, 아니면 상품가격에 포함되어 있나요? 그리고 세액이 비용에 포함될 수 있는 경우 - 상품이 공급자에게 지급되는 기간 또는 구매자에게 판매되는 경우에만 하위. 2 페이지 2 예술. 346.17 러시아 연방 세금 코드? 이것이 우리가 이야기할 것입니다.

독립적인 비용 유형으로서의 VAT

예술에서. 단순화된 세금 시스템에 따라 과세 표준을 줄일 수 있는 비용을 나열하는 러시아 연방 세금 코드 346.16; 구매한 상품의 비용과 이에 대한 VAT는 다른 단락에 표시되어 있습니다. 엑스 하위. 8, 23 페이지 1 예술. 346.16 러시아 연방 세금 코드. 이는 구매한 상품에 대한 VAT가 독립적인 비용임을 의미합니다. 디 조항 2 예술. 346.17 러시아 연방 세금 코드, 이는 수입 및 지출 장부에 별도의 줄로 반영되어야 합니다. 기획재정부도 이에 대해 언급하고 있다. N 절차의 2.5항... 승인됨. 2008년 12월 31일자 러시아 재무부 명령 No. 154n; 2010년 1월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/03.

그리고 VAT가 독립적인 비용이라면 단순화자가 공급자에게 상품 대금을 지불한 직후, 즉 장부에 반영하여 세금을 비용으로 상각하는 것을 막는 것은 아무것도 없는 것 같습니다. 이자형 조항 2 예술. 346.17 러시아 연방 세금 코드. 그러나 동일한 재무부는 VAT가 별도의 비용이기는 하지만 여전히 구매한 상품 자체에 대한 "분리할 수 없는 부착"이며 판매 후 상품 원가와 동시에 비용에 포함될 수 있다고 생각합니다. 그리고 하위. 2 페이지 2 예술. 346.17 러시아 연방 세금 코드; 2009년 12월 2일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-06/2/256.

물론 이에 동의하지 않을 수도 있다. 그러나 규제 당국과의 분쟁은 법정으로 이어질 수 있습니다. 결국, 세무 당국이 VAT를 미리 비용으로 공제하기로 결정하면 벌금과 과태료의 형태로 이어지는 모든 결과와 함께 과세 기준을 과소평가하는 문제가 발생할 수 있습니다. 이 문제에 대한 사법 관행이 부족하기 때문에 법원이 어떤 결정을 내릴지 예측하는 것은 불가능합니다.

2005년 재무부는 구매한 상품에 대한 VAT가 공급업체의 상품 대금을 지불한 후 비용 전액에 포함될 수 있음을 명시하는 서신을 발행했습니다. 중 2005년 5월 13일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-02-02/70. 그러나 그 이후로 다리 아래로 많은 물이 흐르면서 재무부의 입장이 바뀌었습니다. 그러므로 당신은 이 편지의 인도를 받아서는 안 됩니다.

단순화된 세금 시스템에 따라 구매한 상품 비용을 비용에 포함합니다.구매자에게 양도하는 것으로 충분합니다. 그가 당신에게 돈을 지불했는지 여부는 중요하지 않습니다. 나 2010년 6월 29일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 808/10.

따라서 상품을 판매할 때 비용에 VAT를 고려하는 것이 더 안전합니다. 그리고 수입 및 지출 장부에 반영되어야 하는 판매된 상품에 대한 정확한 VAT 금액을 결정하려면 비용으로 상각된 구매 가격에 공급업체 송장에 표시된 VAT 요율을 곱하면 됩니다.

상품 가격에 VAT가 포함되어 있습니다.

일부 전문가들은 부가가치세를 별도로 고려할 필요가 없다고 생각합니다. 결국, 단순화된 VAT 체납자는 에스 조항 2 예술. 346.11 러시아 연방 세금 코드, 구매한 상품 비용에 세금을 고려하세요. V 하위. 3 페이지 2 예술. 170 러시아 연방 세금 코드. 한때 기획재정부도 이런 입장을 밝힌 바 있다. 나 2006년 6월 26일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-04/2/131그리고 어느 날 그녀는 그녀의 말에 동의했습니다. 디 2009년 1월 21일자 FAS VSO 결의안 No. A19-3623/08-45-F02-7051/08.

