I skyrius. Pajamos ir sąnaudos Yra keturios lentelės (po vieną kiekvienam ketvirčiui). Kiekviena lentelė susideda iš 5 stulpelių (stulpelių). SKAIČIUS Nr. 1. Įrašo serijos numeris. SKAIČIUS Nr. 2. Pirminio dokumento, patvirtinančio pajamas ar išlaidas, data ir numeris. Dėl pajamų:

Jei lėšos gaunamos į kasą, įrašoma gavimo data ir Z-ataskaitos numeris, kuris nuimamas darbo dienos pabaigoje. Pavyzdžiui, 10.10.17 patikrinkite Z ataskaitą Nr. 0001.
Jei lėšos pateko į atsiskaitomąją sąskaitą, tada įrašoma atvykimo data ir mokėjimo nurodymo arba banko išrašo numeris. Pavyzdžiui, 10.10.17 mokėjimo nurodymas Nr.100 arba 10.10.17 banko išrašas Nr.100.
Jei lėšos buvo gautos naudojant SSO (griežtą ataskaitų formą), tada KUDIR atskiros eilutės kiekvienai tokiai išduotai formai daryti nereikia.

PVM atspindys pajamų ir išlaidų knygoje

Nuo 2010 m. sausio 1 d. perėjome prie supaprastintos mokesčių sistemos, kurios apmokestinimo objektas – išlaidomis sumažintos pajamos.
Ar bus laikoma klaida, jei pajamų ir išlaidų knygoje nėra atskiros eilutės apmokėtų medžiagų, darbų ir paslaugų PVM sumai Paskelbta 2010-04-13 žurnale „Buhalterinės žinios“ Nr.13 Pagal 2010 m. mokesčių administratoriui ir Finansų ministerijos atstovams būtina galimybė pildyti pajamų ir išlaidų apskaitos buhalterinę apskaitą su PVM paskirstymu atskiroje eilutėje (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2006-07-07 raštai Nr. 03-11-04/2/140, 2006-06-20 Nr.03-11-04/2/124, 2006-12-12 Nr. 03-11-06/2/256).

Dėmesio

Šiuo atveju, kadangi materialinio turto savikaina įtraukiama į sąnaudas, atsižvelgiama į su šiuo turtu susijusią PVM sumą. Tačiau yra dvi nuomonės apie problemą.

Vienas grindžiamas 2 str. 2 punkto 3 papunkčio nuostata.

Kaip „supaprastinta“ sąnaudose atspindėti PVM sumas

Pereinant nuo bendrosios sistemos prie supaprastintos, būtina atsižvelgti į šiuos dalykus: Jei prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacija, apskaičiuodama pelno mokestį, naudojo kaupimo metodą, o po perėjimo prie specialiosios. režimu, toliau vykdė anksčiau sudarytas sutartis, tada apmokėjimas už jas įtraukiamas į Knygą.

Jei pajamos buvo įtrauktos į pelną, tai jos neatsispindi registre, net jei mokėjimas buvo atliktas perėjus prie supaprastintos sistemos.

Išlaidos turi būti įtrauktos į registrą, net jei pajamų visiškai nėra.
Tai patvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerija 2010 m. gegužės 31 d.

Net jei verslumo veikla visai nevykdoma, supaprastintojai privalo vesti „nulinę“ knygą.
Pajamų ir išlaidų stokos faktas nėra pagrindas atleisti nuo jo valdymo.

Kaip vesti pajamų ir išlaidų knygą per miegą (pavyzdys)?

Priežiūros forma ir sertifikavimo poreikis „Supaprastintų žmonių“ mokesčių apskaitos registras gali būti tvarkomas dviem formomis:

Popierius;
Elektroninė

Ant lapo:

Naujųjų metų pradžioje knyga susiuvama, sunumeruojama ir užantspauduojama (jei yra);
Jis spausdinamas tiesiai iš jį patvirtinusio arba jau gatavą įsigijusio asmens užsakymo;
Jūs turite užpildyti knygą tušinuku arba plunksnakočiu juodu arba mėlynu rašalu;
Padarius klaidą, neteisingas tekstas kruopščiai perbraukiamas, o teisinga informacija nurodoma virš arba po eilutės.
Korekcinių priemonių (glaistų ir kt.) naudojimas neleidžiamas.

Kaip teisingai užpildyti kudir individualiems verslininkams apie USN „pajamas“

Atkreipkite dėmesį, kad prekių įsigijimo išlaidos vėlesniam perpardavimui įrašomos tik jas pardavus.

