Определите объем производственной программы на год. Аргументируйте свой ответ.
Ответ:
Объем производственной программы предприятия на год при заданных показателях составит 3700 ед. (Nnp.)
Nnp. = 4000ед.-800ед.+500ед.=3700 ед.
Решение:
Основная цель предприятий реализуется в процессе выполнения производственной программы.
Производственная программа (план производства и реализации продукции) - это комплексное задание по выпуску и реализации продукции определенного ассортимента и качества в натуральных и стоимостных показателях, ориентированных на достижение целей организации (предприятия). Она определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж. Обусловливает задания по вводу в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, численности персонала, транспорте.
Производственная программа разрабатывается на всех предприятиях, выпускающих продукцию для реализации потребителям или выполняющих отдельные виды работ и услуг. Она включает расчеты объема производства продукции (работ, услуг) и производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов.
Ориентирами для деятельности любого предприятия является его планы: план производства, план реализации продукции, план развития и т.д.
Производственная программа является одним из таких планов, который отражает основные направления и задачи развития в плановом периоде, производственно-хозяйственные связи с другими предприятиями, профиль и степень специализации производства.
Производственная мощность предприятия - это максимально возможный годовой объем производства продукции при наиболее эффективном использовании ресурсов и наименьшими потерями. Помимо экстенсивных и интенсивных факторов, на объем реализации влияют многие другие, которые определяют спрос на продукцию. К такой группе факторов относят качество производимой продукции (выполнение работ, оказание услуг), ее специфичность, уникальность, способность отвечать всем необходимым требованиям, предпочтениям и запросам потребителей. Немаловажную роль играют факторы управления: учетная политика предприятия, тактика и стратегия, выбранное "поле" действия коммерческой фирмы, рынки на которых предприятие реализует свою продукцию.
Поэтому от качества управления предприятием, от действенности всех подразделений (маркетинговых, контрольных и др.) зависят напрямую и объем реализации и, соответственно, выполнение намеченного плана, реалистичность которого тоже играет немаловажную роль.
При разработке производственной программы предприятия применяются:
натуральные измерители (штуки, тонны, метры и т. д.), которые характеризуют производственную специализацию предприятия и долю на рынке. В расчете на единицу продукции устанавливаются технологические нормы расхода сырья, энергии, рабочего времени, рассчитывается себестоимость. Без натуральных измерителей невозможно определить потребность в производственных мощностях и их использование. Натуральные измерители наиболее полно и правильно характеризуют рост производительности труда, но применимы только для однородной продукции;
трудовые измерители - часы, минуты рабочего времени - применяются во внутрипроизводственном планировании для оценки трудоемкости единицы продукции и производственной программы. Наиболее распространенный показатель - трудоемкость или нормированные затраты рабочего времени на изготовление продукции, выполнение услуги, рассчитываемые в нормо-часах. Если работа не подлежит нормированию, то показатель трудоемкости определяется в человеко-часах. Трудоемкость производственной программы представляет собой объем производства, который должен выполнить коллектив цеха предприятия;
В денежном выражении рассчитываются такие показатели, как объем продаж (реализованная продукция), товарная и валовая продукция, чистая и условно чистая продукция, нормативная чистая продукция, валовый и внутрипроизводственный оборот, нормативная стоимость обработки.
Указанные измерители позволяют вести планирование, учет и контроль себестоимости, объемов продаж, номенклатуры, ассортимента, трудоемкости выпускаемой продукции.
Обобщающим показателем производственной программы предприятия является объем продаж или реализованная продукция.
Производственная программа состоит из двух разделов:
Плана производства продукции в натуральном (условно-натуральном) выражении.
Плана производства в стоимостном выражении.
Формирование плана продаж - это нахождение баланса между приоритетами компании, т.е. ее стратегической целью продать определенный объем продукции и получить прибыль и производительностью - способностью компании производить товары и услуги. Если приоритеты компании устанавливают рынок и функции планирования сводятся к удовлетворению, по мере возможности, рыночного спроса, то производительность, в конечном счете, зависит от текущих ресурсов компании, вида оборудования, рабочей силы и финансовых ресурсов, а также от возможности получить материалы от поставщиков.
Таким образом, только уравновешивая рыночный спрос с имеющимися производственными ресурсами, запасами и производительностью, предприятие получит максимально возможный размер прибыли, что и является ее основной целью.
План производства представляет собой производственную программу, содержащую прогнозы номенклатуры и объемов производства в плановом периоде, как в натуральных, так и в стоимостных выражениях.
При формировании плана производства необходимо учесть, что данные об объеме производства и план продаж могут разниться. Это объясняется следствием того, что план продаж содержит только данные о прогнозируемой реализации продукции, а план производства - также и показатели необходимого уровня запасов готовой продукции на складе.
Производственная программа любой организации рассчитывается на базе сформированного плана объема продаж. Итогом расчета служит сводный план объемов продаж, например, декады, с разбиением первой декады по дням, плановые задания производственным подразделениям с подекадной разбивкой, и соответственно, с разбивкой первой декады по дням.
План объемов производства товарной продукции приводится как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
В планах предприятия наряду с показателями реализуемой, товарной и отгруженной продукции определяется также объем товарной продукции.
Валовая продукция характеризует весь объем выполненных предприятием работ за определенный период времени (месяц, квартал, год) в стоимостном выражении. В состав валовой продукции входит как готовая, так и незаконченная продукция (так называемое незавершенное производство).
Незавершенное производство представляет собой стоимость незаконченной продукции на всех стадиях производственного процесса - от первой технологической операции и до технической приемки готового продукта. Образование незавершенного производства необходимо для организации непрерывного движения изделия по технологическим операциям.
Незавершенное производство оценивается по фактической себестоимости. Размер незавершенного производства устанавливается опытным или расчетным путем:
ВП=ТП+ (НПк -НПн),
где ВП -валовая продукция;
ТП - объем товарной продукции;
НПн и НПк - объемы незавершенного производства на начало и конец месяца.
План производства будет отличаться от плана продаж на величину запасов готовой продукции на складе на конец периода с учетом величины запасов готовой продукции на складе на начало периода.
Для расчета объемов товаров, который должен быть произведен, на основе информации о желаемом уровне запасов готовой продукции и количестве единиц продаж используется формула:
ТП = РП- ОТПН + ОТРК,
где ТП - планируемый объем товарной продукции, РП - планируемый объем реализации; ОТПН - остатки готовой продукции на начало месяца (года) ОТРК - остатки готовой продукции на конец месяца (года).
В нашем примере объем производства будет составлять 3700 ед. (4000 ед. + 500 ед. - 800 ед.)
Таким образом, одним из наиболее «узких» мест данной формулы является определение оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны, большой запас продукции поможет более гибко реагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья. С другой стороны, денежные средства, направленные на формирование запасов, временно выводятся из оборота и, следовательно, не могут приносить доход, по своей сути это «замороженный» капитал.
Задачей процесса формирование оптимального запаса готовой продукции на складе является достижение равновесия между двумя величинами: суммой возможных потерь при неудовлетворении спроса покупателей в связи с недостаточным объемом товара на складе и потерь, вызванных не уменьшением размера прибыли в результате снижения оборачиваемости. В нашем случае организация планирует уменьшение остатков на складе на конец года на 300 ед. По всей вероятности организация просчитала достаточный запас продукции на складе, который позволит обеспечивать рынок бесперебойно.
Имеются различные подходы к получению данных об оптимальной величине запасов готовой продукции.
