Osa I. Tuotot ja kulut Sisältää neljä taulukkoa (yksi kullekin vuosineljännekselle). Jokainen taulukko koostuu 5 sarakkeesta (sarakkeesta). LASKE nro 1. Tietueen sarjanumero. LASKE nro 2. Tulot tai menot vahvistavan ensisijaisen asiakirjan päivämäärä ja numero. Tuloista:

1. Jos varat saapuvat kassalle, kirjataan vastaanottopäivä ja Z-raportin numero, joka poistetaan arkipäivän lopussa. Esimerkiksi 10.10.17 tarkista Z-raportti nro 0001.
2. Jos varat saapuivat käyttötilille, kirjataan saapumispäivä ja maksutoimeksiannon tai tiliotteen numero. Esimerkiksi 10.10.17 maksumääräys nro 100 tai 10.10.17 tiliote nro 100.
3. Jos varat on vastaanotettu BSO:lla (strict reporting forma), ei ole tarpeen tehdä erillistä riviä KUDIR:iin jokaiselle tällaiselle lomakkeelle.

ALV:n heijastus tulo- ja kulukirjaan

Siirtyimme 1.1.2010 alkaen yksinkertaistettuun verojärjestelmään verotuksen kohteena menoilla vähennetty tulo.
Katsotaanko virheeksi, jos tulo- ja kulukirjanpitokirjassa ei korosteta maksettujen materiaalien, töiden ja palvelujen arvonlisäveron määrää erillisenä rivinä? veroviranomaiset ja valtiovarainministeriön edustajat, mahdollisuus täyttää tulojen ja kulujen kirjanpito arvonlisäveron osoittamalla erilliselle riville (Venäjän federaation valtiovarainministeriön 7.7.2006 päivätyt kirjeet nro. 03-11-04/2/140, päivätty 20.06.2006 nro 03-11-04/2/124, päivätty 12.12.06 nro 03 -11-04/2/286, päivätty 12/02/09 Nro. 03-11-06/2/256).

Huomio

Tässä tapauksessa, koska aineellisten hyödykkeiden kustannukset sisältyvät kuluihin, otetaan huomioon näihin hyödykkeisiin liittyvä arvonlisäveron määrä, mutta ongelmasta on kaksi näkemystä.

Yksi perustuu pykälän 2 momentin 3 momentin säännökseen.

Kuinka arvonlisäveron määrät otetaan huomioon kuluissa "yksinkertaistetussa"

Kun siirrytään yleisestä järjestelmästä yksinkertaistettuun, on otettava huomioon seuraavat seikat: Jos organisaatio käytti ennen siirtymistä yksinkertaistettuun verojärjestelmään tuloveron laskennassa suoritemenetelmää ja erityiseen verojärjestelmään siirtymisen jälkeen järjestelmää, jatkoi aiemmin tehtyjen sopimusten täytäntöönpanoa, niin niiden maksaminen edellyttää kirjaamista.

Jos tulot sisältyivät voittoon, se ei näy rekisterissä, vaikka maksu olisi tapahtunut yksinkertaistettuun järjestelmään siirtymisen jälkeen.

Kulut on kirjattava rekisteriin, vaikka tulot olisivat kokonaan poissa.
Venäjän federaation valtiovarainministeriö vahvistaa tämän 31. toukokuuta 2010 päivätyssä kirjeessään.

Vaikka yritystoimintaa ei harjoiteta ollenkaan, yksinkertaistimia vaaditaan pitämään "nolla" -kirjaa.
Tulojen ja kulujen puute ei ole peruste vapautumiselle sen hoidosta.

Kuinka pitää kirjaa tuloista ja kuluista yöpymisen aikana (näyte)?

Ylläpidon muoto ja todistuksen tarve "Yksinkertaistettujen ihmisten" verokirjanpitorekisteriä voidaan ylläpitää kahdessa muodossa:

• Paperi;
• Elektroninen

Paperilla:

• Kirja on ommeltu, numeroitu ja sinetöity (jos sellainen on) uuden vuoden alussa;
• Se tulostetaan suoraan sen hyväksyneen tai valmiina ostaneen henkilön tilauksesta;
• Sinun on täytettävä kirja kuulakärkikynällä tai mustekynällä mustalla tai sinisellä musteella;
• Kun virhe on tehty, virheellinen teksti yliviivataan huolellisesti ja oikeat tiedot ilmoitetaan rivin ylä- tai alapuolella.
  Korjausaineiden (kitti jne.) käyttö ei ole sallittua.

Kuinka täyttää oikein kudir yksittäisille yrittäjille USN:n "tuloista"

Huomioi, että tuotteiden ostokulut myöhempää jälleenmyyntiä varten kirjataan vasta niiden myynnin jälkeen.

Tiedot

Esimerkkejä tulojen täyttämisestä:

• Kuitti kassalla. Maksu 10.10.2017 tehdyn sopimuksen nro 100/AA mukaisesti mainospalvelujen tarjoamisesta.
• Ostajalta LLC Firma saatiin ennakkomaksu sopimuksen nro 100/AA mukaisesta tavaroiden tulevasta toimituksesta.
• Saadut tulot.

