Инструкция по заполнению рсв 1 стр 210. Отчетность по страховым взносам, бланк. Нормативное регулирование выплат страховых взносов

Новый единый расчет по страховым взносам 2019 года, пример заполнения которого приводим в статье, состоит из титульника и трех разделов, которые, в свою очередь, содержат 11 приложений. Подробно об этом мы писали в статье . Теперь рассмотрим пошаговое заполнение формы РСВ-1 на примере.

Штрафы за РСВ-1 в 2019 году

Если не предоставить расчет страховых взносов или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.

Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 2 квартал — до 30.07.2019), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5% от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.

В 2019 году единый отчет за 2 квартал нужно сдать не позднее 30 июля! Переносов не предусмотрено.

Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке, считается, что отчет не предоставлен. Исправления нужно внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой отчета признается день, когда первый раз отправлен единый расчет по страховым взносам 2019, форма РСВ-1 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Единый расчет по страховым взносам 2019, бланк

Условия для заполнения единой отчетности

Рассмотрим пример расчета страховых взносов в 2019 году для бюджетной организации в 1 полугодии: ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО; для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.

За отчетные 3 месяца 2019 года начисления заработной платы составили:

• апрель — 253 000,00 руб.;
• май — 253 000,00 руб.;
• июнь — 253 000 руб.

Рассчитываем страховые помесячно.

1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
2. ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
3. ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.

1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
2. ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
3. ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.

Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2019 г. не было.

Для справки.

В 1 квартале 2019 года начисления заработной платы составили 759 300,00 рублей:

1. ПФ РФ: 759 300,00 × 22% = 167 046,00 руб.
2. ОМС: 759 300,00 × 5,1% = 38 724,00 руб.
3. ФСС: 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,00 руб.

Расчетные данные за 2 квартал:

1. Начисленная зарплата — 759 000,00 рублей.
2. Отчисления в Пенсионный — 166 980,00 руб.
3. ОМС — 38 709,00 руб.
4. ФСС — 22 011,00 руб.

Итоговые данные для внесения в отчетную форму.

За 1 полугодие 2019 года:

• начисления — 1 518 300,00 рублей;
• отчисления ПФР — 334 026,00 рублей;
• ОМС — 77 433,00 рублей;
• ФСС — 44 030,00 рублей.

Пример заполнения РСВ-1

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений Приказа приведем пример заполнения формы РСВ-1 за 2 квартал 2019.

Шаг 1. Титульный лист

На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим «0», если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем поочередный номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.

Шаг 2. Переходим в третий раздел

Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно.

Приведем пример заполнения сведений в едином отчете по данным руководителя.

Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.

Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение «643» (строка 120), код страны установлен Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с приложением № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — «21», указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).

Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. В нашем примере «1».

Шаг 3. Окончание третьего раздела

Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем «04» — апрель, «05» — май, «06» — июнь. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с Приложением № 8 Приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение «НР».

Шаг 4. Заполняем сумму выплат и иных вознаграждений

Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 2-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22%) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в соответствующих строках единого расчета по страховым взносам.

Окончание 3 раздела

Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в Постановлении Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 150 000,00 рублей на одного работника.

Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения, налоговики не примут отчет! Также отчет считается несданным, если обнаружены ошибки в персональных данных работников.

Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета

В подразделе 1.1 в первую очередь указываем код тарифа плательщика: «01» — для ОСНО, «02» — для УСН, «03» — для ЕНВД.

Затем указываем суммарные значения раздела 3.

Вначале отражаем численность человек:

• общую;
• число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
• у кого сформировалось превышение предельной величины базы.

Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.

В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.

Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.

Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:

• государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
• компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
• единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
• материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
• материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
• размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
• прочие выплаты.

Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.

Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.

Шаг 6. Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1

Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:

• 010 и 020 — численность;
• 030 — общая сумма начислений;
• 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
• 050 — разница между 030 и 040;
• 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.

Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.

Шаг 7. Заполняем приложение № 2 раздела 1. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ

Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 и Письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@. «01» указывается, если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, «02» — для всех остальных:

• 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
• 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
• 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
• 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 865 000,00 рублей;
• 050 — база для расчета отчислений;
• 051-054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.

Шаг 8. Заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 единого расчета

Поля предназначены для сумм:

• 060 — исчисленных страховых взносов;
• 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
• 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
• 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 - (070 - 080)).

Указываем «1» — при уплате платежей в бюджет; «2» — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.

Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.

Шаг 9. Заполняем раздел 1 (сводные данные) единой страховой отчетности

Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.

Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.

Если же вы хотите самостоятельно разобраться в заполнении РСВ-1, то читайте статью ниже.

Кроме отчетности в ПФР изменилась и отчетность в ФСС. Порядок заполнения новой формы 4-ФСС можно найти по , там же можно скачать саму форму и образец ее заполнения.

Что НЕ изменилось в отчетности РСВ-1?

По-прежнему, срок подачи РСВ-1 – до 15 числа второго месяца за отчетным периодом.

Как и раньше, организации, средняя численность персонала которых менее 50 человек, могут подать РСВ-1 в письменном виде, все остальные сдают в электронном виде через оператора электронного документооборота.

Подавать отчет нужно в отделение ПФР, в котором страхователь стоит на учете.

Что изменилось?

Подробно все нововведения в отчетности в Пенсионный фонд рассмотрены в . Самое главное из них – это то, что больше не нужно заполнять формы СЗВ-6-4, АДВ-6-2 и АДВ-6-5. Эти три формы с успехом заменяет один шестой раздел новой формы РСВ-1, о заполнении которого мы поговорим ниже.

Сама форма расчета страховых взносов РСВ-1 очень изменилась, все изменения этого отчета некоторые ее изменения рассмотрены .

Для наглядности заполним РСВ-1 за 6 месяцев 2014 года, на примере этого рассмотрим, что именно поменялось, и как отразить данные о начисленных и уплаченных страховых взносов на ОПС и ОМС, а также сведения персонифицированного учета в новой форме.

Образец заполнения формы РСВ-1

Все показатели рассчитываются нарастающим итогом с начала года, то есть за полугодие отчетного года. В РСВ-1 нужно внести данные за первые 6 месяцев этого года (январь-июнь включительно).

Обязательными к заполнению являются титульный лист, разделы 1, 2 и 6.

Третий раздел заполняется при применении страхователем пониженных тарифов страховых взносов (изменение 2014: больше не нужно отражать данные по работникам-инвалидам, теперь на них нужно заполнять раздел 2.1 с указанием кода тарифа 03).

