Совмещение усн и енвд в. Условия совмещения усн и енвд для ип и ооо: распределение страховых взносов, учет доходов и расходов. Распределение доходов при совмещении усн и енвд

ЕНВД и УСН - совмещение данных систем потребует от владельца бизнеса большого внимания к нюансам налогового учета. Это спецрежимы, имеющие уникальные преимущества. Вопрос в том, как эти преимущества задействовать на практике во всей полноте благодаря одновременному применению двух систем или эффективному переходу с одной на другую.

Можно ли применять ЕНВД и УСН одновременно?

Можно, но только при условии, что:

ЕНВД применяется по одним видам деятельности, а УСН — по другим. Исключение — если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389). Если определенный вид бизнеса начат на УСН в одном муниципалитете, то его можно начать с применением вмененки в другом городе (при необходимости — «обменять» налоговые системы между городами).
Общий штат сотрудников налогоплательщика не превышает 100 человек по обоим спецрежимам (подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Остаточная стоимостная оценка всех объектов основных средств не превышает 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Не возникает оснований для прекращения деятельности по УСН или ЕНВД в силу закона.

Может оказаться так, что возможности для совмещения ЕНВД и УСН будут отсутствовать в силу того, что по одним критериям предприятие подходит под один режим, но несовместимо с другим.

Так, возможна ситуация, при которой выручка предприятия превысит установленный лимит для пользования УСН, в то время как ЕНВД можно будет применять (поскольку выручка при таком налоге не имеет значения).

В организации, где работа ведется по УСН и ЕНВД одновременно, обеспечивается закрепленный в учетной политике раздельный учет по двум системам налогообложения. ИП вправе не вести бухучет при условии раздельного учета доходов, затрат и иных физпоказателей, необходимых для исчисления налогов.

В данном случае распределяться по учетным регистрам могут:

доходы и расходы;
страховые взносы.

Разными будут сроки уплаты обоих налогов (авансов), порядок предоставления отчетности по каждому из них.

Рассмотрим порядок организации раздельного учета.

Ведение раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН: нюансы

Раздельный учет при совмещении ЕНВД и УСН должен быть закреплен в учетной политике организации, а ИП соблюдаться фактически. Такой формат учета предполагает:

Разделение учета доходов и расходов

Как мы уже знаем, при ЕНВД величина тех и других значения не имеет. Однако полученную на вмененке выручку, как и расходы, не следует смешивать с теми, что образуются на УСН, т. к. объем выручки, полученной от деятельности на УСН, нужно отслеживать на предмет превышения лимита в 150 млн руб., установленного для данного спецрежима. Если при совмещении ЕНВД и УСН в учетной политике проблематично закрепить порядок идентификации расходов, их следует ежемесячно исчислять в пропорции по доходам, фактически получаемым на каждой системе налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Разделение учета страховых взносов

При УСН 15% перечисленные взносы включаются в расходы при расчете налоговой базы. При УСН 6% на них уменьшается исчисленный налог — как и в случае с ЕНВД, но не более 50%. Общераспространенный принцип распределения страховых взносов — ориентация на структуру штата компании. Взносы на зарплату работников по «вмененным» видам деятельности учитываются при исчислении ЕНВД, взносы на зарплату по «упрощенным» видам деятельности — при расчете УСН.

ИП без наемных сотрудников вправе уменьшить величину одного из налогов (УСН 6% или ЕНВД) на всю сумму перечисленных в бюджет страхвзносов, вплоть до 100%.

Разделение порядка уплаты налога (авансовых платежей)

При УСН отчетный период — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый — год. При ЕНВД отчетные и налоговые периоды — 1, 2, 3 и 4 кварталы.

Порядок расчета налога к уплате по УСН и ЕНВД — с учетом взносов и расходов — также будет существенно различаться.

Не знаете свои права?

В случае перехода с УСН на ЕНВД (и наоборот) и в случае изменения видов деятельности по каждому из налогов, может потребоваться значительная корректировка действующей учетной политики.

Если приходится выбирать — что выгоднее?

Если же налогоплательщику вследствие невозможности совмещения ЕНВД и УСН по одному виду деятельности приходится выбирать между спецрежимами, аргументами в пользу ЕНВД будут:

Уплата фиксированного налога при любых оборотах.
Возможность до июля 2018 года (в некоторых случаях — до июля 2019 года) не нести затраты на оснащение довольно дорогими онлайн-кассами.

В свою очередь, упрощенка:

Характеризуется крайне простой структурой налоговой отчетности (достаточно сдавать декларацию 1 раз в год).
Позволяет уменьшать налоговую базу на расходы — при схеме 15%.
Не предполагает уплаты налога в случае отсутствия деятельности.

