Розділ I. Доходи та витрати Містить чотири таблиці (по одній на кожний квартал). Кожна таблиця складається з 5 граф (стовпців). Графа №1. Порядковий номер запису. Графа №2. Дата та номер первинного документа, що підтверджує дохід чи витрату. При доході:

Якщо кошти надійшли до каси, записується дата приходу та номер Z-звіту, який знімається наприкінці робочого дня. Наприклад, 10.10.17 чек Z-звіт №0001.
Якщо кошти прийшли на розрахунковий рахунок, то записується дата приходу та номер платіжного доручення чи виписки банку. Наприклад, 10.10.17 в/п №100, або 10.10.17 виписка банку №100.
Якщо кошти надійшли за БСО (бланку суворої звітності), то під кожен такий виданий бланк не обов'язково робити окремий рядок у КУДІР.

Відображення ндс у книзі обліку доходів та витрат

З 1 січня 2010 року перейшли на УСН з об'єктом оподаткування доходи, зменшені на витрати.
Чи вважатиметься помилкою, якщо в книзі обліку доходів і витрат не буде виділено окремим рядком суму ПДВ за оплаченими матеріалами, роботами та послугами? обліку доходів і витрат з виділенням ПДВ окремим рядком необхідний (Листи Мінфіну РФ від 07.07.06 №03-11-04/2/140, від 20.06.06 -11-04/2/286, від 02.12.09 (03-11-06/2/256).

Увага

В цьому випадку в міру віднесення до витрат вартості матеріальних цінностей у витратах враховується сума ПДВ, що відноситься до цих цінностей. Проте на проблему є два погляди.

Один виходить з положенні подп.3 п.2 ст.

Як відображати у витратах суми ндс при «спрощенні»

При переході із загальної системи на спрощену, необхідно врахувати таке: Якщо до переходу на УСН організація застосовувала метод нарахування при розрахунку прибуток і після переходу на спецрежим продовжувала виконувати раніше укладені договори, то оплата за ними підлягає включення до Книги.

Якщо доходи були віднесені на прибуток, то вони не відображаються в регістрі, навіть якщо оплата пройшла після переходу на спрощенку.

Витрати підлягають включенню до регістру навіть у тому випадку, якщо доходи відсутні повністю.
Це підтверджує і Мінфін РФ у своєму листі від 31 травня 2010 року.

Навіть якщо підприємницька діяльність зовсім не здійснюється, спрощенці зобов'язані вести «нульову» книгу.
Факт відсутності доходів, витрат не є підставою для звільнення від її ведення.

Як вести книгу доходів та витрат при усні (зразок)?

Форма ведення та необхідність завірення Регістр податкового обліку «спрощенців» може вестись у двох формах:

Паперовий;
Електронної

На папері:

Книга прошивається, пронумеровується та скріплюється печаткою (за її наявності) на початку нового року;
Роздруковується безпосередньо з наказу її затвердженого або купується вже готовому вигляді;
Заповнювати книгу потрібно кульковою або пір'яною ручкою з чорним або синім чорнилом;
При помилці акуратно закреслюється неправильний текст, поверх або знизу риси вказуються правильні відомості.
Використання коригувальних засобів (замазок тощо) не допускається.

Як правильно заповнити кудир для іп на усні «доходи»

Зверніть увагу, що витрати на купівлю товарів для їхнього наступного перепродажу заносяться тільки після їх реалізації.

Інфо

Приклади заповнення за доходу:

Вступ до каси. Оплата за договором №100/АА від 10.10.2017 р. за надання рекламних послуг.
Отримано аванс від покупця «ТОВ «Фірма» у рахунок майбутнього постачання товару за договором №100/АА.
Отримано дохід.
Торговий виторг за 10.10.2017″.
Повернення коштів покупцю за договором №100/АА від 10.10.2017.

Приклади заповнення при витраті (тільки для УСН "Доходи мінус витрати"):

Перераховано аванс працівникам.
Перераховано заробітну плату.
Перераховано ПДФО із заробітної плати.

Графа №4.

Доходи, які обліковуються при обчисленні податкової бази.

