7.6. Töörežiimide kirjeldus Selles osas illustreerime konkreetsete näidetega programmi Paint põhilisi töövõtteid ja -meetodeid. Tuletame meelde, et vajaliku tööriista valimine toimub tööriistaribal vastava nupu klõpsamisega. Et oleks lihtsam

Maksusoodustuste liigid Hoolimata asjaolust, et miinimumpension on jõudnud elatusmiinimumini, ei tähenda see, et saate sellest praegu ära elada. Lõppude lõpuks, ainult üks makse kommunaalteenuste eest "sööb ära" peaaegu pooled hüvedest. Aga kui kommunaalteenuste summat saab väljastades vähendada

Toitumise rikkumine Gastriidi arengu peamine põhjus on toitumise ja toidu kvaliteedi sagedane rikkumine. Kõik teavad hästi ebameeldivat raskustunnet ja ebamugavustunnet epigastria piirkonnas, mis tekib pärast kiiret ja kiiret sööki. Ja need on kuulutajad

Sissejuhatus

Ülesanne

Ülesanne

Arvestuslik osa kursustööst

1. Käibemaksu arvutamine

2. Kindlustusmaksete ja üksikisiku tulumaksu arvutamine

3. Organisatsiooni vara maks

4. Transpordimaks

5. Ettevõtte tulumaks

6. Ühtne maks lihtsustatud maksusüsteemi (STS) alusel

7. Teatavat liiki tegevuste ühtne arvestuslik tulumaksu (UTII)

8. Organisatsiooni maksukoormuse arvutamine traditsioonilise maksusüsteemi ja lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Järeldus

Kasutatud kirjanduse loetelu

Sissejuhatus

maksutulu täiendavalt lihtsustatud

On ilmne, et iga riik vajab oma ülesannete täitmiseks rahalisi vahendeid. Samuti on ilmne, et nende rahaliste vahendite allikaks võivad olla ainult vahendid, mille valitsus kogub oma "subjektidelt" üksikisikute ja juriidiliste isikute kujul.

Need kohustuslikud tasud, mida riik osutab riigi õiguse alusel, on maksud. Nii väljendavad maksud kõigi juriidiliste ja tulu saavate üksikisikute kohustust osaleda riigi rahaliste vahendite moodustamises. Seetõttu on maksud riigi finantspoliitika kõige olulisem lüli tänapäevastes tingimustes.

Lisaks sellele on maksud rahvusliku tulu ümberjaotamise teguriks järgmised:

a) kustutada jaotusvõrgus ilmnevad "rikked";

b) huvitada (või mitte huvitada) inimesi selle või selle tegevusvormi arendamisel.

Mitu sajandit on riik eksisteerinud, sama palju makse ja sama palju majandusteooriat otsib optimaalse maksustamise põhimõtteid.

Adam Smith sõnastas neli põhilist, nüüd juba klassikalist maksustamispõhimõtet, mis on soovitav igas majandussüsteemis:

) Riigi alamad peavad valitsuse ülalpidamises osalema vastavalt sissetulekule, mida nad saavad riigi egiidi ja kaitse all. Selle sätte järgimine või eiramine toob kaasa nn maksustamise võrdsuse või ebavõrdsuse.

) Maks, mida iga üksikisik on kohustatud tasuma, peab olema täpselt määratletud (maksetähtaeg, makseviis, makse summa).

) Iga maks tuleb sisse nõuda viisil või ajal, mil maksjal on seda kõige mugavam maksta.

) Iga maks tuleb välja mõelda ja arendada nii, et see võtaks ja hoiaks rahva taskust kinni nii vähe kui võimalik üle selle, mida see riigikassasse toob. (Maks võib rahva taskust võtta ja kinni pidada palju rohkem, kui see riigikassasse toob, kui näiteks selle kogumiseks on vaja sellist armee ametnikke, kelle palgad neelavad märkimisväärse osa maksust saadavast summast ).

Adam Smithi nelja maksustamispõhimõtte (eespool mainitud) alusel on nüüd välja kujunenud kaks tegelikku maksustamise põhimõtet (mõistet).

Esiteks peavad eraisikud ja juriidilised isikud maksma makse proportsionaalselt riigilt saadud hüvedega. On loogiline, et need, kes on valitsuse pakutavatest kaupadest ja teenustest palju kasu saanud, peaksid maksma nende kaupade ja teenuste tootmise rahastamiseks vajalikud maksud. Osa avalikke hüvesid rahastatakse peamiselt selle põhimõtte alusel. Näiteks bensiinimaksud on tavaliselt ette nähtud maanteede rahastamiseks ning ehitamiseks ja remondiks. Seega tasuvad need, kes kasutavad häid teid, nende teede hooldus- ja remondikulud.

