В обліку та звітності згідно з ПБО 4/99 у складі дебіторської заборгованості виділено: покупці та замовники; векселі для отримання; заборгованість дочірніх та залежних товариств; заборгованість учасників (засновників) щодо внесків до статутного капіталу; аванси видані; інші дебітори.
Більшість підприємств у сумі дебіторську заборгованість переважає чи займає найбільший максимальний (питому) вагу дебіторська заборгованість покупців і замовників, тобто. заборгованість за рахунками отримання. Таким чином, у бухгалтерському обліку прийнято вважати, що даний вид дебіторської заборгованості є основним, а решта видів є іншою дебіторською заборгованістю.
За статтею «інші дебітори» відображається заборгованість з переплати податків, зборів та інших платежів до бюджету, державні позабюджетні фонди, заборгованість працівників за наданими позиками за рахунок коштів організації, відшкодування матеріальних збитків організації тощо. Крім того, тут показують заборгованість за підзвітними особами, заборгованість за розрахунками з постачальниками щодо нестач товарно-матеріальних цінностей, виявлених при прийманні, за розрахунками з державними та муніципальними органами, штрафи, пені, а також неустойки, визнані боржником або за якими отримано рішення суду (Арбітражного суду) або іншого органу, що має відповідно до законодавства Російської Федерації право на прийняття відповідного рішення про їх стягнення.
Для обліку розрахунків з бюджетом використовується рахунок 68 «Розрахунки з податків і зборів», на якому враховуються розрахунки з податків, що сплачуються організацією, та з податків, які утримуються з персоналу. За кредитом рахунки 68 відображається сума нарахованих податків, які фактично належать до сплати до бюджету, за дебетом рахунку 68 - перерахування податків та пред'явлення ПДВ до заліку до бюджету. До рахунку 68 можуть бути відкриті такі субрахунки:
- - 68-1 – «Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб»;
- - 68-2 – «Розрахунки з податку на додану вартість»;
- - 68-3 – «Податок на прибуток»;
- - 68-4 - «Розрахунки з податку майно» та інших. на розсуд організації.
Аналітичний облік ведеться з кожного податку.
Із суми нарахованої оплати праці та інших виплат на користь працівників, як у грошовій, так і в натуральній формі організації роблять відрахування на соціальне страхування та забезпечення.
Облік розрахунків із страхових внесків на обов'язкове пенсійне та соціальне страхування із позабюджетними фондами ведеться на рахунку 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення», до якого відкриваються субрахунки за кожним видом відрахувань.
Аналітичний облік ведеться за кожним фондом.
Переплата - сума надмірно або помилково сплачених податків та інших обов'язкових платежів, що підлягає поверненню чи заліку в рахунок майбутніх надходжень, тому ж податку та обов'язковому платежу або в рахунок сплати за іншими податками та обов'язковими платежами згідно з письмовою заявою платника податків.
Залік чи повернення сум зайво сплачених податку, збору, пені, штрафу регулюється статтею 78 Податкового кодексу. Відповідно до положень пунктів 1 та 7 цієї законодавчої норми, сума зайво сплачених до бюджету коштів підлягає поверненню платнику податків за його письмовою заявою. Але якщо у цієї особи є податкові недоїмки або заборгованості тому ж бюджету, то повернення надмірно сплачених сум провадиться тільки після заліку переплати в рахунок погашення заборгованості .Повернення зайво сплачених сум податку та інших обов'язкових платежів здійснюється за рахунок коштів бюджету або державного цільового фонду, зараховано надмірно сплачену суму, на підставі письмової заяви платника податків протягом тридцяти робочих днів з дати подання відповідної заяви до органів, на які покладено обов'язок зі стягнення.
При поверненні зайво сплаченої суми податку, у бухгалтерському обліку робиться запис: Дебет 51 «Розрахункові рахунки» Кредит 68 «Розрахунки з податків і зборів», 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення».
Облік розрахунків з персоналом за іншими операціями ведеться на активному рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», який призначений для узагальнення інформації щодо розрахунків з персоналом організації, крім розрахунків з оплати праці, а також підзвітних та депонованих сум.