물론 구매한 상품의 가격과 그에 관련된 부가가치세를 총액으로 고려하는 것이 더 간단하고 편리합니다. 또한 이는 단순화의 과세 기반을 과소평가하는 결과를 가져오지 않습니다.

단순화된 수입 및 지출 장부가 세금 등록부인지 여부에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하십시오.

그러나 과세당국은 구매한 물품에 대한 부가가치세를 장부에 별도의 줄로 기재하지 않은 것은 수입지출장부를 잘못 기재한 것이라고 주장할 수 있다. 그리고 그것은 세금 기록부라고 생각합니다.

결과적으로 관리자는 소득 및 지출 회계 규칙 위반에 대해 귀하에게 책임을 물을 이유가 있습니다. 즉, 10,000 루블의 벌금을 징수해야 합니다. .미술. 120 러시아 연방 세금 코드그리고 이 벌금의 불법성을 입증하는 것이 가능할지는 알 수 없습니다.

회계사에게 가장 번거롭지 않은 옵션은 상품에 대한 VAT와 비용 자체를 동시에, 별도로 고려하는 것입니다. 이 회계 방법을 사용하면 인건비가 많이 증가하지 않으며 세무 조사관은 불필요한 질문을 받지 않습니다.

개인 기업가는 단순화된 세금 시스템(“소득에서 비용을 뺀 항목”)을 적용합니다. 활동 유형 - 소매업. 물품이 도착하면 처음에는 물품 가격에 부가가치세(VAT)가 포함되는데, 수입지출장부에 부가가치세(VAT)를 별도 항목으로 공제해야 하나요?

추가 재판매를 위해 구매한 상품에 대한 VAT 금액은 판매 시 고려됩니다. 소득 및 비용 장부를 작성할 때 별도의 줄에 5 열에 비용에 포함될 상품 비용과 그에 따른 VAT 금액을 별도의 줄에 표시해야합니다.

이 입장에 대한 근거는 아래 Glavbukh 시스템 자료에 나와 있습니다.

단순화된 조직은 VAT 납부자가 아닙니다(러시아로 상품을 수입할 때 납부하는 VAT 제외)(러시아 연방 세법 346.11조 2항). 따라서 공급자에게 이전된 "매입" 세금을 공제하지 마십시오(). 단순화 적용 기간 동안 구매한 상품(저작물, 서비스)에 대해 다음 순서에 따라 "입력" VAT 기록을 보관합니다.

"입력"VAT 회계

소득과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부하는 조직은 과세 표준을 계산할 때 공급업체에 지불한 "매입" VAT 금액을 고려할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제346.16조 8항, 1항, 346.16조). .

매입세액에는 다음이 포함됩니다: *

또는 취득한 고정 자산 및 무형 자산의 비용(러시아 연방 조세법 제170조 3항, 2항, 2005년 10월 4일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-04/ 2/94, 2004년 11월 4일 No. 03 -03-02-04/1/44, 러시아 연방세청(2005년 10월 19일 No. MM-6-03/886);
또는 상품(작업, 서비스) 및 기타 중요 자산을 구매할 때 별도의 비용 항목에 따라(러시아 연방 조세법 하위 조항 8, 1항, 346.16조, 2010년 1월 18일자 러시아 재무부 서한 없음) 03-11-11/03, 2009년 12월 2일 No. 03-11-06/2/256, 2004년 11월 4일 No. 03-03-02-04/1/44).

상황: * 단순화된 방식으로 구매한 자재에 대한 "입력" VAT를 비용에 포함시키는 것은 세금 목적의 비용 회계 규칙을 위반하는 것입니까? 조직은 수입과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부합니다.

전혀 아니다.

