Раздел I. Доходы и расходы Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов). ГРАФА №1. Порядковый номер записи. ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход. При доходе:

Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер Z-отчета, который снимается в конце рабочего дня. Например, 10.10.17 чек Z-отчет №0001.
Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 10.10.17 п/п №100, либо 10.10.17 выписка банка №100.
Если средства поступили по БСО (бланку строгой отчетности), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР.

Отражение ндс в книге учета доходов и расходов

С 1 января 2010 года перешли на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы.
Будет ли считаться ошибкой, если в книге учета доходов и расходов не будет выделена отдельной строкой сумма НДС по оплаченным материалам, работам и услугам?Опубликовано в журнале «Бухгалтерские вести» №13 от 13 апреля 2010 По мнению налоговых органов и представителей Минфина вариант заполнения книги учета доходов и расходов с выделением НДС отдельной строкой необходим (Письма Минфина РФ от 07.07.06 №03-11-04/2/140, от 20.06.06 №03-11-04/2/124, от 12.12.06 №03-11-04/2/286, от 02.12.09 №03-11-06/2/256).

Внимание

В этом случае по мере отнесения в расходы стоимости материальных ценностей в расходах учитывается сумма НДС, относящаяся к этим ценностям.Однако на проблему есть два взгляда.

Один базируется на положении подп.3 п.2 ст.

Как отражать в расходах суммы ндс при «упрощенке»

При переходе с общей системы на упрощенную, необходимо учесть следующее: Если до перехода на УСН организация применяла метод начисления при расчете налога на прибыль и после перехода на спецрежим продолжала исполнять ранее заключенные договора, то оплата по ним подлежит включения в Книгу.

Если доходы были отнесены на прибыль, то они не отражаются в регистре, даже если оплата прошла после перехода на «упрощенку».

Расходы подлежат включению в регистр даже в том случае, если доходы отсутствуют полностью.
Это подтверждает и МинФин РФ в своем письме от 31 мая 2010 г.

Даже если предпринимательская деятельность не осуществляется вовсе, упрощенцы обязаны вести «нулевую» книгу.
Факт отсутствия доходов, расходов не является основанием для освобождения от ее ведения.

Как вести книгу доходов и расходов при усн (образец)?

Форма ведения и необходимость заверения Регистр налогового учета «упрощенцев» может вестись в двух формах:

Бумажной;
Электронной

На бумаге:

Книга прошивается, пронумеровывается и скрепляется печатью (при ее наличии) в начале нового года;
Распечатывается непосредственно с приказа ее утвердившего либо приобретается уже в готовом виде;
Заполнять книгу нужно шариковой или перьевой ручкой с черными или синими чернилами;
При совершении ошибки аккуратно зачеркивается неправильный текст, поверх или снизу черты указываются верные сведения.
Использование корректирующих средств (замазок и т.д.) не допускается.

Как правильно заполнить кудир для ип на усн «доходы»

Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

Инфо

Примеры заполнения при доходе:

Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.10.2017 за оказание рекламных услуг.
Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору №100/АА.
Получен доход.
Торговая выручка за 10.10.2017″.
Возврат средств покупателю по договору №100/АА от 10.10.2017.

Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

Перечислен аванс работникам.
Перечислена заработная плата.
Перечислен НДФЛ с заработной платы.

ГРАФА №4.

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Кудир для ип и ооо в 2018 году

Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым сумма НДС при приобретении товаров (работ, услуг), если покупатель не является плательщиком НДС, учитываются в стоимости таких товаров (работ услуг).

Однозначное положение, не требующее уточнений.Второй взгляд продиктован подп.

8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в соответствии с ним суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов является отдельным видом расхода. Здесь, скорее всего, имеется в виду НДС, уплачиваемый упрощенцами при ввозе товаров или в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.Ссылаясь на п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (утв.

Кудир: образцы заполнения

Примечание: Кстати, вы можете вести КУДИР электронно в сервисе «Моё дело» (это очень просто и очень быстро).