По дебету рахунки 73 відбивається заборгованість працівників, а, по кредиту рахунки 73 - її погашення.
Якщо організація здійснює розрахунки з персоналом за позиками, то в бухгалтерському обліку (на підставі розпорядження адміністрації та касових документів) буде зроблено такі записи:
- - Дебет рахунку 73, субрахунок 1 «Розрахунки за наданими позиками», Кредит рахунків 50, 51 - видана позика (позичка) працівнику за рахунок коштів організації;
- - Дебет рахунків 50, 70 «Розрахунки з персоналом з праці», Кредит рахунки 73, субрахунок 1 - погашена заборгованість із позики працівником.
Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків враховуються на рахунку 73-2 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» - це розрахунки за шкоду, заподіяну працівниками цієї організації внаслідок розкрадань, шлюбу, нестачі тощо. Подібні розрахунки провадяться на підставі розпорядження керівника організації або за рішенням суду та регламентуються ст. 238-250 ТК РФ.
У таблиці 3 наведено бухгалтерські записи при виявленні нестачі матеріалів.
Таблиця 3 - Бухгалтерський облік розрахунків щодо відшкодування матеріальних збитків
облік дебітор заборгованість
Аналітичний облік ведеться за кожним працівником.
Коли покупцем при прийманні цінностей, що надійшли від постачальників, виявляється недостача або псування, то суму недостачі в межах передбачених у договорі величин покупець відносить при оприбуткуванні цінностей до дебету рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» з кредиту рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», а суму втрат понад передбачені в договорі величини, пред'явлені постачальникам або транспортній організації, - до дебету рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (субрахунок «Розрахунки за претензіями») з кредиту рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» . При відмові судом у стягненні сум втрат з постачальників чи транспортних організацій сума, раніше віднесена до дебету рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (субрахунок «Розрахунки за претензіями»), списується з цього приводу 94 «Нестачі і від псування цінностей».
При винесенні судом рішення про стягнення з постачальника сум нестач і втрат цінностей понад передбачені в договорі величини в бухгалтерському обліку постачальника сума продажу, раніше відображена за дебетом рахунків 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» або 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки» та кредиту рахунку 90 «Продажі», сторнується на стягнуту покупцем суму нестач і втрат. Одночасно зазначена сума відображається звичайним записом за дебетом рахунків 62 «Розрахунки з покупцями та замовникам» або 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки» та кредитом рахунка 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами». При перерахуванні сум покупцю рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» дебетується у кореспонденції з рахунком 51 «Розрахункові рахунки». Постачальник повинен також сторнувати обороти за дебетом рахунка 90 «Продажі» та кредитом рахунка 43 «Готова продукція». Відновлена таким чином на рахунку 43 «Готова продукція» сума списується потім у дебет рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей».
Дебіторська заборгованість- борги та фізичних осіб за розрахунками.
Кредиторська заборгованість- борги підприємства на користь кредиторів.
Облік таких розрахунків ведеться різних рахунках розділу VI " Розрахунки " .
Так, на активному рахунку 76-2 "Розрахунки за претензіями" дебетове сальдо означає заборгованість різних організацій за прийняті претензії.
Суми записів за дебетом цього рахунку означають:
- виникнення заборгованостей через нестачу поставлених цінностей (кредитується рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками");
- суми претензій до постачальників енергії за простої із зовнішніх причин (кредитується рахунок 26 "Загальногосподарські витрати");
суми штрафів, пені, неустойок, що стягуються з постачальників, за недотримання договірних зобов'язань (кредитується рахунок 91 "Інші доходи та витрати") та ін. погашення заборгованості за претензіями (при цьому дебетується рахунок 51 "Розрахункові рахунки").
