Výpočet rezerv na dovolenku v účtovných zásadách. Vzorec na výpočet mzdy za dovolenku je výpočet rezervy na dovolenku. Vzorec na výpočet náhrady mzdy za oneskorenú dovolenku

Zákonník práce Ruskej federácie dáva všetkým zamestnancom právo na ročnú platenú dovolenku. Preto každý zamestnávateľ znáša povinné výdavky na:

platenie dovolenky;
alebo peňažnú náhradu za nevyčerpané dni.

Štátni zamestnanci plánujú dovolenky pre všetkých zamestnancov vopred. Na tento účel sa vypracuje osobitný dokument -. Obdobie, počas ktorého môže zamestnanec odpočívať, je priamo úmerné odpracovanému času: čím dlhšie zamestnanec pracuje, tým viac dní dovolenky bude mať. Za mesiac sa akumulujú približne 2 dni. Náhrada za nevyčerpané dni dovolenky zamestnancom sa vypláca pri prepustení. Obdobie a výšku kompenzácie môžete vypočítať pomocou.

Organizácia preto potrebuje finančnú rezervu, z ktorej sa bude vyplácať nielen dovolenka či náhrada, ale aj príspevky do mimorozpočtových fondov. Takáto zásoba sa vytvorí v aktuálnom období a použije sa v budúcnosti. Napríklad rezerva dovolenky na rok 2019 musela byť vytvorená v roku 2018. A v súčasnosti si zamestnávatelia rezervujú peniaze na rok 2020.

Kto je povinný vytvárať rezervu na dovolenku?

Vytváranie rezervy na nadchádzajúce výdavky na úhradu dovoleniek je povinnosťou nielen vládnych organizácií, ale aj všetkých právnických osôb. Výnimku tvoria len tí, ktorí pracujú zjednodušeným spôsobom. Zodpovednosti sú uvedené:

v odseku 3 PBU 8/2010;
Článok 4 a 5 402-FZ zo dňa 06.12.2011.

Ako často by ste to mali robiť?

Hlavnou úlohou je zabezpečiť, aby organizácia mala vždy peniaze na zaplatenie dovolenky a kompenzácie. Preto by sa suma rezervovaných peňazí mala ku dňu vykazovania rovnať sume, ktorú by bolo potrebné vyplatiť zamestnancom, ak by v rovnakom čase odišli na dovolenku. Dátum nahlásenia však môže byť:

koniec každého mesiaca;
koniec každého štvrťroka;
koniec roka.

Prvá z uvedených možností – posledný deň v mesiaci – najpresnejšie odráža aktuálny stav vecí, no zároveň je aj najnáročnejšia na prácu. Ten posledný – 31. december – je najjednoduchší, no zároveň aj najmenej informatívny. Môžu ho použiť len tie organizácie, ktoré podávajú správy len o koncoročných výsledkoch. Odborníci sa domnievajú, že najlepšou možnosťou by bolo vytvoriť rezervu na dovolenku v posledný deň každého štvrťroka.

Rozpočtová organizácia má právo zvoliť si vhodný prístup, po ktorom musí byť rozhodnutie konsolidované.

Ako vypočítať rezervu na dovolenku

Ministerstvo financií navrhlo tri spôsoby výpočtu. Sú uvedené v prílohe 3 k listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 20. mája 2015 č. 02-07-07/28998:

Pre každého zamestnanca.
V celej organizácii.
Podľa personálnych skupín.

Rozpočtová organizácia si tiež sama zvolí vhodnú možnosť a konsoliduje ju vo svojej účtovnej politike.

Metóda 1: personalizovaný výpočet

RO = K × ZP,

RO - rezerva na dovolenku;
K - zostatok nevyužitých dní odpočinku zamestnancom;
Plat je jeho priemerný denný zárobok.

Vo všetkých troch prípadoch sa všetky údaje berú v deň výpočtu.

Musíte si určiť aj výšku rezervy na platenie poistného. Na to sa používa vzorec:

Рсв = К × ЗП × С,

RSV - rezerva výdavkov na poistné;
C je sadzba poistného.

Po sčítaní oboch získaných hodnôt dostaneme sumu, ktorú je potrebné rezervovať na zaplatenie dovolenky.

Príklad výpočtu pomocou metódy 1

Predpokladajme, že v organizácii sú traja zamestnanci, údaje o nich sú nasledovné:

Ivanov: zostávajúce dni dovolenky - 5 kalendárnych dní, priemerný denný zárobok - 2 000,00 rubľov;
Petrov: zostávajúce dni - 12 kalendárnych dní, priemerný denný zárobok - 1200,00 rubľov;
Sidorov: zostávajúce dni - 8 kalendárnych dní, priemerný denný zárobok - 1 000,00 rubľov.

Najprv vypočítame mzdu za dovolenku a odvody pre každého zamestnanca.

Sadzby poistného sú:

dôchodkový fond - 22 %;
Fond sociálneho poistenia - 2,9 %;
FFOMS - 5,1 %;
FSS pre zranenia - 0,2%.

Celková sadzba pre výpočet teda = 22 + 2,9 + 5,1 + 0,2 = 30,2 %.

Výpočet pre Ivanova:

Čiastka na rezervu = 2 000 rub. × 5 dní = 10 000 rubľov.
Poistné = 10 000 × 0,302 = 3 020 rubľov.

Celkovo bude Ivanov potrebovať 10 000 + 3 020 = 13 020 rubľov.

Podobne dostaneme údaje pre Petrova (18 658,20 RUB) a Sidorova (10 416 RUB).

Zhrňme si hodnoty pre všetkých zamestnancov. Celkom si musíte rezervovať 13 020 + 18 658,20 + 10 416 = 42 094,20 rubľov.

Metóda 2: výpočet podľa inštitúcie

V tomto prípade sa používa nasledujúci vzorec:

RO = K × ZPsr,

K je celkový zostatok dní odpočinku nevyužitých všetkými zamestnancami;
ZPsr - priemerný plat pre inštitúciu.

Výška poistného sa určuje takto:

Рсв = К × ЗПср × С.

Príklad výpočtu pomocou metódy 2

Povedzme, že zamestnanci inštitúcie nazhromaždili 450 dní dovolenky a priemerná denná mzda je 1 500 rubľov.

Dodatočná suma bude 1500 rubľov. × 450 dní = 675 000 rubľov.

Celková sadzba je tiež 30,2 %, takže suma na zaplatenie poistného = 675 000 × 0,302 = 203 850 rubľov.

Celkovo si musíte rezervovať 675 000 + 203 850 = 878 850 rubľov.

Metóda 3: podľa kategórie zamestnancov

Najkomplexnejší vzorec vyzerá takto:

RO = K1 × ZPsr1 + K2 × ZPsr2 + K3 × ZPsr3,

K1, K2, K3 - nevyužité dni plateného odpočinku pre každú kategóriu pracovníkov;
ZPsr1, ZPsr2, ZPsr3 - priemerná mzda pre každú kategóriu pracovníkov.