Общие для обеих систем налогообложения плюсы:

отсутствие необходимости уплачивать налог на прибыль (НДФЛ ИП), НДС, налог на имущество;
возможность уменьшать исчисленный налог на страховые взносы (при ЕНВД — во всех случаях, при УСН — по схеме 6%).

Таким образом, ответ на вопрос, что выгоднее - УСН или ЕНВД, не всегда может быть однозначным.

Основной аргумент в пользу выбора ЕНВД — наличие больших оборотов, которые бы сопровождались исчислением существенно большего налога при работе на УСН или ОСН. Основной аргумент в пользу УСН — несопоставимо меньший налог в сравнении с ОСН (потенциально меньший, чем на ЕНВД при малых и средних оборотах).

Переход с УСН на ЕНВД и наоборот: нюансы

Если хозяйствующий субъект, находясь на упрощенке, решил выбрать ЕНВД по тому же самому виду деятельности, ему нужно направить в ФНС заявление о постановке на учет по ЕНВД по форме ЕНВД-1 (используется юрлицами) или ЕНВД-2 (используется ИП).

В заявлении указываются виды деятельности (с указанием адресов объектов налогообложения, которые образуют физические показатели), по которым хозяйствующий субъект желает платить ЕНВД.

Переход с УСН на ЕНВД по соответствующим видам деятельности возможен только с 1 января года, когда было подано рассматриваемое заявление (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому следует на титульном листе заявления в графе «Дата начала применения ЕНВД» указать 1 января года осуществления перехода, а само заявление сдать в ФНС в течение 5 первых рабочих дней января.

Для возврата с ЕНВД на УСН по соответствующему виду деятельности в ФНС нужно направить в течение 5 дней после прекращения работы на вмененке:

форму ЕНВД-3 (используется юрлицами) или ЕНВД-4 (используется ИП);
заявление по форме № 26.2-1 о переходе на УСН.

При этом в форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4 на титульном листе проставляется:

код 2 — если решено, что предприятие будет переведено на УСН по всем видам деятельности;
код 4 — если решено, что предприятие будет переведено на УСН только по отдельным видам деятельности.

Возврат на УСН при выборе кода 2 возможен с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При снятии с учета по ЕНВД определенных видов деятельности, с кодом 4, можно начать исчислять налог по УСН с начала месяца, в котором в ФНС подано заявление о снятии с учета по ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Совмещение УСН и ЕНВД возможно, но только по разным видам деятельности (в одном муниципалитете) и при условии раздельного учета доходов и издержек по каждой системе налогообложения. Переход с УСН на ЕНВД по одному и тому же виду бизнеса возможен с 1 января следующего года, а возврат — с 1 января следующего года при полном отказе от ЕНВД, сразу — при частичном.

УСН и ЕНВД – это два специальных режима, предназначенных для малого бизнеса. Обычно применяют один из них – тот, что больше подходит под конкретный бизнес и по которому налоговые затраты меньше.

Однако? при наличии нескольких видов деятельности возникает вопрос, можно ли совмещать эти два режима.

В статье 346.12 (пункт 4) Налогового кодекса РФ отражены все условия такого совмещенного налогообложения:

Вы осуществляете два и более видов деятельности;
У вас в совокупности по всем видам этой деятельности менее 100 работников;
Ваша годовая выручка менее 150 млн. руб. (при доходе более этой суммы теряется право на применение УСН);
Стоимость имеющихся на балансе основных средств менее 150 млн. руб.;
Если вы ООО, то в вашем капитале не должно быть доли других организаций более чем 25%;
Ваша организация также не должна иметь никаких филиалов.

Рассмотрим это на примерах.

Пример 1. Совмещение УСН и ЕНВД невозможно

Вы индивидуальный предприниматель.

У вас только одна сфера деятельности – оказание ветеринарных услуг на дому клиента (при регистрации в налоговой вы указали только один код предпринимательской деятельности). Кроме вас, работают шесть человек: два диспетчера и 4 ветеринара, которые ездят по вызовам.

Ваша годовая выручка составляет 8 млн. руб. Годовые затраты (на ветпрепараты, специальные приборы, зарплату, социальные отчисления, бензин/проездной и т. д.) – 3 млн. руб.

Прибыль 5 млн. руб. (8 млн. руб.– 3 млн. руб. = 5 млн. руб.).

Вы можете выбрать или ЕНВД, или УСН-6 %, или УСН-15 %:

НБ = 7 (количество ваших работников вместе с вами)*7500 руб. (базовая доходность на одного человека, согласно Налоговому кодексу РФ)*1, 915 (коэффициент дефлятор на 2019 год)*0,47 (корректирующий коэффициент – свой для каждого региона и вида деятельности)*12 (число месяцев работы) = 567 032 руб.