Образец заполнения книги учета на УСН – 15 % — «доходы минус расходы» Титульный лист Первый лист книги содержит основную информацию о юрлице или ИП ее ведущем.

На нем указывается объект обложения, данные о налогоплательщике, сведения о банковских счетах.
Раздел I Первый раздел регистра состоит из четырех таблиц (по числу отчетных периодов) и содержит основную информацию обо всех хозяйственных операциях, совершенных налогоплательщиком на УСН в течение года. Пример заполнения раздела I Справка к разделу I Содержит обобщенные сведения о доходах, расходах и убытках за налоговый период.
Исправленная запись заверяется подписью руководителя ЮЛ или ИП с указанием даты правки и скрепляется печатью (при наличии).В электронном виде:

Документ распечатывается, сшивается и заверяется в конце налогового периода, когда все сведения будут внесены в книгу;
Данные вносятся в специальную программу;
Если ошибки обнаружены до момента выведения книги на печать, то особого порядка их исправления нет. Неверная запись просто удаляется. Если необходимо внести сведения в уже распечатанный вариант, то порядок аналогичен тому, который применяется для бумажной формы ведения.

Более детально с электронным порядком заполнения книги можно ознакомится в следующем видео: Какую форму регистра выбрать каждый налогоплательщик решает сам, но целесообразней будет вести КУДИР в электронном виде.
Книга учета доходов и расходов, образец заполнения которой приведен ниже, является регистром данного учета, обязательным к ведению юрлицами и предпринимателями, выбравшими указанный спецрежим.

До 2013 года КУДИР в обязательном порядке представлялась в инспекцию по месту учета для заверения.

С прошлого года данное требование было отменено, но на необходимости ведения и наличия указанного документа у организации и ИП на УСН это никак не отразилось.

Все налогоплательщики, применяющие упрощенный спецрежим,обязаны вести книгу, вне зависимости от объекта налогообложения и организационно-правовой формы.

ИП, отражающие доходы и расходы в КУДИР, освобождаются от обязанности ведения бухучета.

На это указывает МинФин в ряде своих писем, в том числе от 07.04.2014: КУДИР начинает вестись с момента перехода на УСН.

Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО).

Например, 10.10.17 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.

Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или расписки (при этом в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус).

Например, 10.10.17 чек №0001, 10.10.17 товарная накладная №0001, 10.10.17 п/п №0001, 10.10.17 Z-отчет №0001 и т.д.

Раздел II В данном разделе юрлица и ИП отражают свои расходы, связанные с приобретением, а также доработкой, реконструкцией или переоснащением объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), расходы по которым принимаются УСН. Необходимо отметить, что сведения отражаются по каждому объекту ОС и вносятся в КУДИР каждый квартал до тех пор, пока стоимость ОС не будет полностью погашена. Особое значение имеет и момент приобретения ОС и НМА: до или после перехода на УСН. Запись в книгу вносится после того, как указанные объекты будут полностью оплачены и введены в эксплуатацию. Всего в КУДИР по итогам года должно быть 4 листа раздела II по одному на каждый отчетный период и итоговый за год. То есть, если основное средство приобретено и полностью оплачено в 1 квартале, но поставлено на учет и введено в эксплуатацию в 4, то записи вносятся в последнем квартале года.

Если вы применяете «доходно-расходную» УСНО и покупаете товары с НДС, то сумму этого налога вы можете признать в расходахподп. 8 п. 1 ст. 346.16 , п. 1 ст. 346.14 , п. 2 ст. 346.18 НК РФ . При этом будет лучше, если у вас на руках будут правильно оформленные счета-фактуры, поскольку на этом настаивает МинфинПисьмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147 . Но есть два вопроса, связанных с учетом этого налога. НДС - это отдельный расход или он учитывается в составе стоимости товара? И когда сумму налога можно включить в расходы - в периоде, когда товары оплачены поставщику, или только тогда, когда они проданы покупател юподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ ? Об этом и пойдет речь.