Rezervu na poistné vypočítame podľa vzorca:

Рсв = (К1 × ЗПср1 + К2 × ЗПср2 + К3 × ЗПср3) × С.

Príklad výpočtu pomocou metódy 3

pre riadiacich pracovníkov: zvyšok dní dovolenky - 300 kalendárnych dní, priemerný denný zárobok - 2 000,00 rubľov.
pre obchodný personál: zostávajúce dni - 200 kalendárnych dní, priemerný denný zárobok - 1200,00 rubľov.

Výška rezervy = 2 000 rub. × 300 dní + 1200 rubľov. × 200 dní = 840 000 rubľov.

Celková sadzba je tiež 30,2%, preto suma na zaplatenie poistného = 840 000 × 0,302 = 253 680 rubľov.

Celkovo si musíte rezervovať 840 000 + 253 680 = 1 093 680 rubľov.

Ako premietnuť do účtovníctva

V rozpočtovom účtovníctve sa prírastok rezervy na dovolenku a všetky ostatné operácie s ňou premietajú do nasledujúcich účtov:

	účtovný zápis

Tvorenie
Na preplatenie dovolenky	KRB.1.401.20.211	KRB.1.401.60.211
Za poistné	KRB.1.401.20.213	KRB.1.401.60.213
Časovo rozlíšené výdavky
Na preplatenie dovolenky	KRB.1.401.60.211	KRB.1.302.11.730
Na platenie poistného	KRB.1.401.60.213	KRB.1.303.00.730
Spresnenie smerom nahor (nadol pomocou metódy „červeného obrátenia“)
Na preplatenie dovolenky	KRB.1.401.20.211	KRB.1.401.60.211
Na platenie poistného	KRB.1.401.20.213	KRB.1.401.60.213

Akú kabeláž použiť

Okrem toho účtovník, ktorý zohľadňuje rezervu na dovolenku, bude potrebovať účtovanie.

Pre platenie dovolenky a kompenzáciu:

kredit - 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“.

Za príspevky:

debet - 96 „Rezervy na nadchádzajúce výdavky“, podúčet „Rezerva na dovolenku“;
úver - 69 „Výpočty na sociálne poistenie a zabezpečenie“.

Čo robiť, ak výška rezervy nestačí

V tomto prípade pripočítajte dovolenku zvyčajným spôsobom: na ťarchu účtu 401 20 „Výdavky bežného účtovného roka“.

Potom pridajte ďalšie prostriedky do rezervy v obvyklom čase spôsobom stanoveným v účtovných zásadách (mesačne, štvrťročne).

Programy „1C: Salary and HR Management 8“ (od verzie 3.0.22) „1C: Accounting 8“ (od verzie 3.0.39) podporujú možnosť vytvárať odhadované záväzky na zaplatenie nadchádzajúcej dovolenky v účtovníctve a rezervy na nadchádzajúce odvodové výdavky prázdniny v daňovom účtovníctve. Prečítajte si o metódach výpočtu používaných v programoch, potrebných nastaveniach, dôvodoch ich výskytu a spôsoboch, ako zohľadniť rozdiely medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom.

Dohadné účty za preplatenie dovolenky v účtovníctve

Od 1. januára 2011 musia všetky organizácie v účtovníctve tvoriť odhadované záväzky na preplatenie dovolenky. Táto povinnosť vznikla v súvislosti s nadobudnutím účinnosti účtovných predpisov „Odhadované záväzky, podmienené pasíva a podmienené aktíva“, schválených výnosom Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. decembra 2010 č. 167n (PBU 8/2010). Výnimku tvoria organizácie, ktoré majú právo používať zjednodušené účtovné metódy vrátane zjednodušeného účtovného (finančného) výkazníctva. Takéto podniky dobrovoľne tvoria odhadované povinnosti týkajúce sa dovolenky.

Účelom vytvorenia akéhokoľvek odhadovaného záväzku je skutočný odraz v účtovnej závierke organizácie o jej finančnej situácii. Inými slovami, účastníkom (akcionárom) spoločnosti ku dňu zostavenia účtovnej závierky musí byť poskytnutá informácia o tom, že organizácia má voči svojim zamestnancom záväzky uhradiť nadchádzajúcu dovolenku a záväzky voči mimorozpočtovým fondom za poistné, ktoré bude časovo rozlíšené túto sumu dovolenky.

Napriek tomu, že dohadné položky sú premietnuté na účte 96 „Rezervy na budúce výdavky“, od 1. januára 2011 sa už v účtovníctve nepoužíva pojem „rezerva na budúce preplatenie dovolenky zamestnancom“. Dôvodom je zrušenie článku 72 schválených nariadení o účtovníctve a finančnom výkazníctve. Nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 č. 34n. Účtovník tak už nestojí pred cieľom rovnomerne zahrnúť nadchádzajúce výdavky (vrátane nadchádzajúcej mzdy za dovolenku) do výrobných alebo distribučných nákladov vykazovaného obdobia.

Poznámka! V PBU 8/2010 medzi dohadnými položkami nie sú uvedené záväzky uhradiť nadchádzajúcu dovolenku, vrátane náhrady za nevyčerpanú dovolenku. Zároveň sú však splnené všetky podmienky odseku 5 PBU 8/2010 potrebné na vykázanie odhadovaného záväzku:

po prvé, zamestnanci majú mesačné právo na určitý počet dní platenej dovolenky v súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie, ale nie je s určitosťou známe, kedy bude povinnosť zaplatiť dovolenku splnená (choroba, prepustenie zamestnanca zamestnanca alebo iné dôvody na odloženie dovolenky);
po druhé, výška záväzkov sa môže meniť (priemerný zárobok, na základe ktorého sa vypočítava dovolenka, sa určuje na základe dvanástich mesiacov predchádzajúcich dovolenke), dá sa však primerane a spoľahlivo mesačne odhadnúť;
po tretie, vyplácanie dovolenky sa vykonáva udržiavaním priemernej mzdy zamestnanca, pričom sa znižuje ekonomický prínos organizácie.

V PBÚ 8/2010 nie je uvedený žiadny osobitný postup na výpočet výšky predpokladaného záväzku, ale uvádza sa, že peňažná hodnota takéhoto záväzku by mala odrážať čo najreálnejšiu výšku výdavkov potrebných na vyrovnanie (bod 15 PBÚ 8 /2010). Tento postup vypracuje organizácia samostatne s prihliadnutím na ustanovenia oddielu III PBU 8/2010 a je zakotvený v účtovných zásadách organizácie. Okrem toho môže organizácia využiť Metodické odporúčania MR-1-KpT zo dňa 9. 9. 2011 „Predpokladané záväzky pre zúčtovanie so zamestnancami“, ktoré prijala Interpretačná komisia BMC.