В частности может использоваться технология управления заказами SIC, основанная на расчете нормативных характеристик запасов по каждой товарной позиции исходя из наблюдений за их фактической оборачиваемостью на протяжении достаточно представительного периода. Иногда ее еще называют «от склада».
В ходе реализации этой методики рассчитывается определенный страховой запас по каждой позиции - постоянная часть запасов, которая является неприкосновенной в обычных условиях и предназначается для непрерывного снабжения потребителей в случае возникновения неких незапланированных ситуаций. В данном случае незапланированными ситуациями могут быть перебои в поставках сырья, энергии, остановки производства по каким-то причинам, непредвиденный рост на продукцию и т.д.
Как только величина запасов приближается к низшей точке страховой величины -«точке заказа», возникает необходимость в пополнении товарных запасов на складе.
Слабыми сторонами такой методики являются оторванность от покупательского спроса. Это означает, что реагировать приходится на уже совершившиеся события, и если поступает особо крупный непредвиденный заказ, то он может быть и не выполнен в связи с отсутствием ненадлежащей величины товарных запасов.
Рассчитаем объем производственной программы на год для нашего примера.
Для того что6ы запас продукции на конец года был не менее 500 ед. необходимо определить максимальный объем ГП который мы можем реализовать из имеющегося запаса. Определив этот объем мы можем рассчитать минимальный объем производства. Поскольку по условию задачи на начало года имеется 800 ед. ГП, а минимальный уровень запаса на конец года должен быть не ниже 500 ед. то 300 ед. мы можем реализовать из запаса (800-500=300 ед.). Остальной объем ГП предназначенной для продажи необходимо произвести. Т.к. объем продаж равен 4000 ед. в год. то минимальный объем производства будет равен 4000-300 =3700ед. Если сохранять запас на уровне 800 ед. то объем производства будет равен объему продаж т.е. 4000 ед.
|
Минимальный |
объем производства | |||
|
ост. на начало года |
V продаж за год |
V производ ства за год |
ост. на конец года |
оборачив аемость (мес.) |
|
800 |
4000 |
3700 |
500 |
1,5 |
|
Объем производства при |
условии что запас не меняется |
|||
|
ост. на начало года |
V продаж за год |
V производ ства за год |
ост. на конец года |
оборачив аемость (мес.) |
|
800 |
4000 |
4000 |
800 |
2,4 |
Варианты производственных программ (при условии отсутствия сезонности, тренда роста/падения продаж):
1. Объем производства одинаков во все месяцы года. Запас который был на начало
года сохраняется
|
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
Январь |
Итого |
|
|
остаток |
800 |
800 |
800 |
800 |
800 |
800 |
800 |
800 |
800 |
800 |
800 |
800 |
800 | |
|
производство |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
4000 |
|
|
продажи |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
4000 |
"+" Легко планировать количество требуемого на производстве персонала
"+" Легко планировать закупку материально технических средств необходимых для производства. Вероятность создания неликвидных запасов минимальна.
"-" При существующем объеме продаж высокий уровень запаса - на 2.4 месяца торговли. Высокий Ок.
2. Объем производства одинаков во все месяцы года. Запас снижается до 500 ед.
|
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
Январь |
Итого |
|
|
остаток |
800 |
775 |
750 |
725 |
700 |
675 |
650 |
625 |
600 |
575 |
550 |
525 |
500 | |
|
производство |
308 |
308 |
308 |
308 |
308 |
308 |
308 |
308 |
308 |
308 |
308 |
308 |
3700 |
|
|
продажи |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
333 |
4000 |
"+" оборудование загружено равномерно. Простоев и пиковых нагрузок нет
Таким образом, п
лан производства опирается на бюджет продаж
,
учитывает
производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов (план
производственных запасов), а также величину внешних закупок.
Технология
производственного плана подразумевает, прежде всего, оптимальное использование
имеющихся в распоряжении предприятия основных и трудовых ресурсов, их
максимальную загрузку с учетом имеющихся мощностей.
Бюджет производственных затрат
формируется на основе производственной программы, которая составляется в физических единицах измерения с учетом степени использования производственных мощностей либо с учетом запланированных продаж и обеспечения необходимого уровня запасов готовых изделий.
Этот бюджет должен учитывать объем продаж, производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов готовой продукции на планируемый период. Планируемый объем производства определяется по формуле:
Планируемый объем Ожидаемый Необходимая Запасы готовой
производства = объем + величина запасов - продукции
в натуральном продаж готовой продукции на начало года
выражении на конец года
Производственный бюджет включает прямые и косвенные затраты.
Бюджет косвенных общепроизводственных расходов представляет собой детализированный план предполагаемых расходов цехового характера, которые необходимы для обеспечения выполнения производственной программы. В бюджете следует выделить постоянную и переменную составляющие этих затрат в зависимости от объема производимой продукции. Это повышает точность прогнозирования и анализа.
Исходным пунктом для бюджетирования расходов является годовая производственная программа в натуральных единицах. На ее основе составляются так называемые базовые планы и соответствующие им виды бюджетов.
Бюджет продаж. Цель составления данного бюджета - рассчитать объем продаж в целом и по конкретным видам работ, продукции. При его составлении необходимо учитывать стратегию развития предприятия, его производственные возможности, рынок сбыта и перспективы расширения этого рынка.
Бюджет затрат на выполнение работ. В этом бюджете определяются объемы работ, производства продукции с учетом запланированного объема продаж и плановых и фактических показателей запасов готовой продукции на складах.
Бюджет материальных затрат. Данный бюджет отражает потребности в основных и вспомогательных материалах, объемы закупок и общую величину расходов на их приобретение. Он формируется на основании плановых объемов работ (производства). На этой стадии оцениваются затраты на единицу продукции и необходимые запасы материалов.
Бюджет фонда оплаты труда. В этом бюджете определяются общие затраты на привлечение трудовых ресурсов и финансовое мотивирование работников, занятых непосредственно в производстве. Исходными данными являются результаты расчета бюджета производства и норм оплаты труда.
Бюджет производственных накладных расходов. Такой бюджет составляется по статьям накладных (косвенных, т.е. распределяемых) расходов, связанных с выполнением полиграфических работ.
Бюджет совокупных затрат на выполнение работ. Расчет ведется в соответствии с методикой калькулирования себестоимости (по полным затратам).
Бюджет расходов на продажу. Исчисляется прогнозная оценка накладных расходов на полный объем плановой реализации продукции.
Бюджет управленческих расходов. В этот бюджет включаются прогнозные оценки административных накладных расходов.
Бюджет продаж
|
> |
> | |||||||||
|
Бюджет запасов |
Бюджет | |||||||||
|
продукции |
производства | |||||||||
|
1 |
- |
|||||||||
|
Бюджет прямых затрат материалов |
Бюджет прямых затрат труда |
Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов |
||||||||
|
. I J | ||||||||||
|
г | ||||||||||
|
Бюджет себестоимости произведенной продукции | ||||||||||
|
Бюджет закупок |
||||||||||
|
Бюджет себестоимости реализованной продукции | ||||||||||
|
1 | ||||||||||
|
Бюджет затрат на | ||||||||||
|
маркетинг | ||||||||||
|
1 | ||||||||||
|
Бюджет коммерческих затрат | ||||||||||
|
i | ||||||||||
|
Бюджет админи- | ||||||||||
|
стративных затрат | ||||||||||
I
Бюджет прибылей и убытков
На предприятии не обязательно формировать полную систему бюджетов - все зависит от особенностей его деятельности, т.е. некоторые блоки схемы, приведенной на рисунке, могут отсутствовать.