НДС как самостоятельный вид расходов

В ст. 346.16 НК РФ, где перечислены расходы, которые могут уменьшить базу по налогу при УСНО, стоимость покупных товаров и НДС по ним указаны в разных пунктахподп. 8 , 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Значит, НДС по приобретенным товарам - самостоятельный расходп. 2 ст. 346.17 НК РФ , который должен отражаться в книге учета доходов и расходов отдельной строкой. Об этом говорит и Минфинп. 2.5 Порядка... утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н ; Письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03 .

А если НДС - самостоятельный расход, то, казалось бы, ничто не мешает упрощенцу сразу после оплаты товаров поставщику списать налог в расходы, то есть отразить его в книгеп. 2 ст. 346.17 НК РФ . Однако тот же Минфин считает, что, хотя НДС и отдельный расход, он все же «неотделимое приложение» к самим покупным товарам и может быть включен в расходы только одновременно со стоимостью товаров после их продажиподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ ; Письмо Минфина России от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256 .

С этим, конечно, можно не согласиться. Но спор с контролирующими органами может довести и до суда. Ведь если налоговики сочтут, что вы списывали НДС в расходы раньше времени, то может встать вопрос о занижении налоговой базы со всеми вытекающими последствиями в виде штрафа и пени. А какое решение примет суд, предсказать из-за отсутствия судебной практики по этому вопросу невозможно.

В 2005 г. Минфин выпустил Письмо, где указал, что НДС по покупным товарам можно учесть в расходах в полном объеме после оплаты товаров поставщикамПисьмо Минфина России от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70 . Но с тех пор много воды утекло и позиция Минфина изменилась. Поэтому руководствоваться этим Письмом не стоит.

Для включения стоимости покупных товаров в расходы при УСНО достаточно передачи их покупателю. А оплатил он их вам или нет, не имеет значенияПостановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10 .

Таким образом, спокойнее учитывать НДС в расходах по мере реализации товаров. А чтобы определить правильную сумму НДС по проданным товарам, которую нужно отразить в книге учета доходов и расходов, можно просто умножить их покупную стоимость, списываемую на расходы, на ставку НДС, указанную в счете-фактуре поставщика.

НДС в составе стоимости товаров

Некоторые специалисты считают, что НДС не обязательно должен учитываться отдельно. Ведь неплательщики НДС, к которым относятся и упрощенцып. 2 ст. 346.11 НК РФ , учитывают налог в стоимости приобретенных товаровподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ . Когда-то Минфин тоже высказывал такую точку зренияПисьмо Минфина России от 26.06.2006 № 03-11-04/2/131 , и однажды с ней согласился судПостановление ФАС ВСО от 21.01.2009 № А19-3623/08-45-Ф02-7051/08 .

Конечно, учитывать стоимость покупных товаров и относящийся к ним НДС общей суммой проще и удобнее. К тому же это никогда не приведет к занижению налоговой базы упрощенца.

О том, является ли книга учета доходов и расходов упрощенцев налоговым регистром, см.:

Но налоговики могут утверждать, что неотражение НДС по покупным товарам в книге отдельной строкой - это неправильное заполнение книги учета доходов и расходов. А она, по их мнению, является налоговым регистром.

В результате у контролеров появляется повод привлечь вас к ответственности за нарушение правил учета доходов и расходов - взыскать штраф на сумму от 10 тыс. руб.ст. 120 НК РФ И удастся ли доказать неправомерность этого штрафа - неизвестно.

Самый беспроблемный вариант для бухгалтера - учитывать НДС по товарам и саму их стоимость одновременно, но раздельно. При таком способе учета трудозатраты увеличатся ненамного, и у налоговых инспекторов лишних вопросов не появится.

ИП применяет упрощенную систему налогообложения (объект "доходы минус расходы"). Вид деятельности - розничная торговля. При поступлении товара мы изначально включаем НДС в стоимость товара.Обязательно ли в Книге доходов и расходов производить списание НДС отдельной строкой?