На активному рахунку 73 "Розрахунки з персоналом з інших операцій"враховуються розрахунки за наданими позиками, а також розрахунки щодо відшкодування матеріальних збитків. Розглянемо останній вид, що враховується на субрахунку 73-2 "Розрахунки щодо відшкодування матеріальних збитків". Дебетове сальдо цього субрахунку означає суму заборгованості матеріально відповідальних осіб організації із недостач і розкрадань на 1 число цього місяця. Записи по дебету показують суму, що виникла у звітному місяці заборгованості матеріально відповідальних осіб за недостачами та розкраданнями цінностей за їхньою фактичною собівартістю (при цьому кредитується рахунок 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей"), а також різницю між стягуваною сумою за ринковою вартістю та фактичною собівартістю цінностей (при цьому кредитується рахунок 98 "Доходи майбутніх періодів"). Записи по кредиту активного субрахунку 73-2 "Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків" означають суми, утримані із заробітної плати винних осіб на погашення заборгованості за недостачами та розкраданнями (дебетується рахунок 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"), а також суми готівкою на погашення цієї заборгованості (дебетується рахунок 50 "Каса"), суми недостач, списаних через необґрунтованість позову (дебетується рахунок 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей"), а також суми недостач, списані через неплатоспроможність винної особи (при цьому рахунок 91 "Інші доходи та витрати").
На активно-пасивному рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами"враховуються розрахунки з майнового та особистого страхування, за належними дивідендами, за депонованими сумами та інші.
Розглянемо порядок обліку розрахунків за депонованою. Кредитове сальдо рахунка 76-4 "Розрахунки за депонованими сумами" в даному випадку означає суму заборгованості організації її персоналу за не виплаченою в строк заробітною платою через неявку одержувачів. Записи щодо дебету цього рахунку показують суми депонованої заробітної плати, видані протягом звітного місяця (кредитується 50"). Записи по кредиту цього рахунку показують суми заробітної плати, не одержані працівниками протягом звітного місяця (дебетується рахунок 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці").
Тепер розглянемо порядок обліку розрахунків із іншими дебіторами та кредиторами. Дебетове сальдо тут означає заборгованість організацій цієї організації, а кредитове сальдо, навпаки, її заборгованість іншим організаціям. Обороти за дебетом тут означають погашення кредиторську заборгованість різними організаціями, і навіть виникнення іншої дебіторську заборгованість. Обороти за кредитом показують погашення дебіторську заборгованість різними організаціями та особами, і навіть виникнення іншої кредиторську заборгованість.
Кредитові обороти за розглянутими рахунками (у розрізі кореспондуючих рахунків, що дебетуються) відображають у журналі-ордері
№ 8.
Облік розрахунків із різними дебіторами і кредиторами у межах групи взаємозалежних організацій, про діяльність яких складається звітність, слід проводити на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" окремо.
39. Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами
Рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» призначений для узагальнення інформації та розрахунків по операціях з дебіторами та кредиторами, не врахованим у рахунках 60 «Розрахунки з постачальниками та замовниками», 75 «Розрахунки з засновниками»: за депонованими сумами утриманням із заробітної плати, преміям, майновому та особистому страхуванню, претензіям та ін.
До рахунку 76 можуть бути відкриті такі субрахунки:
1) 76–1 «Розрахунки з майнового та особистого страхування»;
2) 76–2 «Розрахунки за претензіями»;
3) 76–3 «Розрахунки за належними дивідендами та іншими доходами»;
4) 76–4 «Розрахунки за депонованими сумами» та ін. На рахунку 76–1 «Розрахунки з майнового та особистого страхування» відображаються розрахунки зі страхування майна та персоналу організації.
за кредиту рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»у кореспонденції з рахунками обліку витрат за виробництво чи інших джерел страхових платежів відображаються обчислені суми страхових платежів.
за дебету рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»у кореспонденції з рахунками обліку коштів відображається перерахування сум страхових платежів страховим організаціям.