В четвертом разделе отражаются данные о доначисленных страховых взносах, если таковые были. Раздел заполняется, если были внесены какие-то данные в поле 120 Раздела 1.

Пятый раздел оформляется, если в отчетном периоде были выплаты обучающимся в профессиональных и высших учебных заведениях за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах.

Титульный лист:

Номер корректировки зависит от того, в первый раз сдается отчет или корректируется. При первичной подаче пишется «0», при корректировках указывается № корректировки «1», «2» и т.д.

Отчетный период – для полугодия «6».

Календарный год – «201_».

Тип корректировки – новое поле в РСВ-1, в старой форме этого не было. Поле заполняется, если подается уточненный расчет. Ставится «1» при уточнении показателей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, «2» при изменении сумм начисленных страховых взносов на ОПС, «3» при изменении показателей, касающихся взносов на ОМС.

Прекращение деятельности – заполняется, если ликвидируется организация или закрывается ИП (ставится «Л»).

Количество застрахованных лиц – число работников, с зарплаты которых начисляются и уплачиваются взносы. Это число должно быть равно количеству заполненных разделов 6.

Указывается среднесписочная численность, рассчитанная установленным законом способом.

Раздел «достоверность подтверждаю» заполняется в зависимости от того лично или через представителя подается РСВ-1 в ПФР.

В целом, титульный лист стал проще, убрали поля для указания адреса, ОГРН, ОКАТО. Новый код ОКТМО тоже нигде указывать не нужно.

Подраздел 2.1

Отражаются данные по выплатам работников и начисленным с этих выплат страховым взносам на ОПС и ОМС.

Строк в разделе пенсионного страхования стало меньше в связи с изменениями в начислении взносов на ОПС, больше нет необходимости делить работников по возрастам, а начисленных взносы – на накопительную и страховую часть. Взносы отражаются одной суммой.

Раздел медицинского страхования не изменился.

В графе 3 указываются показатели, рассчитанные с начала расчетного периода, при заполнении РСВ-1 за полугодие 201_ – за первые 6 месяцев.

В графах 4,5,6 – показатели за последние три месяца: апрель, май, июнь.

Подазделы 2.2 и 2.3

Отражаются данные о , применяемых в отношении лиц, работающих на вредных и опасных работах (6 и 4% для 2014 года) (ч.1 и ч.2 ст.58.3 закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

В обоих разделах убрана одна строка, в которой отражались расходы, принимаемые к вычету согласно ч.7ст.8 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ (по авторским и другим аналогичным договорам).

В остальном заполнение разделов не изменилось, аналогично в графе 3 отражаются данные за полугодие, в графах 4-6 – за последние три месяца: апрель, май, июнь.

Подраздел 2.4

Заполняется по дополнительным взносам (ч.2.1 ст.58.3 закона от 24.07.2009 №212-ФЗ) на основании проведенной или аттестации.

Если по результатам спецоценки установлен допустимый или оптимальный класс, то раздел заполнять не нужно, так как дополнительный тариф будет равен 0.

Если на предприятии трудятся работники из списка, отраженного в пп.1п.1ст.27 закона от 17.12.2001 №173-ФЗ, то в поле «код основания» ставится «1», если из списка, отраженного в п..2-18 п.1 ст.27 этого же закона, то в поле ставится «2». Если же в организации трудятся работники из обоих категорий, то нужно заполнить два подраздела 2.4 в отношении каждой категории.

Крестиком нужно отметить, на основании чего вносятся данные в этот подраздел (спецоценка, аттестация).

Далее заполняются данные в зависимости от установленного класса условий труда: указывается сумма выплат в отношении работников, в отношении которых по результатам спецоцеки или аттестации установлен соответствующий класс условий труда; выплаты, с которых не рассчитываются взносы; база для начисления; сама сумма взносов по дополнительному тарифу и количество работников.

В конце статьи можно скачать образец заполнения РСВ-1 за 6 месяцев 201_ года, в котором данный подраздел заполнен в отношении одного работника, для которого по результатам проведенной аттестации рабочих мест установлен класс условий труда 3.1.

Внимание! В форме РСВ-1 нигде не отражаются данные о проведенной спецоценке или аттестации, но если вы заполнили подраздел 2.4, то будьте готовы к тому, что проверяющие органы могут потребовать от организации эти данные.

Раздел 1

Отражаются данные по начисленным и уплаченным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование. Раздел достаточно прост для заполнения и понятен, подробное его заполнение рассматривать не будем. Будут вопросы – спрашивайте, постараемся ответить.

Раздел 6

Новый раздел, содержащий сведения персонифицированного учета по каждому работнику, который получал выплаты в отчетном периоде. Если выплат работнику не было, то и заполнять шестой раздел на него не нужно.

Именно этот раздел заменил три формы, заполняемые ранее: СЗВ-6-4, АДВ-6-5 и АДВ-6-2.

6.1

Фамилия, имя, отчество работника в именительном падеже, его номер СНИЛС.

Заполненные сведения о работниках группируются в пачки количеством не более 200. Описи составлять не нужно, в новой форме РСВ-1 их заменяет подраздел 2.5.

6.2

При оформлении формы РСВ-1 за полугодие, указывается отчетный период «6», год «201_».

6.3

Указывается один из трех видов корректировки: «исходная» – при первичной подаче, «корректирующая» – при внесении изменений, «отменяющая» – при необходимости отмены раннее поданных сведений.

Отчетный период и год указывается только для типов корректировки «корректирующая» и «отменяющая».

6.4

Указываются выплаты работникам в зависимости от категории застрахованного лица – с начала 201_ года и за последние три месяца (апрель, май, июнь).

В графе 7 отражаются выплаты сверх установленной предельной базы для начисления взносов (624000 руб. в 201_ году).

6.5

Сумма начисленных взносов на ОПС с выплат данного работника, не превышающих предельную базу.

6.6

Заполняется при корректировке данных за последние три месяца отчетного периода, при этом заполняется отдельно корректирующий или отменяющий раздел 6.

При корректировке данных за 2010-2013 года заполняются графы 4,5; за 201_ год – графа 3.

6.7

Данный подраздел формы РСВ-1 оформляется в отношении работников, к которым по результатам спецоценки или аттестации применяются дополнительные тарифы взносов.

6.8

Период, в течение которого работник трудился в последние три месяца (апрель, май, июнь).

Образец заполнения раздела 6 бланка РСВ-1 можно скачать ниже.

Подраздел 2.5

Сведения по сформированным пачкам разделов 6.