Суммы НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей перепродажи, учитываются по мере их реализации. При заполнении Книги учета доходов и расходов нужно указать в графе 5 отдельной строкой стоимость товаров, подлежащих включению в состав расходов, и, соответственно, отдельной строкой сумму НДС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Организации на упрощенке не являются плательщиками НДС (исключение – НДС, уплачиваемый при ввозе товаров в Россию) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому «входной» налог, перечисленный поставщику, к вычету не принимайте (). По товарам (работам, услугам), приобретенным в периоде применения упрощенки, учет «входного» НДС ведите в следующем порядке.

Учет «входного» НДС

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам, могут учесть при расчете налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

«Входной» налог включите: *

либо в стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ , письма Минфина России от 4 октября 2005 г. № 03-11-04/2/94 , от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44 , ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886);
либо по отдельной статье затрат при покупке товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ , письма Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03 , от 2 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/256 , от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44) .

Ситуация: * является ли нарушением правил учета расходов для целей налогообложения включение в их стоимость «входного» НДС по материалам, приобретенным на упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Нет, не является.

Налоговый кодекс РФ содержит две нормы, которые регулируют порядок учета «входного» НДС при упрощенке. Первая – прописана в главе 21 Налогового кодекса РФ (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). В ней сказано, что организации, которые не являются плательщиками НДС, должны включать «входной» налог в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Вторая норма содержится в главе 26.2 Налогового кодекса РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В ней говорится, что организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут списать «входной» НДС по отдельной статье затрат. *

Четких критериев для применения той или иной нормы в законодательстве нет.

Следует отметить, что предложенный вариант не является правилом. Организация, применяющая упрощенку, может использовать и другие способы учета «входного» НДС. Принципиального значения это не имеет, поскольку дата признания уплаченного НДС в расходах всегда будет одной и той же. Такая точка зрения подтверждается письмами Минфина России от 26 июня 2006 г. № 03-11-04/2/131 , УФНС России по г. Москве от 10 января 2007 г. № 19-11/00706 и арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 января 2009 г. № А19-3623/08-45-Ф02-7051/2008).

«Входной» НДС, включенный в стоимость имущества (работ, услуг), которые нельзя учесть при упрощенке, в расходах не признавайте (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Дата списания «входного» НДС

Если «входной» НДС учтен в стоимости имущества (основных средств и нематериальных активов), то он будет списан в расходы в составе этой стоимости .

Если суммы «входного» НДС учтены по отдельной статье затрат, то отразите НДС в расходах при одновременном выполнении таких условий:

налог уплачен поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
стоимость товаров (сырья, материалов, работ, услуг), к которым относится НДС, списана в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ , письма Минфина России от 7 июля 2006 г. № 03-11-04/2/140 , от 29 июня 2006 г. № 03-11-04/2/135). *

Так, например, «входной» НДС по сырью и материалам, используемым в производстве , спишите в момент, когда выполнены два условия: ценности оприходованы на склад и оплачены поставщику ().

«Входной» НДС по товарам, приобретенным для перепродажи и оплаченным поставщику, включите в состав расходов по мере их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ , письма Минфина России

Согласно статье 346.24 НК РФ упрощенцы обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форма Книги и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее - книга учета доходов и расходов, Порядок № 135н). В пункте 2.5 Порядка № 135н предусмотрено, что в графе 5 упрощенец отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ. О том как отражать НДС в Книге КУДиР читайте далее.

Как отражать НДС по приобретенным товарам в Книге учета

Упрощенцы заполняя Книгу учета доходов и расходов должны указать в графе 5 отдельной строкой стоимость товаров, подлежащих включению в состав расходов, и, соответственно, отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256).

Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по УСН учитывают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам).

На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, те кто платит единый налог с разницы между доходами и расходами вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде НДС по оплаченным товарам (работам, услугам).

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ установлено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитывают при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров. Поэтому суммы НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитывают по мере реализации таких товаров.

Первичным документом, на основании которого компания отражает этот расход в книге учета доходов и расходов, является счет-фактура. Но с 1 октября 2014 года продавец вправе не выставлять счет-фактуру покупателю на упрощенке. Если стороны согласовали такой порядок в письменном виде (п. 3 ст. 1 и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ).