Сумма налога по ЕНВД равна Н ЕНВД:

Н ЕНВД = 567 032*15 % = 85 055 руб.

б) Сумма налога по УСН-6% равна:

8 000 тыс. руб. (годовая выручка)*6 % = 480 тыс. руб.

в) Сумма налога по УСН-15 %:

5 000 тыс.руб. (прибыль)* 15 % = 750 тыс. руб.

Меньше всего налога надо уплатить по ЕНВД, поэтому стоит выбрать этот режим.

Пример 2. Совмещение УСН и ЕНВД возможно

Вы индивидуальный предприниматель и ведете в двух направлениях (при регистрации в налоговой у вас указаны два вида деятельности по ОКВЭД):

Розничная торговля (продовольственный с площадью торгового зала 100 кв. м, численностью работников 14 человек, основными средствами на сумму 10 млн. руб.; товарооборот (выручка) 22 млн. руб., общие затраты 13 млн. руб.)
Производство хлебобулочных изделий на территории магазина (численность работников 5 человек, основные средства на сумму 3 млн. руб.; выручка 6 млн. руб., общие затраты 4,5 млн. руб.).

Рассчитаем совокупные характеристики, важные для выбора системы налогообложения:

Общая численность работников по двум видам деятельности – 20 человек (менее 100 человек).
Торговая площадь 100 кв. м (менее 150 кв. м).
Общая стоимость основных средств 13 млн. руб. (менее 150 млн. руб.).
Совокупная выручка – 28 млн. руб. (менее 150 млн. руб.).

Совокупные данные говорят, что вы имеете право применять специальные режимы налогообложения – УСН, ЕНВД.

Здесь может быть два варианта: первый – вы можете применять УСН и для торговли, и для производства; второй – вы можете использовать УСН для производства и ЕНВД для розничной торговли.

В таблице представлены расчеты по разным системам налогообложения для этих двух видов бизнеса (для ИП) в тыс.руб.

Система налогообложения	Сумма налога в разных системах налогообложения, тыс.руб.
Система налогообложения	ЕНВД	УСН-6 %	УСН-15 %
Розничная торговля-УСН	—	22 000*0,06 = 1320	(22000-13000)*0,15 = 1350
Розничная торговля-ЕНВД (страховые взносы в расчет не приняты)	*0,15 = 620	—
Производство хлебобулочных изделий-УСН	—	6 000*0,06 = 360	(6 000 – 4 500)*0,15 = 225

Примечание: если вы ИП без работников и находитесь на УСН-6%, то из годовой суммы налога можете вычесть 36 238 руб. – страховые взносы за себя. Если вы ИП-работодатель на ЕНВД, то смело уменьшайте налог на 50% за счет суммы взносов за себя и за своих работников.

Из таблицы видим, что при применении только одного режима УСН, сумма уплачиваемых вами налогов на оба бизнеса составит 1575 руб., при условии применения режима «Доход минус расход» и 1680 руб. – если вы используете УСН «Доходы».

Если же для торговли вы будете использовать ЕНВД, а для производства хлебобулочных изделий УСН-15 %, то вам придется уплатить только 845 руб. И вы на налогах сэкономите 730 рублей (1 575 – 845).

Достоинства УСН состоят в том, что налоговики редко осуществляют проверки предприятий на этом типе налогообложения.

Что надо учитывать при совмещении

В этом разделе мы рассмотрим, какие особенности имеет совмещенный режим и как его применять.

Для совмещения этих систем налогообложения вам следует поставить в известность вашу налоговую. При или вам необходимо выбрать УСН, после чего направить налоговикам заявление о том, что вы переходите по отдельным видам бизнеса на ЕНВД.

В работе вам придется учитывать следующие особенности совмещенного учета:

При УСН учет всех доходов и расходов важен, при ЕНВД – нет;
Раздельная сдача деклараций: раз в год при УСН и раз в квартал при ЕНВД;
Обязательное ведение бухучета для ООО: упрощенного для ЕНВД и полного для УСН;
Четко распределить персонал, имущество по двум режимам (в бухучете для ООО, в налоговом учете для ИП);
Распределять прочие расходы (на коммуналку, услуги бухгалтера, страховые взносы) методом пропорциональности (чем больше получен доход по виду деятельности, тем больше расходов отнести на этот доход)
База по налогу при УСН рассчитывать нарастающим итогом; при ЕНВД – поквартально.

К недостаткам, которыми обладает совмещенная система налогообложения, относится только усложнение документооборота, ведение раздельной бухгалтерии. Однако затраты на специалиста-бухгалтера значительно меньше полученной вами выгоды от «совмещенки».

В рассмотренном выше примере бухгалтер включен в штат, поэтому дополнительных затрат на бухгалтерию не будет.