В подразделе 2.5.1 приводится перечень сформированных пачек с типом корректировки «исходная».

В подразделе 2.5.2 приводится перечень пачек с типом корректировки «корректирующая» и «отменяющая».

Посмотреть пример заполнения этого подраздела можно также в образце РСВ-1, скачать который можно ниже.

За весь прошедший год страхователи должны предоставлять в ПФР расчёт РСВ-1.Несмотря на то, что документ не новый,иной раз возникают форс-мажорные обстоятельства при внесении сведений в форму.

Что представляет собой форма ПФР РСВ-1 и какие могут возникнуть сложности при внесении цифр (по взносам), рассмотрим в статье. Скачать бланк формы РСВ-1 ПФР можно по .

Любой работодатель, вне зависимости от выбранной системы налогообложения, должен заполнять и сдавать форму РСВ-1 в ПФР.

Полное название этого документа звучит так - Расчет по начисленным и уплаченным взносам . При заполнении этого документа указываются взносы, которые начислялись и уплачивались в такие структуры, как Пенсионный Фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

В документе отображены конкретные суммы, которые были начислены и выплачены сотрудникам на следующие цели:

• Для пенсии сотрудника, которая отвечает за страхование.
• Взносы, идущие в накопительную часть будущему пенсионеру.
• Часть средств для уплаты в мед. страх центрального (федерального) фонда.
• Для уплаты взносов для мед. страха регионального фонда.

Данный отчет заполняется и предоставляется в контролирующий орган, ПФР, раз в квартал. Отчетными периодами являются 1 квартал, полгода, 9 месяцев и закрывает расчетный год последний квартал – годовой.

Кто сдаёт отчет РСВ-1?

Гос. орган на основании ФЗ № 212 обязал заполнять и предоставлять документ следующим юридическим и физическим лицам:

• Коммерсантам, которые имеют в своем штате наёмных работников.
• Физическим лицам, которые хоть и не являются ИП, но заключили договор любого характера с другим человеком.
• Все организации и фирмы вне зависимости от режима налогообложения.

Если договор с сотрудником заключен, значит, в обязанности страхователя входит не только уплата взносов, но и заполнение отчётных документов. К примеру, по форме РСВ-1 ПФР. Скачать и заполнить бланкможно на сайте ПФР либо у нас по .

Порядок заполнения РСВ-1

Мы определились, что документ заполняют работодатели-страхователи. И каждый определяет для себя, какие разделы нужно заполнять. Как правило, стандартное заполнение состоит из следующих разделов РСВ-1:

• первый лист (титульный);
• раздел 1;
• подраздел 2.1;
• раздел 6.

Другие разделы заполняются, если были произведены доначисления по страховым взносам.

Таким образом, форма РСВ-1 будет заполнена по тем данным, которые начислялись и уплачивались в организации.

Титульный лист

Прежде чем приступать к заполнению основных разделов документа, нужно заполнить первый лист (титульный). В нем необходимо указать следующие данные работодателя:

• ФИО страхователя;
• ИНН и КПП работодателя;
• регистрационный номер, выданный в ПФР;
• ОКВЭД. Этот код выдаёт НО при регистрации фирмы или коммерсанта;
• телефон.

Все поля на титульном листе обязательно должны быть заполнены. Если будет что-то пропущено, это уже будет считаться нарушением.

Первый раздел — Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

Заполняя первый раздел отчетности, обычно ответственные лица не испытывают сложностей. Главное, внести корректные цифры.

Итак, в первом разделе формы нужно будет указать общие суммы, которые начислялись и уплачивались по всем сотрудникам. Все данные, вносимые в этот раздел, берут из раздела 6. Поэтому перед заполнением первого листа можно внести данные в шестой раздел.

Шестой раздел — Сведения о застрахованных лицах

Сюда вносятся индивидуальные данные по каждому сотруднику. Обязательными при заполнении РСВ 1являются следующие сведения:

• ФИО застрахованных лиц;
• СНИСЛ работника;
• взносы, начисленные специалистам;
• сумма взноса, которая была выплачена за сотрудника.

Каждый лист расчета подписывает руководитель компании.

Сроки сдачи РСВ-1 ПФР и штрафы

Важно запомнить, что сроки предоставления документа разные. Если в штате организации меньше человек, то сдавать можно на бумажном носителе. Срок сдачи документа для такого формата — 15 число отчётного квартала. Если форма РСВ предоставляется в электронном виде, то сдавать нужно 20-го числа. Эта дата определена для тех страхователей, которые имеют в штатном расписании более человек.

Ни в коем случае нельзя опаздывать со сроками сдачи документов. Не сданный вовремя отчетный документ накладывает на компанию штраф.

Если форма была сдана не в том формате, который установлен для предприятия (должны сдавать в электронном виде, а сдали на бумаге), то штраф составит 300 рублей.

Если сдача документа была произведена с опозданием, то накладывается штрафная санкция, которая составляет 5% от суммы указанных взносов. Штраф не может быть меньше 1 000 рублей, но и не больше 30% от суммы взносов.

Например, ООО «Лотос» сдавали расчет через интернет ноября, хотя должны были сдать 21-го числа. Вышло, что опоздание по сдаче документа составило меньше месяца.

• Пенсионные взносы-35 000.
• Мед. взносы-7 500.

Высчитываем сумму штрафа - 35 000+7 500*5%= 2 125 рублей.

Если вы работаете в программе 1С, то вам поможет в заполнении РСВ-1 данное видео:

Как заполнить РСВ-1 за 2010 год

Рассмотрим, как заполнить основные разделы расчета по страховым Д взносам в ПФР и ФОМС, представляемого по итогам I квартала 2010 года российской организацией, производящей выплаты физическим лицам | и применяющей как общий, так и пониженный тариф страховых взносов.
Исходные данные
ООО «Альфа» (регистрационный номер в ПФР - 087101−015423, генеральный директор - Аркадий Алексеевич Сидоров) одновременно осуществляет два вида деятельности:

• оптовая торговля, облагаемая по общей системе налогообложения;
• розничная торговля, переведенная на уплату ЕНВД.

Среди работников общества есть два инвалида II группы:

• Иван Иванович Иванов 1970 года рождения (дата выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы - 27 декабря 2008 года, дата окончания ее действия - 1 января 2013 года);
• Петр Петрович Петров 1964 года рождения (дата выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы - 24 декабря 2009 года, дата окончания ее действия - 1 февраля 2014 года).