Informacija

Pajamų užpildymo pavyzdžiai:

Kvitas kasoje. Mokėjimas pagal 2017-10-10 sutartį Nr.100/AA už reklamos paslaugų teikimą.
Iš pirkėjo LLC Firma gautas avansas už būsimą prekių pristatymą pagal sutartį Nr.100/AA.
Gautos pajamos.
Prekybos pajamos 2017-10-10“.
Pinigų grąžinimas pirkėjui pagal 2017-10-10 sutartį Nr.100/AA.

Išlaidų užpildymo pavyzdžiai (tik supaprastintai mokesčių sistemai „Pajamos atėmus išlaidas“):

Darbuotojams mokamas avansas.
Nurodytas darbo užmokestis.
Gyventojų pajamų mokestis pervedamas nuo darbo užmokesčio.

SKAIČIUS Nr. 4.

Pajamos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę.

„Kudir“ individualiems verslininkams ir LLC 2018 m

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, pagal kurį prekių (darbų, paslaugų) pirkimo PVM suma, jei pirkėjas nėra PVM mokėtojas, įtraukiama į tokių prekių (darbų, paslaugų) savikainą.

Vienareikšmiška nuostata, kuri nereikalauja paaiškinimo.

8 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str., pagal jį PVM suma už apmokėtas prekes (darbus, paslaugas), kurias mokesčių mokėtojas įsigyja ir kurios turi būti įtrauktos į išlaidas, yra atskira išlaidų rūšis. Greičiausiai čia turime omenyje supaprastintuvų sumokėtą PVM importuojant prekes arba vadovaujantis 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 punktas, remiantis Supaprastintą mokesčių sistemą naudojančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamų ir išlaidų knygos pildymo tvarkos 2.5 punktu.

Kudir: užpildymo pavyzdžiai

Pastaba: Beje, KUDIR galite prižiūrėti elektroniniu būdu „Mano verslas“ paslaugoje (tai labai paprasta ir labai greita).

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaitos knygos pildymo pavyzdys - 15% - „pajamos atėmus išlaidas“ Titulinis puslapis Pirmajame knygos puslapyje pateikiama pagrindinė informacija apie juridinį asmenį arba jo vadovaujantį individualų verslininką.

Jame nurodomas apmokestinimo objektas, informacija apie mokesčių mokėtoją, informacija apie banko sąskaitas.
I skyrius Pirmoji registro dalis susideda iš keturių lentelių (pagal ataskaitinių laikotarpių skaičių), kurioje pateikiama pagrindinė informacija apie visas per metus mokesčių mokėtojo taikydamas supaprastintą mokesčių sistemą atliktas verslo operacijas. I skyriaus pildymo pavyzdys I skilties pagalba Pateikiama apibendrinta informacija apie mokestinio laikotarpio pajamas, išlaidas ir nuostolius.
Ištaisytas įrašas patvirtinamas juridinio asmens vadovo ar individualaus verslininko parašu, nurodant pakeitimo datą, ir užantspauduojamas (jei yra).

Dokumentas atspausdinamas, susegiamas ir patvirtinamas mokestinio laikotarpio pabaigoje, kai visa informacija įrašoma į knygą;
Duomenys įvedami į specialią programą;
Jei klaidos aptinkamos prieš išspausdinant knygą, specialios joms taisymo tvarkos nėra. Neteisingas įrašas tiesiog ištrinamas. Jei reikia įvesti informaciją į jau atspausdintą versiją, procedūra yra panaši į tą, kuri naudojama atliekant popierinę techninės priežiūros formą.

Daugiau apie elektroninę knygos pildymo tvarką galite sužinoti šiame vaizdo įraše: Kiekvienas mokesčių mokėtojas pats nusprendžia, kokią registro formą pasirinkti, tačiau KUDIR būtų tikslingiau tvarkyti elektronine forma.
Pajamų ir išlaidų knyga, kurios pavyzdys pateiktas žemiau, yra šios apskaitos registras, privalomas juridiniams asmenims ir verslininkams, pasirinkusiems nurodytą specialų režimą.

Iki 2013 metų KUDIR privalėjo būti pateiktas registravimo vietos inspekcijai atestuoti.

Nuo praėjusių metų šis reikalavimas buvo panaikintas, tačiau tai neturėjo įtakos organizacijos ir individualaus verslininko poreikiui tvarkyti ir turėti nurodytą supaprastintos mokesčių sistemos dokumentą.