Možné položky pre odhadované záväzky sú uvedené v tabuľke. 1.

Tabuľka 1. Operácie vykazovania a časového rozlíšenia odhadovaných záväzkov z dovolenky v účtovníctve

	Elektrické vedenie
Uznanie rezerv	Debet 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredit 96
Časové rozlíšenie dovolenky so zohľadnením poistného na úkor odhadovaných záväzkov	Debet 96 Kredit 70, 69.
Časové rozlíšenie dovolenky s prihliadnutím na poistenie, ak akumulovaná suma odhadovaných záväzkov nestačí na zaplatenie dovolenky	Debet 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredit 70, 69.
Odpis zostatkov dohadných položiek, ak sa organizácia rozhodla nevytvárať dohadné položky na dovolenky od budúceho roka (má také právo)	Debet 96 Kredit 91
Zostatok (prebytok) odhadovaných záväzkov ku koncu účtovného obdobia sa zohľadňuje pri výpočte odhadovaného záväzku k nasledujúcemu dňu účtovnej závierky	Účet 96 sa nezatvára, keďže povinnosť poskytovať dovolenku zamestnancom posledným dňom účtovného obdobia nekončí

Rezervy na nadchádzajúce výdavky na dovolenku v daňovom účtovníctve

Na účely dane zo zisku sa používa pojem „Rezervy na budúce výdavky na dovolenku“. Účelom tvorby tohto typu rezervy v daňovom účtovníctve je postupné a rovnomerné odpisovanie výdavkov na preplatenie dovolenky zamestnancov. Tvorba rezervy na dovolenku je právom daňovníka, nie povinnosťou, môže sa teda vytvárať ľubovoľne. Treba mať na pamäti, že pri hotovostnej metóde nie je možné vytvárať rezervu na budúce výdavky na dovolenku a sumy dovolenky sa uznávajú ako výdavky až v čase ich vyplatenia zamestnancom (odsek 1 ods. článok 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

Postup vytvárania a používania rezervy na dovolenku upravuje článok 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Na základe odseku 1 tohto článku musia daňovníci, ktorí sa rozhodnú vytvoriť rezervu na dovolenku, premietnuť do svojich účtovných postupov na daňové účely:

spôsob rezervovania (predpokladaná výška nákladov práce, berúc do úvahy poistné na povinné sociálne poistenie za rok);
maximálna výška príspevkov do rezervy (odhadovaná ročná výška výdavkov na dovolenku s prihliadnutím na poistné);
mesačné percento odvodov do rezervy, ktoré sa určí ako podiel predpokladanej ročnej sumy výdavkov na dovolenku k predpokladanej ročnej sume výdavkov na prácu.

Na tieto účely je daňovník povinný vypracovať osobitný výpočet (odhad), ktorý zohľadňuje výšku mesačných príspevkov do určenej rezervy, a to na základe informácie o predpokladanej ročnej výške výdavkov na dovolenky vrátane výšky poistného.

Ak sa vytvorí rezerva, potom mzdové náklady každý mesiac nezahŕňajú skutočne vzniknutú dovolenku, ale výšku príspevkov do rezervy vypočítanú na základe odhadu.

Upozorňujeme, že náhrada za nevyužitú dovolenku vyplatenú zamestnancom pri prepustení sa zohľadňuje ako súčasť mzdových nákladov na základe článku 255 ods. 8 daňového poriadku Ruskej federácie a neznižuje výšku vytvorenej rezervy (písm. Ministerstva financií Ruska zo dňa 3. mája 2012 č. 03-03-06/ 4/29).

Na konci zdaňovacieho obdobia je organizácia povinná vykonať inventarizáciu rezervy (článok 4 článku 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Na vykonanie inventarizácie rezervy nadchádzajúcich výdavkov na vyplácanie dovoleniek zamestnancom je potrebné objasniť tieto ukazovatele:

počet dní nevyčerpanej dovolenky;
priemerná denná výška výdavkov na odmeňovanie zamestnancov (s prihliadnutím na ustanovenú metodiku výpočtu priemerného zárobku);
povinné zrážky poistného.

Výška rezervy vzniknutej v bežnom roku, ktorá zodpovedá výške výdavkov na úhradu nevyčerpaných dovoleniek, predstavuje zostatok rezervy, ktorý je možné preniesť do ďalšieho roka.

Pri inventarizácii rezervy na konci kalendárneho roka môžu byť odhalené nespotrebované sumy rezerv, ktoré predstavujú rozdiel medzi výškou časovo rozlíšenej rezervy a výškou skutočných výdavkov na úhradu čerpaných dovoleniek počas roka (vrátane poistného) a výdavky na nadchádzajúcu výplatu nevyčerpaných dovoleniek v bežnom roku (vrátane poistného).

Nevyužité sumy rezerv je potrebné zohľadniť ako súčasť neprevádzkových príjmov bežného zdaňovacieho obdobia.

Ak si organizácia v budúcom roku nevytvorí rezervu na úhradu nadchádzajúcej dovolenky, potom je potrebné celú výšku skutočného zostatku rezervy zahrnúť do neprevádzkových príjmov bežného zdaňovacieho obdobia.

Ak sa na základe výsledkov inventarizácie ukáže, že skutočné náklady na úhradu dovoleniek (vrátane poistného) prevyšujú výšku rezervy tvorenej za rok, potom výsledný rozdiel, ktorý rezerva nepokrýva, musia byť odpísané ako náklady práce v bežnom roku (doložka 7 , 16 článok 255 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 3 článku 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Preto sa pravidlá článku 324.1 a požiadavky PBU 8/2010 výrazne líšia. A aj keď účtovná politika organizácie stanovuje, že vo vzťahu k blížiacim sa sviatkom sa pri určovaní výšky odhadovaných záväzkov postupuje obdobne ako pri výpočte rezerv v daňovom účtovníctve (tzv. normatívna metóda), musí byť účtovník pripravený za to , že sa budú líšiť sumy dohadných položiek a výška odvodov do rezervy . V tomto prípade môže byť potrebné, aby organizácia uplatnila normy účtovných predpisov „Účtovanie pre výpočet dane z príjmu právnických osôb“ PBU 18/02 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 19. novembra 2002 č. 114n).

Pozrime sa, ako sa tvoria odhadované záväzky a rezervy na dovolenky v programoch „1C: Platy a personálny manažment 8“ vydanie 3.0 a „1C: Účtovníctvo 8“ vydanie 3.0.

Napriek tomu, že pojem „rezervy na budúce vyplácanie dovoleniek zamestnancom“ sa v legislatíve používa výlučne v súvislosti so zdaňovaním zisku, v programoch 1C:Enterprise sa tradične používa na daňové aj účtovné účely.