  Kaupankäyntitulot 10.10.2017″.

• Palautus ostajalle 10.10.2017 tehdyn sopimuksen nro 100/AA mukaisesti.

Esimerkkejä kulujen täyttämisestä (vain yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "Tuot miinus kulut"):

• Ennakkomaksu työntekijöille.
• Palkat listattu.
• Palkasta siirretään tulovero.

LASKE nro 4.

Tulot otetaan huomioon veropohjaa laskettaessa.

Kudir yksittäisille yrittäjille ja yhtiöille vuonna 2018

Venäjän federaation verolaki, jonka mukaan arvonlisäveron määrä tavaroiden (töiden, palvelujen) ostosta, jos ostaja ei ole arvonlisäveron maksaja, otetaan huomioon tällaisten tavaroiden (työ, palvelut) kustannuksissa.

Yksiselitteinen säännös, joka ei vaadi selvennystä. Toinen näkemys on alakohdan sanelema.

8 kohta 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaan sen mukaan verovelvollisen ostamien ja kuluihin sisällyttävien maksettujen tavaroiden (työ, palvelut) arvonlisäveron määrä on erillinen kulutyyppi. Tässä tarkoitamme mitä todennäköisimmin yksinkertaistimien maksamaa arvonlisäveroa tavaroiden maahantuonnin yhteydessä tai Art. Venäjän federaation verolain 174.1. Viitaten yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävien organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien tulo- ja menokirjan täyttömenettelyn lausekkeeseen 2.5 (hyväksytty.

Kudir: täyttönäytteet

Huomaa: Voit muuten ylläpitää KUDIRia sähköisesti "My Business" -palvelussa (se on erittäin yksinkertaista ja nopeaa).

Esimerkki yksinkertaistetun verojärjestelmän kirjanpitokirjan täyttämisestä - 15% - "tulot miinus kulut" Nimilehti Kirjan ensimmäisellä sivulla on perustiedot oikeushenkilöstä tai sen johtavasta yksityisyrittäjästä.

Se osoittaa verotuksen kohteen, tiedot verovelvollisesta, tiedot pankkitileistä.
Osa I Rekisterin ensimmäinen osa koostuu neljästä taulukosta (raportointikausien lukumäärän mukaan) ja sisältää perustiedot kaikista verovelvollisen vuoden aikana yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävistä liiketoimista. Esimerkki osan I täyttämisestä Apua osalle I Sisältää yleisiä tietoja verokauden tuloista, kuluista ja tappioista.
Korjattu merkintä on todistettu oikeushenkilön tai yksittäisen yrittäjän johtajan allekirjoituksella, jossa on muutospäivämäärä ja sinetöity (jos saatavilla). Sähköisessä muodossa:

• Asiakirja tulostetaan, nidotaan ja vahvistetaan verokauden lopussa, kun kaikki tiedot on kirjattu kirjaan;
• Tiedot syötetään erityiseen ohjelmaan;
• Jos virheitä havaitaan ennen kirjan painamista, niiden korjaamiseen ei ole erityistä menettelyä. Väärä merkintä yksinkertaisesti poistetaan. Jos joudut syöttämään tiedot jo painettuun versioon, menettely on samanlainen kuin paperimuotoisessa kunnossapidossa.

Voit oppia lisää kirjan sähköisestä täyttömenettelystä seuraavasta videosta: Jokainen verovelvollinen päättää itse, minkä rekisteröintimuodon valitsee, mutta KUDIR olisi tarkoituksenmukaisempaa ylläpitää sähköisessä muodossa.
Tulo- ja kulukirja, jonka esimerkki on alla, on tämän kirjanpidon rekisteri, joka on pakollinen tietyn erityisjärjestelmän valinneille oikeushenkilöille ja yrittäjille.

Vuoteen 2013 asti KUDIR oli toimitettava rekisteröintipaikan tarkastuslaitokselle sertifiointia varten.

Viime vuodesta tämä vaatimus on poistettu, mutta tämä ei ole vaikuttanut organisaation ja yksittäisen yrittäjän tarpeeseen ylläpitää ja hallita yksinkertaistettua verojärjestelmää koskevaa asiakirjaa.

Kaikki yksinkertaistettua erityisjärjestelmää käyttävät verovelvolliset ovat velvollisia pitämään kirjanpitoa verotuskohteesta ja oikeudellisesta muodosta riippumatta.

Yksittäiset yrittäjät, jotka heijastavat tuloja ja menoja KUDIRissa, ovat vapautettuja kirjanpitovelvollisuudesta.

Valtiovarainministeriö huomauttaa tähän useissa kirjeissään, mukaan lukien 4.7.2014 päivätyissä kirjeissään: KUDIR alkaa olla voimassa yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisestä lähtien.

Sen sijaan voit kirjoittaa muistiin työpäivän päivämäärän ja antaa PKO:n, jossa luetellaan kaikkien kyseisen päivän liikkeeseen laskettujen BSO:iden numerot (tässä tapauksessa näiden BSO:iden varojen määrä merkitään sarakkeeseen 4).