Apskaitą privalo vesti visi mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą specialųjį režimą, nepriklausomai nuo apmokestinimo objekto ir teisinės formos.

Individualūs verslininkai, pajamas ir išlaidas atspindintys KUDIR, atleidžiami nuo prievolės tvarkyti buhalterinę apskaitą.

Į tai Finansų ministerija atkreipia dėmesį ne viename savo rašte, tarp jų ir 2014-07-04: KUDIR pradedamas išlaikyti nuo perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos momento.

Vietoje to galite užsirašyti darbo dienos datą ir išduoti PKO, kuriame surašyti visų tą dieną išduotų BSO numeriai (šiuo atveju lėšų suma šiems BSO įrašoma 4 stulpelyje).

Pavyzdžiui, 10.10.17 PKO Nr. 100. Galite grupuoti BSO tik tuo atveju, jei jie buvo išrašyti per vieną dieną.

Jei pinigai buvo grąžinti už prekę ar paslaugą, tada įrašoma faktinio grąžinimo data ir mokėjimo pavedimo ar kvito numeris (šiuo atveju grąžinama suma su minuso ženklu įrašoma 4 stulpelyje).

Pavyzdžiui, 10.10.17 čekis Nr.0001, 10.10.17 važtaraštis Nr.0001, 10.10.17 prekės Nr.0001, 10.10.17 Z-ataskaita Nr.0001 ir kt.

II skirsnis Šiame skirsnyje juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai parodo savo išlaidas, susijusias su ilgalaikio turto (ilgalaikio turto) ir nematerialiojo turto (IMA) įsigijimu, keitimu, rekonstrukcija ar pertvarkymu, kurių išlaidas pripažįsta supaprastinta mokesčių sistema. Pažymėtina, kad informacija atsispindi kiekvienam ilgalaikiam turtui ir kas ketvirtį įvedama į KUDIR, kol bus visiškai apmokėta ilgalaikio turto savikaina. Ypač svarbus ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo momentas: iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos arba po jo. Įrašas knygoje daromas pilnai apmokėjus nurodytus objektus ir pradėjus juos eksploatuoti. Iš viso KUDIR metų pabaigoje turėtų turėti 4 II skyriaus lapus, po vieną kiekvienam ataskaitiniam laikotarpiui, o paskutinį – metams. Tai yra, jei ilgalaikis turtas buvo nupirktas ir pilnai apmokėtas I ketvirtį, bet įregistruotas ir pradėtas eksploatuoti IV, tai įrašai daromi paskutinį metų ketvirtį.

Jei taikote supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos-išlaidos“ ir perkate prekes su PVM, tuomet šio mokesčio sumą galite pripažinti sąnaudomis X subp. 8 punkto 1 str. 346.16 str. 1 d. 346.14 str. 2 d. 346.18 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tokiu atveju bus geriau, jei teisingai išrašysite sąskaitas faktūras savo rankose, nes Finansų ministerija to reikalauja n Rusijos finansų ministerijos 2008 m. rugsėjo 24 d. raštas Nr. 03-11-04/2/147. Tačiau su šio mokesčio apskaita susiję du klausimai. Ar PVM yra atskira sąnauda, ar jis įtrauktas į prekės savikainą? O kada mokesčio suma gali būti įtraukta į sąnaudas - tuo laikotarpiu, kai prekės sumokamos tiekėjui, ar tik tada, kai jos parduodamos pirkėjui subp. 2 p. 2 str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas? Apie tai ir kalbėsime.

PVM kaip savarankiška išlaidų rūšis

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 punktas, kuriame išvardytos išlaidos, galinčios sumažinti mokesčių bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą, įsigytų prekių savikaina ir jų PVM yra nurodytos skirtingose dalyse X subp. 8, 23 punkto 1 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai reiškia, kad įsigytų prekių PVM yra savarankiškos išlaidos. d 2 punktas str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, kuris turėtų atsispindėti pajamų ir išlaidų knygoje kaip atskira eilutė. Apie tai kalba ir Finansų ministerija n Tvarkos... patvirtintas 2.5 punktas. 2008 m. gruodžio 31 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 154n; Rusijos finansų ministerijos 2010-01-18 raštas Nr.03-11-11/03.