Как видно из вышеизложенного, функциональные бюджеты представляют собой бюджеты, составленные по статьям затрат в соответствии с традиционной классификацией и с учетом особенностей состава расходов каждой конкретной организации.
На основании совокупности данных функциональных бюджетов формируются операционные бюджеты, составляемые в разрезе отдельных операций, процессов, заказов, видов продукции и т.п. Организация может обобщить показатели операционных (функциональных) бюджетов в оперативный бюджет, показывающий планируемые расходы по всем операциям, процессам на весь бюджетный период.
Группа финансовых бюджетов .
Бюджет капиталовложений. В этом бюджете фиксируются направления капитальных вложений и получение инвестируемых ресурсов.
Бюджет поступлений от продаж. Составляется на основании данных отдела маркетинга и разрабатывается в форме гибкого бюджета с учетом различных вариантов сочетаний параметров "цена за единицу" - "объем продаж".
Налоговый бюджет. Включает в себя расчеты налогов и обязательных платежей в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней и иные сборы и планируется в целом по организации.
Бюджет погашения кредитов и займов. Составляется в строгом соответствии с планом-графиком платежей.
Бюджет прочих финансовых поступлений. Содержит плановые объемы поступлений от реализации неиспользуемых материальных и нематериальных активов и т.п.
Все вышерассмотренные в рамках данной группы бюджеты можно также отнести к операционным бюджетам.
Обобщающие или сводные бюджеты.
Бюджет движения денежных средств. Представляет собой консолидированный план положительных и отрицательных денежных потоков за весь бюджетный период.
Бюджетный отчет о прибылях и убытках. Это - прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде. На основании бюджета прибылей и убытков проводят анализ рентабельности, а также делают выводы об оптимальности представленной системы бюджетов и необходимости корректировок.
Бюджетный баланс. В автоматизированных системах бюджетирования встречается также название бюджет по балансовому листу. Данный документ является итоговым бюджетом для большинства применяемых автоматизированных систем бюджетирования. Однако, на наш взгляд, он не является оптимально наглядным и информативным документом для управленческого персонала организации.
Совокупность данных финансовых бюджетов формирует так называемый финансовый план организации, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования.
Таким образом, при принятии управленческих решений целесообразно изучать и сопоставлять данные операционного бюджета и финансового плана.
Производственные возможности предприятия - одна из составляющих его потенциала. Выявление производственных возможностей предприятия непосредственно связано с оценкой величины финансовых потоков и в целом - с оценкой бизнеса; производственные возможности предприятия влияют на инвестиционную привлекательность; при расчете производственных возможностей выявляются узкие места и определяется потребность в ресурсах для их "расшивки".
Потребность в оценке производственных возможностей возникает при разработке и корректировке стратегических планов развития, может быть обусловлена такими обстоятельствами, как: реструктуризация, смена собственника, выявление собственником вариантов эффективного использования предприятия, сдача предприятия в аренду, решение об инвестировании, проверка кредитоспособности, страхование и другие хозяйственные ситуации.
Для оценки производственных возможностей необходима информация
|
Информация |
Назначение информации |
Документ источник информации |
|
Состав продукции (ассортимент) |
Определение укрупненного ассортимента (наиболее распространенных видов продукции) |
|
|
Плановое количество продукции |
Проведение расчета: определение фонда времени работы оборудования на весь плановый объем выпуска |
Годовой (месячный) план выпуска (продаж) планово-экономические (финансово-экономические) службы |
|
Перечень оборудования по цехам: заготовительное, механообработка, сборочное и др. |
Количество оборудования каждого вида. Агрегирование в группы |
Ведомость, перечень, список и т.п. Отдел главного технолога, отдел оборудования; при отсутствии -бухгалтерия. |
|
Нормо-часы работы оборудования на единицу продукции |
Определение фонда времени работы оборудования |
Утвержденные нормо-часы ОГТ |
|
Коэффициент выполнения норм выработки |
Корректировка фонда времени работы оборудования с учетом коэффициента выполнения норм выработки |
Коэффициенты выполнения норм выработки ОГТ + ОТиЗ |
|
Фактический и плановый баланс рабочего времени |
Определение потребности в персонале с учетом потерь рабочего времени |
План-отчет по использованию фонда рабочего времени ОТиЗ |
Итак, рассмотрим содержание основных этапов.
1. Анализ выполнения плана производства.
Основными задачами анализа выполнения плана в отчетном и предшествующем плановому периодах являются:
проверка выполнения плана выпуска и реализации продукции по всем стоимостным, натуральным, условно-натуральным и трудовым показателям;
изучение причин, положительно и отрицательно влияющих на выполнение плановых показателей;
выявление резервов дальнейшего роста и повышения эффективности производства;
разработка мероприятий по использованию резервов, выявленных в ходе анализа, и условий увеличения объема выпуска продукции и повышения ее качества;
Анализ объема производства начинается с исследования динамики товарной и валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Анализ выполнения плана по номенклатуре базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям. При этом должны быть выявлены внутренние и внешние причины невыполнения плана по ассортименту.
Неравномерность выполнения плана по отдельным номенклатурным позициям приводит к изменению структуры производственной программы, то есть соотношению отдельных видов продукции в их общем выпуске. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостном измерении, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность и др. Влияние структуры производства на изменение стоимости выпущенной продукции можно оценить с помощью метода средневзвешенной цены. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем - при плановой. Разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции в натуральном выражении.
Тот же результат можно получить более простым способом: взять разность между уровнями выполнения плана производства продукции в стоимостном и натуральном выражении и умножить ее на запланированный выпуск товарной продукции в стоимостном выражении.
Важное значение при анализе выполнения производственной программы отводится анализу ритмичности производства. Ритмичность характеризует равномерность выпуска продукции, установленную планом производства. Для измерения ритмичности выпуска продукции используется коэффициент ритмичности , определяемый делением суммы фактически выпущенной продукции, которая засчитывается в выполнение плана, на плановый выпуск продукции за анализируемый промежуток времени. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не превышающий уровень плана.
Оценка ритмичности позволяет не только судить о равномерности производства продукции, что является важнейшим условием выполнения плана продаж, но и подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.
Заканчивается анализ на данном этапе оценкой качества продукции. Он может проводиться по следующей системе показателей:
Обобщающие показатели (удельный вес новой продукции в общем выпуске, удельный вес сертифицированной продукции, удельный вес конкурентоспособной продукции);
единичные и комплексные показатели, характеризующие свойства продукции (полезность, надежность, технологичность, эстетичность);
косвенные показатели" (потери от брака, штрафы и пени за некачественную продукцию, затраты на устранение рекламаций).
Для обобщенной оценки качества продукции применяются различные способы. Например, балльный метод, сущность которого состоит в расчете средневзвешенного балла качества продукции. Процент выполнения плана по качеству определяется путем сравнения фактического и планового его уровня.
По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства; средний коэффициент сортности; средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.
Средний коэффициент сортности (К сОр т) можно определить двумя способами:
а) отношением количества продукции первого сорта к общему выпуску;
б) отношением стоимости продукции всех сортов к этому же объему продукции по цене первого сорта:
Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу аттестованной (сертифицированной) продукции, удельному весу забракованной из-за рекламированной продукции.