Esimerkiksi 10.10.17 PKO nro 100. Voit ryhmitellä BSO:t vain, jos ne on purettu yhden päivän sisällä.

• Jos tuote tai palvelu on hyvitetty, kirjataan varsinaisen palautuksen päivämäärä ja maksutoimeksiannon tai kuitin numero (tässä tapauksessa sarakkeeseen 4 merkitään miinusmerkillä oleva hyvityssumma).
Kulutettuna (vain yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "Tuotot miinus kulut") kirjataan kulun päivämäärä ja ensisijaisen asiakirjan numero, joka voi olla: myyntikuitti, lasku, maksumääräys, Z-raportti jne.

Esimerkiksi 10.10.17 sekki nro 0001, 10.10.17 lähetystodistus nro 0001, 10.10.17 tuotenro 0001, 10.10.17 Z-raportti nro 0001 jne.

II jakso Tässä osiossa oikeushenkilöt ja yksittäiset yrittäjät kuvaavat käyttöomaisuuden (kiinteä omaisuus) ja aineettomien hyödykkeiden (IMA) hankintaan, muuttamiseen, uudelleen rakentamiseen tai uudelleen varustamiseen liittyvät kulut, joiden kulut virasto hyväksyy. yksinkertaistettu verojärjestelmä. On huomattava, että tiedot näkyvät jokaisesta käyttöomaisuudesta ja kirjataan KUDIRiin neljännesvuosittain, kunnes käyttöomaisuuden hankintahinta on täysin maksettu. Erityisen tärkeä on käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden hankintahetki: ennen yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä tai sen jälkeen. Kirjaus tehdään sen jälkeen, kun määritellyt kohteet on maksettu kokonaan ja otettu käyttöön. Yhteensä vuoden lopussa KUDIR:ssä tulee olla 4 II osion arkkia, yksi jokaiselle raportointikaudelle ja viimeinen vuodelle. Eli jos käyttöomaisuus on ostettu ja maksettu kokonaan 1. vuosineljänneksellä, mutta rekisteröity ja otettu käyttöön 4. vuosineljänneksellä, kirjaukset tehdään vuoden viimeisellä neljänneksellä.

Jos käytät "tulo-meno" yksinkertaistettua verojärjestelmää ja ostat tavaroita arvonlisäverolla, voit kirjata tämän veron määrän kuluksi X subp. 8 kohta 1 art. 346.16 artiklan 1 kohta 346.14 artiklan 2 kohta 346.18 Venäjän federaation verolaki. Tässä tapauksessa on parempi, jos olet suorittanut laskut oikein käsissäsi, koska valtiovarainministeriö vaatii tätä n Venäjän valtiovarainministeriön 24. syyskuuta 2008 päivätty kirje nro 03-11-04/2/147. Mutta tämän veron kirjanpitoon liittyy kaksi asiaa. Onko arvonlisävero erillinen kulu vai sisältyykö se tavaran hintaan? Ja milloin veron määrä voidaan sisällyttää kuluihin - kaudella, jolloin tavarat maksetaan toimittajalle tai vain kun ne myydään ostajalle subp. 2 s. 2 art. 346.17 Venäjän federaation verolaki? Tästä me puhumme.

ALV itsenäisenä kululajina

Art. Venäjän federaation verolain 346.16, jossa luetellaan kulut, jotka voivat alentaa veropohjaa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä; ostettujen tavaroiden kustannukset ja niiden arvonlisävero ilmoitetaan eri kohdissa X subp. 8, 23 s. 1 art. 346.16 Venäjän federaation verolaki. Tämä tarkoittaa, että ostettujen tavaroiden arvonlisävero on itsenäinen kulu. d lauseke 2 art. 346.17 Venäjän federaation verolaki, joka tulee näkyä tulo- ja kulukirjassa erillisenä rivinä. Tästä puhuu myös valtiovarainministeriö n menettelyn kohta 2.5... hyväksytty. Venäjän valtiovarainministeriön 31. joulukuuta 2008 antamalla määräyksellä nro 154n; Venäjän valtiovarainministeriön 18. tammikuuta 2010 päivätty kirje nro 03-11-11/03.

Ja jos arvonlisävero on itsenäinen kulu, niin näyttäisi siltä, ​​​​että mikään ei estä yksinkertaistajaa kirjaamasta veroa kuluksi välittömästi sen jälkeen, kun se on maksanut tavaran toimittajalle, eli heijastaa sitä kirjanpitoon e lauseke 2 art. 346.17 Venäjän federaation verolaki. Sama valtiovarainministeriö kuitenkin uskoo, että vaikka arvonlisävero on erillinen kulu, se on kuitenkin "erottamaton sidos" itse ostettuihin tavaroihin ja voidaan sisällyttää kuluihin vain samanaikaisesti tavaran hankintahinnan kanssa niiden myynnin jälkeen. Ja subp. 2 s. 2 art. 346.17 Venäjän federaation verolaki; Venäjän valtiovarainministeriön 2. joulukuuta 2009 päivätty kirje nro 03-11-06/2/256.