Однако, если вы осуществляете деятельность с несколькими работниками и решили вести раздельный учет, то можно на первых порах взять стороннего бухгалтера по договору. Затраты на это будут от 20 тысяч в месяц (в зависимости от размеров бизнеса).

К бухгалтерскому учету вам следует отнестись очень серьезно, так как ошибки и неточности, которыми будут грешить ваши проводки, воспримутся налоговиками как попытка уклониться от своего налогового долга. А это приведет к большим штрафам, пеням которые перечеркнут полученную вами налоговую выгоду.

Наличие работников и сумма налога при совмещении

Вы можете вести самостоятельно или наняв работников. Если вид деятельности у вас не один, то второй вариант предпочтительней.

С одной стороны, работники повышают ваши расходы, но с другой стороны, они приносят прибыль на порядки более высокую, чем затраты. К тому же работодатели имеют льготы при уплате налогов. Им можно делать налоговые вычеты на сумму страховых взносов на своих работников, а для ИП – и страховых взносов, которые они уплатили за себя.

Рассмотрим три варианта.

ИП без работников.

У вас два бизнеса: вы оказываете ветеринарные услуги в частном порядке (применяя ЕНВД) и занимаетесь изготовлением спец. приспособлений для животных (УСН). Вы платите страховые взносы только за себя.

Вы можете рассчитанную сумму налога по ЕНВД и УСН уменьшить на 100 % суммы страховых взносов, распределив их пропорционально полученной выручке от каждого из видов бизнеса.

Вы также оказываете ветеринарные услуги и производите спецприспособления, но вам в этом помогают работники. Вы платите страховые взносы и за них и за себя. Как быть со страховыми взносами?

В этом случае вы должны определить сферу занятости своих работников. Если они заняты в двух бизнесах, то взносы за работников уменьшают налоговую базу по тому виду бизнеса, в котором они непосредственно участвуют, а взносы ИП «за себя» делятся пропорционально выручке.

Помните только, что ИП-работодатель может уменьшить налог за счет взносов максимум на 50%.

ООО с работниками.

По виду деятельности на УСН вы можете сократить налог на 50% и ЕНВД тоже на 50% за счет взносов за работников.

В заключение хочется пожелать всем предпринимателям найти свой, наиболее выгодный режим налогообложения, и в том числе не бояться и совмещенки.

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков несколько налоговых режимов: основной () и спецрежимы, призванные снизить налоговое бремя на отдельных видах деятельности или для некоторых категорий бизнесменов. К таким специальным налоговым режимам относятся , .

Чтобы применять любой из указанных режимов, компания или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Например, УСН нельзя применять в банковской деятельности, а глава 26.3 НК РФ содержит закрытый перечень услуг, оказание которых можно перевести на уплату вмененного дохода. ЕНВД, кроме того, действует не во всех субъектах страны - например, в Москве он отменен.

Разные налоговые режимы можно совмещать. Предположим, предприятие, работающее на УСН, выпускает в своей пекарне хлеб и сладкие булочки, а продает их в фирменном магазине уже на режиме ЕНВД. Основная причина, по которой налогоплательщики выбирают совмещение режимов - это снижение налоговых отчислений.

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Законодательство разрешает совмещение налоговых режимов и для ИП, и для юрлиц. Однако налогоплательщик обязан в таком случае вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Связано это с тем, что механизмы расчета и взимания налога на УСН и ЕНВД отличаются.

Как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД? На УСН компания должна учитывать доходы (или доходы и расходы - если налог считается с разницы между доходами и расходами). При расчете ЕНВД бухгалтер ориентируется на вмененный доход бизнеса - то есть тот доход, который, по мнению чиновников, налогоплательщик на ЕНВД может получить в течение налогового периода (сумма налога при этом корректируется коэффициентами-дефляторами, которые учитывают инфляцию и региональные особенности ведения бизнеса).

Обратите внимание: Порядок распределения расходов и доходов при совмещении УСН и ЕНВД по принципу раздельного учета обязательно должен быть указан в налогоплательщика.

Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД

На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан. На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП - это доход по УСН, а розничная торговля в магазине - доход по ЕНВД. Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:

доходы от УСН;
доходы от ЕНВД.

Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней - если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад - для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто. Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.

Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД - 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. Тогда доля УСН в общем доходе составит 67%, а доля ЕНВД - 33%. Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч - то есть 67 тысяч рублей. А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.

С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД - страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании. Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников - но не больше, чем наполовину. Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.

Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН

Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД - 49 500 рублей. Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников - 50 тысяч рублей. Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей - затраты по ЕНВД.

Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН. Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал - но не более, чем на 50%. Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.

Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно - по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП

Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности - еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.