В этом случае, по мнению Минфина России, основанием для отражения в книге учета доходов и расходов затрат в виде предъявленных продавцом сумм НДС будут следующие документы (письма от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783 и от 08.09.2014 № 03-11-06/2/44863):

платежно-расчетные документы;
кассовые чеки;
бланки строгой отчетности, которые заполнены в установленном порядке.

Главное, чтобы в указанных документах сумма предъявленного налога была выделена отдельной строкой.

КУДИР - это книга учета доходов и расходов, которую должны вести все организации и ИП на (ст. 346.24 НК РФ). Заверять книгу в налоговой инспекции не требуется, однако при любых вопросах к годовой декларации налоговики могут запросить книгу учета для более тщательной проверки. Ошибки в КУДИР или ее отсутствие - повод для штрафа в размере минимум 10 тысяч рублей (ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП).

КУДИР ведется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н. КУДИР для ИП на УСН - основной документ налогового учета. Организации-упрощенцы, кроме налогового учета в КУДИР, ведут еще и обязательный бухучет. Свою налоговую базу по упрощенному налогу налогоплательщики определяют на основании КУДИР, поэтому если вы совмещаете несколько налоговых режимов, то нужно вести учет доходов и расходов по УСН отдельно от другого налогового режима.

Общие правила оформления и заполнения КУДИР следующие:

для каждого налогового периода (то есть календарного года) - новая КУДИР;
записи в книге ведутся нарастающим итогом в хронологическом порядке;
КУДИР заполняется кассовым методом, то есть учитывается только реальное движение денег в кассе или на расчетном счету. Если вы только отгрузили товары покупателю, но не получили оплату - это еще не признается доходом для кассового метода учета. Аналогичные правила действуют и для расходов;
КУДИР ведется на компьютере, в специальной бухгалтерской программе или от руки;
суммы вносятся в книгу в рублях и копейках;
электронная КУДИР по окончании налогового периода распечатывается;
распечатанная электронная КУДИР или рукописная бумажная должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписью руководителя или самого ИП и печатью (при ее наличии);
в рукописной КУДИР ошибки исправляют так: зачеркивают неверную запись, рядом пишут правильную формулировку, заверяя ее должностью, ФИО и подписью ответственного лица, фиксируют дату внесения исправления.

КУДИР состоит из 4 разделов плюс титульный лист. В I разделе книги налогоплательщик указывает доходы и расходы, во II разделе - расходы на покупку ОС и НМА, III раздел включает в себя убытки прошлых лет, на которые можно уменьшить текущий налог, IV раздел посвящен расходам, которые уменьшают сумму налога. II-III раздел должны заполнять только при УСН Доходы минус расходы, а IV раздел предназначен только для УСН Доходы. Рассмотрим подробнее, как вести КУДИР при УСН 15% и 6%.

Обратите внимание, что изменения в КУДИР, утвержденные приказом Минфина России от 07.12.16 № 227н, начинают действовать только с 1 января 2018 года. В 2017 книга доходов заполняется точно так же, как и в прошлом году.

Заполнение КУДИР при УСН Доходы

Поскольку налогоплательщик на УСН Доходы учитывает только свои доходы, то в I разделе КУДИР он будет отражать лишь поступления на расчетный счет или в кассу. При этом в качестве дохода для определения налоговой базы учитывают не любые полученные денежные средства. Согласно ст. 346.15 НК РФ упрощенец учитывает в качестве доходов свою выручку и внереализационные доходы - сдачу имущества в аренду и прочие доходы из ст. 250 НК РФ. Перечень же доходов, которые нельзя учесть на УСН, приводится в статьях 224, 251, 284 НК РФ.

Этот перечень длинный, большая часть доходов весьма специфические. Укажем наиболее характерные для повседневной деятельности большинства бизнесменов: нельзя считать доходом получаемые из ФСС деньги для возмещения затрат на детские пособия и больничные для сотрудников, возврат авансов или любых излишне уплаченных сумм, суммы полученных кредитов или возврат ссуды, которую выдала сама организация.