Tästä ei tietenkään voi olla samaa mieltä. Mutta kiista sääntelyviranomaisten kanssa voi johtaa oikeuteen. Loppujen lopuksi, jos veroviranomaiset päättävät, että poistit arvonlisäveron kuluiksi etuajassa, voi syntyä kysymys veropohjan aliarvioinnista ja kaikki siitä johtuvat seuraamukset sakkojen ja seuraamusten muodossa. On mahdotonta ennustaa, minkä päätöksen tuomioistuin tekee, koska asiassa ei ole lainkäyttökäytäntöä.

Valtiovarainministeriö antoi vuonna 2005 kirjeen, jossa todettiin, että ostettujen tavaroiden arvonlisävero voidaan sisällyttää kuluihin kokonaisuudessaan toimittajan tavaran maksamisen jälkeen m Venäjän valtiovarainministeriön 13. toukokuuta 2005 päivätty kirje nro 03-03-02-02/70. Mutta sen jälkeen paljon vettä on kulkenut sillan alta ja valtiovarainministeriön asema on muuttunut. Siksi sinun ei pitäisi ohjata tätä kirjettä.

Sisällytetään ostettujen tavaroiden kustannukset kuluihin yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti riittää, kun siirrät ne ostajalle. Maksaako hän sinulle niistä vai ei, sillä ei ole väliä. minä Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 29. kesäkuuta 2010 antama päätös nro 808/10.

Näin ollen on turvallisempaa ottaa arvonlisävero huomioon kuluissa tavaroita myytäessä. Ja jotta voit määrittää myytyjen tavaroiden oikean arvonlisäveron määrän, joka on heijastuttava tulo- ja kulukirjaan, voit yksinkertaisesti kertoa niiden kuluiksi kirjatun ostohinnan toimittajan laskussa ilmoitetulla arvonlisäverokannalla.

ALV sisältyy tavaran hintaan

Jotkut asiantuntijat uskovat, että arvonlisäveroa ei tarvitse ottaa erikseen huomioon. Loppujen lopuksi arvonlisäveron laiminlyöjät, jotka sisältävät yksinkertaistetun s lauseke 2 art. 346.11 Venäjän federaation verolaki, ota vero huomioon ostettujen tavaroiden hinnassa V subp. 3 s. 2 art. 170 Venäjän federaation verolaki. Kerran valtiovarainministeriökin esitti tämän näkökulman minä Venäjän valtiovarainministeriön 26. kesäkuuta 2006 päivätty kirje nro 03-11-04/2/131, ja eräänä päivänä hän suostui hänen kanssaan d FAS VSO:n päätös, päivätty 21. tammikuuta 2009 nro A19-3623/08-45-F02-7051/08.

Tietysti ostettujen tavaroiden kustannusten ja niihin liittyvän ALV:n huomioiminen kokonaissummana on yksinkertaisempaa ja kätevämpää. Tämä ei myöskään koskaan johda yksinkertaistajan veropohjan aliarvioimiseen.

Lisätietoja siitä, onko yksinkertaistettu tulo- ja kulukirja verorekisteri, katso:

Veroviranomaiset voivat kuitenkin väittää, että ostettujen tavaroiden arvonlisäveron kirjaamatta jättäminen kirjaan erillisenä rivinä on tulo- ja kulukirjan virheellinen täyttö. Ja se on heidän mielestään verorekisteri.

Tämän seurauksena valvojilla on syy saattaa sinut vastuuseen tulojen ja kulujen kirjanpitosääntöjen rikkomisesta - periä 10 tuhannen ruplan sakko. .Taide. 120 Venäjän federaation verolaki Ja onko tämän sakon laittomuutta mahdollista todistaa, ei tiedetä.

Kirjanpitäjälle vaivattomin vaihtoehto on ottaa huomioon tavaroiden arvonlisävero ja itse niiden kustannukset samanaikaisesti, mutta erikseen. Tällä laskentamenetelmällä työvoimakustannukset eivät juurikaan nouse, eikä verotarkastajilla ole tarpeettomia kysymyksiä.

Yksittäiset yrittäjät soveltavat yksinkertaistettua verojärjestelmää (kohde "tulot miinus kulut"). Toiminnan tyyppi - vähittäiskauppa. Kun tavara saapuu, sisällytämme aluksi tavaran hintaan arvonlisäveron, pitääkö arvonlisävero poistaa tulo- ja kulukirjaan erillisenä rivinä?

Jälleenmyyntiä varten ostettujen tavaroiden arvonlisäveromäärät otetaan huomioon niitä myytäessä. Tulo- ja kulukirjaa täytettäessä on sarakkeessa 5 erilliselle riville ilmoitettava kuluihin sisällytettävät tavarat ja vastaavasti arvonlisäveron määrä erilliselle riville.