Účtovanie výdavkov na dovolenku v programe „1C: Platy a personálny manažment 8“ ed. 3.0

V programe "1C: Platy a personálny manažment 8" vydanie 3.0, počnúc verziou 3.0.22, je možné vytvoriť:

odhadované záväzky za dovolenky v účtovníctve s použitím štandardnej metódy alebo obligačnej metódy (IFRS);
rezervy na dovolenku v daňovom účtovníctve normatívnou metódou.

Mechanizmus účtovania odhadovaných záväzkov (rezerv) na dovolenky v programe „1C: Platy a personálny manažment 8“ vydanie 3.0 je zahrnutý v ponuke Nastavenia – Podrobnosti o organizácii na záložke Účtovné zásady a ďalšie nastavenia(obr. 1).

V nastaveniach účtovnej politiky organizácie pre odhadované záväzky je potrebné zvoliť jeden zo spôsobov: štandardný alebo záväzkový spôsob. Pri výpočte pomocou štandardnej metódy uveďte Mesačné percento zrážok zo mzdy A Limitná výška príspevkov za rok, vypočítané podľa odhadu schváleného v miestnom akte organizácie.

Ak Normatívna metóda sa používa v účtovníctve aj daňovom účtovníctve, program zabezpečuje, že hodnoty použité pri výpočte ( Mesačné percento zrážok zo mzdy, Maximálna výška zrážok za rok) sú rovnaké pre oba počty.

Keď je v sekcii povolený mechanizmus účtovania dohadných položiek (rezerv) na dovolenky Plat dokument bude k dispozícii (obr. 2).

Nasleduje vytvorenie tohto dokumentu Výpočet mesačnej mzdy A Odraz miezd v účtovníctve. V dokumente Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky záväzky (rezervy) sa vypĺňajú automaticky na základe súm časového rozlíšenia, odvodov a platieb zo záväzkov bežného mesiaca, vypočítaných v dokladoch Výpočet platu A .

Nové typy transakcií pre účtovanie dohadných položiek, rezerv a dovoleniek

Dokumentovať Premietnutie platov do účtovníctva Pre ďalšiu tvorbu transakcií v účtovnom programe na odpis predtým nahromadených záväzkov a rezerv boli pridané nasledujúce typy automatických operácií:

ročná dovolenka na úkor odhadovaných záväzkov - aby sa zohľadnila mzda za dovolenku vzniknutá na základe záväzkov, ktoré sa predtým vytvorili v účtovníctve. Takéto sumy v účtovnom programe môžu korešpondovať so zaúčtovaniami, napríklad v korešpondencii s účtom 96;
ročná dovolenka - odrážať mzdu za dovolenku, na ktorú sa nevzťahujú predtým vytvorené záväzky. Takéto sumy v účtovnom programe môžu zodpovedať zaúčtovaniam, napríklad v korešpondencii s nákladovým účtom;
náhrada za ročnú dovolenku na úkor dohadných záväzkov - premietnuť náhradu za ročnú dovolenku časovo rozlíšenú voči záväzkom vzniknutým v účtovníctve. Takéto sumy môžu zodpovedať zaúčtovaniam, napríklad v korešpondencii s účtom 96;
náhrada za ročnú dovolenku - odrážať náhradu za ročnú dovolenku, na ktorú predtým vytvorené záväzky nestačili. Takéto sumy v účtovnom programe môžu zodpovedať zaúčtovaniam, napríklad v korešpondencii s nákladovým účtom.

Ak sa rezervy tvoria aj v daňovom účtovníctve, ich výška sa môže líšiť od súm vyjadrených v účtovníctve. V tomto prípade sa dovolenka môže odrážať aj podľa typu prevádzky:

ročná dovolenka na úkor odhadovaných záväzkov a rezerv - na zohľadnenie náhrady dovolenky vzniknutej na základe záväzkov, ktoré sa predtým vytvorili v účtovníctve, a rezerv nahromadených v daňovom účtovníctve;
ročná dovolenka na úkor rezerv - aby sa v daňovom účtovníctve premietla mzda za dovolenku oproti predtým nahromadeným rezervám.

Náhrada ročnej dovolenky z rezervy sa nepremieta do daňového účtovníctva.

Dokument „Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov z dovolenky“

V dokumente Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov na uvoľnenie záväzkov (rezervy) na záložke Odhadované záväzky bežného mesiaca záverečné súhrnné údaje sa vyplnia na prenos do účtovného programu v kontexte delení a metód reflexie.

Do účtovného programu sa prenášajú tieto ukazovatele:

Rezervná suma- ide o dohadné položky za dovolenky v účtovníctve;
Rezervná suma poistné sú odhadované záväzky na poistné vypočítané z výšky dovolenky v účtovníctve;
Rezervná suma FSS NS a rezerva PZ sú odhadované záväzky na odvody časovo rozlíšené na výšku dovolenky do FSS NS a PZ v účtovníctve;
Čiastka rezervy (NU)- rezerva na dovolenku v daňovom účtovníctve;
Výška rezervy poistného (NU)- rezerva poistného naakumulovaného na sumu dovolenky v daňovom účtovníctve;
Výška rezervy FSS NS a PZ (NU)- rezerva na sumu dovolenky v Sociálnej poisťovni NSS a FSS v daňovom účtovníctve.

Na záložke Rovnaké údaje zobrazuje zamestnanec. Tieto informácie možno použiť na kontrolu súčtov.

Záložka obsahuje údaje, na základe ktorých doklad vypočíta záväzky. Zloženie údajov použitých pri výpočte závisí od zvolenej metódy. Na výpočet sa používajú dva dodatočné ukazovatele: vypočítaný a akumulovaný, zodpovedajúce každému z vyššie uvedených ukazovateľov.

Výpočet odhadovaných záväzkov v účtovníctve pomocou záväzkovej metódy (IFRS)

1. Indikátor Výška rezervy za mesiac (P) vypočítané ako rozdiel medzi ukazovateľmi A Čiastky rezerv (akumulované) (N):

P = I - N

Čiastky rezerv (vypočítané) (I)- toto je suma dovolenky, ktorá by mala byť vyplatená, ak by bola dovolenka vypočítaná za všetky pridelené dni dovolenky vrátane fakturačného mesiaca.

Ukazovateľ (I) sa vypočíta ako súčin priemerného zárobku (AE) a počtu zostávajúcich dní dovolenky (D):

I = D x SZ (výška rezervy sa rovná výške náhrady dovolenky pri prepustení zamestnanca k poslednému dňu v mesiaci).

Výška rezervy (akumulovaná) (N) vypočítané na základe predchádzajúceho mesiaca a rovnajúce sa rozdielu Čiastky rezervy (vypočítané) minulý mesiac (IPM) a suma skutočne nahromadenej dovolenky (od):

N = Ipm - Od

2. Povinnosti platiť poistné Výška rezervy poistného(РСв) sú vypočítané ako percento z odhadovaného záväzku Rezervné sumy:

Рсв = Р x Тсв,

Kde: Tsv- aktuálna sadzba príspevkov na poistenie spolu do fondov dôchodkového fondu, fondu sociálneho poistenia a federálneho fondu povinného zdravotného poistenia.