У дебет рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»списуються втрати за страховими випадками (знищення та псування матеріальних цінностей тощо) з кредиту рахунків обліку основних засобів та інше, а також сума страхового відшкодування, що належить за договором страхування працівника організації у кореспонденції з рахунком 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій ». Суми страхових відшкодувань відображаються за дебету рахунки 51 «Розрахункові рахунки»або 52 «Валютні рахунки» та кредиту рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами». Некомпенсовані страхові відшкодування списуються з кредиту рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» на дебет рахунка 91 «Інші доходи та витрати».
На субрахунку 76–2 «Розрахунки за претензіями» відображаються розрахунки за претензіями, пред'явленими постачальникам, транспортним та іншим організаціям, а також щодо пред'явлених та визнаних штрафів, пені та неустойок.
На субрахунку 76–3 «Розрахунки за належними дивідендами та іншими доходами» враховуються розрахунки за дивідендами та іншими доходами та іншими результатами за договором простого товариства.
На субрахунку 76–4 «Розрахунки за депонованими сумами» враховуються розрахунки з працівниками організації за сумами, нарахованими, але не виплаченими у встановлений строк.
По кредиту рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» і дебету рахунки 70 «Розрахунки з персоналом з праці» відбиваються депоновані суми, а, по дебету рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» і кредиту рахунків обліку коштів робиться виплати цих сум одержувачу.
Аналітичний облік ведеться по кожному дебітору та кожному кредитору.
З книги Підприємницьке право автора Смагіна І А11.3. Порядок розрахунків із кредиторами Розрахунки з кредиторами починаються з погашення позачергових зобов'язань, до яких належать: а) судові витрати боржника, у тому числі витрати на опублікування повідомлень про введення процедур банкрутства, інших відомостей у процесі
З книги Контроль та ревізія: конспект лекцій автора Іванова Олена Леонідівна14. Аудит розрахунків із постачальниками, підрядниками, дебіторами та кредиторами Метою аудиту розрахунків із постачальниками, підрядниками, дебіторами та кредиторами є перевірка законності виникнення дебіторської та кредиторської заборгованості, своєчасності погашення
З книги Контроль та ревізія автора Іванова Олена Леонідівна1. Контроль за розрахунками з іншими дебіторами та кредиторами Контроль за розрахунками з іншими дебіторами та кредиторами включає перевірку облікових записів та даних у звітності за рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами».Методи, що застосовуються для
З книги Бухгалтерська справа автора41. Аудит розрахунків із постачальниками, підрядниками, дебіторами та кредиторами Метою аудиту розрахунків із постачальниками, підрядниками, дебіторами та кредиторами є перевірка законності виникнення дебіторської та кредиторської заборгованості, своєчасності погашення
З книги Бухгалтерський облік у сільському господарстві автора Бичкова Світлана Михайлівна43. Контроль за розрахунками з іншими дебіторами та кредиторами Контроль за розрахунками з іншими дебіторами та кредиторами включає перевірку облікових записів та даних у звітності за рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами».Методи, що застосовуються для
З книги Практичний аудит автора Бичкова Світлана Михайлівна9.8. Аудит розрахунків з постачальниками, покупцями, дебіторами та кредиторами, підзвітними особами Мета аудиту розрахунків з постачальниками, покупцями, дебіторами та кредиторами, підзвітними особами – висловлення думки про достовірність відображення в обліку та звітності
З книги Бухгалтерський облік: Шпаргалка автора Колектив авторів9.8. Облік розрахунків з різними дебіторами та кредиторами Для обліку розрахунків з різними дебіторами та кредиторами сільськогосподарські підприємства використовують активно-пасивний рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами». На цьому рахунку узагальнюється інформація про
З книги Практичний аудит: навчальний посібник автора Сиротенко Еліна АнатоліївнаРозділ 8 Аудит розрахунків з постачальниками, покупцями, дебіторами та кредиторами, підзвітними особами Вивчивши цю главу, ви дізнаєтеся: - цілі та завдання аудиту розрахунків з постачальниками, покупцями, дебіторами та кредиторами, підзвітними особами; - перелік основних документів,
З книги Бухгалтерський фінансовий облік автора Карташова Ірина15. Розрахунки з дебіторами та кредиторами Розрахунки з дебіторами та кредиторами відображаються кожною стороною у своїй бухгалтерській звітності у сумах, що випливають із бухгалтерських записів та визнаних нею правильними. За отриманими позиками та кредитами заборгованість
З книги Індивідуальний підприємець [Реєстрація, облік та звітність, оподаткування] автора Аніщенко Олександр Володимирович9.4. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ З РІЗНИМИ ДЕБІТОРАМИ І КРЕДИТОРАМИ Даний аудит включає аналіз достовірності та правильності відображення в обліку таких операцій, як отримання та оплата послуг організацій зв'язку, комунального господарства, тепло- та водопостачання, навчальних закладів,
З книги Кероване банкрутство автора Савченко Данило3.5. Облік розрахунків із різними дебіторами та кредиторами 3.5.1. На яких рахунках бухгалтерського обліку ведеться синтетичний облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами?