Оба работника-инвалида заняты в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения.
Суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных каждому работнику ООО «Альфа» за I квартал 2010 года и подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, не превысили установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов, которая в 2010 году равна 415 000 руб. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в I квартале 2010 года общество не начисляло и не выплачивало. Информация по суммам выплат и вознаграждений, начисленных всем сотрудникам ООО «Альфа» в I квартале 2010 года и облагаемых страховыми взносами, представлена в табл. 1 на с. 78.
На суммы выплат и вознаграждений физическим лицам, занятым в оптовой торговле (облагаемой по общей системе налогообложения), организация начислила взносы в ПФР и ФОМС по общим тарифам (исключая выплаты работникам-инвалидам). На суммы выплат и вознаграждений сотрудникам, занятым в розничной торговле (переведенной на ЕНВД), а также работникам-инвалидам ООО «Альфа» начисляло взносы только в ПФР по пониженным тарифам.
Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2010 году, используемые организацией, приведены в табл. 2 на с. 78.
Данные по суммам страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, начисленных ООО «Альфа» в I квартале 2010 года, представлены в табл. 3 на с. 79.
С учетом данных табл. 3 ООО «Альфа» фактически уплатило в ПФР, ФФОМС и ТФОМС в I квартале 2010 года следующие суммы взносов (табл. 4 на с. 79). Отметим, что взносы за март должны быть перечислены не позднее 15 апреля, поэтому в I квартале 2010 года они не уплачивались.
Задолженность (переплата) по страховым взносам по состоянию на 31 декабря 2009 года у общества отсутствует.
Образцы заполненных разделов 1-3 расчета приведены в приложении.
Заполнение расчета
Оформление титульного листа не рассматриваем, так как подобные листы практически одинаковы во всех отчетных формах. Общие правила заполнения титульного листа см. на с. 72 этого номера. Раздел 1 является сводным, и его показатели формируются на основе данных разделов 2 и 3 и равняются соответствующим данным этих разделов. Поэтому он составляется в последнюю очередь. Разделы 4 и 5 являются справочными.
Таблица 1. Выплаты работникам ООО «Альфа» в I квартале 2010 года, облагаемые страховыми взносами

Категория застрахованных лиц	База для начисления страховых взносов, руб.
	январь	февраль	март	I квартал
Деятельность, облагаемая по общей системе налогообложения, без учета выплат работникам-инвалидам
1966 года рождения и старше
1967 года рождения и моложе
Деятельность, облагаемая по общей системе налогообложения, выплаты работникам-инвалидам
П.П. Петров 1964 года рождения
И.И. Иванов 1970 года рождения
Деятельность, переведенная на уплату ЕНВД
Лица 1966 года рождения и старше
Лица 1967 года рождения и моложе
Итого по всем видам деятельности

Таблица 2. Тарифы страховых взносов, применяемые ООО «Альфа» в I квартале 2010 года

Категория застрахованных лиц	Тарифы страховых взносов, %
			в ФФОМС	в ТФОМС
Общие тарифы*
Пониженные тарифы для организаций и предпринимателей, производящих выплаты инвалидам I, II и III групп (в отношении данных выплат)
Для лиц 1966 года рождения и старше
Для лиц 1967 года рождения и моложе
Пониженные тарифы для организаций и предпринимателей, уплачивающих ЕНВД**
Для лиц 1966 года рождения и старше
Для лиц 1967 года рождения и моложе
* В соответствии со статьей 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ. ** Организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД и перешедшие на УСН, применяют пониженные страховые тарифы в отношении выплат физическим лицам, занятым только во «вмененной» или «упрощенной» деятельности.

Раздел 2
В этом разделе отражаются выплаты, начисленные в пользу физических лиц, которые облагаются страховыми взносами в ПФР и ФОМС по тарифу, установленному для плательщика (включая пониженные тарифы). В разделе 2 не указываются выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, а также сотрудников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, которые приводятся в разделе 3. В случае снятия инвалидности с физического лица начиная с месяца, в котором им был утрачен статус инвалида, сведения о таком физическом лице отражаются в разделе 2, а страховые взносы начисляются исходя из общего тарифа.
Таблица 3. Суммы страховых взносов, начисленные ООО «Альфа» за I квартал 2010 года

Вид страховых взносов	Начислено страховых взносов, руб.
	январь	февраль	март	I квартал
По общим тарифам
В ПФР на страховую часть пенсии	95 200 (140 000 × 20% + + 480 000 × 14%)	99 500 (151 000 × 20% + + 495 000 × 14%)	103 100 (155 000 × 20% + + 515 000 × 14%)	297 800 (446 000 × 20% + + 1 490 000 × 14%)
В ПФР на накопительную часть пенсии	28 800 (480 000 × 6%)	29 700 (495 000 × 6%)	30 900 (515 000 × 6%)	89 400 (1 490 000 × 6%)
	6820 (620 000 × 1,1%)	7106 (646 000 × 1,1%)	7370 (670 000 × 1,1%)	21 296 (1 936 000 × 1,1%)
	12 400 (620 000 × 2%)	12 920 (646 000 × 2%)	13 400 (670 000 × 2%)	38 720 (1 936 000 × 2%)
По пониженным тарифам с выплат работников-инвалидов II группы
В ПФР на страховую часть пенсии	8500 (35 000 × 14% + + 45 000 × 8%)	8500 (35 000 × 14% + + 45 000 × 8%)	8500 (35 000 × 14% + + 45 000 × 8%)	25 500 (105 000 × 14% + + 135 000 × 8%)
В ПФР на накопительную часть пенсии	2700 (45 000 × 6%)	2700 (45 000 × 6%)	2700 (45 000 × 6%)	8100 (135 000 × 6%)
По пониженным тарифам с выплат работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД
В ПФР на страховую часть пенсии	211 500 (1 125 000 × 14% + + 675 000 × 8%)	231 000 (1 250 000 × 14% + + 700 000 × 8%)	248 400 (1 340 000 × 14% + + 760 000 × 8%)	690 900 (3 715 000 × 14% + + 2 135 000 × 8%)
В ПФР на накопительную часть пенсии	40 500 (675 000 × 6%)	42 000 (700 000 × 6%)	45 600 (760 000 × 6%)	128 100 (2 135 000 × 6%)

Таблица 4. Суммы взносов, фактически уплаченные ООО «Альфа» в ПФР и ФОМС в I Квартале 2010 года