Aktuálna sadzba poistného(Tsv) je definovaný ako pomer príspevkov zamestnanca k týmto finančným prostriedkom naakumulovaným tento mesiac v dokumente Výpočet platu(FactSv), na skutočné časové rozlíšenie, ktoré tvoria mzdu odhadovaného záväzku (FactFot):

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100 %

3. Výška rezervy FSS NS a PZ(Rns) sa vypočíta podobne ako percento (Tns) predtým vytvoreného odhadovaného záväzku Rezervná suma:

Rns = P x Tns,

Kde: Tns- aktuálna sadzba poistného do Fondu sociálneho poistenia na národné poistenie a osobné zdravotné poistenie

Aktuálna sadzba poistného do Fondu sociálneho poistenia na národné poistenie a osobné zdravotné poistenie(Tns) - pomer príspevkov do Sociálnej poisťovne NS a dôchodku zamestnanca vzniknutých v tomto mesiaci v dokumente Výpočet platu(FactNs), na skutočné časové rozlíšenie, ktoré tvoria mzdu odhadovaného záväzku (FactFot):

Tns = (ActNs / FactFot) x 100 %

Štandardná metóda výpočtu dohadných položiek v účtovníctve

Pri štandardnej metóde sa predpokladaný záväzok (rezerva v daňovom účtovníctve) vypočíta ako súčin zárobku (ktorý by bol zahrnutý do výpočtu priemeru pri výpočte dovolenky) s prihliadnutím na poistné a Mesačné percento odvodov zo mzdy.

Príklad

Modern Technologies LLC má od 1. januára 2015 dvoch zamestnancov: Lyubavin P.P. a Krasnova R.Z. s platmi: 25 000 rub. a 30 000 rubľov. resp. Na základe vyjadrenia zamestnankyne Krasnovej R.Z. dostala dovolenku od 13. do 15. apríla.

Dohadné účty pasív za dovolenky sa tvoria záväzkovou metódou (IFRS), rezervy v daňovom účtovníctve sa tvoria štandardnou metódou.

V apríli 2015 bol dokument Zamestnanecká dovolenka Krasnova R.Z. naakumulovaná mzda za dovolenku (od) 3 071,67 RUB. na 3 dni na základe priemerného zárobku 1 023,89 rubľov.

V súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie sa za každý odpracovaný mesiac k zostatku dovolenky (28 dní / 12 mesiacov) pripočítava 2,33 (3) dní.

V období od 1.1.2015 do 30.4.2015 bude Krasnova R.Z. Nazbieralo sa 9,33 dní dovolenky.

V dokumente Premietnutie platov do účtovníctva za apríl 2015 na záložkách Naakumulovaná mzda a príspevky A bol vytvorený typ operácie Ročná dovolenka z dôvodu odhadovaných záväzkov a rezerv(obr. 3).

Výška tejto operácie sa rovná sume akumulovanej mzdy za dovolenku.

Pre lepšiu prehľadnosť tabuľka 2 obsahuje ukazovatele na výpočet odhadovaných záväzkov zamestnanca R. Z. Krasnovej. zo záložky Výpočet odhadovaných záväzkov na dovolenku Dokumenty Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov na dovolenke na obdobie od januára do júna.

Tabuľka 2. Výpočet odhadovaných záväzkov na dovolenku R. Z. Krasnovou. (január jún)

*Ukazovatele používané pri výpočte odhadovaných záväzkov*	januára	februára	marca	apríla		júna
Priemerný zárobok(pre výpočet rezervy)	1 023,89	1 023,89	1 023,89	1 014,34	1 016,29	1 017,58
Zostávajúce dni dovolenky (pre výpočet rezervy)	2,33 =28 / 12	4,67 =2,33(3)*2	7 =4,67+2,33	6,33 =7+2,33-3	8,67 =6,33+2,33	11 = 8,67+2,33
Suma platu za dovolenku				3 071,67
Rezerva na dovolenku (vypočítaná) = Zostávajúce dni dovolenky Priemerný zárobok*	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	7 167,23 = 7 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Rezerva na dovolenku (vypočítaná) minulý mesiac		2 385,66	4 781,57		6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Rezerva na dovolenku (akumulovaná) = Rezerva na dovolenku (vypočítaná) z predchádzajúceho mesiaca – výška mzdy za dovolenku		2 385,66	4 781,57	4 095,56 =7 167,23 - 3 071,67	6 420,77	8 811,23
Rezerva na dovolenku v mesiaci = Rezerva na dovolenku (vypočítaná) - Rezerva na dovolenku (akumulovaná)	2 385,66	2 395,91 = 4 781,57 - 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 - 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 - 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 - 8 811,23

Tabuľka 3 obsahuje ukazovatele na výpočet rezerv na dovolenku pre zamestnankyňu R. Z. Krasnovu. zo záložky P Výpočet odhadovaných záväzkov z dovolenky Dokumenty Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky na obdobie od januára do júna.

Tabuľka 3. Výpočet rezerv na dovolenku podľa Krasnova R.Z. (január jún)

*Ukazovatele používané pri výpočte rezerv na dovolenku*	januára	februára	marca	apríla	júna
Krasnova R.Z.
Dovolenková rezerva (NU)				2 072,73 =

Účtovanie odhadovaných záväzkov a rezerv na dovolenky v „1C: Účtovníctvo 8“ vyd. 3.0

Počnúc verziou 3.0.39 programu 1C: Accounting 8, ed. 3.0 boli vykonané zmeny v účtovej osnove, ktorá je súčasťou konfigurácie. K účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“ boli pridané podúčty na usporiadanie účtovania odhadovaných záväzkov na úhradu nadchádzajúcich dovoleniek a výdavkov na zamestnanecké výhody:

účet 96.01 „Dohadné účty pasív na zamestnanecké požitky“ - slúži na zhrnutie informácií o odhadoch záväzkov na zamestnanecké požitky a časovo rozlíšené poistné zo súm týchto požitkov;
účet 96.01.1 „Dohadné položky na odmeny“ - slúži na zhrnutie informácií o dohadných účtoch na zamestnanecké požitky;
účet 96.01.2 „Dohadné položky na poistnom“ - slúži na zhrnutie informácií o dohadných účtoch na poistnom časovo rozlíšených k sume zamestnaneckých požitkov;
účet 96.09 „Ostatné rezervy na budúce výdavky“ - slúži na zhrnutie informácií o ostatných dohadných záväzkoch.

Ak chcete použiť možnosť automatického generovania odhadovaných záväzkov (rezerv) v „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3 0), stačí nastaviť príznak Vytvorte si rezervu na dovolenku v podobe nastavení mzdového účtovníctva (obr. 4).