Tämän kannan perustelut esitetään alla Glavbukh-järjestelmän materiaaleissa

Yksinkertaistetut organisaatiot eivät ole arvonlisäveron maksajia (lukuun ottamatta Venäjälle tavaroiden tuonnissa maksettua arvonlisäveroa) (Venäjän federaation verolain 346.11 §:n 2 kohta). Siksi älä vähennä tavarantoimittajalle siirrettyä ”panostuotosta” veroa (). Yksinkertaistuksen soveltamisaikana ostetuista tavaroista (työt, palvelut) kirjaa "panosten arvonlisävero" seuraavassa järjestyksessä.

"Syöttöpanosten" ALV:n kirjanpito

Organisaatiot, jotka maksavat yhden veron tulojen ja kulujen välisestä erosta, voivat ottaa veropohjaa laskeessaan huomioon tavarantoimittajille maksetun "panospanoksen" arvonlisäveron määrän (Venäjän federaation verolain 346.16 pykälän 8 alakohta, kohta 1). .

Arvonlisävero sisältää: *

• tai hankitun käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden hankintamenoon (Venäjän federaation verolain 170 §:n 3 momentti, 2 momentti, Venäjän valtiovarainministeriön 4.10.2005 päivätyt kirjeet nro 03-11-04/ 2/94, päivätty 4. marraskuuta 2004 nro 03 -03-02-04/1/44, Venäjän liittovaltion verovirasto, päivätty 19. lokakuuta 2005 nro MM-6-03/886);
• tai erillisellä kuluerällä ostettaessa tavaroita (töitä, palveluita) ja muuta aineellista omaisuutta (Venäjän federaation verolain 8 alakohta, 1 kohta, 346.16 artikla, Venäjän valtiovarainministeriön 18. tammikuuta 2010 päivätyt kirjeet Nro 03-11-11/03, päivätty 2. joulukuuta 2009 nro 03-11-06/2/256, päivätty 4. marraskuuta 2004 nro 03-03-02-04/1/44).

Tilanne: * Onko kulujen verotuskirjanpitosääntöjen vastaista sisällyttää kuluihinsa "panoksen" arvonlisävero yksinkertaistetusti ostetuista materiaaleista? Yhdistys maksaa tulojen ja kulujen erotuksesta yhden veron

Ei ole.

Venäjän federaation verolaki sisältää kaksi normia, jotka säätelevät "panospanoksen" arvonlisäveron kirjanpitomenettelyä yksinkertaistamisen aikana. Ensimmäinen mainitaan Venäjän federaation verolain 21 luvussa (Venäjän federaation verolain 3 alakohta, 2 lauseke, 170 artikla). Siinä sanotaan, että organisaatioiden, jotka eivät ole arvonlisäverovelvollisia, on sisällytettävä "panostuotot" ostettujen tavaroiden (töiden, palvelujen) kustannuksiin. Toinen normi sisältyy Venäjän federaation verolain 26.2 lukuun (Venäjän federaation verolain 8 alakohta, 1 lauseke, 346.16 artikla). Siinä todetaan, että organisaatiot, jotka maksavat yhden veron tulojen ja kulujen välisestä erotuksesta, voivat kirjata "panoksen" arvonlisäveron erilliseksi kulueräksi. *

Lainsäädännössä ei ole selkeitä kriteerejä tämän tai toisen normin soveltamiselle.

On huomattava, että ehdotettu vaihtoehto ei ole sääntö. Yksinkertaistamista käyttävä organisaatio voi käyttää muita tuotantopanosten arvonlisäveron laskentamenetelmiä. Tällä ei ole olennaista merkitystä, koska maksetun arvonlisäveron kuluksi kirjauspäivä on aina sama. Tämän näkemyksen vahvistavat Venäjän valtiovarainministeriön 26. kesäkuuta 2006 päivätyt kirjeet nro 03-11-04/2/131, Venäjän Moskovan liittovaltion verovirasto 10. tammikuuta 2007 nro 19-11/ 00706 ja välimiesmenettely (katso esimerkiksi Itä-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 21. tammikuuta 2009 nro A19-3623/08-45-F02-7051/2008).

Kiinteistön (työt, palvelut) kustannuksiin sisältyvää "pankinapanoksen" arvonlisäveroa, jota ei voida ottaa huomioon yksinkertaistamisen yhteydessä, ei pitäisi kirjata kuluiksi (Venäjän federaation verolain 346.16 pykälä 8 alakohta 1).

"Syöttöpanosten" ALV:n poistopäivä

Jos kiinteistön (käyttöomaisuus ja aineettomat hyödykkeet) arvossa otetaan huomioon "panosten arvonlisävero", se kirjataan kuluksi osana tätä arvoa.

Jos arvonlisäveron määrät otetaan huomioon erillisessä kustannuserässä, ilmoita ALV kuluissa seuraavien ehtojen täyttyessä:

• vero on maksettu toimittajalle (Venäjän federaation verolain 346.17 §:n 2 kohta);
• tavaroiden kustannukset (raaka-aineet, materiaalit, työt, palvelut), jotka sisältävät arvonlisäveron, kirjataan kuluiksi (Venäjän federaation verolain 8 alakohta, 1 kohta, 346.16 artikla, Venäjän valtiovarainministeriön kirje päivätty 7. heinäkuuta 2006 nro 03-11-04/2 /140, päivätty 29. kesäkuuta 2006 nro 03-11-04/2/135). *

Joten esimerkiksi poista "panoksen" arvonlisävero raaka-aineista ja tuotannossa käytetyistä materiaaleista sillä hetkellä, kun kaksi ehtoa täyttyy: arvoesineet viedään varastoon ja maksetaan toimittajalle ().