Если в течение отчетного периода плательщик страховых взносов применял более одного тарифа, то в расчете он должен заполнить столько таблиц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода независимо от применения пониженного тарифа, установленного для выплат в отношении отдельных работников, данные по которым отражаются в разделе 3.
ООО «Альфа» в разделе 2 нужно отразить выплаты в пользу сотрудников, занятых в оптовой торговле, то есть в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, но без учета выплат работникам-инвалидам, отражаемых в разделе 3. Причем выплаты распределяются по возрастным группам работников
(1966 года рождения и старше, а также 1967 года рождения и моложе). Итак, ООО «Альфа» в строках 200-202 приводит суммы выплат, начисленные в пользу указанных выше сотрудников нарастающим итогом с начала года, в том числе и за последние три месяца отчетного периода (эти показатели можно взять из табл. 1). По строке 201 данный плательщик указывает:

• в графе 3 - 446 000 руб.;
• в графе 4 - 140 000 руб.;
• в графе 5 - 151 000 руб.;
• в графе 6 - 155 000 руб.; по строке 202
• в графе 3 - 1 490 000 руб.;
• в графе 4 - 480 000 руб.;
• в графе 5 - 495 000 руб.;
• в графе 6 - 515 000 руб.

Значение показателей строки 200 определяется как сумма значений строк 201 и 202, следовательно, в строку 200 организация вписывает:

• в графу 3 - 1 936 000 руб. (446 000 руб. + 1 490 000 руб.);
• в графу 4 - 620 000 руб. (140 000 руб. + 480 000 руб.);
• в графу 5 - 646 000 руб. (151 000 руб. + 495 000 руб.);
• в графу 6 - 670 000 руб. (155 000 руб. + 515 000 руб.).

Поскольку в I квартале организация не начисляла работникам выплат, не облагаемых страховыми взносами, в строках 210-215 она ставит прочерки. Кроме того, ООО «Альфа» следует поставить прочерки и в строках 216-218, так как база для начисления страховых взносов по каждому из работников не превысила 415 000 руб.
В строке 220 отражается база для начисления страховых взносов по тарифу на обязательное пенсионное страхование для лиц 1966 года рождения и старше. Она определяется как разница между показателями строк 201, 211, 214 и 217. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 201.
В строке 221 указывается база для начисления страховых взносов по тарифу на обязательное пенсионное страхование для лиц 1967 года рождения и моложе. Она определяется как разница между показателями строк 202, 212, 215 и 218. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 202.
В строке 230 приводится база для начисления взносов на обязательное медицинское страхование. Она определяется как разница между показателями строк 200, 210 и 216. У ООО «Альфа» показатели данной строки совпадают со значениями строки 200.
В строках 241 и 242 указываются суммы взносов в ПФР, начисленные на страховую и накопительную части пенсии всего с начала года (в рассматриваемом примере за I квартал) и за последние три месяца отчетного периода. В нашем примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3.
По строке 241 организация отражает:

• в графе 3 - 297 800 руб.;
• в графе 4 - 95 200 руб.;
• в графе 5 - 99 500 руб.;
• в графе 6 - 103 100 руб.

По строке 242 данный страхователь вписывает:

• в графу 3 - 89 400 руб.;
• в графу 4 - 28 800 руб.;
• в графу 5 - 29 700 руб.;
• в графу 6 - 30 900 руб.

В строках 243 и 244 указываются суммы страховых взносов, начисленные в ФФОМС и ТФОМС всего с начала года (в рассматриваемом примере за I квартал) и за последние три месяца отчетного периода. В нашем примере ООО «Альфа» эти данные переносит из табл. 3.
По строке 243 организация отражает:

• в графе 3 - 21 296 руб.;
• в графе 4 - 6820 руб.;
• в графе 5 - 7106 руб.;
• в графе 6 - 7370 руб.

В строке 244 организации нужно указать:

• в графе 3 - 38 720 руб.;
• в графе 4 - 12 400 руб.;
• в графе 5 - 12 920 руб.;
• в графе 6 - 13 400 руб.

Раздел 3
Этот раздел заполняют плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат:

• работникам-инвалидам I, II и III групп (если по данным выплатам применяется тариф, отличный от применяемого по организации (строки 300-344);
• работникам, занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (строки 350-394). Однако если деятельность плательщика страховых взносов подпадает только под ЕНВД, строки 350-394 раздела 3 не заполняются. В этом случае данные отражаются в разделе 2 по строкам 200-244.

В ООО «Альфа» работники-инвалиды в I квартале 2010 года участвовали только в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения. На выплаты и вознаграждения, начисляемые физическим лицам, в отношении такой деятельности страховые взносы согласно законодательству исчисляются по общим тарифам. Но выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами, облагаются страховыми взносами по пониженным тарифам. Поэтому организация должна заполнить строки 300-344.
Напомним, что ООО «Альфа» наряду с деятельностью, облагаемой по общему режиму налогообложения, осуществляет деятельность, переведенную на уплату ЕНВД. Поэтому организации также следует заполнить строки 350-394.
выплаты в пользу сотрудников-инвалидов. По строке 300 в соответствующих графах отражаются выплаты работникам-инвалидам, поименованные в пунктах 1-2 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ (далее - Закон № 212−ФЗ) и начисленные плательщиком нарастающим итогом с начала года, в том числе и за последние три месяца отчетного периода. Аналогично заполняются строки 301 и 302 (в них выплаты распределяются по возрастным группам работников: 1966 года рождения и старше, а также 1967 года рождения и моложе).
В рассматриваемом примере ООО «Альфа» при формировании показателей строк 300-302 использует данные табл. 1. По строке 301 оно указывает:

• в графе 3 - 105 000 руб.;
• в графах 4, 5 и 6 - 35 000 руб.

По строке 302 организация отражает:

• в графе 3 - 135 000 руб.;
• в графах 4, 5 и 6 - 45 000 руб.

Значение показателей строки 300 определяется как сумма строк 301 и 302, поэтому по данной строке общество вписывает:

• в графу 3 - 240 000 руб.;
• в графы 4, 5 и 6 - 80 000 руб.

Так как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в I квартале 2010 года общество не выплачивало, то в строках 310-315 оно ставит прочерки. У каждого из работников ООО «Альфа» в I квартале 2010 года сумма начисленных выплат не превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов (415 000 руб.). Поэтому в строках 316-318 общество также ставит прочерки.
Справка
Соответствие показателей расчета формы РСВ-1 ПФР положениям Закона № 212−ФЗ
Строки 200-202 расчета предназначены для отражения сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Закона № 212−ФЗ. А в строках 210-215 указываются суммы, не подлежащие обложению, согласно пунктам 1 и 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 9 Закона № 212−ФЗ. Показатели строк 200-202 и 210- 215 оказывают влияние на базу для начисления страховых взносов, поэтому подлежат проверке в ходе проведения контрольных мероприятий.
Согласно статье 7 Закона № 212−ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

• по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
• договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
• издательским лицензионным договорам.