Kuid selle põhimõtte üldine rakendamine on seotud teatud raskustega. Näiteks on sel juhul võimatu kindlaks teha, milline isiklik kasu, millises summas jne. iga maksumaksja saab riiklikest kulutustest riigikaitsele, tervishoiule, haridusele. Isegi näiliselt mõõdetaval teede rahastamise puhul on meil neid eeliseid väga raske hinnata. Üksikud autoomanikud ei saa kvaliteetsetest teedest võrdselt kasu. Ja kasu saavad ka need, kellel autot pole. Ettevõtted saavad turu laienemisest kindlasti palju kasu, kuna head teed on saadaval. Lisaks oleks seda põhimõtet järgides vaja maksustada näiteks ainult vaeseid, töötud, et rahastada neile makstavaid hüvitisi.

Teine põhimõte eeldab maksu sõltuvust saadud tulu suurusest, s.t. kõrgema sissetulekuga füüsilised ja juriidilised isikud maksavad kõrgemaid makse ja vastupidi.

Selle põhimõtte põhjuseks on asjaolu, et loomulikult on erinevus luksuskaupade tarbimise pealt võetava maksu ja maksu vahel, mis lahutatakse isegi vähesel määral esmatarbekaupadele tehtud kulutustest. Võtke igakuiselt 500 000 rubla. isikult, kes saab 5 miljonit rubla. sissetulek ei tähenda äravõtmist elatusallikast ja teatud elumugavustest. Ja kas seda efekti on võimalik võrrelda sellega, kui nad võtavad 5000 rubla. isik, kelle sissetulek on 50 000 rubla. Viimase ohver pole mitte ainult suurem, vaid üldiselt võrreldamatu esimese ohvriga. Fakt on see, et meie, tarbijad, käitume alati ratsionaalselt, s.t. esiteks kulutame oma sissetuleku esmatarbekaupadele ja teenustele, seejärel vähem olulistele kaupadele jne.

See põhimõte tundub olevat õiglane ja ratsionaalne, kuid probleem on selles, et siiani puudub range teaduslik lähenemisviis kellegi maksevõime mõõtmiseks. Valitsuse maksupoliitika on üles ehitatud vastavalt riigi sotsiaalmajanduslikule olemusele, olenevalt valitseva erakonna seisukohtadest, hetke nõuetest ja valitsuse tuluvajadusest.

Kaasaegsed maksusüsteemid kasutavad mõlemat maksustamise põhimõtet, sõltuvalt majanduslikust ja sotsiaalsest otstarbekusest.

Selle kursuse töö asjakohasus seisneb selles, et sõltuvalt riigi maksupoliitikast, samuti maksualaste õigusaktide tundmisest, spetsialistide maksutarkusest on võimalik ettevõttes tasutud maksude summat oluliselt vähendada.

Töö eesmärk on arvutada ettevõtte maksud ja valida optimaalne maksusüsteem.

Ülesanne

OOO Triumphil on põhivara rühmitatud kuuendasse amortisatsioonigruppi (kasulik eluiga 12 aastat) ja kümnendasse amortisatsioonigruppi kuuluv põhivara (kasulik eluiga 30 aastat). Organisatsiooni vara amortisatsiooni ja jääkväärtuse arvutamine on esitatud tabelis 3.1 ja tabelis 3.2. Osa hoonest (10 ruutmeetrit M.) Ettevõte rendib üksikettevõtjale, moodustamata juriidilise isiku, hinnaga 210 rubla. kuus 1 ruutmeetri kohta. m (koos käibemaksuga). Saadud üüritulu kuude lõikes on esitatud võrdlusmaterjalis tabelis 8 (koos käibemaksuga). Teises kvartalis müüs ettevõte masina maha. Lepingu kohaselt oli müügisumma 350 tuhat rubla. koos käibemaksuga. Selle lepingu alusel tegelikult saadud summa oli 150 tuhat rubla. (käibemaksu arvestades).

Pindala 490 ruutmeetrit. m, ettevõte korraldas ehitusmaterjalide hulgimüüki. Viimase müügist saadud tulu ulatus aastaks 7,5 miljoni rublani. (koos käibemaksuga). Kord kvartalis - samas koguses. Materjalide soetusmaksumus aasta teises kvartalis ulatus 4,9 miljoni rublani. (koos käibemaksuga).

Ülejäänud aladel avas selts söökla, mille teenindussaal oli 83 ruutmeetrit. m. Söökla brutotulu aastal - 1,30 miljonit rubla.