Всесторонний анализ выполнения плана производства продукции позволяет выявить резервы роста объемов производства и наметить мероприятия по их реализации, которые могут быть сгруппированы в следующие разделы:
Создание, освоение новой и повышение качества выпускаемой продукции;
Внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов;
совершенствование управления, планирования и организации производства;
капитальный ремонт и модернизация основных фондов;
мероприятия по экономии сырья, материалов, топлива и энергии;
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
технико-экономические уровни выпускаемой продукции и производства;
технико-экономические результаты внедрения мероприятий.
2. Анализ портфеля заказов.
На основе заявок портфеля заказов, заключенных договоров и выявленной емкости рынка формируется и анализируется ассортимент и номенклатура портфеля заказов. Устанавливается общий объем планируемых поставок продукции в натуральном и стоимостном выражении; удельный вес различных видов продукции в общем объеме поставок; графики отгрузки продукции потребителям; удельный вес новой и снимаемой с производства продукции; удельный вес экспортной продукции; запасы готовой продукции на складах предприятия; объемы поставленной поставщикам, ноне оплаченной в срок продукции; причины образования сверхплановых остатков и несвоевременной оплаты продукции покупателями; надежность и платежеспособность покупателей; финансовые показатели портфеля заказов, включая планируемую прибыль, рентабельность; величину налоговых
поступлений и платежей; объемы производства из давальческого сырья; объемы кооперированных поставок и другие факторы, от которых зависит эффективность продаж.
На основе анализа сформированного службой маркетинга «портфеля» заказов, составляется мотивированное заключение о возможности реализации «портфеля» в планируемом периоде, которое впоследствии учитывается при составлении производственной программы.
При подготовке плана сбыта определяется расчетный объем продаж продукции в стоимостном выражении (выручку-нетто от реализации) по формуле:
Qp
= (Зуп + Пцел)/ Рм
, где
Зуп- сумма условно-постоянных расходов организации в плановом периоде;
Пцел - целевая прибыль, достаточная для нормального функционирования
организации и обеспечивающая удовлетворение ее потребностей;
Рм - маржинальная рентабельность, т.е. доля маржинального дохода в стоимости
продукции.
Маржинальный доход
на единицу изделия определяется как разница между ценой и переменными (прямыми) затратами. Если организация выпускает один вид продукции, маржинальная рентабельность определяется как отношение маржинального дохода на единицу продукции к цене. Если организация выпускает несколько видов продукции, то маржинальная рентабельность при заданной структуре продукции рассчитывается по формуле:
Рм =
X
Pmi
Yi
,
где
Pmi - маржинальная рентабельность i-ro вида продукции Yi - удельный вес i-ro вида продукции в выручке от реализации
В качестве критериев оптимальности чаще всего применяется максимум прибыли,
получаемой на единицу изделия и критический объем продаж
- минимально необходимый объем производства (продаж) изделия, обеспечивающий его безубыточность.
Расчет производственной мощности.
Планирование выпуска продукции в натуральном выражении.
Алгоритм расчета производственной программы (плана производства продукции) в упрощенном виде может быть сведен к следующим процедурам.
1. Анализируется портфель заказов. Выбираются представители продукции, занимающие наибольший удельный вес в портфеле заказов. Для этого ассортимент продукции классифицируется по типоразмерам и в каждом параметрическом ряду выбирается модель, имеющая наибольший объем продаж (изделие-представитель).
2.
Производится перерасчет ассортимента портфеля заказов на один вид продукции, принятый в качестве представителя. Коэффициент пересчета определяется путем деления трудоемкости каждого типоразмера продукции на трудоемкость выбранного представителя. Далее количество изделий, предусмотренное планом продаж, умножается на коэффициент пересчета. Результаты суммируются и полученная сумма представляет собой проект
производственной программы предприятия, сформированный на основе портфеля заказов и рассчитанный по тому изделию, которое принято в расчете производственной мощности. При этом план продаж должен быть скорректирован на величину изменения остатков нереализованной продукции на конец планового года, в котором отражается: наименование и код изделия; изменение остатков нереализованной продукции в базисном периоде (ожидаемое
выполнение); остаток на начало планируемого года; остаток на конец планируемого года; изменение остатков: увеличение (+), уменьшение (-), всего за год, в том числе по кварталам планируемого года.
3. Анализируется использование среднегодовой производственной мощности в отчетном периоде. В процессе анализа определяется достигнутый уровень использования производственной мощности, степень прогрессивности применяемой техники и технологии; степень использования оборудования и производственных площадей; достигнутый уровень организации производства и труда на предприятии.
Коэффициент использования среднегодовой производственной мощности определяется отношением фактического или планового годового выпуска продукции соответственно к фактической или плановой среднегодовой мощности данного года, включая мощность, занимаемую в период подготовки производства новой техники.
При анализе достигнутого уровня использования мощностей определяются коэффициенты сменности работы оборудования, степень использования внутрисменного фонда времени, наличие излишнего и неустановленного оборудования, причины недоиспользования оборудования.
4. На следующем этапе определяется увеличение коэффициента использования производственной мощности в планируемом периоде, которое может быть достигнуто за счет реализации выявленных в п. 3 внутрипроизводственных резервов, без дополнительного ввода постоянных факторов производства.
Внутрипроизводственные резервы улучшения использования действующих производственных мощностей подразделяются на экстенсивные и интенсивные.
К экстенсивным относятся резервы увеличения полезного времени работы оборудования в пределах режимного фонда (сокращение внутри сменных и целодневных простоев оборудования, продолжительности плановых ремонтов).
Интенсивные факторы включают мероприятия по более полной загрузке оборудования в единицу времени, увеличение выпуска годной продукции.
Коэффициент использования производственной мощности в плановом периоде (Км п) может быть определен по формуле
К мп = Км. о х J,
где К мо - коэффициент использования производственной мощности в отчетном периоде; J-индекс роста коэффициента использования мощности в плановом периоде.
5.
Определяется возможный выпуск продукции на основе действующих производственных мощностей. На предварительных стадиях формирования производственной программы возможный выпуск продукции с действующих производственных мощностей определяется путем умножения их величины на плановый коэффициент использования среднегодовой мощности.
В ассортименте производимой продукции, увеличения удельного веса высокорентабельных видов продукции. На прибыль влияют также изменение цен, остаток нереализованной продукции.
При расчете реализуемой продукции учитывается изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода. Остаток нереализованной продукции к началу планируемого периода состоит из остатка готовой продукции на складе и в неоформленных отгрузках товаров отгруженных, по которым не наступил срок оплаты товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателями товаров на ответственном хранении у покупателей.
Остаток нереализованной продукции на начало года. ..... 3568 58 597 3005 X X X X 2550 44800 2 136 X X X X 1 018 13797 869 13946 13946
Плановый остаток нереализованной продукции на конец года Of ... 2 371 2 176 -Ц95)
Ок - остаток нереализованной продукции на конец планируемого периода.
Остаток нереализованной продукции к началу планируемого периода. .......... 285 314
Онф- ожидаемый к началу планируемого периода остаток нереализованной продукции по
ОКф - остаток нереализованной продукции к концу планируемого периода по фабрично-заводской себестоимости.
Ожидаемый к началу планируемого года остаток нереализованной продукции является одним из исходных показателей для расчета плана реализации продукции . Он складывается из следующих четырех частей а) остаток готовой продукции (на складе и в неоформленных отгрузках), б) товары отгруженные, по которым не наступил срок оплаты, в) товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и г) товары на ответственном хранении у покупателей.