В соответствии со статьей 8 Закона № 212−ФЗ база для начисления страховых взносов определяется таким образом. Это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц, из которой исключаются суммы, не подлежащие обложению и перечисленные в статье 9 Закона № 212−ФЗ. Поэтому чтобы заполнить раздел 2 расчета, следует сложить суммы всех выплат в пользу застрахованных лиц, учитываемые на разных счетах бухгалтерского учета, не превышающие в расчете на одно застрахованное лицо в 2010 году 415 000 руб., из которых следует вычесть необлагаемые суммы.
Особо следует учитывать положения пункта 7 статьи 8 Закона № 212−ФЗ. В нем говорится, что при определении облагаемой базы суммы выплат (доходов), начисленных физическим лицам по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства, уменьшаются на соответствующие суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
В строке 320 отражается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат работникам-инвалидам I, II или III группы 1966 года рождения и старше. Она определяется как разница значений строк 301, 311, 314 и 317. У ООО «Альфа» данные показатели те же, что и в строке 301.
В строке 321 указывается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат указанным выше работникам 1967 года рождения и моложе. Она определяется как разница между показателями строк 302, 312, 315 и 318. У ООО «Альфа» данные показатели такие же, как и в строке 302.
В строке 330 отражается база для начисления страховых взносов в ФОМС в отношении выплат работникам-инвалидам I, II или III группы. Она определяется как разница между показателями строк 300, 310 и 316. У ООО «Альфа» данные показатели те же, что и в строке 300.
По строке 341 указываются суммы взносов в ПФР на страховую часть пенсии, начисленные названным работникам нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В рассматриваемом примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и указывает:

• в графе 3 - 25 500 руб.;
• в графах 4-6 - 8500 руб.

По строке 342 отражаются суммы взносов в ПФР на накопительную часть пенсии, начисленные работникам-инвалидам I, II или III группы нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В рассматриваемом примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и указывает:

• в графе 3 - 8100 руб.;
• в графах 4-6 - 2700 руб.

По строкам 343 и 344 указываются суммы страховых взносов, начисленные в ФФОМС и ТФОМС всего с начала года и за последние три месяца отчетного периода с выплат названным работникам. Поскольку согласно статье 57 Закона № 212−ФЗ тарифы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисляемым на выплаты работникам-инвалидам I, II или III группы, в 2010 году установлены в размере 0%, ООО «Альфа» в данных строках ставит прочерки.
выплаты в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой енвд. Показатели строк 350-365 отражаются в порядке, аналогичном рассмотренному выше при заполнении строк 300-318. Данные для их заполнения
ООО «Альфа» переносит из табл. 1. Таким образом, по строке 351 организация вписывает:

• в графу 3 - 3 715 000 руб.;
• в графу 4 - 1 125 000 руб.;
• в графу 5 - 1 250 000 руб.;
• в графу 6 - 1 340 000 руб.

По строке 352 данному плательщику нужно указать:

• в графе 3 - 2 135 000 руб.;
• в графе 4 - 675 000 руб.;
• в графе 5 - 700 000 руб.;
• в графе 6 - 760 000 руб.

Значение показателей строки 350 определяется как сумма строк 351 и 352, поэтому в этой строке общество отражает:

• в графе 3 - 5 850 000 руб.;
• в графе 4 - 1 800 000 руб.;
• в графе 5 - 1 950 000 руб.;
• в графе 6 - 2 100 000 руб.

В строках 360-365 общество поставит прочерки.
В строке 370 отражается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат в пользу указанных выше работников (1966 года рождения и старше). Она определяется как разница между показателями строк 351, 361 и 364. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 351.
В строке 371 указывается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД (1967 года рождения и моложе). Она определяется как разница между показателями строк 352, 362 и 365. У ООО «Альфа» значения по данной строке совпадают с показателями строки 352.
В строке 380 отражается база для начисления страховых взносов в ФОМС. Она определяется как разница между показателями строк 350, 360 и 363. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 350.
В строке 391 указываются суммы взносов в ПФР на страховую часть пенсии, начисленные названным работникам нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В данном примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и указывает:

• в графе 3 - 690 900 руб.;
• в графе 4 - 211 500 руб.;
• в графе 5 - 231 000 руб.;
• в графе 6 - 248 400 руб.

В строке 392 отражаются суммы взносов в ПФР на накопительную часть пенсии, начисленные работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В рассматриваемой ситуации ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и отражает:

• в графе 3 - 128 100 руб.;
• в графе 4 - 40 500 руб.;
• в графе 5 - 42 000 руб.;
• в графе 6 - 45 600 руб.

По строкам 393 и 394 указываются суммы страховых взносов, начисленные в ФФОМС и ТФОМС всего с начала года и за последние три месяца отчетного периода с сумм выплат указанным работникам. Поскольку согласно статье 57 Закона № 212−ФЗ тарифы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисляемым на выплаты работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, в 2010 году установлены в размере 0%, ООО «Альфа» в этих строках ставит прочерки.
Раздел 1
В строке 100 указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода. Он равен сумме страховых взносов из строки 150 расчета за предыдущий расчетный период. При заполнении расчетов за 2010 год во всех графах данной строки указываются нули.
Строка 110 заполняется на основании данных бухучета о суммах страховых взносов, начисленных с начала расчетного периода. Значение показателей данной строки должно быть равно сумме значений строки 110 расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 114 представляемого расчета за последние три месяца отчетного периода. Также значение показателей данной строки должно быть равно сумме соответствующих данных из разделов 2 (по всем таблицам) и 3:

• в графе 3 - сумме значений графы по строкам 241, 341 и 391;
• в графе 4 - сумме соответствующих значений строк 242, 342 и 392;
• в графе 5 - сумме значений графы по строкам 243, 343 и 393;
• по графе 6 - сумме соответствующих значений строк 244, 344 и 394.

Итак, ООО «Альфа» по строке 110 указывает:

• в графе 3 - 1 014 200 руб. (297 800 руб. + + 25 500 руб. + 690 900 руб.);
• в графе 4 - 225 600 руб. (89 400 руб. + 8100 руб. + 128 100 руб.);
• в графе 5 - 21 296 руб.;
• в графе 6 - 38 720 руб.