Кудир для іп та ооо у 2018 році

Податкового кодексу РФ, відповідно до якого сума ПДВ при придбанні товарів (робіт, послуг), якщо покупець не є платником ПДВ, враховуються у вартості таких товарів (робіт послуг).

Однозначне становище, що не вимагає уточнень. Другий погляд продиктований підп.

8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, відповідно до нього суми ПДВ за оплаченими товарами (роботами, послугами) придбаним платником податків та підлягає включенню до складу витрат є окремим видом витрати. Тут, найімовірніше, мають на увазі ПДВ, сплачуваний спрощенцями під час ввезення товарів чи відповідно до ст. 174.1 НК РФ.Посилаючись на п. 2.5 Порядку заповнення книги обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують УСН (утв.

Кудир: зразки заповнення

Примітка: До речі, ви можете вести КУДІР електронно у сервісі «Моя справа» (це дуже просто і дуже швидко).

Зразок заповнення книги обліку на УСН – 15 % — «доходи мінус витрати» Титульний аркуш Перший аркуш книги містить основну інформацію про юрособу або ІП її провідного.

На ньому вказується об'єкт оподаткування, дані про платника податків, відомості про банківські рахунки.
Розділ I Перший розділ регістру складається з чотирьох таблиць (за кількістю звітних періодів) і містить основну інформацію про всі господарські операції, здійснені платником податків на ССП протягом року. Приклад заповнення розділу I Довідка до розділу I Містить узагальнені відомості про доходи, витрати та збитки за податковий період.
Виправлений запис засвідчується підписом керівника ЮЛ або ІП із зазначенням дати виправлення та скріплюється печаткою (за наявності). В електронному вигляді:

Документ роздруковується, зшивається та засвідчується наприкінці податкового періоду, коли всі відомості будуть внесені до книги;
Дані вносяться до спеціальної програми;
Якщо помилки виявлені до моменту виведення книги на друк, особливого порядку їх виправлення немає. Неправильний запис просто видаляється. Якщо необхідно внести відомості вже роздрукований варіант, то порядок аналогічний тому, який застосовується для паперової форми ведення.

Більш детально з електронним порядком заповнення книги можна ознайомитись у наступному відео: Яку форму регістру вибрати кожен платник податків вирішує сам, але доцільніше вестиме КУДІР в електронному вигляді.
Книга обліку доходів та витрат, зразок заповнення якої наведено нижче, є регістром цього обліку, обов'язковим до ведення юрособами та підприємцями, які вибрали зазначений спецрежим.

До 2013 року КУДІР в обов'язковому порядку подавали до інспекції за місцем обліку для завірення.

З минулого року цю вимогу було скасовано, але на необхідності ведення та наявності зазначеного документа в організації та ІП на ССП це ніяк не позначилося.

Усі платники податків, які застосовують спрощений спецрежим, зобов'язані вести книгу, незалежно від об'єкта оподаткування та організаційно-правової форми.

ІП, що відображають доходи та витрати в КУДІР, звільняються від обов'язку ведення бухобліку.

На це вказує Мінфін у низці своїх листів, у тому числі від 07.04.2014: КУДІР починає вестись з моменту переходу на УСН.

Натомість можна записати дату робочого дня та оформити ПКО, в якому перерахувати номери всіх виписаних БСО за цей день (при цьому до графи 4 заноситься сума коштів за цим БСО).

Наприклад, 10.10.17 ПКО №100. Групувати БСО можна лише якщо вони виписані протягом одного дня.

Якщо було зроблено повернення коштів за товар або послугу, то записується дата фактичного повернення та номер платіжного доручення або розписки (при цьому до графи 4 заноситься сума повернення зі знаком мінус).

Наприклад, 10.10.17 чек №0001, 10.10.17 товарна накладна №0001, 10.10.17 в/п №0001, 10.10.17 Z-звіт №0001 тощо.