Organisatsiooni kommunaalkulud hoone kui terviku hooldamiseks olid aastal 1,20 miljonit rubla. (koos käibemaksuga vastavalt traditsioonilisele maksusüsteemile). Nende eest maksti 0,9 miljonit rubla. (koos käibemaksuga). Kvartali kohta kogunenud ja tasutud kommunaalmaksete summa on esitatud võrdlusmaterjalides tabelites 9,10,11,12.

Tingimus sätestas, et kõik töötajad saavad võrdset palka 8000 rubla. ja tal on üks ülalpeetav laps. Ettevõtte töötajate nimekirja kuuluvad: direktor, raamatupidaja, majahoidja, kolm müügijuhti, neli kokka ja kolm autojuhti.

Organisatsiooni bilansis on 11 GAZ -tüüpi sõidukit, igaüks mootori võimsusega 100 hobujõudu (hj). Ühte autot kasutatakse eranditult administratiivsetel eesmärkidel. Teine auto ("Gazelle") toob ehitusmaterjalid lattu. Teised autod ("Gazelle") toimetavad kaupa rentnike klientidele, s.t. tegutseda režiimis "kaubatakso", mille aastane kogutulu on 335 tuhat rubla.

Piirkonnas, kus see organisatsioon on registreeritud ja tegutseb, on kasutusele võetud UTII (arvestuslik tulumaks). Avaliku toitlustusteenuse osutamise tegevuse liigi puhul on koefitsient K2 0,47. Mootorsõidukiteenuste osutamise tegevusliigi puhul on K2 väärtuseks 0,8. 2010. aastal määras Venemaa valitsus K1 (inflatsioonimäär, deflaator) 1,295.

Kindlustusmaksed

Ettevõtte kinnisvaramaks

Transpordimaks

Ettevõtte tulumaks

Ühtne maks lihtsustatud maksusüsteemi (STS) alusel

Teatavat liiki tegevuste ühtne arvestuslik tulumaksu (UTII)

Esitage organisatsiooni maksude arvestus, tingimusel et see kantakse üle lihtsustatud maksusüsteemile (lihtsustatud maksusüsteem).

Arvestuslik osa kursustööst

1. Käibemaksu arvutamine

Käibemaksumäär on 18%.

Üüritav pind: 110 = 10 ruutmeetrit m.

Üür kuus koos käibemaksuga: 10210 = 2100 rubla.

Rent kvartali kohta: 21003 = 6300 rubla.

Üüri käibemaksu suurus kvartalis: hõõruda.

Lepingujärgne müügisumma (tööpink): hõõruda.

Saadud masina eest ettemaks: hõõruda.

Hulgimüügi müügitulu kvartalis:

hõõruda.

Käibemaks tulusummas: hõõruda.

hõõruda.

Esimese kvartali kogutulu on: 6300 + 1 875 000 = 1 881 300 rubla.

Esimese kvartali käibemaks: hõõruda.

Tulu hoone osa üürimisest üksikettevõtjale: 210103 = 6300 rubla. (Sisaldab käibemaksu)

Ehitusmaterjalide müügist saadud tulu: hõõruda.

Teise kvartali kogutulu on: 350 000 + 6300 + 1 875 000 =

2 231 300 rubla

Teise kvartali käibemaks: hõõruda.

Tulu hoone osa üürimisest üksikettevõtjale: 210103 = 6300 rubla. (Sisaldab käibemaksu)

Ehitusmaterjalide müügist saadav tulu: hõõruda.

Kolmanda kvartali kogutulu on: 6300 + 1 875 000 = 1 881 300 rubla.

Kolmanda kvartali käibemaks: hõõruda.

Tulu hoone osa üürimisest üksikettevõtjale: 210103 = 6300 rubla. (Sisaldab käibemaksu)

Ehitusmaterjalide müügist saadav tulu: hõõruda.

Neljanda kvartali kogutulu on: 6300 + 1 875 000 = 1 881 300 rubla.

Neljanda kvartali käibemaks: hõõruda.

Tabel 1.1 - Müügist saadud käibemaksu arvutamise register

Jagame kommunaalkuludelt tasutud käibemaksu proportsionaalselt traditsioonilise maksusüsteemi ja UTII alusel saadud tuluga.

Esimese kvartali eest tasutud käibemaks:

Organisatsiooni esimese kvartali kommunaalmaksete summa on: 400 000 80,2% = 320 800 rubla.

Esimese kvartali eest tasutud käibemaks: hõõruda.

II kvartali eest tasutud käibemaks:

Teise kvartali jooksul organisatsiooni kogunenud kommunaalmaksete summa on: 30000080,2% = 240600 rubla.