З книги автора7.2. Розбираємось із кредиторами 7.2.1. Майнова відповідальність На відміну від організацій індивідуальний підприємець відповідає за своїми боргами (як перед державою, і перед контрагентами) усім своїм майном. Про це сказано у статті 24 ЦК РФ.
З книги автора3.2.2. Робота з дебіторами Дебіторська заборгованість може містити непоганий фінансовий потенціал. У руках боржників, юридичних та фізичних осіб, які мають заборгованість перед підприємством, найчастіше знаходиться левова частка коштів та майна. Тому
З книги автора3.2.3. Робота з кредиторами Роль зборів кредиторів у процедурах банкрутства не переоцінити, оскільки цей орган безпосередньо впливає на долю боржника і перебіг процедури банкрутства: обирає арбітражного керівника, визначає порядок реалізації
З книги автораРобота з кредиторами Найбільш впливовими дійовими особами у процедурі банкрутства є збори кредиторів та арбітражний керуючий. Від того, на чиєму боці опиняться дані особи, залежатиме весь перебіг процедури: на користь боржника чи кредиторів. Тому
З книги автораВибудовування діалогу із заставними кредиторами Закладене майно боржника третім особам (заставоутримувачам) у процесі банкрутства реалізується з метою розрахунків із кредиторами. Тому, щоб не втратити цінних активів, необхідно грамотно вибудувати діалог із заставними
Виникає необхідність вести розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами. У плані рахунків для узагальнення такої інформації використовується рах. 76. Він відбиває дебетову чи кредитову заборгованість, що виникає у процесі проведення взаєморозрахунків коїться з іншими юридичними особами, не включеними до розрахункових регістрів бухгалтерського обліку.
Чому деякі контрагенти враховуються на 76 рахунку
У методиці ведення бухгалтерського обліку існують групи реєстрів, у яких враховуються розрахунки з різними юридичними та фізичними особами. Одним з таких регістрів є рах. 76, який називається «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами». Тут збираються всі операції, пов'язані з майновим страхуванням, розрахунки за різними претензіями, дивіденди, депонований оклад, а також грошові суми, утримані з окладу найманого співробітника на користь третьої особи.
Відокремлений облік розрахунків із різними кредиторами і дебіторами допомагає якісно аналізувати рух коштів, які опосередковано беруть участь у організації виробничого процесу.
На які групи ділиться рахунок 76
Залежно від виду розрахунків до рах. 76 відкриваються різні субрахунки щодо кожного типу операції. Такий поділ дозволяє найбільш реально відображати картину витрат та перерозподіляти витрати на інші рахунки. У розрізі субрахунків добре видно заборгованість, за якою, можливо, необхідно вжити заходів.
Субрахунок для відображення страхових витрат
Зобов'язання за розрахунками, які враховуються на першому субрахунку, належать до особистого та майнового страхування. До цієї групи входять всі витрати, які компанія зазнала у зв'язку зі страхуванням основних фондів або персоналу. Виняток становлять лише страхові внески, нараховані із заробітної плати співробітника. Страхові витрати з майну відбиваються з кредитової боку у кореспонденції з рахунками загальногосподарських витрат. При перерахуванні коштів страховим компаніям суми переносяться до дебету рах. 76 у кореспонденції із рах. 51.