Розділ II У цьому розділі юрособи та ІП відображають свої витрати, пов'язані з придбанням, а також доопрацюванням, реконструкцією або переоснащенням об'єктів основних засобів (ОС) та нематеріальних активів (НМА), витрати за якими приймаються УСН. Необхідно відзначити, що відомості відображаються по кожному об'єкту ОЗ і вносяться в КУДІР щокварталу доти, поки вартість ОЗ не буде повністю погашена. Особливе значення має момент придбання ОС і НМА: до чи після переходу на УСН. Запис до книги вноситься після того, як зазначені об'єкти будуть повністю оплачені та введені в експлуатацію. Усього в КУДІР за підсумками року має бути 4 аркуші розділу II по одному на кожен звітний період та підсумковий за рік. Тобто, якщо основний засіб придбано та повністю оплачено в 1 кварталі, але поставлено на облік та введено в експлуатацію у 4, то записи вносяться в останньому кварталі року.

Якщо ви застосовуєте «прибутково-видаткову» УСНО та купуєте товари з ПДВ, то суму цього податку ви можете визнати у витрати х підп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.14, п. 2 ст. 346.18 НК РФ. При цьому буде краще, якщо у вас на руках будуть правильно оформлені рахунки-фактури, оскільки на цьому наполягає Мінфі н Лист Мінфіну Росії від 24.09.2008 № 03-11-04/2/147. Але є два питання, пов'язані з врахуванням цього податку. ПДВ - це окрема витрата чи вона враховується у складі вартості товару? І коли суму податку можна включити у витрати - у періоді, коли товари оплачені постачальнику, або тільки тоді, коли вони продані покупцю підп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ? Про це й йтиметься.

ПДВ як самостійний вид видатків

У ст. 346.16 НК РФ, де перераховані витрати, які можуть зменшити базу з податку при УСНО, вартість покупних товарів та ПДВ за ними зазначені у різних пунктах х підп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Значить, ПДВ з придбаних товарів - самостійна витрата. д п. 2 ст. 346.17 НК РФ, який має відображатися у книзі обліку доходів та витрат окремим рядком. Про це говорить і Мінфі н п. 2.5 Порядку ... затв. Наказом Мінфіну Росії від 31.12.2008 № 154н; Лист Мінфіну Росії від 18.01.2010 № 03-11-11/03.

А якщо ПДВ - самостійна витрата, то, здавалося б, ніщо не заважає спрощенцю відразу після оплати товарів постачальнику списати податок у витрати, тобто відобразити його у книжках е п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Однак той же Мінфін вважає, що, хоча ПДВ і окрема витрата, він все ж таки «невіддільний додаток» до самих покупних товарів і може бути включений у витрати лише одночасно з вартістю товарів після їх продажу і підп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Лист Мінфіну Росії від 02.12.2009 № 03-11-06/2/256.

Із цим, звичайно, можна не погодитися. Але суперечка із контролюючими органами може довести і до суду. Адже якщо податківці визнають, що ви списували ПДВ у витрати раніше часу, то може постати питання про заниження податкової бази з усіма наслідками у вигляді штрафу і пені. А яке рішення ухвалить суд, передбачити через відсутність судової практики щодо цього питання неможливо.

У 2005 р. Мінфін випустив Лист, де вказав, що ПДВ з покупних товарів можна врахувати у витратах у повному обсязі після оплати товарів постачальника м Лист Мінфіну Росії від 13.05.2005 № 03-03-02-02/70. Але з того часу багато води вибігло і позиція Мінфіну змінилася. Тому керуватися цим Листом не варто.

Для включення вартості покупних товарів до витрат при УСНОдостатньо передачі їх покупцю. А сплатив він їх вам чи ні, не має значення я Постанова Президії ВАС РФ від 29.06.2010 № 808/10.

Таким чином, спокійніше враховувати ПДВ у витратах у міру реалізації товарів. А щоб визначити правильну суму ПДВ за проданими товарами, яку потрібно відобразити у книзі обліку доходів та витрат, можна просто помножити їхню покупну вартість, що списується на витрати, на ставку ПДВ, зазначену у рахунку-фактурі постачальника.