러시아 연방 세법에는 단순화 과정에서 "입력" VAT 회계 절차를 규제하는 두 가지 규범이 포함되어 있습니다. 첫 번째 조항은 러시아 연방 조세법 제21장(러시아 연방 조세법 제170조 3항, 2항)에 명시되어 있습니다. VAT 납세자가 아닌 조직은 구매한 상품(작업, 서비스) 비용에 "매입" 세금을 포함해야 한다고 나와 있습니다. 두 번째 규범은 러시아 연방 세법 26.2장(러시아 연방 세법 하위 조항 8, 1항, 346.16조)에 포함되어 있습니다. 수입과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부하는 조직은 "입력" VAT를 별도의 비용 항목으로 공제할 수 있다고 명시되어 있습니다. *

법률에 이 규범이나 저 규범을 적용하는 명확한 기준은 없습니다.

제안된 옵션은 규칙이 아니라는 점에 유의해야 합니다. 단순화를 사용하는 조직은 "입력" VAT에 대한 다른 회계 방법을 사용할 수 있습니다. 비용에서 납부된 VAT를 인식하는 날짜는 항상 동일하기 때문에 이는 근본적으로 중요하지 않습니다. 이 관점은 2006년 6월 26일자 러시아 재무부 No. 03-11-04/2/131, 2007년 1월 10일자 모스크바 러시아 연방세청 No. 19-11/의 서신을 통해 확인됩니다. 00706 및 중재 관행(예를 들어 2009년 1월 21일자 동시베리아 지역 연방 독점금지국 결의안 No. A19-3623/08-45-F02-7051/2008 참조).

단순화 과정에서 고려할 수 없는 재산(작업, 서비스) 비용에 포함된 "입력" VAT는 비용으로 인식되어서는 안 됩니다(러시아 연방 세법 제346.16조 8항, 1항, 346.16조).

"입력" VAT 상각 날짜

재산(고정 자산 및 무형 자산)의 가치에 "입력" VAT가 고려되는 경우 이 가치의 일부로 비용으로 상각됩니다.

별도의 비용 항목에서 "입력" VAT 금액을 고려하는 경우 다음 조건이 충족되는 동안 VAT를 비용에 반영합니다.

공급자에게 세금이 납부되었습니다(러시아 연방 세법 제346.17조 2항).
VAT가 포함된 상품 비용(원자재, 자재, 작업, 서비스)은 비용으로 상각됩니다(러시아 연방 세법 제346.16조, 러시아 재무부 서한, 하위 조항 8, 1항, 조항 346.16). 2006년 7월 7일자 No. 03-11-04/2 /140, 2006년 6월 29일자 No. 03-11-04/2/135). *

예를 들어, 두 가지 조건이 충족되는 순간 생산에 사용되는 원자재 및 자재에 대한 "입력"VAT를 탕감합니다. 귀중품은 창고에 들어가 공급자에게 지불됩니다().

재판매를 위해 구매하고 판매 비용으로 공급업체에 지불한 상품에 대한 "입력" VAT를 포함합니다(러시아 연방 조세법 346.17조 2항, 2항, 러시아 재무부 서신).

러시아 연방 세법 제 346.24조에 따라 단순화자는 단순화된 형식을 사용하는 조직 및 개인 기업가의 소득 및 비용 회계 장부에 있는 세금에 대한 과세 기준을 계산할 목적으로 소득 및 지출 기록을 보관해야 합니다. 세금 시스템. 장부의 형식과 작성 절차는 2012년 10월 22일자 No. 135n 러시아 재무부의 명령에 의해 승인되었습니다(이하 수입 및 지출 회계 장부, 절차 No. 135n이라고 함). . 절차 번호 135n의 2.5절은 5열의 단순화어가 러시아 연방 세법 346.16조에 명시된 비용을 반영한다고 규정합니다. KUDiR Book에 VAT를 반영하는 방법을 알아 보려면 계속 읽으십시오.

회계 장부에서 구매한 상품에 대한 VAT를 반영하는 방법

소득 및 비용 회계 장부를 작성할 때 단순화자는 5 열에 별도의 줄에 비용에 포함될 상품 비용을 표시해야하며 이에 따라 별도의 줄에 부가가치세 금액 ( 2009년 12월 2일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-06/2 /256).