Страховые взносы в виде 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей тоже уменьшают рассчитанный налог как на ЕНВД, так и на УСН (письмо Минфина от 07.12.2015 № 03-11-09/71357). При этом доход от каждого вида деятельности и 1% по нему нужно считать отдельно.

Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН и ЕНВД для ИП с работниками выглядит следующим образом:

на ЕНВД и УСН Доходы предприниматель учитывает к уменьшению страховые взносы за сотрудников и за себя в рамках 50% от суммы вмененного налога;
на УСН Доходы минус расходы взносы за сотрудников и взносы за самого ИП являются расходами предпринимателя - они не уменьшают саму сумму налога, а включаются в расходы при расчете налогооблагаемой базы.

Раздельный учет при совмещении налоговых режимов сложен даже для опытных бухгалтеров, не говоря уже о неспециалистах. А штрафы за ошибки в учете с апреля 2016 года выросли почти в два раза: минимальная сумма наказания - 5 000 рублей (письмо Минфина от 07.04.16 № ИС-учет-1, закон от 30 марта 2016 года № 77-ФЗ, ст. 15.11 КоАП).

Не рискуйте своими деньгами - закажите нашу бесплатную консультацию. Опытные бухгалтеры и профильные специалисты от 1С:БО готовы помочь вам разобраться в налоговом законодательстве и взять заботы о грамотном учете на себя.

Некоторые организации и ИП, которые перешли на ЕНВД, продолжают осуществлять те виды деятельности, которые не подлежат обложению данным налогом, а находятся на другой системе налогообложения. Чаще всего ею выступает УСН. Совмещение УСН и ЕНВД требует знания некоторых нюансов как для корректного оформления документации, так и для правильной уплаты налогов.

Зачем совмещать

ОСНО действует на всех предпринимателей, а также на все виды деятельности, которые не представлены в списках тех, к которым можно применить специальный режим налогообложения.

Чаще всего УСН и ЕНВД совмещают тогда, когда выбран один из режимов, а второй под него попасть не может.

Совмещают в основном для того, чтобы снизить количество уплачиваемых в бюджет налогов, так как для некоторых предпринимателей ОСНО иногда бывает непосильной. Но если все требования специальных режимов соблюдены, то почему бы не воспользоваться возможностью уменьшить налоги на собственные затраты.

Например, предприниматель осуществляет выпечку хлебобулочных изделий. Делает он это по системе УСН. Раньше он реализовывал свою продукцию в учреждении образовательного характера. Позже смог снять для себя небольшую торговую точку.

Пока продукт реализовывался в образовательном учреждении, особого выбора у данного предпринимателя не было, и пришлось платить налоги по ОСНО. Но когда он открыл собственный магазинчик, площадь которого находится в рамках режима ЕНВД, то у него появилась возможность перейти на данный тип налогообложения и уменьшить таким образом свой налог.

Но, совмещая УСН и ЕНВД, данный предприниматель обязательно на первых порах столкнется с некоторыми вопросами.

Организация раздельного учета

Законодательство не возбраняет проводить совмещение режимов ни юридическим лицам, ни ИП. Но обязывает их в таком случае проводить операцию раздельного учета получаемых доходов на базе разных видов осуществляемой деятельности, а также сумм расходов, потраченных на их организацию.

Для объективного распределения получаемых доходов все суммы, полученные вследствие реализации услуги или продукции, которая идет по УСН, записывать в одну книгу, а которая находится на базе ЕНВД – в другую. Именно так и осуществляется раздельный учет ЕНВД и УСН.

Внереализационные доходы зачастую сложно однозначно отнести к одному из видов, а так как деятельность, подлежащая ЕНВД, имеет строго ограниченный характер, то их целесообразно целиком относить к той, что относится к УСН. Особенно в тех случаях, когда возникают сомнения и 100% уверенности у вас нет.

Например, организация получила доходов от своей деятельности в общем на 700 тыс. рублей.

При этом деятельность по УСН принесла дохода в 460 тыс., а деятельность по ЕНВД — 240 тыс. Как определить доли доходов?

460 тыс./700 тыс.=0,66,

значит, для ЕНВД составит 1-0,66=0.34

Именно в таком соотношении следует производить распределение доходов и расходов организации, проводя учет обоих видов деятельности.

Смотрите также видео про раздельный учет ЕНВД и УСН:

Как быть с расходами

Расходы в том случае, когда УСН и ЕНВД одновременно применяются объектом предпринимательской деятельности и когда их нельзя однозначно отнести к одному из видов деятельности, распределяются согласно долям доходов, которые мы определили выше.

Так как эти две системы налогообложения имеют разный налоговый период, расходы рассчитываются за каждый месяц по отдельности, а затем суммируются в рамках налогового периода.