Ir jei PVM yra savarankiškos išlaidos, tada, atrodytų, niekas netrukdo supaprastintojui nurašyti mokestį į sąnaudas iš karto po to, kai sumokėjote už prekes tiekėjui, ty tai atspindi apskaitoje. e 2 punktas str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau ta pati Finansų ministerija mano, kad nors PVM yra atskira sąnauda, tai vis tiek yra „neatskiriamas prisirišimas“ prie pačių įsigytų prekių ir gali būti įtrauktas į sąnaudas tik kartu su prekių savikaina jas pardavus. Ir subp. 2 p. 2 str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Rusijos finansų ministerijos 2009-12-02 raštas Nr.03-11-06/2/256.

Žinoma, su tuo galima nesutikti. Tačiau ginčas su reguliavimo institucijomis gali nuvesti į teismą. Galų gale, jei mokesčių administratorius nuspręs, kad PVM nurašėte kaip išlaidas anksčiau laiko, gali kilti mokesčių bazės neįvertinimo klausimas su visomis iš to išplaukiančiomis pasekmėmis – baudomis ir nuobaudomis. Kokį sprendimą priims teismas, nuspėti neįmanoma dėl teisminės praktikos šiuo klausimu stokos.

2005 m. Finansų ministerija išdavė Raštą, kuriame nurodė, kad įsigytų prekių PVM gali būti įtrauktas į sąnaudas pilnai sumokėjus už tiekėjo prekes m Rusijos finansų ministerijos 2005-05-13 raštas Nr.03-03-02-02/70. Bet nuo to laiko po tiltu prabėgo daug vandens ir pasikeitė Finansų ministerijos pozicija. Todėl neturėtumėte vadovautis šiuo laišku.

Įsigytų prekių savikainą įtraukti į išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą pakanka juos perduoti pirkėjui. Nesvarbu, ar jis jums už juos sumokėjo, ar ne. aš Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2010 m. birželio 29 d. nutarimas Nr. 808/10.

Taigi, parduodant prekes, sąnaudose atsiskaityti PVM yra saugiau. O norint nustatyti teisingą parduotų prekių PVM dydį, kuris turi atsispindėti pajamų ir išlaidų knygoje, jų įsigijimo kainą, nurašytą į sąnaudas, galima tiesiog padauginti iš tiekėjo sąskaitoje faktūroje nurodyto PVM tarifo.

PVM įskaičiuotas į prekių savikainą

Kai kurie ekspertai mano, kad į PVM atskirai skaičiuoti nereikia. Juk PVM nevykdytojai, į kuriuos įeina supaprastinta s 2 punktas str. 346.11 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, atsižvelgti į mokesčius įsigytų prekių savikainoje V subp. 3 p. 2 str. 170 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kažkada tokį požiūrį išsakė ir Finansų ministerija aš Rusijos finansų ministerijos 2006 m. birželio 26 d. raštas Nr. 03-11-04/2/131, ir vieną dieną ji su ja sutiko d FAS VSO 2009-01-21 nutarimas Nr.A19-3623/08-45-F02-7051/08.

Žinoma, atsižvelgti į įsigytų prekių savikainą ir su jomis susijusį PVM kaip bendrą sumą yra paprasčiau ir patogiau. Be to, dėl to niekada nebus pervertinta supaprastintojo mokesčio bazė.

Informaciją apie tai, ar supaprastinta pajamų ir išlaidų knyga yra mokesčių registras, žr.

Tačiau mokesčių administratorius gali ginčytis, kad įsigytų prekių PVM nenurodymas knygoje kaip atskira eilutė yra neteisingas pajamų ir išlaidų knygos pildymas. Ir tai, jų nuomone, yra mokesčių registras.

Dėl to kontrolieriai turi pagrindą patraukti jus atsakomybėn už pajamų ir išlaidų apskaitos taisyklių pažeidimą – išieškoti 10 tūkstančių rublių baudą. .Art. 120 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas O ar pavyks įrodyti šios baudos neteisėtumą – nežinia.

Pats neskausmingiausias buhalterio variantas – kartu, bet atskirai, skaičiuoti prekių PVM ir patį jų savikainą. Taikant tokį apskaitos būdą darbo sąnaudos labai nepadidės, o mokesčių inspektoriams nekils nereikalingų klausimų.

Individualūs verslininkai taiko supaprastintą mokesčių sistemą (objektas „pajamos minus išlaidos“). Veiklos rūšis – mažmeninė prekyba. Prekes atvežus, iš pradžių į prekių kainą įtraukiame PVM Ar reikia PVM nurašyti kaip atskirą eilutę Pajamų ir išlaidų knygoje?