ПДВ у складі вартості товарів

Деякі фахівці вважають, що ПДВ не обов'язково має враховуватись окремо. Адже неплатники ПДВ, до яких належать і спрощенці. ы п. 2 ст. 346.11 НК РФ, враховують податок у вартості придбаних товарів в підп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. Колись Мінфін теж висловлював таку точку зору я Лист Мінфіну Росії від 26.06.2006 № 03-11-04/2/131, і одного разу з нею погодився су д Постанова ФАС ВЗГ від 21.01.2009 № А19-3623/08-45-Ф02-7051/08.

Звичайно, враховувати вартість покупних товарів і ПДВ, що належить до них, загальною сумою простіше і зручніше. До того ж, це ніколи не призведе до заниження податкової бази спрощенця.

Про те, чи є книга обліку доходів та витрат спрощенців податковим регістром, див.

Але податківці можуть стверджувати, що невідображення ПДВ за покупними товарами у книзі окремим рядком – це неправильне заповнення книги обліку доходів та витрат. А вона, на їхню думку, є податковим регістром.

В результаті у контролерів з'являється привід притягнути вас до відповідальності за порушення правил обліку доходів та витрат – стягнути штраф на суму від 10 тис. руб. .ст. 120 НК РФІ чи вдасться довести неправомірність цього штрафу – невідомо.

Найбезпроблемніший варіант для бухгалтера - враховувати ПДВ за товарами та саму їхню вартість одночасно, але окремо. За такого способу обліку трудовитрати збільшаться ненабагато, і в податкових інспекторів зайвих питань не виникне.

ІП застосовує спрощену систему оподаткування (об'єкт „доходи мінус витрати”). Вид діяльності – роздрібна торгівля. При надходженні товару ми спочатку включаємо ПДВ у вартість товару. Чи обов'язково в Книзі доходів і витрат робити списання ПДВ окремим рядком?

Суми ПДВ за товарами, придбаними для подальшого перепродажу, враховуються в міру їхньої реалізації. При заповненні Книги обліку доходів та витрат слід зазначити у графі 5 окремим рядком вартість товарів, що підлягають включенню до складу витрат, та, відповідно, окремим рядком суму ПДВ.

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух»

Організації на спрощенці не є платниками ПДВ (виняток - ПДВ, що сплачується при ввезенні товарів до Росії) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Тому «вхідний» податок, перерахований постачальнику, не приймайте до відрахування (). За товарами (роботами, послугами), придбаними в період застосування спрощенки, облік «вхідного» ПДВ ведіть у наступному порядку.

Облік «вхідного» ПДВ

Організації, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами та витратами, суми «вхідного» ПДВ, сплаченого постачальникам, можуть врахувати при розрахунку податкової бази (підп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

«Вхідний» податок увімкніть: *

або у вартість придбаних основних засобів та нематеріальних активів (підп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 4 жовтня 2005 р. № 03-11-04/2/94, від 4 листопада 2004 р. № 03 -03-02-04/1/44, ФНП Росії від 19 жовтня 2005 р. № ММ-6-03/886);
або за окремою статтею витрат при купівлі товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних цінностей (підп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 18 січня 2010 р. № 03-11-11/03, від 2 грудня 2009 р. № 03-11-06/2/256, від 4 листопада 2004 р. № 03-03-02-04/1/44).

Ситуація: * чи є порушенням правил обліку витрат з метою оподаткування включення до їхньої вартості «вхідного» ПДВ за матеріалами, придбаними на спрощенці. Організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами та видатками

Ні не є.

Податковий кодекс РФ містить дві норми, які регулюють порядок обліку «вхідного» ПДВ за спрощення. Перша – прописана у розділі 21 Податкового кодексу РФ (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). У ній сказано, що організації, які не є платниками ПДВ, мають містити «вхідний» податок у вартість придбаних товарів (робіт, послуг). Друга норма міститься у главі 26.2 Податкового кодексу РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). У ній йдеться про те, що організації, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами та витратами, можуть списати «вхідний» ПДВ за окремою статтею витрат. *

Чітких критеріїв для застосування тієї чи іншої норми у законодавстві немає.