Остаток товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, следует включать в ожидаемый остаток нереализованной продукции к началу планируемого года только при условии, если нет возможности взыскать всю задолженность к этой дате.
Плановый остаток нереализованной продукции слагается из остатка готовой продукции на складе (включая неоформленные отгрузки) и остатка товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.
Всего плановый остаток нереализованной продукции к концу планируемого года по фабрично-заводской себестоимости. ..................... 243
Ожидаемый к началу планируемого года остаток нереализованной продукции и планируемый остаток ее к концу планируемого года можно определить в оптовых ценах предприятия путем перевода фабрично-заводской себестоимости в оптовые цены предприятия на основе коэффициентов, характеризующих их соотношения, по формуле
Оф - остаток нереализованной продукции по фабрично-заводской себестоимости
Остаток нереализованной продукции к концу планируемого
Анализируемый период Остаток нереализованной продукции в оптовых ценах предприятий , тыс. руб. Затраты на рубль товарной продукции, коп. Себестоимость остатка нереализованной продукции, тыс. руб. (графы 2X3)
На некоторых предприятиях в качестве показателя , характеризующего объем производства , вместо объема реализуемой продукции принимается объем отгруженной продукции. В отличие от расчета планового объема реализуемой продукции в расчёте планового объема отгруженной продукции учитывается не весь остаток нереализованной продукции на начало и на конец планируемого года, а только остаток продукции на складе. В остальном второй расчет аналогичен первому.
Разница между фактическим и ожидаемым остатками нереализованной продукции устанавливается раздельно - в оценке по фабрично-заводской себестоимости и по оптовым ценам предприятия . Фактический остаток нереализованной товарной продукции в той и другой оценке приводится в справках к балансу в Приложении к балансу -ф. № 2, строки 80 и 81. При отсутствии таких данных фактический остаток нереализованной продукции переводится в оптовые цены на основе коэффициента, характеризующего среднее отношение оптовых цен к фабрично-заводской себестоимости (так, как это указано в 4). В данном случае можно воспользоваться коэффициентом, исчисленным по отчетным данным о фабрично-заводской себестоимости и стоимости по оптовым ценам фактической товарной продукции IV квартала года, предшествующего планируемому.
Остаток нереализованной продукции (на
Прибыль на остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных, неоплаченных и на ответственном хранении у покупателей) к началу отчетного года. ..... . 29 37 +8
Остаток нереализованной продукции на конец года (периода) Р2 + Тх2 включает два вида остатков 2 - остатки нереализованной продукции, которые будут непосредственно на предприятии, и остатки товаров Т 2, которые будут отгружены потребителям, но срок оплаты по ним не наступит, или которые будут находиться на ответственном хранении у покупателя к концу данного периода. Общий размер всех указанных остатков определяется алгебраической суммой
Остаток нереализованной продукции на конец года (периода) 33
Остаток нереализованной продукции
Ведомость учета расчетов с покупателями а определения дохода проводится одновременно по трем счетам Расчеты с покупателями, Материальные запасы и готовая продукция , Прочие операции . Первый дебетуется на сумму продукции, направленной на реализацию по отпускным ценам (10500 руб.), и кредитуется на сумму выручки от реализации (11200руб.). Счет Прочие операции только дебетуется на сумму выручки (11200 руб.). Остаток не оплаченной покупателями продукции, показанный в этой ведомости (1600 руб-.), составит сальдо по кредиту счета Расчеты с покупателями, а остаток нереализованной продукции у подотчетных лиц (1800-1600=200 руб.) будет добавлен к сальдо по
^Зн-остаток готовой продукции на начало года, т;
Тн- отгруженная но не оплаченная продукция, на начало года, т;
Тпл- объем товарной продукции по плану, т;
^
Зк-остаток готовой продукции планируемый на конец года, т;
Тк- объем отгруженной но не оплаченная продукция на конец года, т
Чистая продукция (нормативная) – это часть валовой продук-ции за вычетом стоимости затраченных на ее изготовление средств производства. Она характеризует вновь созданную стоимость как результат трудовых усилий работников данного предприятия или производства конкретного вида продукции, а также отражает вклад предприятия в формирование национального дохода. В на-стоящее время чистая продукция является одним из основных показателей, характеризующих результаты производственно-хо-зяйственной деятельности предприятий и производственных объединений, устраняет заинтересованность в росте материалоем-кости производства, способствует объективной оценке деятельнос-ти предприятий и объединений.
Продукция горной промышленности по номенклатуре включает свыше 200 наименований, объединяемых в группе топливно-энер-гетического, металлургического, рудного и нерудного минерально-го сырья.
Реализуя свою продукцию потребителям по оптовым ценам, выполняя работы и оказывая услуги по сметным ценам и тари-фам, предприятия получают в денежной форме выручку, за счет которой возмещают затраты и формируют прибыль. Величина выручки В определяется по формуле
Где Цо и Цсм – соответственно оптовая цена продукции и сметная цена, грн.; Qp – объем реализованной продукции;
Qy1и Qy2 – объем услуг, соответственно оплачиваемых по сметным ценам и по тарифу;
ρ у – тариф на услуги, грн/ед.
§ ^ 2. Экономическое содержание прибыли и источники ее образования
Прибыль – важный показатель эффективности производства и общественной оценки хозяйственной деятельности предприятий. Она зависит от объема реализованной продукции, снижения ее себестоимости, расширения ассор-тимента продукции и повышения ее качества.
ПРИБЫЛЬ - это экономическая категория, выражающая финансовые результаты производственно-хозяйственной дея-тельности предприятий. Она представляет собой излишек стои-мости реализованной продукции над издержками производст-ва, затраченными на ее создание. Она зависит от объема реализо-ванной продукции, снижения ее себестоимости, расширения ассор-тимента продукции и повышения ее качества.
Прибыль является источником накоплений, расширенного воспроизводства и материаль-ного стимулирования коллективов предприятий и отдельных тру-дящихся к повышению производительности труда и рентабельности производства. Часть прибыли отчисляется в распоряжение государства, другая остается в распоряжении предприятия и использу-ется, в частности, для формирования фондов экономического сти-мулирования предприятия.
Различают прибыль от реализации продукции, балансовую и расчетную.
^ Прибыль от реализации продукции Пр является основной частью балансовой прибыли и определяется как разница между выручкой от реализации продукции В и полной ее себестоимостью С:
Пр=В-С, (80)
Выруч-ка от реализации добытого полезного ископаемого - основной источник прибыли горного предприятия, определяется по формуле:
В=(Ц-С)Q, (81)
Где В- выручка от реализации полезного ископаемого в еди-ницу времени, грн.;
Ц-оптовая цена за 1 т продукции, грн.,
С-фактическая полная себестоимость добычи 1 т полезного ископаемого, грн.;
Q-объем реализованной продукции за оп-ределенный календарный период, т.
^
Балансовая прибыль
представляет собой полную ве-личину прибыли, получаемую предприятием в результате своей производственно-хозяйственнойдеятельности. Она определяется по формуле:
^
Пб=Пр+Пдр.+Пв.-У, (82)
где Пдр – прибыль от выполнения других работ и оказания услуг на сторону;
Пв -планируемая прибыль от внереализационной деятельности (продажи излишнего имущества, числящегося на предприятии в составе производственных фондов);
У-убытки от содержания жилищно-коммунального хозяйства.
Помимо прибыли, получаемой от основной производственно хозяйственной деятельности - добычи и реализации полезного ископаемого, горные предприятия могут получать прибыль от прочей реализации и внереализационную прибыль.