Į tolimesniam perpardavimui nupirktų prekių PVM sumos atsižvelgiama jas parduodant. Pildydami Pajamų ir išlaidų knygą, 5 stulpelyje atskiroje eilutėje turite nurodyti į sąnaudas įtrauktinų prekių savikainą ir atitinkamai atskiroje eilutėje PVM sumą.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose

Supaprastintos organizacijos nėra PVM mokėtojai (išskyrus PVM, sumokėtą importuojant prekes į Rusiją) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas). Todėl neatskaitykite tiekėjui pervesto pirkimo mokesčio (). Supaprastinimo taikymo laikotarpiu įsigytų prekių (darbų, paslaugų) „pirkimo“ PVM apskaitą vesti tokia tvarka.

Pirkimo PVM apskaita

Organizacijos, mokančios vieną mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų, apskaičiuodamos mokesčio bazę gali atsižvelgti į tiekėjams sumokėto „pirkimo“ PVM sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis). .

Į pirkimo mokestį įeina: *

arba įsigyto ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikainoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 str. 3 poskyrio 2 p., Rusijos finansų ministerijos 2005 m. spalio 4 d. raštai Nr. 03-11-04/ 2/94, 2004 m. lapkričio 4 d. Nr. 03 -03-02-04/1/44, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2005 m. spalio 19 d. Nr. MM-6-03/886);
arba pagal atskirą išlaidų straipsnį perkant prekes (darbus, paslaugas) ir kitą materialinį turtą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 poskyrio 1 punktas, 346.16 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2010 m. sausio 18 d. raštai Nr. 03-11-11/03, 2009-12-02 Nr.03-11-06/2/256, 2004-11-04 Nr.03-03-02-04/1/44).

Situacija: * Ar supaprastinta tvarka įsigytų medžiagų įtraukimas į jų savikainą „supirkimo“ PVM yra sąnaudų apskaitos taisyklių pažeidimas mokesčių tikslais. Organizacija moka vieną mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų

Ne, nėra.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra dvi normos, reglamentuojančios „pirkimo“ PVM apskaitos tvarką supaprastinant. Pirmasis nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriuje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 papunktis, 2 punktas). Jame rašoma, kad organizacijos, kurios nėra PVM mokėtojai, į įsigytų prekių (darbų, paslaugų) savikainą turi įtraukti „pirkimo“ mokestį. Antroji norma yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 poskyrio 1 punktas, 346.16 straipsnis). Jame nurodoma, kad organizacijos, kurios moka vieną mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo, gali nurašyti „pirkimo“ PVM kaip atskirą išlaidų straipsnį. *

Teisės aktuose nėra aiškių tos ar kitos normos taikymo kriterijų.

Pažymėtina, kad siūlomas variantas nėra taisyklė. Supaprastinimą taikanti organizacija gali naudoti kitus pirkimo PVM apskaitos metodus. Tai neturi esminės reikšmės, nes sumokėto PVM pripažinimo sąnaudose data visada bus ta pati. Šį požiūrį patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2006 m. birželio 26 d. raštai Nr. 03-11-04/2/131, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai 2007 m. sausio 10 d. Nr. 19-11/ 00706 ir arbitražo praktika (žr., pavyzdžiui, Rytų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. sausio 21 d. nutarimą Nr. A19-3623/08-45-F02-7051/2008).

Į turto (darbų, paslaugų) savikainą įtrauktas „pirkimo“ PVM, į kurį negalima atsižvelgti atliekant supaprastinimą, neturėtų būti pripažįstamas išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis).

Sumokėto PVM nurašymo data

Jeigu į turto (ilgalaikio ir nematerialiojo turto) vertę bus atsižvelgta į pirkimo PVM, jis bus nurašomas kaip sąnaudos kaip šios vertės dalis.

Jei „pirkimo“ PVM sumos įtraukiamos į atskirą išlaidų straipsnį, tada PVM atspindi sąnaudose, jei tenkinamos šios sąlygos:

mokestis sumokėtas tiekėjui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas);
prekių (žaliavų, medžiagų, darbų, paslaugų) savikaina, įskaitant PVM, nurašoma kaip sąnaudos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 poskyrio 1 punktas, 346.16 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos raštas). 2006-07-07 Nr.03-11-04/2 /140, 2006-06-29 Nr.03-11-04/2/135). *

Taigi, pavyzdžiui, nurašykite „pirkimo“ PVM už žaliavas ir gamyboje naudojamas medžiagas tuo momentu, kai įvykdomos dvi sąlygos: vertybės patenka į sandėlį ir sumokamos tiekėjui ().