Слід зазначити, що запропонований варіант є правилом. Організація, що застосовує спрощенку, може використовувати й інші способи обліку «вхідного» ПДВ. Принципового значення це не має, оскільки дата визнання сплаченого ПДВ у витратах завжди буде однією і тією самою. Така думка підтверджується листами Мінфіну Росії від 26 червня 2006 р. № 03-11-04/2/131, УФНС Росії по м. Москві від 10 січня 2007 р. № 19-11/00706 та арбітражною практикою (див., наприклад , ухвала ФАС Східно-Сибірського округу від 21 січня 2009 р. № А19-3623/08-45-Ф02-7051/2008).

"Вхідний" ПДВ, включений у вартість майна (робіт, послуг), які не можна врахувати при спрощенні, у витратах не визнайте (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Дата списання «вхідного» ПДВ

Якщо «вхідний» ПДВ враховано у вартості майна (основних коштів та нематеріальних активів), то він буде списаний у витрати у складі цієї вартості.

Якщо суми «вхідного» ПДВ враховано за окремою статтею витрат, то відобразіть ПДВ у витратах за одночасного виконання таких умов:

податок сплачено постачальнику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
вартість товарів (сировини, матеріалів, робіт, послуг), до яких належить ПДВ, списана у витрати (підп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 7 липня 2006 р. № 03-11-04/2 /140, від 29 червня 2006 р. № 03-11-04/2/135). *

Так, наприклад, «вхідний» ПДВ за сировиною та матеріалами, що використовуються у виробництві, спишіть у момент, коли виконано дві умови: цінності оприбутковані на склад та оплачені постачальнику ().

«Вхідний» ПДВ за товарами, придбаними для перепродажу та сплаченими постачальнику, включіть до складу витрат у міру їх реалізації (підп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, листи Мінфіну Росії

Відповідно до статті 346.24 НК РФ спрощенці зобов'язані вести облік доходів та витрат з метою обчислення податкової бази з податку в Книзі обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують УСН. Форма Книги та Порядок її заповнення затверджено наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н (далі - книга обліку доходів та витрат, Порядок № 135н). У пункті 2.5 Порядку № 135н передбачено, що у графі 5 спрощенець відбиває витрати, зазначені у статті 346.16 НК РФ. Про те, як відображати ПДВ у Книзі КУДіР, читайте далі.

Як відображати ПДВ з придбаних товарів у Книзі обліку

Спрощенці заповнюючи Книгу обліку доходів та витрат повинні вказати у графі 5 окремим рядком вартість товарів, що підлягають включенню до складу витрат, та, відповідно, окремим рядком суму податку на додану вартість (лист Мінфіну України від 02.12.2009 № 03-11-06/2 /256).

Відповідно до підпункту 23 пункту 1 статті 346.16 НК РФ щодо податкової бази по УСН враховують витрати з оплати вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації (зменшені на суми податку на додану вартість за придбаними товарами, роботами, послугами).

На підставі підпункту 8 пункту 1 статті 346.16 НК РФ, ті хто платить єдиний податок з різниці між доходами та витратами вправі зменшити отримані доходи на витрати у вигляді ПДВ з оплачених товарів (робіт, послуг).

Підпунктом 2 пункту 2 статті 346.17 НК РФ встановлено, що витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, враховують при визначенні податкової бази в міру реалізації зазначених товарів. Тому суми ПДВ щодо товарів, придбаних для подальшої реалізації, враховують у міру реалізації таких товарів.

Первинним документом, на підставі якого компанія відображає цю витрату в книзі обліку доходів та витрат, є рахунок-фактура. Але з 1 жовтня 2014 року продавець має право не виставляти рахунок-фактуру покупцю на спрощенці. Якщо сторони погодили такий порядок письмово (п. 3 ст. 1 та п. 1 ст. 3 Федерального закону від 21.07.2014 № 238-ФЗ).

У цьому випадку, на думку Мінфіну Росії, підставою для відображення у книзі обліку доходів та витрат витрат у вигляді пред'явлених продавцем сум ПДВ будуть такі документи (листи від 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783 та від 08.09.2014 № 03-11-06/2/44863):

платіжно-розрахункові документи;
касові чеки;
бланки суворої звітності, що заповнені в установленому порядку.