러시아 연방 세법 제346.16조 1항 23항에 따라, 단순화된 세금 제도에 따라 과세 기준을 결정할 때 추가 판매를 위해 구매한 상품 비용을 지불하는 비용(부가가치세 금액만큼 감소) 구매한 상품, 저작물, 서비스)가 고려됩니다.

러시아 연방 세법 제 346.16조 1항 8호에 따라 소득과 비용의 차이에 대해 단일 세금을 납부하는 사람은 유료 상품에 대한 VAT 형태의 비용으로 받는 소득을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. (일, 서비스).

러시아 연방 세법 제 346.17조 2항 2항은 해당 상품이 판매될 때 과세 표준을 결정할 때 추가 판매를 위해 구매한 상품의 비용을 지불하는 비용을 고려하도록 규정하고 있습니다. 따라서 추가 판매를 위해 구매한 상품에 대한 VAT 금액은 해당 상품이 판매될 때 고려됩니다.

회사가 수입 및 지출 장부에 이 비용을 반영하는 기본 문서는 송장입니다. 그러나 2014년 10월 1일부터 판매자는 구매자에게 간이송장을 발행하지 않을 권리가 있습니다. 당사자들이 서면으로 그러한 절차에 동의한 경우(2014년 7월 21일자 연방법 No. 238-FZ 제1조 3항 및 제3조 1항).

이 경우 러시아 재무부에 따르면 다음 문서는 판매자가 제시한 VAT 금액의 형태로 수입 및 지출 장부에 반영하기 위한 기초가 됩니다(2014년 9월 5일자 서한 No. 03). -11-06/2/44783 및 날짜: 09/08/2014 No. 03-11-06/2/44863):

지불 및 정산 서류;
현금 영수증;
규정된 방식으로 작성된 엄격한 보고 양식입니다.

가장 중요한 것은 이 문서에서 제시된 세금 금액이 별도의 줄로 강조 표시된다는 것입니다.

KUDIR은 모든 조직 및 개인 기업가가 유지 관리해야 하는 수입 및 지출 장부입니다(러시아 연방 세법 제346.24조). 장부를 세무서에 인증할 필요는 없으나, 연차신고와 관련하여 문의사항이 있는 경우 세무당국에서 회계장부를 요청하여 보다 철저한 확인이 가능합니다. KUDIR의 오류 또는 부재는 최소 10,000루블의 벌금의 근거가 됩니다(러시아 연방 조세법 제120조 및 행정법 제15.11조).

KUDIR은 2012년 10월 22일자 러시아 재무부 명령 No. 135n에 의해 승인된 양식에 따라 유지됩니다. 단순화 된 세금 시스템의 개인 기업가를위한 KUDIR은 주요 세무 회계 문서입니다. KUDIR의 세무 회계 외에 단순화된 조직도 필수 회계를 유지합니다. 납세자는 KUDIR을 기준으로 간이세에 대한 과세 기준을 결정하므로 여러 조세 제도를 결합하는 경우 다른 조세 제도와 별도로 간이세 제도에 따른 소득 및 지출 기록을 보관해야 합니다.

KUDIR 등록 및 작성에 대한 일반 규칙은 다음과 같습니다.

각 세금 기간(즉, 역년)마다 - 새로운 KUDIR;
책의 항목은 시간순으로 누적되어 보관됩니다.
KUDIR은 현금 방식을 사용하여 작성됩니다. 즉, 금전 등록기 또는 당좌 계좌의 실제 자금 이동만 고려됩니다. 구매자에게 물품을 배송만 하고 대금을 받지 못한 경우에는 현금주의 회계처리에 있어서 아직 소득으로 인식되지 않습니다. 비용에도 비슷한 규칙이 적용됩니다.
KUDIR은 컴퓨터, 특별 회계 프로그램 또는 손으로 관리됩니다.
금액은 루블과 코펙으로 장부에 입력됩니다.
전자 KUDIR은 세금 기간이 끝날 때 인쇄됩니다.
인쇄된 전자 KUDIR 또는 손으로 쓴 종이에는 번호를 매기고 묶고 관리자 또는 개별 기업가의 서명과 인감(있는 경우)으로 봉인해야 합니다.
손으로 쓴 KUDIR에서는 다음과 같이 오류가 수정됩니다. 잘못된 항목에 줄을 그어 지우고 그 옆에 올바른 문구가 기록되고 직위, 책임자의 성명 및 서명이 인증되고 수정 날짜가 기록됩니다. .