По примеру выше рассмотрим, как распределить расходы. Общая сумма месячных расходов по обеим системам составляет 60 тыс., то есть это сумма тех расходов, которые не могут однозначно отнести к одному из видов деятельности. В таком случае:

Расход по УСН составит 60 тыс.*0,66=39 600
Расход по ЕНВД составит 60 тыс.*0,34=20 400

Именно так и стоит распределять расходы в спорных ситуациях. Этот метод законно обоснован, так как Налоговый Кодекс советует распределять расходы, используя доходное соотношение сумм.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП — это довольно сложный процесс, так как ИП совершает еще и обязательные выплаты в фонды, а также по сотрудникам, если таковые имеются.

В том случае, когда у ИП нет сотрудников, он может вычесть выплаты по фондам из сумм налогов на законных основаниях. И сделать это можно как по УСН, так и по ЕНВД.

Таким образом, совмещать ЕНВД и УСН вполне возможно. При этом очень важным остается правильное ведение раздельного учета и определение отношения доходов и расходов к одному из видов деятельности, так как расчет налога, соответственно, будет проводиться отдельно.

Федеральное законодательство России позволяет индивидуальным предпринимателям и коммерческим компаниям одновременно применять такие системы налогообложения, как УСН и ЕНВД. При этом субъекты предпринимательской деятельности должны соблюдать некоторые условия, иначе им придется работать на других налоговых режимах.

В каких случаях можно совмещать ЕНВД и УСН?

Многие начинающие предприниматели не знают, что такое ЕНВД и какую выгоду им может принести этот налоговый режим. Если они выберут его, то смогут оптимизировать свои издержки. Федеральное законодательство России позволяет совмещать такие системы налогообложения, как УСН и ЕНВД. При этом перед индивидуальными предпринимателями и коммерческими организациями ставится ряд условий:

Для юридических лиц установлено ограничение (статья 346 НК РФ) по количеству наемных работников. Штат сотрудников не должен насчитывать больше 100 человек.
Субъекты предпринимательской деятельности, решившие совмещать оба налоговых режима, должны вести по ним отдельный учет.
Юридические лица могут одновременно применять УСН и ЕНВД, если общая сумма основных средств, числящихся на балансе, не превышает 100 000 000 рублей.
Субъект предпринимательской деятельности сможет работать в том случае, если его выручка за год не превысит 60 000 000 рублей по УСН.

Как работать ИП, совмещающим УСН и ЕНВД в 2017 году?

Очень часто индивидуальные предприниматели одновременно ведут деятельность в нескольких направлениях. Для каждого из них выгоден конкретный налоговый режим, который позволяет оптимизировать издержки. Например, ИП специализируется в сфере торговли и в производственной отрасли. В первом случае ему целесообразнее всего работать на ЕНВД. Для второго варианта идеальным решением станет упрощенный налоговый режим - УСН, так как «вмененка» не предусматривает этого вида деятельности.

Приняв решение совмещать «упрощенку» и «вмененку», индивидуальные предприниматели должны выполнить ряд условий, предусмотренных Федеральным законодательством России. Порядок применения ЕНВД и УСН для ИП регламентируется Налоговым Кодексом (статья 346). Если индивидуальный предприниматель нарушит хоть одно условие, ему придется ту часть бизнеса, по которой применялся УСН, перевести на общую систему налогообложения.

Если ИП в 2017 году решит начать совмещать два налоговых режима, он в обязательном порядке должен уведомить контролирующий орган о своем намерении. Работающему на УСН предпринимателю необходимо подать в ФНС заявление установленного образца (форма ЕНВД 1), в котором следует указать о желании применять «вмененку». Если он не знает, на каком режиме находится, то может получить необходимую информацию на официальном сайте ФСН. При личном обращении в налоговую службу по месту регистрации ему подскажут, .

Совет: в том случае, когда ИП в начале года только планирует получить статус субъекта предпринимательской деятельности, ему необходимо в первую очередь стать в ФНС на учет в качестве «вмененщика». После этого он может подать заявление в налоговую службу о переходе на упрощенный налоговый режим. В этом документе следует указать конкретные виды деятельности, по которым будет применяться УСН.

Как вести учет ИП, применяющему два налоговых режима?

Каждый индивидуальный предприниматель, совмещающий в 2017 году УСН и ЕНВД, должен правильно вести по ним учет. Все хозяйственные операции, которые проводятся по одной и другой системе налогообложения, должны отражаться в разных учетных регистрах. Такой порядок регламентирован Налоговым Кодексом РФ и обусловлен следующим:

ЕНВД – индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения не учитывают реальные суммы расходов и доходов;
УСН – субъекты предпринимательской деятельности используют точные данные о доходах и расходах отчетного периода для определения налоговых обязательств.