Прибыль от прочей реализации может быть результатом производства и продажи побочной продукции (щебня, песка, глины и др.), эксплуатации автопарка, находящегося на ба-лансе предприятия; продажи продукции подсобного хозяйства; отпуска другим предприятиям тепла, энергии, пара, воды.
Внереализационная прибыль образуется от поступления долгов, списанных ранее в убыток предприятия, от полученных штрафов и неустоек и прочих источников.
^
Расчетная прибыль
отражает ту часть балансовой прибыли (за вычетом обязательных платежей), которая остается в распоряжении предприятия. Она определяется по формуле:
^
Прасч=Пб-Пф-Прен-Пкр, (83)
П
ф
– сумма плат за производственные
фонды, грн;
Прен- фиксированные (рентные) платежи, грн;
Пкр-оплата процентов за банковский кредит.Прибыль зависит от уровня цен, установленных на данное полезное ископаемое, от его качества, себестоимости добычи и объема производства.
Изменение общего уровня цен на продукцию горных пред-приятий приводит к соответствующему изменению общего раз-мера прибыли.
Существенными факторами роста прибыли являются повы-шение качества добываемого полезного ископаемого, а также улучшение структуры добычи его по типам, маркам и сортам.
При изменении общего уровня цен или изменении цены в результате улучшения качества полезного ископаемого допол-нительная прибыль рассчитывается по формуле:
П=QЦ, (84)
Q - объем производства, т;
Ц-изменение цены, грн.
Прибыль обычно исчисляется в грн. за определенный календарный период (месяц, квартал, год). Ее размер можно определить и на 1 т добываемого полезного ископаемого.
§ 3. Распределение прибыли.
Полученная предприятием балансовая прибыль подлежит распре-делению для дальнейшего расширения и совершенствования про-изводства.
Существуют два метода распределения прибыли. Основным яв-ляется нормативный метод, на который по мере готовности долж-ны перейти все министерства. В некоторых отраслях горной про-мышленности с низким уровнем рентабельности этот метод не может быть применен, поэтому там используют плановый метод распределения прибыли.
В министерствах и объединениях на основе заданий плана установлен норматив отчислений от прибыли (дифференцированный по го-дам), остающейся в их распоряжении для осуществления расши-ренного воспроизводства, экономического стимулирования и дру-гих плановых затрат, установлен следующий порядок расчетов с бюджетом по платежам из прибыли.
1. Абсолютная (гарантированная) сумма платежей в бюджет для финансирования общегосударственных расходов в планах с распределением по годам состоит из платы за производ-ственные фонды, фиксированных (рентных) платежей и отчисле-ний от прибыли.
При принятии объединениями и предприятиями встречных пла-нов, превышающих задания Х-летнего плана на очередной год, отчисления в фонды экономического стимулирования за это пре-вышение производятся по повышенным нормативам. Сумма допол-нительной прибыли, направляемой на указанные цели, исключа-ется из суммы прибыли, подлежащей распределению по установ-ленному нормативу.
При исчислении платежей в бюджет по фактической прибыли из нее исключается дополнительная прибыль в виде суммы надба-вок к оптовой цене, полученных объединениями и предприятиями от реализации новой высокоэффективной продукции и продукции, которой присвоен государственный Знак качества, а также исклю-чается прибыль, направленная в фонды экономического стимули-рования по повышенным нормативам при условии выполнения принятых встречных планов. Затем фактическая прибыль умень-шается на сумму дополнительной выручки, полученной в резуль-тате завышения установленных цен и нарушения действующего порядка ценообразования. Кроме того, из фактической прибыли вычитается сумма полученной в отдельных случаях объединения-ми и предприятиями дополнительной прибыли за счет выпуска продукции с отклонением от стандартов и технических условий, которая вносится в доход бюджета и не включается в отчетные данные о выполнении плана по реализации продукции.
При выполнении и невыполнении утвержденного плана прибы-ли платежи в бюджет из прибыли, предусмотренные в плане на соответствующий отчетный период, вносятся объединениями и предприятиями в сумме, установленной по плану или нормативу.
Сверхплановая прибыль определяется как разница между фак-тической прибылью, уменьшенной на прибыль, имеющую целевое направление и используемую в особом порядке.
При перевыполнении плана прибыли до 3 % включительно 50 % сверхплановой прибыли остается в распоряжении предприя-тий и объединений, а 50 % направляется в бюджет. В случае пере-выполнения плана прибыли более чем на 3 % в их распоряжении остается 25 % суммы, составляющей это превышение, а остальная часть сверхплановой прибыли поступает в доход государственного бюджета для финансирования общегосударственных мероприятий.
Сверхплановая прибыль, остающаяся в распоряжении объеди-нений и предприятий, направляется на затраты и отчисления в соответствии с общим положением о нормативном методе распре-деления прибыли.
При выполнении планов производства и прибыли с меньшей стоимостью фондов, чем это предусмотрено в плане, экономия по плате за фонды остается в распоряжении объединений и пред-приятий.
Кроме платежей из прибыли в бюджет направляется:
Часть дополнительной прибыли, полученной объединениями и предприятиями от реализации новой высокоэффективной продук-ции и продукции с государственным Знаком качества. Эти плате-жи определяются в размере 50 % дополнительной прибыли от реализации этой продукции, оставшейся после направления ее час-ти в размере 70 % в фонды экономического стимулирования;
75 % фактической прибыли, полученной подсобными сельскими хозяйствами, находящимися на балансе объединений и предприя-тий, по итогам за год;
Плата за сверхнормативные непрокредитованные запасы мате-риальных ценностей и неустановленного оборудования вносится в бюджет за счет прибыли, направляемой в распоряжение объеди-нений и предприятий.
Сверхплановые взносы фиксированных (рентных) платежей производятся за счет соответствующего уменьшения отчислений от прибыли, подлежащих направлению в доход государственного бюджета. Если фактическая сумма этих взносов ниже плановой, то на сумму разницы увеличиваются отчисления от прибыли, под-лежащие взносу в бюджет.
2. Плановая прибыль, оставляемая министерствами и всесоюз-ными промышленными объединениями в распоряжении производ-ственных объединений и предприятий по утвержденному для них нормативу, направляется на:
Финансирование государственных капитальных вложений (в части, не покрываемой амортизационными отчислениями и други-ми источниками финансирования);
Погашение банковских кредитов;
Уплату процентов за кредит;
Прирост нормативов собственных оборотных средств;
Отчисления в единый фонд развития науки и техники, образу-емый в министерстве (ведомстве);
Отчисления в фонды материального поощрения, социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, развития производства;
Отчисления в фонд поощрения за создание, освоение и внедре-ние новой техники (в части, образуемой за счет снижения себе-стоимости);
Покрытие убытков от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, расходов по хозяйственному содержанию культурно-просветительных учреждений и пионерских лагерей;
Отчисления в резерв министерства (ведомства) для оказания финансовой помощи;
Отчисления вышестоящей инстанции в порядке перераспреде-ления прибыли (для всесоюзных промышленных объединений, производственных объединений и предприятий);
Другие плановые затраты в соответствии с действующим за-конодательством.
Министерства, всесоюзные промышленные объединения, произ-водственные объединения и предприятия могут в пределах остав-ленной в их распоряжении прибыли (по утвержденному нормати-ву) изменять в годовых планах ее направление за исключением средств, предусмотренных на финансирование государственных капитальных вложений, отчислений в единый фонд развития науки и техники и фонды экономического стимулирования.