У ИП еще больше нюансов при налоговом учете доходов, полученных в рамках упрощенной системы. Предприниматель не учитывает в КУДИР по УСН свой доход в качестве зарплаты по найму, пополнение кассы собственного предприятия. Продажа имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (например, машины или квартиры) при расчете налогооблагаемой базы в доход тоже не включается.

Как вести КУДИР при УСН 6%? Поступления доходов отражаются путем регистрации ПКО, платежного поручения или выписки банка. Если выручка сдается по БСО, то на несколько бланков можно сделать один приходный ордер, но при условии, что бланки были выписаны в течение одного рабочего дня. Если же нужно отразить в КУДИР возврат денег покупателю, то такую сумму нужно вписать в графу «доходы» со знаком минус.

Еще один нюанс заполнения КУДИР по УСН доходы - заполнение раздела IV. Поскольку на УСН Доходы налогоплательщик может уменьшить сумму налога на страховые взносы, то размер этих взносов должен быть отражен в IV разделе КУДИР. В книге указывается сведения о платежном документе, период уплаты взносов, категория взносов и их размер. Предприниматели в этом разделе указывают не только взносы за работников, но и на собственное пенсионное и медицинское страхование. По итогам каждого квартала, а также полугодия, 9 месяцев и календарного года подводятся итоги.

Пример заполнения КУДИР на УСН Доходы 6%

ИП Кузнецов И. М. 11.01.2016 г. купил сырье для производства булочек на 230 000 рублей и реализовал 100 булочек по цене 20 рублей за штуку. Одну булочку покупатель вернул предпринимателю из-за нарушенной упаковки. Кроме того, ИП Кузнецов получил аванс от покупателя в размере 10 000 рублей. У Кузнецова работает один кондитер, зарплата которого 30 000 рублей. За январь 2016 года Кузнецов заплатил страховые взносы за работника - 9 000 рублей.

Вот как выглядит на этом примере образец заполнения КУДИР для ИП на УСН 6%.

Заполнение КУДИР при УСН Доходы минус расходы

Доходы в КУДИР отражаются одинаково, независимо от выбранного варианта УСН. А вот расходы отражаются в разделе I только при УСН Доходы минус расходы. Перечень расходов, которые можно учитывать в КУДИР, есть в приложении 2 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 г. №135н и в ст. 346.16 НК РФ. Поскольку расходы уменьшают налоговую базу по УСН, налоговики тщательно проверяют траты компании и регулярно выпускают письма и разъяснения: какие расходы можно принять к учету, а какие - нельзя. Общий принцип таков - расходы можно принять только если они экономически обоснованы, документально подтверждены и принесут налогоплательщику доход.

Плательщик УСН может учесть при расчете единого налога материальные расходы, затраты на оплату труда и обязательное социальное страхование сотрудников и некоторые другие расходы. У каждой перечисленной категории затрат есть свои особенности, например, расходы на покупку товаров попадают в КУДИР только после того, как они непосредственно попали на склад, были оплачены поставщику и проданы покупателю. Страховые взносы за работников при УСН Доходы минус расходы не уменьшают сам рассчитанный налог, а включаются в налогооблагаемую базу в качестве расходов в полном размере.

Обратите внимание, что личные расходы индивидуального предпринимателя на УСН Доходы минус расходы, прямо не связанные с получением прибыли, нельзя вносить в КУДИР.

Пример заполнения КУДИР при УСН Доходы минус расходы

Рассмотрим на примере, как заполнять КУДИР для ИП на УСН 15%. Данные о доходах и расходах ИП Кузнецова И.М. возьмем из предыдущего примера. Плюс к этому Кузнецов заплатил в январе авансом арендную плату за помещение пекарни - 100 000 рублей за февраль-март 2016 года. Аванс по аренде в КУДИР включается не на дату перечисления денег, а на дату выполнения встречного обязательства, то есть подписания акта об оказании услуг аренды на последний день марта 2016 года.

В этом примере образец заполнения КУДИР для ИП на УСН 15% будет выглядеть следующим образом.