Совет: если ИП совмещает два налоговых режима, то он не сможет при определении базы налогообложения по УСН учесть издержки, понесенные по всем видам деятельности.

Что касается отчетности ИП, то здесь тоже Федеральным законодательством установлены разграничения. Индивидуальные предприниматели должны отчитываться перед контролирующими органами следующим образом (допускается ):

УСН – сдается декларация в установленный срок 1 раз в год (указывается соответствующий );
ЕНВД – сдается декларация 1 раз в квартал.

Совет: совмещение этих двух налоговых режимов будет выгодно тем ИП, которые осуществляют несколько видов деятельности, одним из которых является производство. Это связано с тем, что предприниматель, специализирующийся на изготовлении продукции, не может применять .

ИП и коммерческие организации могут использовать для осуществления розничной торговли помещения (входит и общепит), площадь которых не превышает 150 кв.м. Если квадратура торгового зала превышает установленный лимит, им придется перейти на общий налоговый режим.

Как работать ООО, совмещающим УСН и ЕНВД в 2017 году?

Коммерческие организации (как и ИП) могут одновременно применять два налоговых режима: ЕНВД и УСН. По такой схеме работают те юридические лица, которые одновременно ведут деятельность в нескольких отраслях народного хозяйствования. Использование нескольких налоговых режимов позволяет им оптимизировать свои издержки. Несмотря на все преимущества такого совмещения, для бухгалтеров существенно усложняется работа, так как им приходится вести раздельный учет.

Преимущества совмещения УСН и ЕНВД для Общества с ограниченной ответственностью можно увидеть на следующем примере. ООО «Ветерок» занимается производством кирпича для облицовки. Для этого вида деятельности компания использует упрощенный налоговый режим. Параллельно ООО оказывает услуги населению и субъектам предпринимательской деятельности в сфере грузоперевозок. Компания имеет собственный автопарк, который используется как для перевозки грузов клиентам, так и для доставки сырья на свое производство. Этот вид деятельности ООО оформило на ЕНВД.

К минусам такого совмещения стоит отнести и слишком сложную отчетность. Бухгалтерам приходится вести не только раздельный учет, но и составлять двойную отчетность. Этот порядок закреплен в Налоговом Кодексе РФ (статья 346). Юридическим лицам нужно раздельно учитывать не только выручку, но и издержки, например:

личное имущество компании, которое используется при ведении бизнеса в разных направлениях;
расходы, которые несет предприятие по каждому виду деятельности (если издержки носят общий характер, то ООО должно самостоятельно разработать алгоритм их разделения);
штатные сотрудники, которые задействованы в каждом направлении работы компании, учет по которым ведется как по ЕНВД, так и по УСН (разделяются и ).

Чтобы разграничить доходы отчетного периода, Общества с ограниченной ответственностью могут применять кассовый метод. Например, на расчетный счет ООО контрагент перечислил деньги за товар, который будет отгружен через неделю. В этой ситуации первым событием будет являться оплата, сумма которой компанией должна включиться в доходы отчетного периода.

Совет: Общества с ограниченной ответственностью, которые совмещают два налоговых режима, должны фиксировать факт поступления денег на расчетный счет или в кассу отдельно по каждому виду деятельности.

Каждая компания, применяющая одновременно ЕНВД и УСН, должна этот факт отразить в своей учетной политике, которая закрепляется соответствующим приказом. Что касается порядка формирования отчетности, то юридическим лицам помимо деклараций для налоговой службы, необходимо подготавливать бухгалтерские отчеты для органов статистики.

Основные изменения по УСН в 2017 году

Индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые планируют работать на упрощенном налоговом режиме, в 2017 году ожидает множество сюрпризов, которые подготовили для них законодатели. В наступающем году для перехода на УСН необходимо соблюсти требование, касающееся лимита выручки. Сумма увеличилась до 90 000 000 рублей в год. Чтобы остаться на УСН, юридическим и физическим лицам необходимо иметь совокупный валовый доход, не превышающий показатель в 120 000 000 рублей. При этом субъектам предпринимательской деятельности теперь нет необходимости умножать его на коэффициент-дефлятор. Это связано с тем, что Правительством Российской Федерации была до 1.01.2020 года приостановлена обязательная ежегодная инфляция.

Преимущество этого нововведения можно увидеть на примере:

Выручка компании за 2016 год составила 50 000 000 рублей.
Коэффициент-дефлятор на 2016 год был установлен в размере 1,329.
Расчет выручки за год для перехода на УСН: 50 000 000 х 1,329 = 66 450 000 рублей.
Субъект предпринимательской деятельности в этом случае не может применять упрощенный налоговый режим. Благодаря изменению лимита, с 2017 года он сможет перейти на УСН.