Існують також інші причини, внаслідок яких кошти потрапляють на дебет рахунку 76. Наприклад, туди списуються втрати від зіпсованого майна підприємства. Облік розрахунків із різними кредиторами і дебіторами залежно від завданих збитків зменшує кредитові залишки основних фондів чи товароматеріальних цінностей.
До дебету страхових витрат потрапляють відшкодування, які нараховуються за договором добровільного страхування працівників. Такі суми контуються із рах. 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій». При надходженні грошей на рахунку компанії страхові премії кредитуються за рах. 76.1. Якщо частина нарахованих страхових відшкодувань не компенсується через різні ситуації, то залишок коштів переноситься на інші витрати (рах. 91.2).
Як у бухгалтерському обліку відображаються претензії
У процесі роботи з комерційними партнерами можуть виникнути різні претензії, пов'язані з невиконанням договірних зобов'язань щодо поставки товару, транспортного перевезення або прострочення платежів. Для таких операцій передбачено другий субрахунок, який має аналітику у розрізі кожної окремої претензії. Облік розрахунків із різними кредиторами і дебіторами по пред'явленим претензіям здійснюється по дебетовому сальдо. Вимоги можуть пред'являтися до постачальників сировини у разі виявлення невідповідності технічного опису, а також у разі неналежної якості матеріалів та запчастин.
Також проблеми можуть виникнути у сфері перевезення готової продукції. При цьому трапляються моменти, коли виставлені на оплату суми не відповідають заявленим у договорі тарифам. Такі недоліки можуть бути викликані як свідомим завищенням вартості, і помилками в арифметиці. Записуються ці претензії до кореспонденції з рах. 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" або з використанням рахунків різних виробничих запасів.
Якщо логіст доставив вантаж, який не відповідає кількісним значенням у накладній, то таку ситуацію також прийнято відносити до претензій. Облік розрахунків, пов'язаний із нестачею або надлишками вантажних відправлень, контується з рах. 60, який відображає всі розрахунки з постачальниками та підрядниками.
Окремо варто поговорити про таку статтю витрат, як штрафи та неустойки. Такий вид претензій є досить частим явищем, оскільки під час укладання договірних зобов'язань сторони завжди прописують особливі умови у разі недотримання норм. Для списання таких претензій застосовується рах. 91. Ті суми претензій, що залишилися невизнаними платниками, не використовуються в обліку.
Шлюб з виробництва чи простий є також поширеним явищем. Такі господарські операції відносяться до дебету рах. 76.2.
Розрахунки з дебіторами та кредиторами, рахунок 76.3 «Дивіденди»
До бухгалтерського рах. 76 передбачено особливий субрахунок, на якому акумулюються розрахунки за дивідендами, що нараховуються компанії у зв'язку з пайовою участю.
Усі доходи такого типу, що підлягають розподілу, відображаються за дебетом рах. 76.3 у кореспонденції з рахунком позареалізаційних доходів. Отримані на розрахунковий рахунок грошові активи переносять у кредит 76 рахунки у контуванні з
Куди списується незатребувана зарплата працівників
Для обліку незатребуваних сум заробітної плати відкривається рах. 76.4. Така ситуація може виникнути у тому випадку, коли працівник не зміг з'явитися вчасно за грошима, і готівка залишилася в касі підприємства. Суму заробітку, що залишилася, відображають за кредитом рахунки 76.4 в кореспонденції з рахунком з оплати праці (рах. 70).
Для чого проводиться інвентаризація розрахунків із дебіторами та кредиторами
Відповідно до законодавства компанії мають проводити інвентаризацію заборгованості не менше одного разу на рік. Така операція найчастіше здійснюється перед складанням балансу. Підсумки інвентаризації допомагають звірити всі залишки за рахунками та договірними зобов'язаннями. Вони оформлюються двостороннім актом звіряння розрахунків.