KUDIR은 4개의 섹션과 제목 페이지로 구성됩니다. 이 책의 섹션 I에서 납세자는 소득과 지출을 표시하고 섹션 II에서는 고정 자산 및 무형 자산 구매 비용을 표시하며 섹션 III에는 현재 세금을 줄일 수 있는 전년도 손실이 포함되며 섹션 IV는 전용입니다. 세금을 줄이는 비용. 섹션 II-III는 단순화된 과세 시스템 소득에서 비용을 뺀 경우에만 작성해야 하며 섹션 IV는 단순화된 과세 시스템 소득에만 작성해야 합니다. 15%와 6%의 단순화된 세금 시스템으로 KUDIR을 수행하는 방법을 자세히 살펴보겠습니다.

2016년 12월 7일자 No. 227n 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 KUDIR 변경 사항은 2018년 1월 1일부터 유효합니다. 2017년에도 소득 장부는 작년과 똑같은 방식으로 작성되었습니다.

단순화된 세금 시스템에 따라 KUDIR 작성 소득

납세자는 자신의 소득만을 고려하기 위해 소득에 대해 단순화된 세금 시스템을 사용하므로 KUDIR 섹션 I에서는 영수증만 당좌 계좌 또는 현금 데스크에 반영합니다. 동시에, 수령한 돈은 과세표준 결정 시 소득으로 고려되지 않습니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 346.15에 따라 단순화자는 수익 및 영업 외 소득(부동산 임대 및 Art의 기타 소득)을 소득으로 고려합니다. 250 러시아 연방 세금 코드. 단순화된 세금 시스템에서 고려할 수 없는 소득 목록은 러시아 연방 세법 제224조, 251조, 284조에 나와 있습니다.

이 목록은 길고 대부분의 수입은 매우 구체적입니다. 대부분의 기업인의 일상 활동에 대해 가장 일반적인 점을 지적해 보겠습니다. 직원의 자녀 수당 및 병가 비용을 상환하기 위해 사회 보험 기금에서받은 돈, 선불금 또는 초과 지불 금액 반환,받은 대출 금액, 또는 조직 자체가 발행한 대출금의 반환은 소득으로 간주될 수 없습니다.

개인 기업가는 단순화된 시스템에 따라 받은 소득에 대한 세금을 계산할 때 훨씬 더 미묘한 차이를 가지고 있습니다. 기업가는 단순화된 세금 시스템에 따라 KUDIR에서 자신의 수입을 고용 임금, 자신의 기업 금전 등록기 보충으로 고려하지 않습니다. 사업 활동에 사용되지 않는 자산(예: 자동차, 아파트)의 판매도 과세표준 계산 시 소득에 포함되지 않습니다.

6%의 단순화된 세금 시스템으로 KUDIR을 수행하는 방법은 무엇입니까? 소득 영수증은 PKO, 지불 주문 또는 은행 명세서를 등록하여 반영됩니다. BSO에 따라 수익이 예치된 경우 여러 양식에 대해 하나의 영수증 주문을 할 수 있지만 양식이 영업일 기준 1일 이내에 발행된 경우에 한합니다. KUDIR에서 구매자에게 반환된 금액을 반영해야 하는 경우 이 금액을 마이너스 기호와 함께 "수입" 열에 입력해야 합니다.

소득에 대한 단순화된 세금 시스템에 따라 KUDIR을 작성하는 또 다른 뉘앙스는 섹션 IV를 작성하는 것입니다. 납세자는 소득에 대한 단순화된 세금 제도를 사용하여 보험료에 대한 세액을 줄일 수 있으므로 이러한 기부금 금액은 KUDIR 섹션 IV에 반영되어야 합니다. 이 책에는 지불 문서, 기부금 지불 기간, 기부금 범주 및 금액에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 이 섹션의 기업가는 직원에 대한 기여금뿐만 아니라 자신의 연금 및 건강 보험도 나타냅니다. 각 분기별, 반년별, 9개월별, 1년별 결과를 바탕으로 결과가 요약됩니다.