Sisällytä jälleenmyyntiä varten ostettujen tavaroiden arvonlisävero, joka maksetaan toimittajalle kuluina, kun ne myydään (Venäjän federaation verolain 346.17 pykälä 2 alakohta 2, Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet

Venäjän federaation verolain 346.24 §:n mukaan yksinkertaistajien on pidettävä kirjaa tuloista ja kuluista verojen veropohjan laskemiseksi yksinkertaistettua järjestelmää käyttävien organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien tulojen ja kulujen kirjanpitoon. verojärjestelmä. Kirjan muoto ja täyttömenettely on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 22. lokakuuta 2012 antamalla määräyksellä nro 135n (jäljempänä tulojen ja kulujen kirjanpito, menettely nro 135n) . Menettelyn nro 135n kohdassa 2.5 määrätään, että sarakkeessa 5 yksinkertaistaja kuvastaa Venäjän federaation verolain 346.16 artiklassa määriteltyjä kustannuksia. Lue, kuinka ALV näkyy KUDiR-kirjassa.

Miten ostettujen tavaroiden arvonlisävero merkitään kirjanpitoon

Tulojen ja kulujen kirjanpitoa täytettäessä yksinkertaistajien tulee merkitä sarakkeelle 5 erilliselle riville kuluihin sisällytettävän tavaran hankintameno ja vastaavasti erilliselle riville arvonlisäveron määrä ( Venäjän valtiovarainministeriön 2. joulukuuta 2009 päivätty kirje nro 03-11-06/2 /256).

Venäjän federaation verolain 346.16 pykälän 1 momentin 23 alakohdan mukaan yksinkertaistetun verojärjestelmän veropohjaa määritettäessä kulut edelleenmyyntiä varten ostettujen tavaroiden kustannusten maksamisesta (vähennettynä arvonlisäveron määrällä ostetuista tavaroista, töistä, palveluista) otetaan huomioon.

Venäjän federaation verolain 346.16 pykälän 1 momentin 8 alakohdan perusteella tulojen ja kulujen erotuksesta yhden veron maksavilla on oikeus vähentää kuluilla saatuja tuloja maksettujen tavaroiden arvonlisäveron muodossa. (työ, palvelut).

Venäjän federaation verolain 346.17 §:n 2 momentin 2 alakohdan mukaan jatkomyyntiä varten ostettujen tavaroiden kustannusten maksamisesta aiheutuvat kulut otetaan huomioon määritettäessä veropohjaa, kun näitä tavaroita myydään. Tästä syystä jatkomyyntiä varten ostettujen tavaroiden arvonlisäveromäärät otetaan huomioon niitä myytäessä.

Ensisijainen asiakirja, jonka perusteella yritys kirjaa tämän kulun tulo- ja kulukirjaan, on lasku. Mutta 1.10.2014 alkaen myyjällä on oikeus olla laatimatta yksinkertaistettua laskua ostajalle. Jos osapuolet sopivat tällaisesta menettelystä kirjallisesti (liittovaltion lain 21. heinäkuuta 2014 nro 238-FZ 1 artiklan 3 kohta ja 3 artiklan 1 kohta).

Tässä tapauksessa Venäjän valtiovarainministeriön mukaan seuraavat asiakirjat ovat perustana tulojen ja kulujen kirjaamiselle myyjän esittämien ALV-määrien muodossa (kirjeet 9.5.2014 nro 03). -11-06/2/44783 ja päivätty 09/08/2014 nro 03-11-06/2/44863):

• maksu- ja maksuasiakirjat;
• kassakuitit;
• tiukat raportointilomakkeet, jotka täytetään määrätyllä tavalla.

Pääasia on, että näissä asiakirjoissa esitetyn veron määrä on korostettu erillisenä rivinä.

KUDIR on tulo- ja menokirja, jota kaikkien organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien on ylläpidettävä (Venäjän federaation verolain 346.24 artikla). Kirjaa ei tarvitse varmentaa verovirastossa, mutta vuosittaiseen ilmoitukseen liittyvissä kysymyksissä veroviranomaiset voivat pyytää kirjanpitokirjan tarkempaa tarkastusta varten. KUDIR-virheet tai sen puuttuminen ovat peruste vähintään 10 tuhannen ruplan sakolle (Venäjän federaation verolain 120 artikla ja hallintolain 15.11 artikla).

KUDIR:ia ylläpidetään Venäjän federaation valtiovarainministeriön 22. lokakuuta 2012 antamalla määräyksellä nro 135n hyväksymän lomakkeen mukaisesti. Yksinkertaistetun verojärjestelmän KUDIR yksittäisille yrittäjille on tärkein verokirjanpitoasiakirja. Yksinkertaistetut organisaatiot ylläpitävät KUDIRin verokirjanpidon lisäksi myös pakollista kirjanpitoa. Veronmaksajat määräävät yksinkertaistetun veron veropohjansa KUDIRin perusteella, joten jos yhdistät useita verojärjestelmiä, sinun on pidettävä kirjaa yksinkertaistetun verojärjestelmän tuloista ja kuluista erillään muusta verojärjestelmästä.