В обліковій політиці організації закріплюється кількість таких перевірок, строки та порядок проведення. Інвентаризація відіграє важливу контрольну роль, допомагає знизити кількість «мертвих» платежів та позбутися безнадійної заборгованості шляхом партнера.
Що таке сумнівна заборгованість
Сумнівною можна назвати будь-яку заборгованість, термін платежу якої було пропущено. При цьому варто враховувати той факт, що якщо платник податків має прострочену кредиторську заборгованість перед тим самим партнером, то такий борг не є сумнівним. Можливо, для вирішення такої ситуації достатньо заручитись зустрічними зобов'язаннями. Борг, який був визнаний сумнівним, можна списати в односторонньому порядку після трирічної давності.
Аналітичний облік розрахунків із різними кредиторами і дебіторами дозволяє своєчасно коригувати базу оподаткування, і навіть з його допомогою можна визначити розмір резервного фонду, який потрібно створювати для виявлення сумнівних боргів.
Інші дебітори- це стаття балансу, що включає:
- заборгованість за фінансовими та податковими органами,
- заборгованість працівників за наданими їм позиками та позиками за рахунок коштів підприємства або банківського кредиту,
- щодо відшкодування матеріальних збитків та ін.
Тут також відображаються:
- заборгованість за підзвітними особами,
- заборгованість за розрахунками з постачальниками, за нестачею товарно-матеріальних цінностей, виявлена під час їх приймання,
- штрафи, пені, неустойки, визнані боржниками, та інших сум.
Аналіз інших дебіторів проводитьсяу програмі ФінЕкАналіз у блоці Аналіз фінансової звітності, сформований відповідно до МСФЗ .
Сторінка була корисною?
Ще знайдено про інших дебіторів
- Прогнозування бухгалтерського балансу комерційної організації шляхом відсотка від продажів
У тому числі покупці та замовники 231 - інші дебітори 232 15 30 Дебіторська заборгованість платежі за якою очікуються протягом 12 місяців - Оцінка та аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості з урахуванням фактору часу
Вона визначається як сума боргів належних суб'єкту господарювання від покупців та інших дебіторів за поточними операціями. Величина дебіторської заборгованості залежить від безлічі внутрішніх та зовнішніх факторів - Управління кредитним портфелем організації
Аванси видані - Інші дебітори - Включення дебіторської заборгованості за іншими дебіторами до кредитного портфеля організації визначається - Бухгалтерська (фінансова) звітність: проблеми виявлення спотворення інформації
Неправильне або недостатнє відображення інформації у звітних формах виникає через неправильне перенесення сальдо рахунків у звітні форми, наприклад, взаємне сальдування дебіторської та кредиторської заборгованості, а також через відображення коштів філій відокремлених підрозділів, що мають окремий баланс, не за відповідними статтями, основні засоби. а за статтями дебіторів відображення заборгованості постачальникам за статтею Інші дебітори іншої реалізації за статтею позареалізаційних результатів збитків або перевищення використання прибутку над нею - Теоретичні та практичні аспекти внутрішнього аудиту дебіторської та кредиторської заборгованості в організаціях торгівлі
Перевірити та підтвердити повноту та правильність проведених інвентаризацій розрахунків з покупцями постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами 2.2. Перевірка відповідності даних відображених у різних регістрах бухгалтерського обліку 2.2.1. - Інвентаризація майна, фінансових активів та зобов'язань у бюджетній установі
Інвентаризаційним описом розрахунків із покупцями постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами форма 0504089 За заборгованістю працівникам установи виявляються невиплачені суми з оплати - Управління дебіторською заборгованістю на підприємствах
Аванси підзвітним особам 0,12 0 Інші дебітори - - Дебіторська заборгованість більше 12 місяців - - Покупці - - Аванси - Основні етапи комплексного аналізу дебіторської заборгованості
ВА середні залишки інших дебіторів ПД У цьому випадку отримуємо трифакторну адитивну модель Пдз ДЗп В Д ВА - Оцінка дебіторської заборгованості МУП ЖКГ у процесі конкурсного виробництва