Головне, щоб у зазначених документах суму поданого податку було виділено окремим рядком.

КУДІР - це книга обліку доходів і витрат, яку повинні вести всі організації та ІП (ст. 346.24 НК РФ). Засвідчувати книгу в податковій інспекції не потрібно, проте за будь-яких питань до річної декларації податківці можуть запросити книгу обліку для більш ретельної перевірки. Помилки в КУДІР або її відсутність - привід для штрафу у розмірі мінімум 10 тисяч рублів (ст. 120 НК РФ та ст. 15.11 КпАП).

КУДІР ведеться за формою, затвердженою наказом Мінфіну РФ від 22.10.2012 р. № 135н. КУДІР для ІП на УСН – основний документ податкового обліку. Організації-спрощенці, крім податкового обліку до КУДІРу, ведуть ще й обов'язковий бухоблік. Свою податкову базу за спрощеним податком платники податків визначають на підставі КУДІР, тому якщо ви поєднуєте кілька податкових режимів, то потрібно вести облік доходів та витрат по УСН окремо від іншого податкового режиму.

Загальні правила оформлення та заповнення КУДІР такі:

для кожного податкового періоду (тобто календарного року) – нова КУДІР;
записи у книзі ведуться наростаючим підсумком у хронологічному порядку;
КУДІР заповнюється касовим методом, тобто враховується лише реальний рух грошей у касі чи розрахунковому рахунку. Якщо ви тільки відвантажили товари покупцю, але не отримали оплату – це ще не визнається прибутком для касового методу обліку. Аналогічні правила діють й у витрат;
КУДІР ведеться на комп'ютері, у спеціальній бухгалтерській програмі чи від руки;
суми вносяться до книги у рублях та копійках;
електронна КУДІР після закінчення податкового періоду роздруковується;
роздрукована електронна КУДІР або рукописна паперова має бути пронумерована, прошнурована, скріплена підписом керівника або самого ІП та печаткою (за її наявності);
у рукописній КУДІР помилки виправляють так: закреслюють невірний запис, поруч пишуть правильне формулювання, запевняючи його посадою, ПІБ та підписом відповідальної особи, фіксують дату внесення виправлення.

КУДІР складається з 4 розділів плюс титульний лист. У I розділі книги платник податків вказує доходи та витрати, у II розділі - витрати на купівлю ОЗ та НМА, III розділ включає збитки минулих років, на які можна зменшити поточний податок, IV розділ присвячений витратам, які зменшують суму податку. II-III розділ повинні заповнювати тільки за УСН Доходи мінус витрати, а IV розділ призначений тільки для УСН Доходи. Розглянемо докладніше, як вести КУДІР при УСН 15% та 6%.

Зверніть увагу, що зміни до КУДІРу, затверджених наказом Мінфіну Росії від 07.12.16 № 227н, починають діяти лише з 1 січня 2018 року. У 2017 книга доходів заповнюється так само, як і минулого року.

Заповнення КУДІР при УСН Доходи

Оскільки платник податків на УСН Доходи враховує лише свої доходи, то в I розділі КУДІР він відображатиме лише надходження на розрахунковий рахунок чи касу. При цьому як доход для визначення податкової бази враховують не будь-які отримані кошти. Відповідно до ст. 346.15 НК РФ спрощенець враховує як доходи свою виручку та позареалізаційні доходи - здачу майна в оренду та інші доходи зі ст. 250 НК РФ. Перелік доходів, які не можна врахувати на УСН, наводиться в статтях 224, 251, 284 НК РФ.

Цей список довгий, більшість доходів дуже специфічні. Вкажемо найбільш характерні для повсякденної діяльності більшості бізнесменів: не можна вважати доходом одержувані з ФСС гроші для відшкодування витрат на дитячу допомогу та лікарняні для співробітників, повернення авансів або будь-яких зайво сплачених сум, суми отриманих кредитів або повернення позики, яку видала сама організація.