Плата за сверхнормативные непрокредитованные запасы ма-териальных ценностей и неустановленного оборудования вносится в бюджет за счет прибыли, оставляемой в распоряжении объеди-нений и предприятий.
Сверхплановая прибыль, оставляемая в распоряжении минис-терства, всесоюзного промышленного объединения, производствен-ного объединения и предприятия, направляется на:
Уплату процентов за банковский кредит в тех случаях, когда фактические размеры этих платежей выше сумм, предусмотрен-ных по плану;
Погашение кредитов банка, полученных на капитальные вло-жения сверх сумм, предусмотренных в финансовом плане;
Восполнение недостатка собственных оборотных средств и по-гашение кредитов, полученных на эти цели;
Дополнительные отчисления в фонд материального поощрения, фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строитель-ства, включая отчисления в конце года в фонд материального по-ощрения неиспользованной экономии по фонду заработной платы по сравнению с установленными нормативами или плановым фон-дом заработной платы при условии выполнения плана производст-ва и роста производительности труда;
Дополнительные отчисления в фонд поощрения за создание, освоение и внедрение новой техники;
Выплату премий;
Возмещение убытков от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства в размерах, превышающих суммы, предусмотренные в финансовом плане;
Отчисления в фонды и резервы вышестоящих организаций, об-разуемые в установленном порядке;
Другие плановые затраты по развитию отрасли в соответствии с действующим законодательством.
Оставшаяся после направления на указанные цели сверхпла-новая прибыль используется министерством, всесоюзным промыш-ленным объединением, производственным объединением и пред-приятием на финансирование возникающих в процессе выполне-ния плана дополнительных расходов.
Если план финансирования государственных капитальных вло-жений не выполнен, то предусмотренная в плане на эту цель не-доиспользованная часть прибыли остается в распоряжении минис-терства, всесоюзного промышленного объединения, производствен-ного объединения и предприятия, перечисляется на особый счет банка и направляется в следующем году на восполнение допущенного отставания. Экономия, образовавшая-ся по другим статьям направлений прибыли, используется ми-нистерством, всесоюзным промышленным объединением, произ-водственным объединением и предприятием по их усмотрению за исключением финансирования капитальных вложений сверх утвержденного лимита, отчислений в фонды экономического сти-мулирования и единый фонд развития науки и техники.
Часть указанной прибыли, оставшаяся в распоряжении объеди-нения и предприятия, может быть с их согласия централизована вышестоящими организациями – всесоюзным промышленным объединением и министерством. Министерство в аналогичном порядке может централизовать часть указанной прибыли, оставшей-ся в распоряжении промышленного объединения.
При невыполнении плана прибыли взносы в бюджет платежей из прибыли производятся в суммах, предусмотренных по плану за счет соответствующего уменьшения прибыли, остающейся в рас-поряжении министерств, промышленных объединений, производственных объединений и предприятий.
В производственных объединениях и предприятиях, не переве-денных на нормативный метод распределения, прибыль распреде-ляется следующим образом. После исключения прибыли, исполь-зуемой в особом порядке, из оставшейся части плановой прибыли отчисляются в бюджет плата за производственные основные фон-ды и нормируемые оборотные средства, фиксированные (рентные) платежи и выплачиваются банку проценты за пользование креди-том.
Часть прибыли направляется на формирование фондов мате-риального поощрения, социально-культурных мероприятий и жи-лищного строительства, а также развития производства. Другая часть прибыли предназначается для возмещения временно исполь-зованных в текущем году на плановые мероприятия средств ре-зерва за выслугу лет и фондов экономического стимулирования, включая средства фонда материального поощрения в части, пред-назначенной для выплаты вознаграждения по итогам работы за год, а также на образование резерва министерств и ведомств для оказания финансовой помощи.
Оставшаяся часть прибыли направляется объединениями и предприятиями:
На погашение кредита, предоставленного на плановые капи-тальные вложения до перехода на новый порядок финансирования государственных капитальных вложений;
На погашение переходящей задолженности по суммам, выдан-ным на сверхплановые (сверхлимитные) капитальные вложения.
Прибыль направляется на погашение указанных кредитов пос-ле использования на эту цель в установленном порядке фонда развития производства и части амортизационных отчислений, предназначенных на полное восстановление основных фондов, за исключением доли, идущей в фонд развития производства:
На финансирование государственных капитальных вложений;
На финансирование прироста собственных оборотных средств;
На образование единого фонда развития науки и техники ми-нистерства (ведомства);
На покрытие убытков от эксплуатации жилищно-коммунально-го хозяйства и разницы в ценах на топливо, отпущенное для отоп-ления и горячего водоснабжения жилых домов, расходов по хо-зяйственному содержанию зданий, помещений, сооружений куль-турно-просветительных учреждений, садов, парков, пионерских лагерей, переданных в бесплатное пользование профсоюзным организациям, и на другие затраты в пределах сумм, предусмот-ренных по плану;
Вышестоящим организациям в порядке ее перераспределения в пределах сумм, предусмотренных по плану.
Разница между общей суммой прибыли и перечисленными платежами и отчислениями, а также частью прибыли, использу-емой на покрытие других плановых затрат, вытекающих из финан-сового плана предприятия, является свободным остатком прибы-ли, подлежащим взносу в бюджет.
Сверхплановая прибыль имеет следующие статьи распределе-ния:
Взносы в бюджет платы за производственные основные и нор-мируемые оборотные средства и фиксированных платежей, на уплату процентов за банковский кредит в тех случаях, когда фак-тические размеры этих платежей выше сумм, предусмотренных по плану;
Восполнение недостатка собственных оборотных средств, обра-зовавшегося в результате невыполнения плана прибыли, и осу-ществление сверхплановых расходов, финансируемых из прибыли, или досрочное погашение задолженности по кредиту, выданному на эти цели;
Отчисления в конце года в фонд материального поощрения не-использованной экономии по фонду заработной платы против уста-новленного норматива или планового фонда заработной платы при условии выполнения плана производства и роста производительно-сти труда;
Дополнительные отчисления в фонд материального поощрения, фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строитель-ства, фонд развития производства в установленных размерах. При этом на отчисления в фонды может быть направлена сверхплано-вая прибыль за вычетом платы за производственные фонды, фик-сированных (рентных) платежей, процентов за банковский кредит, прибыли, направляемой на восполнение недостатка собственных оборотных средств, и отчислений в фонд материального поощре-ния неиспользуемой экономии по фонду заработной платы;
Выплата премий по социалистическому соревнованию;
Возмещение убытков от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства и разницы в ценах на топливо, отпущенное для отоп-ления и горячего водоснабжения жилых домов в размерах, превы-шающих суммы, предусмотренные в финансовом плане;
Погашение кредита банка, выданного на проведение сверх ли-мита государственных капитальных вложений высокоэффектив-ных мероприятий по выпуску новой продукции и повышению ка-чества выпускаемых изделий, а также на расширение производст-ва товаров народного потребления и улучшение бытового обслу-живания населения при условии окупаемости затрат и погашения ссуды в срок до двух лет за счет и в пределах дополнительной прибыли, полученной от кредитуемых мероприятий. При опреде-лении срока окупаемости затрат и источников погашения кредита;
Учитывается до 50 % налога с оборота от реализации товаров на-родного потребления, выпущенных за счет проведения кредиту-емых мероприятий;
Погашение кредита банка, выданного на затраты по внедре-нию новой техники, механизации и улучшению технологии произ-водства при недостаточности средств фонда развития производст-ва,– в пределах дополнительной прибыли или экономии от сни-жения убытков, полученной в отчетном году от кредитуемых ме-роприятий;
Погашение кредита банка, выданного на затраты по расшире-нию и организации производства товаров народного потребления, расширение и реконструкцию производственных объектов, связан-ных с выпуском товаров культурно-бытового назначения и хозяй-ственного обихода, в пределах дополнительной прибыли, полученной в отчетном году от кредитуемых мероприятий (при недостаточности средств развития производства);
Отчисление в резерв министерства или ведомства для оказа-ния финансовой помощи.