Акт інвентаризації розрахунків з покупцями постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами та додаток до зазначеної форми Довідка за актом інвентаризації розрахунків з - Облікова політика щодо створення резерву щодо сумнівних боргів
Акт інвентаризації розрахунків із покупцями постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами за формою ІНВ-17 Довідка до Акту інвентаризації розрахунків із покупцями постачальниками - Списання заборгованості: безнадійної дебіторської та незатребуваної кредиторської
За результатами інвентаризації в частині розрахунків з дебіторами керівник у разі потреби видає наказ про списання простроченої та або нереальної до стягнення суми дебіторської заборгованості підставою для якого є бухгалтерська довідка до акту інвентаризації розрахунків з покупцями постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами додаток до форми № ІН , Затверджено постановою Держкомстату Росії від 18.08.1998 - Дебіторська та кредиторська заборгованість: облік та порядок списання
Розрахунки з іншими дебіторами Особливості обліку дебіторської заборгованості у бюджетних установах виражаються у чіткій регламентації обліку заборгованості - Проблеми обліку кредиторської заборгованості
Акт інвентаризації розрахунків з покупцями постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами Акт складається у двох примірниках та підписується відповідальними особами інвентаризаційної комісії - Методичні положення щодо оцінки фінансового стану підприємств та встановлення незадовільної структури балансу
Зміна структури активів підприємства на користь збільшення частки оборотних коштів може свідчити про - формування більш мобільної структури активів, що сприяє прискоренню оборотності коштів підприємства, - відволікання частини поточних активів на кредитування споживачів товарів робіт та послуг підприємства дочірніх підприємств та інших дебіторів, що свідчить про фактичну іммобілізацію цієї частини оборотних коштів. засобів із виробничого процесу - - Роль класифікації в управлінні дебіторською заборгованістю
Покупці та замовники - аванси видані - векселі для отримання - заборгованість дочірніх та залежних товариств - заборгованість учасників засновників - інші дебітори Облік з метою складання бухгалтерської звітності Розробка кредитної політики 2. Строки погашення - - Використання пояснювальної інформації з метою фінансового аналізу відповідно до вимог МСФЗ
Дебіторська та кредиторська заборгованість розкривається виходячи з переліку великих дебіторів та кредиторів Не менш важливим є розкриття інформації про доходи Відповідно до ПБО 9 99 ... У 9 99 Доходи організації доходи за звітний період поділяються на виручку та інші доходи Організаціям рекомендується розшифровувати виручку від продажу продукції послуг та інші доходи - Управління оборотним капіталом суб'єкта господарювання як важливий напрям його короткострокової фінансової політики
Також підприємству для скорочення дебіторської заборгованості рекомендується вирішувати наступні завдання виявляти втрачену вигоду від невикористання коштів заморожених на рахунках дебіторів відстежувати співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості так як значне зростання поточних зобов'язань породжує загрозу фінансовій стійкості підприємства. термін заборгованість за претензіями та за розрахунками відшкодування матеріальних збитків заборгованість за статтею - Специфіка оцінки дебіторської та кредиторської заборгованостей підприємства
Він відображає середній термін повернення боргів підприємством за винятком зобов'язань перед банком і за іншими позиками. При аналізі розглядають частку кредиторської заборгованості в поточних пасивах частка кредиторської заборгованості визначається... в цілому для підприємства і рідше - за - Кредитна політика підприємства: перехід до системного управління
ДЗ ав пр - дебіторська заборгованість у частині авансів виданих постачальникам та підрядникам та інших дебіторів КФВ короткострокові фінансові вкладення ДС грошові кошти 4 Див наприклад Семенов А Як - Визначаємо ліквідність балансу
Дебіторська заборгованість короткострокова - всього 240 2 021 005 1 948 762 у тому числі - заборгованість покупців та замовників 241 1 435 695 1082 254 - аванси видані 242 490 807 4 1 466 Короткострокові фінансові вкладення - всього 250 9 300 9