Įtraukite pirkimo PVM už prekes, įsigytas perparduoti ir sumokėtas tiekėjui kaip išlaidas jas parduodant (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas, 2 punktas, Rusijos finansų ministerijos raštai).

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsniu, supaprastintojai, norėdami apskaičiuoti mokesčių bazę, turi vesti pajamų ir išlaidų apskaitą organizacijų ir individualių verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje, naudojant supaprastintą. mokesčių sistema. Knygelės forma ir jos pildymo tvarka patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n (toliau – pajamų ir išlaidų apskaitos knyga, Tvarkos Nr. 135n) . Tvarkos Nr.135n 2.5 punkte nustatyta, kad 5 skiltyje supaprastintuvas atspindi išlaidas, nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje. Skaitykite toliau, kad sužinotumėte, kaip KUDiR knygoje nurodyti PVM.

Kaip Apskaitos knygoje atspindėti įsigytų prekių PVM

Pildydami Pajamų ir išlaidų apskaitos knygą, supaprastintojai 5 stulpelyje atskiroje eilutėje turi nurodyti į sąnaudas įtrauktinų prekių savikainą ir atitinkamai atskiroje eilutėje pridėtinės vertės mokesčio sumą ( Rusijos finansų ministerijos 2009 m. gruodžio 2 d. raštas Nr. 03-11-06/2 /256).

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 23 punktu, nustatant mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą, išlaidos už įsigytų tolimesniam pardavimui prekių savikainą (atėmus pridėtinės vertės mokesčio sumą) atsižvelgiama į pirktas prekes, darbus, paslaugas.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 8 punktu, tie, kurie moka vieną mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo, turi teisę sumažinti gautas pajamas išlaidomis PVM už sumokėtas prekes. (darbas, paslaugos).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punkto 2 papunktis nustato, kad nustatant mokesčio bazę, kai šios prekės parduodamos, atsižvelgiama į išlaidas, susijusias su prekių, įsigytų tolimesniam pardavimui, savikainos apmokėjimui. Todėl PVM sumos už prekes, įsigytas tolimesniam pardavimui, atsižvelgiama į tokias prekes parduodant.

Pirminis dokumentas, kurio pagrindu įmonė šias išlaidas parodo pajamų ir sąnaudų knygoje, yra sąskaita faktūra. Bet nuo 2014-10-01 pardavėjas turi teisę neišrašyti pirkėjui supaprastintos sąskaitos faktūros. Jei šalys dėl tokios tvarkos susitarė raštu (2014 m. liepos 21 d. federalinio įstatymo Nr. 238-FZ 1 straipsnio 3 punktas ir 3 straipsnio 1 dalis).

Tokiu atveju, Rusijos finansų ministerijos teigimu, pardavėjo pateiktų pajamų ir išlaidų knygoje PVM sumų pavidalu bus atspindėti šie dokumentai (2014-09-05 raštai Nr. 03 -11-06/2/44783 ir 2014-09-08 Nr. 03-11-06/2/44863):

mokėjimo ir atsiskaitymo dokumentai;
kasos kvitai;
griežtos ataskaitų formos, kurios užpildomos nustatyta tvarka.

Svarbiausia, kad šiuose dokumentuose pateikiama mokesčio suma būtų paryškinta kaip atskira eilutė.

KUDIR yra pajamų ir išlaidų knyga, kurią turi tvarkyti visos organizacijos ir individualūs verslininkai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsnis). Tvirtinti knygos mokesčių inspekcijoje nereikia, tačiau kilus klausimų dėl metinės deklaracijos, mokesčių administratorius gali paprašyti apskaitos knygos, kad būtų atlikta išsamesnė patikra. KUDIR klaidos arba jos nebuvimas yra pagrindas skirti ne mažiau kaip 10 tūkstančių rublių baudą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnis ir Administracinio kodekso 15.11 straipsnis).

KUDIR tvarkomas pagal formą, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n. KUDIR individualiems verslininkams dėl supaprastintos mokesčių sistemos yra pagrindinis mokesčių apskaitos dokumentas. Supaprastintos organizacijos, be mokesčių apskaitos KUDIR, taip pat tvarko privalomą apskaitą. Mokesčių mokėtojai savo mokesčio bazę supaprastintam mokesčiui nustato remdamiesi KUDIR, todėl sujungus kelis mokesčių režimus, pajamų ir išlaidų apskaitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą reikia vesti atskirai nuo kito mokesčio režimo.