Pri synchronizácii údajov s programom „1C: Platy a personálny manažment 8“ (rev. 3.0) sa v „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0) automaticky vytvoria dokumenty nasledujúceho typu.

Premietnutie platov do účtovníctva(dostupné v sekcii Plat a personál). Po zaúčtovaní dokladov tohto typu sa vygenerujú zápisy pre výpočet miezd a iných platieb zamestnancom, poistného, dane z príjmov fyzických osôb, ako aj zápisy pre časové rozlíšenie dovolenky a poistného z dovolenky na úkor dohadných položiek. v účtovníctve a na úkor rezerv v daňovom účtovníctve;
Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky(k dispozícii od spracovania Uzavretie mesiaca). Po zaúčtovaní dokladov tohto typu sa vygenerujú záznamy pre časové rozlíšenie dohadných záväzkov a rezerv na dovolenky s prihliadnutím na časovo rozlíšené poistné.

Na obr. 5 sa uvádza programový dokument Premietnutie platov do účtovníctva za apríl 2015. Upozorňujeme, že pri synchronizácii s programom „1C: Platy a personálny manažment 8“ (rev. 3.0) sa karta Platba dovoleniek na úkor odhadovaných záväzkov nezobrazuje sa.

Keďže časovo rozlíšená suma dovolenky za apríl nepresahuje výšku odhadnutých záväzkov a výšku rezerv vytvorených v danom okamihu, medzi účtovnými a daňovo-účtovnými údajmi nie sú rozdiely (obr. 6).

Na obr. 7 predložený dokument Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky za apríl 2015. Upozorňujeme, že pri synchronizácii s programom „1C: Platy a personálny manažment 8“ (rev. 3.0) záložky Odhadované záväzky (za zamestnancov) A Výpočet odhadovaných záväzkov na dovolenku nie sú zobrazené.

Keďže metodika výpočtu dohadných položiek a rezerv je odlišná, medzi účtovnými a daňovo účtovnými údajmi vznikajú mesačne odpočítateľné (obr. 8) alebo zdaniteľné dočasné rozdiely, na základe ktorých pri výkone regulačnej operácie Výpočet dane z príjmov Odložené daňové pohľadávky a záväzky budú vykázané alebo vyrovnané.

Poskytovanie peňažnej náhrady za dni pracovného pokoja, dovolenky a príspevkov do fondov sa uskutočňuje na úkor rezervy na dovolenku. Založenie a účtovníctvo tohto „prasiatka“ v roku 2019 je jednou z hlavných starostí účtovníka. Ako často ho vytvárať, kto je povinný tento postup vykonávať – odpovede na tieto a podobné otázky rozoberáme v tejto konzultácii.

Funkcie, o ktorých potrebujete vedieť

Tvorba rezervy je finančný postup, ktorý sa vykonáva pri schvaľovaní dní pracovného pokoja pre zamestnancov. Podľa odborníkov ide o odhadovaný záväzok. Vykonáva sa s cieľom oficiálne potvrdiť existenciu povinností organizácie voči svojim zamestnancom k vykazovanému obdobiu.

Legislatíva Ruskej federácie umožňuje nasledujúcu frekvenciu (pozri tabuľku).

Dátum výpočtov určuje samotná organizácia a je stanovený vo svojich účtovných zásadách.

Ako sa tvorí rezerva na dovolenku?

Právne predpisy nestanovujú konkrétny algoritmus výpočtu. Podnik ho musí samostatne zaregistrovať a konsolidovať v interných dokumentoch. V prvom rade je potrebné rozdeliť všetkých zamestnancov do samostatných kategórií podľa mzdových účtov. Napríklad:

„hlavná výroba“ - osoby vykonávajúce hlavnú prácu v podniku (nárast sa vyskytuje podľa Dt 20).
„predajné náklady“ - zamestnanci, ktorých činnosť súvisí s predajom tovaru (mzdy sa im počítajú podľa Dt 44).

Po dokončení tejto akcie môžete prejsť k riešeniu otázky [ako vypočítať rezervu na dovolenku]. Existuje niekoľko možností na určenie požadovanej hodnoty.

Priemerný denný príjem

Prvý je založený na priemernom dennom zárobku zamestnanca. V tomto prípade musí účtovník vykonať tieto kroky:

1. vypočítať počet nevyčerpaných dní dovolenky stanovený zákonom;
2. určiť priemernú mzdu pre každú kategóriu pracovníkov s použitím všeobecných pravidiel;
3. nájdite výšku dovolenky, ktorá sa musí zamestnancovi vyplatiť, pomocou nasledujúceho vzorca:

Prečítajte si tiež Nový formulár na oznámenie vycestovania cudzieho štátneho príslušníka od roku 2019: stiahnuť

PLATBA NA DOVOLENKU = D dovolenka. x Plat priem. x(1+N)
D otp. – počet nevyčerpaných dní dovolenky;
Priem. plat – priemerná denná mzda;
N – príspevky do mimorozpočtových fondov delené 100 (v %).

zhrnúť výsledky získané pre každého zamestnanca.

PRÍKLAD
Globus LLC vytvorí rezervu na Skvortsovove mzdy, pričom výpočty budú založené na jeho priemernej dennej mzde. Podľa účtovného programu bol počet nevyužitých dní odpočinku 12, priemerná mzda za deň bola 768 rubľov. Určite výšku rezervy.
RIEŠENIE
Na výpočet požadovanej hodnoty používame vzorec uvedený vyššie:
Skvortsovova dovolenka: 12 x 768 x (1 + 0,3) = 11 980,8 rubľov.

Globus LLC si musí účtovať sumu 11 980 rubľov. pre Skvorcov. Nájdená hodnota je rezerva na preplatenie dovolenky jemu.

Skupinový príjem

Druhý prístup je založený na priemernej mzde pre skupinu zamestnancov. Rovnako ako v predchádzajúcej verzii sa určuje počet nevyužitých dní odpočinku, na ktoré majú podriadení nárok k určitému dátumu. Priemerná mzda sa vypočíta takto:

Priem. plat = ZP gr.s. :D tech. : H
ZP gr.s. – priemerná mzda všetkých zamestnancov za posudzované obdobie;
D tech. – počet dní v sledovanom období;
H – počet zamestnancov.

R otp. = (ZP priem. + ZP gr.s. x N) x D otp. Súčet výsledkov pre každú skupinu predstavuje celkovú veľkosť rezervy na dovolenku.

PRÍKLAD
Kristall LLC vytvára rezervu na zaplatenie 28 dní odpočinku poskytovaných ročne. Počiatočné údaje sú v tabuľke nižšie. Potreba určiť rezerva na dovolenku v roku 2019 rok, ktorý má príslušná spoločnosť časovo rozlíšiť.