Teises kvartalis osteti materjale 4 900 000 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga)

Teise kvartali eest tasutud käibemaks:

III kvartali eest tasutud käibemaks:

Kolmanda kvartali jooksul organisatsiooni kogunenud kommunaalmaksete summa on: 20000080,2% = 160400 rubla.

Kolmanda kvartali eest tasutud käibemaks: hõõruda.

4. kvartali eest tasutud käibemaks:

Organisatsiooni neljanda kvartali jooksul kogunenud kommunaalmaksete summa on: 30000080,2% = 240600 rubla.

Neljanda kvartali eest tasutud käibemaks: hõõruda.

Tabel 1.2 - Tasutud käibemaksu arvutamise register (maksuvähendus)

kvartal, makstakse eelarvesse: 286977,97-48935,60 = 238042,37 rubla.

kvartal, tuleb eelarvesse tagasi maksta: 340367,79-784159,32 = -443791,53 rubla.

kvartal, makstakse eelarvesse: 286977,97-24467,80 = 262510,17 rubla.

kvartal, makstakse eelarvesse: 286977,97-203898,31 = 83 079,66 rubla.

Tabel 1.3 - käibemaksu arvutamise register kvartalite kaupa

2. Kindlustusmaksete ja üksikisiku tulumaksu arvutamine

Arvutage müügitulu traditsioonilise maksustamissüsteemi ja eriliste maksurežiimide alusel (ilma käibemaksuta) aasta kohta. Tehke proportsioon iga -aastase palgafondi jaotamiseks tegevusalade kaupa vastavalt tabelile 2.1, võttes arvesse tulude proportsioone. Määrake iga -aastane palgaarvestus tegevuse liigi järgi (tabel 2.2)

Tabel 2.1 - Personal

Müük käib traditsioonilise maksusüsteemi alusel

1. Ruumide rent 21355,93 184000 Viivised Tulu: 2101012 = 25200 rubla.

Käibemaks: 2520018/118 = 3844,07 rubla.

Tulud (ilma käibemaksuta): 25200 - 3844,07 =

21 355,93 RUB

Sularaha

Tulud: 16000 + 14000 + 18000 + 21000 + 14000 +

11000+13000+17000+11000+10000+19000+

3. Ehitusmaterjalide müük 6355932,2 7 500 000 Tulu: 7 500 000 rubla. Käibemaks: 750000018/118 = 1 144 067,80 rubla.

Ettevõtte kogutulu: 7834000 + 1635000 = 9469000 rubla.

Traditsioonilise maksusüsteemi alusel saadav tulu on:

Eri maksusüsteemi alusel saadav tulu on:

Tabel 2.2 - Palgafondi arvutamine

1. Direktor (palk on tuludega proportsionaalne) 8000 120,802 = 769921. Direktor (palk on proportsionaalne tuludega)

3. Zakhoz (palk on otseselt tuludega proportsionaalne) 8000 120,802 = 769923. Hooldaja (palk on otseselt proportsionaalne tuludega)

Tabel 2.3 - Kindlustusmaksete arvutamine koos palgaarvestusega tegevusliigi järgi

Määrake organisatsiooni iga -aastane palgafond üksikisiku tulumaksu (töötajate aastane sissetulek) arvutamiseks. Rakendame sellele aasta tavalisi maksusoodustusi.

Tabel 2.4 - Registreeruge üksikisiku tulumaksu arvutamiseks aasta lõikes organisatsioonide kaupa

60000480000-60000=

42000013%48000013%=

124800010001312=

1560001248000-56000=

119200013%119200013%=

Organisatsiooni kinnisvaramaks

Maksu arvutamise valem:

kus OS1 on 1. jaanuari seisuga maksubaasi kantud põhivara jääkväärtus;

OS2 - 1. veebruari seisuga maksubaasi kantud põhivara jääkväärtus;

OSn - maksubaasi kantud põhivara jääkväärtus aruandeperioodile järgneva kuu 1. päeval, vastavalt märts, aprill… detsember;

H on aruande- või maksustamisperioodi kuude arv.

Tabel 3.1 - Kuuenda amortisatsioonigrupi herilaste jääkväärtuse arvutamine, miljon rubla.

Amortisatsioonimäär:

Igakuine amortisatsioon: hõõruda.

Kinnisvara keskmine väärtus:

(11917200 + 11834400 + 11751600 + 11668800 + 11586000 + 11503200 + 11420400 + 11337600 + 11254800 + 11172000 + 11089200 + 11006400 + 10923600) / 13 = 148465200/13 = 11420400 rubla.