ІП має ще більше нюансів при податковому обліку доходів, отриманих у рамках спрощеної системи. Підприємець не враховує до КУДІРУ по УСН свій дохід як зарплату за наймом, поповнення каси власного підприємства. Продаж майна, що не використовується в підприємницькій діяльності (наприклад, машини або квартири) при розрахунку бази оподаткування в дохід теж не включається.

Як вести КУДІР при УСН 6%? Надходження доходів відбиваються шляхом реєстрації ПКО, платіжного доручення чи виписки банку. Якщо виручка здається по БСО, то кілька бланків можна зробити один прибутковий ордер, але за умови, що бланки були виписані протягом робочого дня. Якщо ж потрібно відобразити в КУДІР повернення грошей покупцю, то таку суму потрібно вписати до графи «доходи» зі знаком мінус.

Ще один нюанс заповнення КУДІР по УСН доходи – заповнення розділу IV. Оскільки на УСН Доходи платник податків може зменшити суму податку на страхові внески, то розмір цих внесків має бути відображений у IV розділі КУДІР. У книзі вказується відомості про платіжний документ, період сплати внесків, категорія внесків та їх розмір. Підприємці у цьому розділі вказують не лише внески за працівників, а й на власне пенсійне та медичне страхування. За підсумками кожного кварталу, а також півріччя, 9 місяців та календарного року підбиваються підсумки.

Приклад заповнення КУДІР на УСН Доходи 6%

ІП Кузнєцов І. М. 11.01.2016 р. купив сировину для булочок на 230 000 рублів і реалізував 100 булочок за ціною 20 рублів за штуку. Одну булочку покупець повернув підприємцю через порушену упаковку. Крім того, ІП Кузнєцов отримав аванс від покупця у розмірі 10 000 рублів. У Кузнєцова працює один кондитер, зарплата якого 30 000 рублів. За січень 2016 року Кузнєцов сплатив страхові внески за працівника – 9 000 рублів.

Ось як виглядає на цьому прикладі зразок заповнення КУДІР для ІП на УСН 6%.

Заповнення КУДІР при УСН Доходи мінус витрати

Доходи в КУДІР відображаються однаково, незалежно від обраного варіанта УСН. А ось витрати відображаються в розділі I тільки за УСН Доходи мінус витрати. Перелік витрат, які можна враховувати в КУДІР, є у додатку 2 до наказу Мінфіну РФ від 22.10.2012 р. №135н та у ст. 346.16 НК РФ. Оскільки витрати зменшують податкову базу з УСН, податківці ретельно перевіряють витрати компанії та регулярно випускають листи та роз'яснення: які витрати можна прийняти до обліку, а які – не можна. Загальний принцип такий - витрати можна ухвалити лише якщо вони економічно обґрунтовані, документально підтверджені та принесуть платнику податків дохід.

Платник УСН може врахувати при розрахунку єдиного податку матеріальні витрати, витрати на оплату праці та обов'язкове соціальне страхування працівників та деякі інші витрати. Кожна перерахована категорія витрат має свої особливості, наприклад, витрати на купівлю товарів потрапляють у КУДІР тільки після того, як вони безпосередньо потрапили на склад, були оплачені постачальнику і продані покупцю. Страхові внески за працівників при УСН Доходи мінус витрати не зменшують сам розрахований податок, а включаються до бази оподаткування як витрати в повному розмірі.

Зверніть увагу, що особисті витрати індивідуального підприємця на УСН Доходи мінус витрати, які прямо не пов'язані з отриманням прибутку, не можна вносити в КУДІР.

Приклад заповнення КУДІР при УСН Доходи мінус витрати

Розглянемо з прикладу, як заповнювати КУДИР для ІП на УСН 15%. Дані про доходи та витрати ІП Кузнєцова І.М. візьмемо із попереднього прикладу. Плюс до цього Кузнєцов заплатив у січні авансом орендну плату за приміщення пекарні – 100 000 рублів за лютий-березень 2016 року. Аванс з оренди в КУДІР включається не на дату перерахування грошей, а на дату виконання зустрічного зобов'язання, тобто підписання акта надання послуг оренди на останній день березня 2016 року.

У цьому прикладі зразок заповнення КУДІР для ІП на УСН 15% виглядатиме таким чином.