Riešenie
A) Vykonajte výpočty pre prvú skupinu zamestnancov pomocou vyššie uvedeného vzorca:

R otp. = (827 + 24 800 x 30 %) x 28 dní = 231 476 rubľov. Túto sumu je potrebné previesť do rezervy pre zamestnancov účtovaných na účte 20 „Hlavná výroba“.

Prečítajte si tiež Ako získať SNILS a vydať potvrdenie o poistení

B) Rezerva na preplatenie dovolenky v roku 2019 pre druhú skupinu zamestnancov bude:

R otp. = (1128 + 35 400 x 30 %) x 28 dní = 328 944 rub. Tieto prostriedky sú určené pre zamestnancov, ktorých dovolenka je zaúčtovaná na účte 44 „Predajné náklady“.

C) Celková výška rezervovaných finančných prostriedkov bude:

231 476 + 328 944 = 560 420 rubľov. V dôsledku toho je spoločnosť Kristall LLC povinná zadržať 560 420 rubľov na vyplatenie dovolenkových dávok a iných podobných peňažných kompenzácií personálu oboch skupín.

Minuloročné výsledky

Tretí prístup je založený na sadzbe odpočtu stanovenej na základe výsledkov predchádzajúceho obdobia. Je súčasťou nákladov na dovolenku a mzdy pre každú kategóriu zamestnancov. Prijaté opatrenia:

A) Výpočet prostriedkov prevedených do rezervného fondu na úhradu dní pracovného pokoja (k minulému roku). Použite vzorec:

P1 – výdavky vypočítané na výplatu dovolenky a náhrady za nevyčerpané dni odpočinku;
P2 – výška mzdových nákladov.

Pozor: hodnoty sú určené pre skupinu zamestnancov bez zohľadnenia príspevkov do mimorozpočtových fondov. Počas vykazovaného obdobia zostáva štandard konštantný, aj keď sa prepočty vykonávali často.

B) Vzorec na výpočet rezerva na dovolenku v roku 2019 podľa skupiny zamestnancov je nasledovné:

Zrážky = (mzdový prúd + SV) x ŠTANDARDNÝ platový prúd. – mzdy vyplácané zamestnancom;
SV – poistné pripísané zamestnancom v bežnom období.

Výpočty sa musia vykonať pre všetky skupiny a získané výsledky sa musia sčítať. Okrem toho musí byť každá vykonaná transakcia správne zaznamenaná v účtovných záznamoch.

Rezerva na dovolenku: príspevky

Podľa PBU 8/2010 sa povinnosti organizácie vyplácať dovolenku tvoria na účtoch, ktoré odrážajú aj mzdy. Časové rozlíšenie sa vykonáva podľa Kt 96. Debet z účtu môže byť nasledovný:

20 – časové rozlíšenie pre zamestnancov zapojených do hlavnej výrobnej činnosti;
25 – celkové výrobné náklady;
26 – výdavky ekonomického, manažérskeho charakteru;
44 – náklady spojené s predajom tovaru;
08 – investovanie prostriedkov do neobežného majetku a pod.

Rezerva na dovolenku: vytvorenie a použitie

Do konca roka zostávajú už len dva mesiace a účtovníci majú veľa práce. Je potrebné preveriť dostupnosť všetkých dokladov za rok 2015, preveriť u protistrany, vykonať inventúru a vytvoriť rezervy na ďalší rok. Jednou z nevyhnutných rezerv je rezerva na preplatenie dovolenky. O tom sa bude diskutovať v tomto článku.

Rezervy na dovolenku sa tvoria za účelom odhadu objemu plánovaných platieb zamestnancom a mimorozpočtových fondov. V daňovom účtovníctve rezervy pomáhajú rovnomerne rozložiť výdavky počas celého roka. Odraz rezerv v účtovníctve a daňovom účtovníctve má charakteristické črty. Zoberme si hlavné nuansy.

účtovníctvo

Do roku 2011 bola tvorba rezervy dobrovoľná. Organizácie by mohli vytvárať rezervy na dovolenku, aby rovnomerne odpisovali výdavky. Táto norma bola obsiahnutá v článku 72 nariadení o účtovníctve a finančnom výkazníctve. Od januára 2011 však doložka 72 stratila platnosť a koncepcia rezervy na nadchádzajúcu dovolenku sa stala irelevantnou. Táto rezerva bola nahradená dohadnými položkami (PBU 8/2010).

Je potrebné poznamenať, že toto nariadenie neobsahuje konkrétny zoznam výdavkov, ktoré možno klasifikovať ako odhadované záväzky. Paragraf 5 PBU 8/2010 však uvádza, že odhadovaný záväzok sa účtuje v účtovníctve, ak sú súčasne splnené tri podmienky:

Účtovná jednotka má povinnosť, ktorá vznikla v dôsledku minulých udalostí pri jej činnosti. Spoločnosť sa splneniu tejto povinnosti nemôže vyhnúť alebo pravdepodobnosť vzniku povinnosti je veľmi vysoká;
pri plnení záväzku sa znížia ekonomické úžitky;
výšku rezervy možno primerane odhadnúť.

Odhadovaná povinnosť zaplatiť dovolenku spĺňa všetky vyššie uvedené kritériá. A to znamená, že všetko organizácie sú povinné premietnuť tento druh povinnosti do účtovníctva. Výnimku majú len subjekty, ktoré majú právo používať zjednodušené účtovné metódy a zjednodušené účtovné (finančné) vykazovanie (bod 3 PBU 8/2010).

Legislatívne akty neobsahujú postupné pokyny na výpočet výšky rezerv na dovolenku. Preto musí byť postup výpočtu vypracovaný nezávisle a stanovený v účtovnej politike. Najčastejšie sa výška rezervy určuje na základe výšky dovolenky, ktorá bude prevedená na zamestnancov a výšky poistných odvodov z dovolenky. Dovolenka má často sezónny charakter (napríklad väčšina spoločností má značnú časť svojich zamestnancov na dovolenke v lete), takže v ideálnom prípade by sa rezervy mali počítať mesačne. Ale pri veľkom počte bude proces výpočtu príliš náročný na prácu. Spoločnosti majú právo vytvárať rezervy na konci každého štvrťroka alebo vykazovaného roka.

Na účtovanie dohadných položiek sa účtuje účet 96 „Rezervy na budúce výdavky“. Ak chcete odrážať rezervu na dovolenku, môžete si otvoriť špeciálny podúčet.

Účty na tvorbu a použitie rezervy:

Debet 20 (23, 25, 26, 44 atď.) Podúčet kreditu 96 „Rezerva na dovolenku“ - rezerva bola vytvorená;

Debet 96 Kredit 70 - dovolenka (náhrada za nevyčerpanú dovolenku) narastajúca z rezervy;

Debet 96 Kredit 69 - poistné sa vypočítava z výšky dovolenky na úkor rezervy.