В строках 111-113 отражаются суммы начисленных страховых взносов за последние три месяца отчетного периода. При этом используются данные разделов 2 и 3. Так, показатели строки 111 равны:

• в графе 3 - сумме значений графы 4 по строкам 241, 341 и 391;
• в графе 4 - сумме значений графы 4 по строкам 242, 342 и 392;
• в графе 5 - сумме значений графы 4 по строкам 243, 343 и 393;
• в графе 6 - сумме значений графы 4 по строкам 244, 344 и 394.

Таким образом, ООО «Альфа» по строке 111 указывает:

• в графе 3 - 315 200 руб. (95 200 руб. + 8500 руб. + 211 500 руб.);
• в графе 4 - 72 000 руб. (28 800 руб. + 2700 руб. + 40 500 руб.);
• в графе 5 - 6820 руб.;
• в графе 6 - 12 400 руб.

Показатели строки 112 равны:

• в графе 3 - сумме значений графы 5 по строкам 241, 341 и 391;
• в графе 4 - сумме показателей графы 5 по строкам 242, 342 и 392;
• в графе 5 - сумме значений графы 5 по строкам 243, 343 и 393;
• в графе 6 - сумме значений графы 5 по строкам 244, 344 и 394.

Следовательно, общество по строке 112 указывает:

• в графе 3 - 339 000 руб. (99 500 руб. + 8500 руб. + 231 000 руб.);
• в графе 4 - 74 400 руб. (29 700 руб. + 2700 руб. + 42 000 руб.);
• в графе 5 - 7106 руб.;
• в графе 6 - 12 920 руб.

Показатели строки 113 равны:

• в графе 3 - сумме значений графы 6 по строкам 241, 341 и 391;
• в графе 4 - сумме значений графы 6 по строкам 242, 342 и 392;
• в графе 5 - сумме значений графы 6 по строкам 243, 343 и 393;
• в графе 6 - сумме значений графы 6 по строкам 244, 344 и 394.

ООО «Альфа» по строке 113 отражает:

• в графе 3 - 360 000 руб. (103 100 руб. + + 8500 руб. + 248 400 руб.);
• в графе 4 - 79 200 руб. (30 900 руб. + 2700 руб. + 45 600 руб.);
• в графе 5 - 7370 руб.;
• в графе 6 - 13 400 руб.

Показатели строки 114 определяются как сумма строк 111-113. В этой строке ООО «Альфа» указывает:

• в графе 3 - 1 014 200 руб. (315 200 руб. + + 339 000 руб. + 360 000 руб.);
• в графе 4 - 225 600 руб. (72 000 руб. + + 74 400 руб. + 79 200 руб.);
• в графе 5 - 21 296 руб. (6820 руб. + 7106 руб. + + 7370 руб.);
• в графе 6 - 38 720 руб. (12 400 руб. + 12 920 руб. + + 13 400 руб.).

В строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов. С 1 января 2010 года правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование контролирует ПФР (п. 1 ст. 3 Закона № 212−ФЗ). Так как проверять плательщиков страховых взносов Пенсионный фонд вправе только с этого года, то при заполнении расчета за I квартал 2010 года по строке 120 ООО «Альфа» поставит прочерки.
Показатели строки 130 «Всего к уплате» по всем графам определяются суммированием значений строк 100, 110 и 120. В этой строке организация вписывает:

• в графу 3 - 1 014 200 руб.;
• в графу 4 - 225 600 руб.;
• в графу 5 - 21 296 руб.;
• в графу 6 - 38 720 руб.

По строкам 141-143 отражаются суммы платежей по страховым взносам за последние три месяца отчетного периода, уплаченные в соответствующих месяцах отчетного периода с учетом пункта 5 статьи 18 Закона № 212−ФЗ. Данное правило установлено пунктом 3.7 постановления ПФР от 22.01.2010 № 11п, хотя в форме расчета (РСВ-1 ПФР) указано «за последние три месяца».
По строке 141 ООО «Альфа» поставит прочерки. По строке 142 оно указывает (исходя из данных табл. 4):

• в графе 3 - 315 200 руб.;
• в графе 4 - 72 000 руб.;
• в графе 5 - 6820 руб.;
• в графе 6 - 12 400 руб.

По строке 143 общество отражает:

• в графе 3 - 339 000 руб.;
• в графе 4 - 74 400 руб.;
• в графе 5 - 7106 руб.;
• в графе 6 - 12 920 руб.

Показатели строки 144 определяются как сумма строк 141-143. Поэтому в этой строке ООО «Альфа» отражает:

• в графе 3 - 654 200 руб. (315 200 руб. + 339 000 руб.);
• в графе 4 - 146 400 руб. (72 000 руб. + 74 400 руб.);
• в графе 5 - 13 926 руб. (6820 руб. + 7106 руб.);
• в графе 6 - 25 320 руб. (12 400 руб. + 12 920 руб.).

Справка
Момент исполнения обязанности по уплате страховых взносов в ПФР и ФОМС
Согласно пункту 5 статьи 18 Закона № 212−ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком (если иное не предусмотрено пунктом 6 статьи 18):

• в день предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего КБК) денежных средств со счета плательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
• в день отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет ПФР, ФФОМС и ТФОМС;
• со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет ПФР, ФФОМС и ТФОМС (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации);
• со дня вынесения ПФР решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 6 статьи 18 Закона № 212−ФЗ
В строке 140 приводятся суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания данного отчетного периода, с учетом положений пункта 5 статьи 18 Закона № 212−ФЗ. Они рассчитываются как сумма значений строки 140 расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 144 расчета за последние три месяца данного отчетного периода. По строке 140 ООО «Альфа» вписывает:

• в графу 3 - 654 200 руб.;
• в графу 4 - 146 400 руб.;
• в графу 5 - 13 926 руб.;
• в графу 6 - 25 320 руб.

Показатель строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода» рассчитывается как разность строк 130 и 140. По этой строке ООО «Альфа» указывает:

• в графе 3 - 360 000 руб. (1 014 200 руб. — 654 200 руб.);
• в графе 4 - 79 200 руб. (225 600 руб. — 146 400 руб.);
• в графе 5 - 7370 руб. (21 296 руб. — 13 926 руб.);
• в графе 6 - 13 400 руб. (38 720 руб. — 25 320 руб.).