Yleiset säännöt KUDIR:n rekisteröinnille ja täyttämiselle ovat seuraavat:

• jokaiselle verokaudelle (eli kalenterivuodelle) - uusi KUDIR;
• kirjan merkinnät pidetään kumulatiivisesti kronologisessa järjestyksessä;
• KUDIR täytetään kassamenetelmällä, eli vain rahan todellinen liike kassalla tai käyttötilillä otetaan huomioon. Jos olet vain lähettänyt tavaran ostajalle, mutta et ole saanut maksua, sitä ei vielä tulouteta kassalaskentatavan mukaan. Samanlaisia ​​sääntöjä sovelletaan kuluihin;
• KUDIR ylläpidetään tietokoneella, erityisellä kirjanpito-ohjelmalla tai käsin;
• määrät kirjataan kirjaan ruplissa ja kopeikoissa;
• Sähköinen KUDIR tulostetaan verokauden lopussa;
• painettu sähköinen KUDIR tai käsinkirjoitettu paperi on numeroitava, sidottu, sinetöity johtajan tai yksittäisen yrittäjän allekirjoituksella ja sinetillä (jos sellainen on);
• käsin kirjoitetussa KUDIR:ssä virheet korjataan seuraavasti: virheellinen merkintä on yliviivattu, sen viereen kirjoitetaan oikea sanamuoto, joka on varmennettu vastuuhenkilön asemalla, koko nimellä ja allekirjoituksella sekä korjauksen tekopäivämäärä. .

KUDIR koostuu 4 osiosta sekä otsikkosivusta. Kirjan osassa I veronmaksaja ilmoittaa tulot ja kulut, osiossa II - käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden hankintamenot, jaksossa III aiempien vuosien tappiot, joilla voidaan alentaa nykyistä veroa, osa IV on omistettu. kuluihin, jotka vähentävät veron määrää. Kohdat II-III täytetään vain yksinkertaistetussa verotusjärjestelmässä Tulot miinus kulut, ja osa IV on tarkoitettu vain yksinkertaistetulle verojärjestelmälle Tulot. Katsotaanpa tarkemmin, kuinka KUDIR suoritetaan yksinkertaistetulla 15% ja 6% verojärjestelmällä.

Huomaathan, että Venäjän valtiovarainministeriön 7.12.2016 antamalla määräyksellä nro 227n hyväksytyt KUDIR-muutokset tulevat voimaan vasta 1.1.2018 alkaen. Vuonna 2017 tulokirja täytetään täsmälleen samalla tavalla kuin viime vuonna.

KUDIR:n täyttäminen yksinkertaistetussa verojärjestelmässä Tulot

Koska veronmaksaja käyttää yksinkertaistettua tuloverojärjestelmää vain omien tulojensa huomioon ottamiseksi, niin KUDIR:n I jaksossa hän heijastaa vain kuitit käyttötilille tai kassalle. Samaan aikaan saatuja rahoja ei oteta tuloina veropohjaa määritettäessä. Art. Venäjän federaation verolain 346.15 mukaan yksinkertaistaja ottaa tulona huomioon hänen tulonsa ja ei-toiminnalliset tulot - omaisuuden vuokrat ja muut tulot Art. 250 Venäjän federaation verolaki. Luettelo tuloista, joita ei voida ottaa huomioon yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, on Venäjän federaation verolain 224, 251 ja 284 artikloissa.

Tämä luettelo on pitkä, suurin osa tuloista on hyvin erityisiä. Otetaan esiin tyypillisimpiä useimpien liikemiesten päivittäiseen toimintaan: Kansaneläkekassasta palkansaajien lapsilisä- ja sairauspoissaolokulujen korvaamiseen saadut rahat, ennakkojen tai mahdollisten liikaa maksettujen summien palautus, saatujen lainojen määrä, tai organisaation itsensä myöntämän lainan palautusta ei voida pitää tulona.

Yksityisyrittäjillä on vielä enemmän vivahteita yksinkertaistetussa järjestelmässä saadun tulon verotuksessa. Yrittäjä ei ota KUDIR:ssä huomioon yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaan tulojaan vuokrapalkkaina, oman yrityksensä kassakoneen täydennyksenä. Myöskään liiketoiminnassa käyttämättömän omaisuuden (esimerkiksi auton tai asunnon) myyntiä ei sisällytetä tuloihin veropohjaa laskettaessa.

Kuinka suorittaa KUDIR yksinkertaistetulla 6% verojärjestelmällä? Tulot näkyvät rekisteröimällä PKO, maksumääräys tai tiliote. Jos tulot talletetaan BSO:n mukaan, voidaan yksi kuittimääräys tehdä usealle lomakkeelle, mutta edellyttäen, että lomakkeet on annettu yhden arkipäivän sisällä. Jos sinun on heijastettava rahan palautusta ostajalle KUDIRissa, tämä summa on syötettävä "tulot" -sarakkeeseen miinusmerkillä.