Ak rezerva nestačí na pokrytie všetkých platieb, potom sa prírastok dovolenky premietne do všeobecného postupu (článok 21 PBU 8/2010) zaúčtovaním:

Debet 20 (23, 25, 26, 44 atď.) Kredit 70 – nahromadená dovolenka;

Debet 20 (23, 25, 26, 44 atď.) Kredit 69 – naakumulované poistné.

Daňové účtovníctvo

Na rozdiel od účtovníctva je v daňovom účtovníctve tvorba rezerv na dovolenky dobrovoľná (článok 1 článku 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak organizácia vytvorila daňovú rezervu, aby rovnomerne rozdelila náklady na dovolenku, toto rozhodnutie musí byť zapísané v účtovnom postupe s uvedením spôsobu rezervácie, maximálnej výšky zrážok a mesačného percenta zrážok do rezervy. Výšku mesačných príspevkov je potrebné vykázať v osobitnom výpočte, ktorý je povinný pre všetky organizácie, ktoré majú vytvorenú daňovú rezervu.

Percento odvodov do rezervy sa určí ako podiel predpokladanej ročnej sumy výdavkov na dovolenku k predpokladanej ročnej výške nákladov práce. Pri výpočte sa nezohľadňujú sumy odmien na základe občianskych zmlúv vyplácané nepersonálnym zamestnancom, keďže títo zamestnanci nedostávajú dovolenku. Dodatočné dovolenky sa však môžu brať do úvahy pri výpočte odhadovanej ročnej sumy dovolenky (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. júla 2010 č. 03-03-06/2/125).

Výška mesačných zrážok sa rovná súčinu skutočných nákladov práce so zohľadnením poistného v aktuálnom mesiaci o vypočítané percento.

Daňovníci, ktorí používajú hotovostnú metódu účtovania príjmov a výdavkov (článok 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie), nemôžu vytvárať rezervu na dovolenky. Je to spôsobené tým, že pri hotovostnej metóde sa výdavky odpisujú až po ich zaplatení a vytvára sa rezerva až do vzniku a vyplatenia dovolenky. Na základe toho si platitelia zjednodušeného daňového systému nemôžu vytvárať rezervy na účely daňového účtovníctva.

Rezerva vytvorená pre účely daňového účtovníctva vám umožňuje mesačne znižovať zdaniteľný zisk. Mesačná výška príspevkov do rezervy sa musí brať do úvahy ako súčasť mzdových nákladov. Zrážky do rezervy na dovolenku možno pripísať priamym aj nepriamym výdavkom. Závisí to od toho, do akých výdavkov organizácia klasifikuje skutočné platby za dovolenku. Postup pri rozdeľovaní výdavkov musí byť stanovený v účtovných zásadách.

Priame výdavky znižujú základ dane pri predaji výrobkov (práce, služby), v nákladoch ktorých sú zohľadnené. Zrážky do rezervy, ktoré sú nepriamymi výdavkami, môžu byť zohľadnené v plnej výške v čase ich časového rozlíšenia. Spoločnosti, ktoré poskytujú služby, môžu vykazovať priame výdavky v plnej výške v čase ich časového rozlíšenia.

Pri odpisovaní dovolenky z rezervy si treba dávať pozor. Napríklad náhradu za nevyčerpanú dovolenku nemožno odpísať z rezervných fondov (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 3. mája 2012 č. 03-03-06/4/29).

Postup pri zrážkach do rezervy v účtovníctve a daňovom účtovníctve je odlišný. Okrem toho organizácia nesmie vytvárať daňovú rezervu. Preto pri vytváraní rezerv na dovolenku môžu vzniknúť dočasné rozdiely (PBU 18/02). Ak sa daňová rezerva netvorí, potom sa v čase premietnutia výšky rezervy v účtovníctve vykoná tento zápis:

Debet 09 Kredit 68 – zohľadňuje sa odložená daňová pohľadávka.

Daňovníci sú povinní vykonať inventúru rezerv na preplatenie dovolenky. Podľa odseku 3 čl. 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie sa takéto overenie musí vykonať k 31. decembru.

Ak sa v dôsledku inventarizácie ukáže, že časovo rozlíšená rezerva na dovolenku je nižšia ako skutočné platby, výsledný rozdiel je potrebné zahrnúť do nákladov práce.

Nevyčerpaný zostatok rezervy je povinný zahrnúť do základu dane bežného zdaňovacieho obdobia. Ak sa daňovník rozhodne rezervu na budúci rok nevytvoriť, tak výšku zostatku určenej rezervy na daňové účely je potrebné zahrnúť do neprevažujúcich príjmov bežného zdaňovacieho obdobia (odst. 5 § 324 ods. 1 písm. Ministerstvo financií Ruska zo dňa 29. októbra 2012 č. 03-03-10/121).

Rezerva na budúce výdavky na preplácanie dovolenky zamestnancom by mala byť spresnená podľa počtu dní nevyčerpanej dovolenky, priemernej dennej výšky výdavkov na vyplácanie zamestnancov a poistného. Ak na základe výsledkov inventarizácie výška vypočítanej rezervy na nevyčerpanú dovolenku prevyšuje skutočný zostatok nevyčerpanej rezervy na konci roka, potom je potrebné prevyšujúcu sumu zahrnúť do mzdových nákladov. Ak je výška vypočítanej rezervy na nevyčerpanú dovolenku nižšia ako skutočný zostatok nevyčerpanej rezervy na konci roka, záporný rozdiel sa zahrnie do neprevádzkových výnosov.

Zodpovednosť za nedostatok rezervy

Ak organizácia nevytvorí rezervu v daňovom účtovníctve, nemôže byť potrestaná, keďže tvorba rezervy je právom, nie povinnosťou. Iná situácia je pri rezervách v účtovníctve. Ak má organizácia povinnosť vytvoriť rezervu na dovolenku, musí byť splnená. V opačnom prípade budú spoločnosti hroziť pokuty.

Po prvé, organizácia môže dostať pokutu za hrubé porušenie pravidiel účtovania príjmov a výdavkov. Ak rezerva nebola vytvorená iba v jednom zdaňovacom období, pokuta bude 10 000 rubľov. Ak sa porušenie opakuje rok čo rok, pokuta bude 30 000 rubľov. (článok 120 daňového poriadku Ruskej federácie).

Po druhé, pokuta je stanovená v čl. 15.11 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie za hrubé porušenie účtovných pravidiel. Ak je z dôvodu nedostatku povinnej rezervy na dovolenku skreslená akákoľvek rovnováha o viac ako 10%, môže byť úradníkom spoločnosti uložená pokuta vo výške 2 000 až 3 000 rubľov.

Servisný expertný štandard

Rogacheva E.A.

Stále máte otázky? Odborníci spoločnosti Standard sú vždy pripravení odpovedať.