Bendrosios KUDIR registracijos ir pildymo taisyklės yra šios:

už kiekvieną mokestinį laikotarpį (ty kalendorinius metus) - naujas KUDIR;
įrašai knygoje kaupiami chronologine tvarka;
KUDIR pildomas grynųjų pinigų būdu, tai yra, atsižvelgiama tik į faktinį pinigų judėjimą kasoje arba einamojoje sąskaitoje. Jei tik išsiuntėte prekes pirkėjui, bet negavote apmokėjimo, tai dar nepripažįstama pajamomis pagal grynųjų pinigų apskaitos metodą. Panašios taisyklės taikomos ir išlaidoms;
KUDIR tvarkomas kompiuteriu, specialia apskaitos programa arba rankiniu būdu;
sumos į knygą įrašomos rubliais ir kapeikomis;
Elektroninis KUDIR atspausdinamas mokestinio laikotarpio pabaigoje;
spausdintas elektroninis KUDIR arba ranka rašytas popierinis turi būti sunumeruotas, suraižytas, užantspauduotas vadovo ar paties individualaus verslininko parašu ir antspaudu (jei yra);
ranka rašytame KUDIR klaidos taisomos taip: neteisingas įrašas perbraukiamas, šalia rašoma teisinga formuluotė, patvirtinta pareigomis, atsakingo asmens vardu ir pavarde bei parašu, įrašoma taisymo data. .

KUDIR susideda iš 4 skyrių ir titulinio puslapio. I knygos skyriuje mokesčių mokėtojas nurodo pajamas ir išlaidas, II dalyje - ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo išlaidas, III skyriuje nurodomi ankstesnių metų nuostoliai, kuriais galima sumažinti einamąjį mokestį, IV skyrelis skirtas. išlaidoms, kurios mažina mokesčio sumą. II-III skyriai turi būti pildomi tik supaprastintai apmokestinimo sistemai Pajamos atėmus išlaidas, o IV skyrius skirtas tik supaprastintai apmokestinimo sistemai Pajamos. Pažiūrėkime atidžiau, kaip atlikti KUDIR su supaprastinta 15% ir 6% mokesčių sistema.

Atkreipkite dėmesį, kad KUDIR pakeitimai, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. 227n, įsigalioja tik nuo 2018 m. sausio 1 d. 2017 metais pajamų knygelė pildoma lygiai taip pat, kaip ir pernai.

KUDIR pildymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos

Kadangi mokesčių mokėtojas supaprastintą pajamų apmokestinimo sistemą naudoja tik tam, kad atsiskaitytų į savo pajamas, tai KUDIR I skirsnyje jis atspindės tik įplaukas į einamąją sąskaitą arba į kasą. Tuo pačiu metu, nustatant mokesčio bazę, į pajamas neįskaičiuojami jokie gauti pinigai. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsniu, supaprastintuvas į pajamas atsižvelgia į jo pajamas ir ne veiklos pajamas - nekilnojamojo turto nuomą ir kitas pajamas iš 2 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pajamų, į kurias negalima atsižvelgti taikant supaprastintą mokesčių sistemą, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224, 251, 284 straipsniuose.

Šis sąrašas ilgas, didžioji dalis pajamų labai specifinės. Išskirkime daugumos verslininkų kasdienei veiklai būdingiausius: iš Sodrai gauti pinigai vaiko pašalpoms ir darbuotojų nedarbingumo išlaidoms kompensuoti, avansų ar bet kokių permokėtų sumų grąžinimas, gautų paskolų dydis, arba pačios organizacijos išduotos paskolos grąžinimas negali būti laikomas pajamomis.

Individualūs verslininkai, apskaitydami mokesčius nuo pajamų, gautų pagal supaprastintą sistemą, turi dar daugiau niuansų. Verslininkas KUDIR pagal supaprastintą mokesčių sistemą neatsižvelgia į savo pajamas kaip darbo užmokestį už nuomą, savo įmonės kasos papildymą. Apskaičiuojant mokesčio bazę į pajamas taip pat neįtraukiamas verslui nenaudojamo turto (pavyzdžiui, automobilio ar buto) pardavimas.

Kaip atlikti KUDIR su supaprastinta 6% mokesčių sistema? Pajamų kvitai atsispindi registruojant PKO, mokėjimo nurodymą arba banko išrašą. Jei įplaukos deponuojamos pagal BSO, tai vienas kvito orderis gali būti sudarytas kelioms formoms, tačiau su sąlyga, kad blankai buvo išduoti per vieną darbo dieną. Jei jums reikia atspindėti pinigų grąžinimą pirkėjui KUDIR, tada ši suma turi būti įrašyta į stulpelį „pajamos“ su minuso ženklu.