Toinen vivahde KUDIR:n täyttämisessä yksinkertaistetun tuloverojärjestelmän mukaisesti on kohdan IV täyttäminen. Koska veronmaksaja voi alentaa vakuutusmaksuveron määrää käyttämällä yksinkertaistettua tuloverojärjestelmää, näiden maksujen suuruuden tulee näkyä KUDIR:n IV jaksossa. Kirja sisältää tiedot maksutositteesta, maksujen maksuajasta, maksuluokista ja niiden määrästä. Yrittäjät ilmoittavat tässä osiossa työntekijöiden maksujen lisäksi myös oman eläke- ja sairausvakuutuksensa. Tulokset lasketaan yhteen kunkin vuosineljänneksen sekä puolen vuoden, 9 kuukauden ja kalenterivuoden tulosten perusteella.

Esimerkki yksinkertaistetun verojärjestelmän KUDIR-lomakkeen täyttämisestä Tulot 6 %

Yksityinen yrittäjä I. M. Kuznetsov osti raaka-aineita pullien valmistukseen 230 000 ruplalla 11. tammikuuta 2016 ja myi 100 pullaa hintaan 20 ruplaa kappaleelta. Ostaja palautti yrittäjälle yhden pullan rikkoutuneen pakkauksen vuoksi. Lisäksi IP Kuznetsov sai ostajalta ennakon 10 000 ruplaa. Kuznetsovilla on yksi kondiittori, jonka palkka on 30 000 ruplaa. Tammikuussa 2016 Kuznetsov maksoi työntekijälle vakuutusmaksut - 9 000 ruplaa.

Tältä näyttää esimerkki yksittäisten yrittäjien KUDIR-lomakkeen täyttämisestä yksinkertaistetussa 6 %:n verojärjestelmässä tässä esimerkissä.

KUDIR:n täyttäminen yksinkertaistetussa verojärjestelmässä Tulot miinus kulut

Tulot KUDIRissa näkyvät samalla tavalla valitusta yksinkertaistetun verojärjestelmän vaihtoehdosta riippumatta. Mutta kulut näkyvät kohdassa I vain yksinkertaistetussa verojärjestelmässä: Tulot miinus kulut. Luettelo kuluista, jotka voidaan ottaa huomioon KUDIR:ssä, on Venäjän federaation valtiovarainministeriön 22. lokakuuta 2012 antaman määräyksen nro 135n liitteessä 2 ja Art. 346.16 Venäjän federaation verolaki. Koska kulut alentavat veropohjaa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, veroviranomaiset tarkastavat huolellisesti yrityksen kulut ja lähettävät säännöllisesti kirjeitä ja selvityksiä: mitkä kulut voidaan ottaa huomioon ja mitkä ei. Yleisenä periaatteena on, että menot voidaan hyväksyä vain, jos ne ovat taloudellisesti perusteltuja, dokumentoituja ja tuottavat tuloa veronmaksajalle.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän maksaja voi kertaveroa laskeessaan ottaa huomioon materiaalikustannukset, työvoimakustannukset ja työntekijöiden pakollisen sosiaalivakuutuksen sekä joitain muita kuluja. Jokaisella luetellulla kustannusluokalla on omat ominaisuutensa, esimerkiksi tavaroiden ostokustannukset laskevat KUDIR:iin vasta sen jälkeen, kun ne on saapunut suoraan varastoon, maksettu toimittajalle ja myyty ostajalle. Työntekijöiden vakuutusmaksut yksinkertaistetussa verojärjestelmässä Tulot miinus kulut eivät vähennä itse laskettua veroa, vaan sisältyvät veropohjaan kokonaisuudessaan kuluina.

Huomioithan, että KUDIRiin ei voida kirjata yksittäisen yrittäjän henkilökohtaisia ​​kuluja yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.

Esimerkki KUDIR-lomakkeen täyttämisestä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä Tulot miinus kulut

Katsotaanpa esimerkkiä KUDIR-lomakkeen täyttämisestä yksittäisille yrittäjille yksinkertaistetussa 15 prosentin verojärjestelmässä. Tiedot yksittäisen yrittäjän I.M. Kuznetsovan tuloista ja kuluista Otetaan edellisestä esimerkistä. Lisäksi Kuznetsov maksoi etukäteen leipomon tilojen vuokran tammikuussa - 100 000 ruplaa helmi-maaliskuussa 2016. Vuokraennakko KUDIRissa ei sisälly rahansiirtopäivänä, vaan vastavelvoitteen täyttämispäivänä eli vuokrapalvelujen tarjoamista koskevan lain allekirjoituspäivänä maaliskuun 2016 viimeisenä päivänä.

Tässä esimerkissä esimerkki KUDIR-lomakkeen täyttämisestä yksittäiselle yrittäjälle yksinkertaistetussa 15 prosentin verojärjestelmässä näyttää tältä.