Разница между общей суммой сверхплановой прибыли и ука-занными платежами и отчислениями направляется в бюджет в виде взноса свободного остатка сверхплановой прибыли.
Свободный остаток прибыли предприятия, исчисленный от фак-тической прибыли, увеличивается на часть прибыли, подлежащей взносу в бюджет от реализации новой высокоэффективной про-дукции и продукции с государственным Знаком качества после направления дополнительной прибыли от реализации этой про-дукции на отчисление в фонды экономического стимулирования и единый фонд развития науки и техники.
Предприятия, не обеспечивающие выполнение плана прибыли, фактически полученную ими прибыль за вычетом прибыли, ис-пользуемой в особом порядке, распределяют следующим образом. В первую очередь в установленном размере вносятся в бюджет плата за производственные основные и нормируемые оборотные средства и фиксированные (рентные) платежи, а также уплачи-ваются проценты за банковский кредит. После взноса указанных платежей производятся отчисления в установленном порядке в фонд материального поощрения, в фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, в фонд развития произ-водства, а также на возмещение временно использованных в истек-шем году на плановые мероприятия средств резерва за выслугу лет и фондов экономического стимулирования, включая средства фонда материального поощрения в части, предназначенной для выплаты вознаграждения по итогам работы за год, а также на образование резерва министерств и ведомств для оказания финан-совой помощи. При этом последние отчисления принимаются в установленном размере от фактической прибыли.
Оставшаяся часть прибыли за вычетом перечисленных плате-жей и отчислений распределяется между другими плановыми рас-ходами предприятий и свободным остатком прибыли, подлежащим взносу в бюджет, в пропорциях, определяемых финансовым пла-ном предприятия.
§ 4. Рентабельность производства
Рентабельность, так же как и прибыль, является показателем эф-фективности, прибыльности производства, но исчисляется в виде отношения прибыли к затраченным ресурсам. В качестве ресурсов, по отношению к которым исчисляется рентабельность, теоретиче-ски могут выступать как имеющиеся в наличии ресурсы, так и ре-сурсы, расходуемые в процессе производства (затраты). Выбор метода исчисления рентабельности зависит от цели оценки резуль-татов производственно-хозяйственной деятельности или направле-ний их анализа.
Рентабельное хозяйствование означает, что доходы предприятия всегда превышают затраты на производство и реализацию продукции. Рентабельность есть основное условие и требование хозяйственного расчета. Плановые или фактические показатели рентабельности работы конкретного предприятия либо выпуска определенного вида продукции сопоставляют с нормати-вом рентабельности по народному хозяйству в целом, по отрасли, подотрасли или группе изделий. Тем самым появляется возмож-ность сравнивать относительную эффективность работы разнотип-ных предприятий различных отраслей и подотраслей народного хозяйства, выявлять сравнительную эффективность выпуска от-дельных видов продукции на одном или нескольких предприятиях.
В экономической литературе используются различные способы исчисления рентабельности. В хозяйственной практике наиболее часто применяют следующие: рентабельность по отношению к сто-имости производственных фондов, рентабельность по отношению к себестоимости и рентабельность по отношению к себестоимости за вычетом затрат на энергию, топливо, сырье и материалы.
Рентабельность R по отношению к производственным фондам определяется делением годовой балансовой или расчетной прибы-ли на среднегодовую стоимость основных производственных фон-дов и нормируемых оборотных средств предприятия:
Где Фо и Фоб – среднегодовая стоимость основных производствен-ных фондов и нормируемых оборотных средств. Этот показатель рентабельности используют для характеристики эффективности использования авансированных в производство ресурсов.
Рентабельность по отношению к себестоимости равна соотно-шению прибыли и себестоимости реализованной продукции:
Этот показатель рентабельности рассчитывают по отдельным про-изводствам и видам продукции. Он характеризует эффективность затраченных в течение года средств, которые материализовались в реализованной продукции.
Если объем производства исчисляется показателем норматив-ной чистой продукции, то для отдельных производств и видов про-дукции показатель рентабельности определяется путем деления прибыли на себестоимость за вычетом затрат на энергию, топливо, сырье и материалы. Применение этого показателя рентабельности должно заинтересовывать предприятие в снижении материало-емкости выпускаемой продукции.
Каждый из рассмотренных показателей рентабельности рас-считывается для различных целей, при этом используют любую прибыль: балансовую, прибыль от реализации продукции и рас-четную. Показатели рентабельности выражаются в процентах.
Остатки готовой продукции на складе;
Остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.
Из этого следует, что при определении суммы выручки по выходным остаткам учитываются только два первых элемента, которые учитываются также и по входным остаткам. Это объясняется тем, что последние две статьи возникают, как правило, из-за нарушения договорных условий о поставках продукции. Это мнение многих экономистов, но не всех. Некоторые считают, что при планировании выручки следует учитывать и другие элементы входных остатков, в размере, который сложился за ряд лет.
Расчет плановой суммы выручки от реализации продукции на планируемый период производится, как правило в конце текущего года, когда данные о фактических остатках готовой продукции на складе и в отгрузке на начало планируемого периода еще отсутствуют.
Поэтому для их определения в расчете учитываются ожидаемые остатки нереализованной продукции на начало планируемого периода с последующей их корректировкой.
Они определяются (остатки) по каждой статье отдельно на основе фактических остатков, отраженных в бухгалтерских отчетах, составленных на последнюю отчетную дату. При этом во внимание принимаются изменения их размера до конча отчетного периода, которые могут произойти под влиянием различных факторов:
Сокращение сверхнормативных запасов готовой продукции;
Ускорение расчетов с покупателями;
Улучшение работы финансовых служб и т.п.
В отчетных документах перечисленные остатки отражаются по производственной себестоимости. Поэтому для их оценки в отпускных ценах (оптовых ценах) используется коэффициент пересчета. Данный коэффициент определяется как отношение стоимости реализованной продукции в ценах отчетного периода к ее производственной себестоимости того же периода.
Расчет остатков по отдельным элементам
1-й элемент. Размер остатков готовой продукции на складе, включая и неотфоктурованные поставки по предприятиям с несезонным характером производства, на начало и конец планируемого периодов принимается в размере норматива оборотных средств по готовой продукции на соответствующий период.
На предприятиях с сезонным характером производства или сбытом продукции, необходимо учитывать также и сезонные запасы.
2-й элемент. Ожидаемые остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил определяется исходя из нормативных сроков документооборота в днях и однодневной отгрузки товарной продукции в 4 квартале текущего и отчетного периода (ожидаемая и плановая).
3-4-й элементы. Планирование размера остатков товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, а также остатка товаров на ответственном хранении у покупателей осуществляется на основе данных прошлых лет.
Например, на основе анализа указанных остатков за последние 2-3 года установлено, что они составляют в среднем сумму трехдневного объема реализации продукции:
(24 млн. руб. (годовой объем реализации) х 3 дня) : 360 = 0,2 млн. руб.