Раздел 4
В этом разделе приводятся основания для применения пониженного тарифа. Он состоит из двух таблиц. Таблица 4.1 заполняется плательщиками, применяющими пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае, если эти тарифы меньше, чем в целом по плательщику. А таблица 4.2 заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф страховых взносов и являющимися общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
ООО «Альфа» заполняет только таблицу 4.1. Причем количество заполненных строк данной таблицы должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым плательщиком были начислены выплаты и иные вознаграждения в течение отчетного периода.
По каждому работнику-инвалиду в таблице 4.1 общество отражает:

• по графе 5 - сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года;
• по графам 6-8 - сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных за последние три месяца отчетного периода.

Таким образом, в отношении П.П. Петрова ООО «Альфа» указывает:

• по графе 5 - 105 000 руб.;
• по графам 6-8 - по 35 000 руб.

В отношении И.И. Иванова организация приводит:

• по графе 5 - 135 000 руб.;
• по графам 6-8 - по 45 000 руб.

По строке «Итого выплат» в графах 5-8 таблицы
000 «Альфа» отражает общую сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников-инвалидов:

• по графе 5 - 240 000 руб. (135 000 руб. + 105 000 руб.);
• по графам 6-8 - по 80 000 руб. (45 000 руб. + 35 000 руб.).

При этом значение строки «Итого выплат» по графе 5 равно значению строки 300 графы 3.
Раздел 5
В этом разделе указываются сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно.
По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на
1 января расчетного периода. При представлении расчета за 2010 год в строку 510 переносятся данные из итоговой строки задолженности «Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» (форма АДВ-11) за 2009 год (за периоды 2002-2009 годов).

По строке 520 отражается сумма уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности, отраженной в строке 510 нарастающим итогом с начала расчетного периода.
Показатели строки 530 рассчитываются как разность значений строк 510 и 520.
ООО «Альфа» во всех строках раздела 5 поставит прочерки, так как задолженность (переплата) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года у данной организации отсутствует.
Автор Гавришова В. И.
Советник государственной гражданской службы РФ 2−го класса, канд. экон. наук.

Коммерсанты и организации обязаны предоставлять в пенсионный фонд России не только персональные сведения, но и заполнять отчет по . В документе содержится много информации, которая попадает не только в ПФР, но и в ОМС (мед. страх.)

На нашем примере рассмотрим образец заполнения РСВ-1 ПФР. Работодатели заполняют те разделы формы, которые им требуются. Обычно заполняют 1, 2, 6 разделы и при необходимости раздел 4.

Любая организация обязана заполнять справку по форме РСВ-1. Эта аббревиатура расшифровывается так «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам». Под уплаченными и начисленными понимаются взносы в ПФР и мед. страх.

Документ отражает все суммы, уплаченные за конкретного работника и направленные на следующие цели:

Законодательно установлено:

• под расчетным периодом для РСВ-1 понимается календарный год;
• отчетным периодом является один квартал.

Этот документ формируется и сдаётся в контролирующий орган ежеквартально. Срок сдачи документа — 15-е число первого месяца после каждого квартала. На примере рассмотрим, как правильно заполнять справку РСВ-1.

Титульный лист

Любой документ в гос. органы при заполнении имеет первый лист (титульный). В него нужно внести следующие сведения:

• Данные о работодателе (страхователе). Указывается название организации (можно в сокращенном варианте), далее обязательно нужно указать ИНН и КПП, код экономической деятельности (этот код выдает налоговая инспекции при регистрации нового юр. или физ. лица), регистрационный номер в ПФР. Далее указывается контактный телефон страхователя.
• Проставляется код отчетного периода, когда формируется данный документ.
• В обязательном порядке указывается количество застрахованных лиц, на которых представляются сведения в документе.
• Дата и подпись руководителя на первом (титульном) листе справки.

Кстати, подпись руководителя компании должна стоять на всех листах документа. Чтобы у ответственного лица не возникало вопроса, как заполнитьРСВ-1, рассмотрим дальше на примере заполнения каждого раздела.

Заполнение раздела 1 РСВ-1

После заполнения первого листа формы можно приступить к заполнению раздела 1 РСВ-1:

В этом разделе отражают данные, которые были начислены и уплачены на страховые взносы в ПФР и мед. страх. Главное, вносить корректные цифры. Этот раздел должен быть заполнен всеми страхователями-работодателями. Он включает в себя данные по всем сотрудникам целиком.

Например, если за работников перечисленные взносы составляют 5 000, эта сумма должна быть отражена.

Заполнение раздела 4 формы

Раздел 4 РСВ-1 заполняется страхователями только тогда, когда в отчетном периоде (квартале) были произведены доначисления страховых взносов. Нужно будет отразить суммы, которые доплачивались в гос. органы, или суммы, которые уменьшают страховые взносы на следующий период.

В графе 2 раздела 4 указывается основание, по которому производились эти начисления:

• Камеральная проверка-1.
• Выездная проверка-2.
• Исправление ошибок-3.
• Корректирование базы за прошлые периоды, когда ошибок не было выявлено-4.

Графа 3 раздела 4 указывает код основания для доначисленных взносов.

Как уже отмечалось, не все организации заполняют данный раздел.

Заполнение раздела 6 справки

Заполнение раздела 6 РСВ-1 желательно начинать после заполнения первого листа формы. В нем в обязательном порядке вносятся следующие данные:

• ФИО сотрудника.
• СНИЛС работника.
• Сумма, которая начислялась сотруднику в виде премий, зарплаты или иного вознаграждения.
• Сумма, которая взымалась с сотрудника на уплату страховых взносов.
• Обязательно указывать даты начала и конца деятельности работника за последние три месяца отчётного квартала. По этим данным пенсионный фонд определит, сколько времени сотрудник проработал в данной структуре и общий стаж работы.

Есть в этом разделе подраздел 6.6, туда вносятся данные тогда, когда по сотруднику производились корректирующие сведения.

Раздел 6.7 заполняется тогда, когда было начисление по дополнительным тарифам. После того как был заполнен раздел 6, можно приступать к заполнению первого раздела справки. Сведения, которые были внесены в раздел 6 по каждому сотруднику, в разделе 1 отражаются по всему коллективу целиком.

Заполняя документ, ответственные лица должны внимательно вносить все данные, чтобы не было ошибок.

Как заполнить РСВ-1 в программе 1С Бухгалтерия 8.3, смотрите в этом видео:

Любая ошибка и несвоевременное предоставление отчетности накладывают на коммерсантов-работодателей и на организации штрафы в размере 5% от суммы неуплаченного взноса. Заполняя и сдавая документы, нужно быть предельно внимательными.