단순화된 세금 시스템에서 KUDIR을 작성하는 예 소득 6%

개인 기업가 I.M. Kuznetsov는 2016년 1월 11일에 빵 생산을 위한 원자재를 230,000루블에 구입하고 개당 20루블의 가격으로 빵 100개를 판매했습니다. 구매자는 포장이 파손되어 빵 하나를 기업가에게 반환했습니다. 또한 IP Kuznetsov는 구매자로부터 10,000 루블의 선금을 받았습니다. Kuznetsov에는 급여가 30,000 루블 인 생과자 요리사가 한 명 있습니다. 2016년 1월에 Kuznetsov는 직원에게 9,000루블의 보험료를 지불했습니다.

이 예에서 6%의 단순화된 세금 시스템에서 개인 기업가를 위한 KUDIR을 작성하는 샘플은 다음과 같습니다.

단순화된 세금 시스템에 따라 KUDIR 작성 소득에서 비용을 차감

KUDIR의 소득은 선택한 단순화된 세금 시스템 옵션에 관계없이 동일한 방식으로 반영됩니다. 그러나 비용은 단순화 된 세금 시스템에서만 섹션 I에 반영됩니다. 소득에서 비용을 뺀 것입니다. KUDIR에서 고려할 수 있는 비용 목록은 2012년 10월 22일자 러시아 재무부 명령 No. 135n의 부록 2와 Art에 나와 있습니다. 346.16 러시아 연방 세금 코드. 간소화된 세금 제도에 따라 비용이 과세표준을 감소시키기 때문에 세무 당국은 회사의 비용을 주의 깊게 확인하고 정기적으로 편지와 설명을 발행합니다. 어떤 비용을 고려할 수 있고 어떤 비용을 고려할 수 없는지 말입니다. 일반적인 원칙은 비용이 경제적으로 정당하고 문서화되었으며 납세자에게 소득을 가져다 줄 경우에만 허용된다는 것입니다.

단일 세금을 계산할 때 단순화 된 세금 시스템의 납부자는 재료비, 인건비, 직원의 의무 사회 보험 및 기타 비용을 고려할 수 있습니다. 나열된 각 비용 범주에는 고유한 특성이 있습니다. 예를 들어 상품 구매 비용은 창고에 직접 들어가 공급자에게 지불되고 구매자에게 판매된 후에만 KUDIR에 속합니다. 간이과세제도에 따른 근로자 보험료 소득에서 비용을 뺀 금액은 계산된 세금 자체를 감소시키지 않고 전액 비용으로 과세표준에 포함됩니다.

단순화된 조세 제도에 따른 개인 기업가의 개인 비용은 수익 창출과 직접적인 관련이 없는 소득에서 비용을 뺀 금액을 KUDIR에 입력할 수 없습니다.

단순화된 세금 시스템에 따라 KUDIR을 작성하는 예 소득에서 비용을 뺀 값

15%의 단순화된 세금 시스템에서 개인 기업가를 위한 KUDIR을 작성하는 방법의 예를 살펴보겠습니다. 개인 기업가 I.M. Kuznetsova의 수입 및 지출에 관한 데이터 이전 예를 살펴보겠습니다. 또한 Kuznetsov는 2016년 2월부터 3월까지 1월에 빵집 건물 임대료를 100,000루블(100,000루블)으로 미리 지불했습니다. KUDIR의 임대료 선지급은 자금 이체 날짜가 아니라 반대 의무 이행 날짜, 즉 2016년 3월 마지막 날 임대 서비스 제공에 관한 법률 서명일에 포함됩니다.

이 예에서 15%의 단순화된 세금 시스템에 따라 개인 기업가를 위한 KUDIR을 작성하는 샘플은 다음과 같습니다.