Kitas KUDIR pildymo pagal supaprastintą pajamų mokesčių sistemą niuansas – IV skyriaus pildymas. Kadangi mokesčių mokėtojas gali sumažinti draudimo įmokų mokesčio dydį naudodamasis supaprastinta pajamų apmokestinimo sistema, šių įmokų dydis turėtų būti atspindėtas KUDIR IV skirsnyje. Knygoje pateikiama informacija apie mokėjimo dokumentą, įmokų mokėjimo laikotarpį, įmokų kategoriją ir jų dydį. Verslininkai šioje skiltyje nurodo ne tik įmokas už darbuotojus, bet ir savo pensijų bei sveikatos draudimą. Remiantis kiekvieno ketvirčio, taip pat pusės metų, 9 mėnesių ir kalendorinių metų rezultatais, rezultatai sumuojami.

Supaprastintos mokesčių sistemos KUDIR pildymo pavyzdys Pajamos 6 proc.

Individualus verslininkas I.M.Kuznecovas 2016-01-11 pirko žaliavų bandelių gamybai už 230 000 rublių ir pardavė 100 bandelių po 20 rublių už vnt. Vieną bandelę pirkėja grąžino verslininkui dėl sulūžusios pakuotės. Be to, IP Kuznecovas iš pirkėjo gavo 10 000 rublių avansą. Kuznecovas turi vieną konditerių, kurio atlyginimas yra 30 000 rublių. Už 2016 metų sausį Kuznecovas sumokėjo draudimo įmokas už darbuotoją - 9000 rublių.

Štai kaip šiame pavyzdyje atrodo KUDIR užpildymo pavyzdys individualiems verslininkams pagal supaprastintą 6% mokesčių sistemą.

KUDIR pildymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas

Pajamos KUDIR atsispindi vienodai, neatsižvelgiant į pasirinktą supaprastintos mokesčių sistemos variantą. Bet išlaidos I skirsnyje atspindimos tik pagal supaprastintą mokesčių sistemą: Pajamos atėmus išlaidas. Išlaidų, į kurias galima atsižvelgti KUDIR, sąrašas yra Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymo Nr. 135n 2 priede ir 2 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kadangi išlaidos sumažina mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą, mokesčių administratorius atidžiai tikrina įmonės išlaidas ir reguliariai rašo raštus bei paaiškinimus: į kurias išlaidas galima atsižvelgti, o į kurias ne. Bendrasis principas yra tas, kad išlaidos gali būti pripažįstamos tik tuo atveju, jei jos yra ekonomiškai pagrįstos, pagrįstos dokumentais ir atneš pajamų mokesčių mokėtojui.

Skaičiuodamas vienkartinį mokestį, supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojas gali atsižvelgti į materialines išlaidas, darbo sąnaudas ir darbuotojų privalomąjį socialinį draudimą bei kai kurias kitas išlaidas. Kiekviena išvardinta išlaidų kategorija turi savo ypatybes, pavyzdžiui, prekių įsigijimo išlaidos patenka į KUDIR tik po to, kai jos tiesiogiai patenka į sandėlį, buvo sumokėtos tiekėjui ir parduotos pirkėjui. Darbuotojų draudimo įmokos pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas nesumažina paties priskaičiuoto mokesčio, o įtraukiamos į mokesčių bazę kaip sąnaudos.

Atkreipkite dėmesį, kad individualaus verslininko asmeninės išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, atėmus išlaidas, tiesiogiai nesusijusias su pelno gavimu, negali būti įtrauktos į KUDIR.

KUDIR pildymo pavyzdys pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas

Pažvelkime į pavyzdį, kaip užpildyti KUDIR individualiems verslininkams, taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą. Duomenys apie individualaus verslininko I.M. Kuznecovos pajamas ir išlaidas Paimkime iš ankstesnio pavyzdžio. Be to, Kuznecovas iš anksto sumokėjo už kepyklos patalpų nuomą sausį - 100 000 rublių 2016 m. vasario-kovo mėn. Nuomos avansas KUDIR įskaičiuojamas ne pinigų perdavimo, o priešpriešinės prievolės įvykdymo, tai yra nuomos paslaugų teikimo akto pasirašymo 2016 m. kovo mėnesio paskutinę dieną, dieną.

Šiame pavyzdyje KUDIR užpildymo pavyzdys individualiam verslininkui pagal supaprastintą 15% mokesčių sistemą atrodys taip.