Законодательные инновации не коснулись и лимита по основным средствам, он остался с граничным показателем в 100 000 000 рублей. Единственным изменением, о котором стоит знать предпринимателям и юридическим лицам, являются полномочия, которыми наделены регионы. Местные органы власти могут увеличить границу лимита до 150 000 000 рублей, но для отдельных видов деятельности. Предельный размер стоимости основных фондов определяется как при переходе субъектов предпринимательской деятельности на упрощенный налоговый режим, так и для получения права находиться на УСН (для действующих упрощенцев).

Еще несколько изменений, с которыми субъекты предпринимательской деятельности столкнутся в 2017 году:

Изменился КБК минимального налога - 182 1 05 01021 01 0000 110.
В Книгу учета расходов и доходов добавлен раздел, который должны заполнять плательщики торгового сбора. Нет необходимости указывать доход, который был получен от зарубежных компаний (контролирующих). Теперь Книгу можно не заверять, если у ИП нет печати или он официально отказался от ее использования.
Изменился перечень бытовых услуг, по которым можно использовать УСН.
Вместо ОКУН будут использоваться новые классификаторы ОКПД и ВЭД.
Упрощенцы обязаны до 1.07.2017 года полностью перейти при расчетах на онлайн-кассы.
Все страховые сборы, которые ранее платились в ФСС и ПФР, теперь переданы в ФНС России. С 2017 года вводится ежеквартальная форма отчетности по всем страховым взносам (по травматизму сдается отдельная форма 4-ФСС).
Для субъектов предпринимательской деятельности, применяющих УСН, установлены следующие ставки: 6% по системе «доходы», 15% по системе «доходы-расходы». Сейчас находится в разработке закон, которым будут снижены ставки до 1-3% по системе «доходы» и до 3-8% по системе «доходы-расходы»
Отчет юридические лица и ИП должны сдавать по итогам года (квартальная отчетность не сдается) до 31 марта (для ИП граничный срок 30 апреля). Теперь нет необходимости сдавать КУДиР.
Перечисление налога – по итогам года для ИП до 30 апреля, для юридических лиц до 31 марта. Авансовые платежи оплачиваются ежеквартально в течение 25 дней с даты окончания отчетного периода (квартала).
УСН можно совмещать не только с ЕНВД, но и с ПСН.
Те коммерческие компании, которые сотрудничают с взаимосвязанными лицами, не смогут в 2017 году совмещать налоговые режимы ЕНВД и УСН.
С 10 апреля 2017 года будет применяться новая форма декларации по УСН.
Для Крыма ставки налога по УСН с 1 января 2017 года составят: 4% по системе «доходы», 10% по системе «доходы-расходы».
Те юридические лица, которые относятся к категории микропредприятий, освобождаются от обязанности вести кадровый учет. Теперь им нет необходимости оформлять в штат сотрудников по трудовым книжкам.
Все СМП обязаны сдать отчетность в Росстат по расходам, понесенным на реализацию продукции и производство. Отчеты нужно сдать до 01 апреля 2017 года.

Основные изменения по ЕНВД в 2017 году

Не так давно ходили слухи, что дни существования налогового режима ЕНВД сочтены, так как законодатели ограничивали его действие 2018 годом (до 1 января). Текущие инновации позволили субъектам предпринимательской деятельности работать на вмененке вплоть до 2021 года.

Что изменится в 2017 году:

Со следующего года изменится форма декларации.
Индивидуальные предприниматели смогут делать из единого налога вычет – страховые взносы за себя. При этом не будет иметь никакого значения, использует ли труд наемных работников ИП.
Коэффициент-дефлятор К1, который применялся на протяжении 2016 года для вмененщиков, не был изменен.
Начиная с 2017 года, применять налоговый режим ЕНВД смогут только юридические лица, которые специализируются на предоставлении бытовых услуг.
Начиная с 1 января 2017, года индивидуальные предприниматели, которые используют налоговый режим ЕНВД, смогут самостоятельно регулировать размер налога за одного из наемных работников (ограничение до 50%). Такая система успешно действовала до конца 2012 года.

Сохраните статью в 2 клика:

Каждый из рассматриваемых налоговых режимов имеет ряд преимуществ и недостатков. Именно поэтому субъекты предпринимательской деятельности, которые планируют совмещать ЕНВД и УСН, должны хорошо взвесить все за и против. Если их не смущают возможные сложности, они могут смело становиться вмененщиками-упрощенцами. Такое совмещение позволит юридическим лицам и индивидуальным предпринимателями оптимизировать свои издержки, а сэкономленные средства использовать для развития бизнеса. Если у субъектов предпринимательской деятельности возникнут какие-нибудь вопросы относительно правил заполнения заявлений для перехода, они могут обратиться в налоговый орган, где им помогут их оформить.

Вконтакте