Kinnisvaramaks kuuendale amortisatsioonigrupile: 114204002,2% = 251 248,8 rubla.

Tabel 3.2 - Kümnenda amortisatsioonigrupi herilaste jääkväärtuse arvutamine, miljon rubla.

Amortisatsioonimäär:

Igakuine amortisatsioon: hõõruda.

Kinnisvara keskmine väärtus: (41882400 + 41764800 + 41647200 + 41529600 + 41412000 + 41294400 + 41176800 + 41059200 +

40941600 + 40824000 + 40706400 + 40588800 + 40471200) / 13 = 535298400/13 = 41176800 rubla.

Kinnisvaramaks kümnendale amortisatsioonigrupile: 411768002,2% = 905889,6 rubla.

4. Transpordimaks

Organisatsiooni registreerimise piirkonnas kehtestatud maksumäärad on järgmised:

sõidukitele, mille mootori võimsus on kuni 100 hj - 5 rubla / hp;

sõidukitele, mille mootori võimsus on üle 100 hj kuni 150 hj kaasa arvatud - 7 rubla. / l.s.

Aasta maks arvutatakse auto võimsuse korrutisena maksumäära alusel (tabel 4.1)

Organisatsiooni transpordimaks = 11 autot × 100 hobujõudu × 7 = 7700 rubla.

Transpordimaks ühe auto eest aastas: 7700/11 = 700 rubla.

Tabel 4.1 - Registreeri transpordimaksu arvutamiseks organisatsioonide kaupa

Ettevõtte tulumaks

1) Ettevõtte tulude ja kulude kujunemine aastaks (tabel 5.1)

Tabel 5.1 - Tulumaksu maksubaasi moodustamise register.

Teema asjakohasus. Kaasaegse Venemaa toimimise tingimustes on väikeettevõte selle turumajanduse lahutamatu osa, ilma milleta ta normaalselt toimida ei saa. Sellest tulenevalt püüab riik toetada väikeettevõtluse arengut igal võimalikul viisil, erinevate maksuvahendite kaudu. Üks sellistest vahenditest on majanduslikult põhjendatud maksurežiimi valik, mis võimaldab väikeettevõtetel mitte maksta enam makse ja mõjutada seeläbi kasumi ja rahavoogude suurust.

Maksurežiimi valimine on ettevõtja jaoks üks põnevamaid küsimusi. See otsus peaks olema kaalutletud, sest see sõltub maksude suurusest, aruandlusgraafikust ja isegi raamatupidamisviisist. Käesoleva artikli eesmärk on anda üldisi soovitusi selle kohta, milline maksukorraldus on äriüksuse jaoks parem. Eesmärgid: teha kindlaks, millised maksurežiimid Venemaal praegu eksisteerivad, kirjeldada neid lühidalt, kirjeldada plusse ja miinuseid ning anda üldisi soovitusi režiimi valimiseks. Maksuseadustik pakub väikeettevõtetele järgmisi režiime: Üldine maksusüsteem (OSNO); Eri maksurežiimid: a) ühtne arvestuslik tulumaks (UTII); b) lihtsustatud maksusüsteem (); c) ühtne põllumajandusmaks (UAT); d) patendi maksustamise süsteem. Maksurežiimide võrdlemiseks kasutatav näitaja on maksukoormuse suurus. Maksukoormuse all mõeldakse kogunenud maksude ja tulude suhet. Maksukoormuse arvutamisel võetakse aluseks kolm näitajat: tulud, kulud ja palgafond. Tegelikult mõjutavad maksukoormuse suurust ka muud tegurid: põhivara ja immateriaalse vara kättesaadavus, eksporditehingud, maksusoodustuste kasutamine jne. Kuid väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete tegevuses ei ole need tegurid reeglina kas väga olulised või puuduvad täielikult. Peatume esmalt iga eespool nimetatud maksurežiimi olemusel. Üldine maksukorraldus (OSNO) - näeb ette organisatsioonide kohustuse tasuda järgmisi makse: - mille määr on 0%, 10%või 18%; - ettevõtte tulumaks - 20%, - organisatsioonide kinnisvaramaks - 2,2% aastasest keskmisest vara väärtusest (enne 01.01.2013 registreeritud kinnis- ja vallasvara eest); - kindlustusmaksed: Vene Föderatsiooni pensionifondi organisatsioonidele 22%, FSS -ile 2,9%, FFOMS -ile 5,1%. Samuti võib organisatsioonil olla maksuagendi ülesandeid nii seoses kui ka seoses. Üldist maksusüsteemi tuleks väikeettevõtte suhtes kohaldada, kui selle äripartnerid on huvitatud ainult suhtlemisest vastaspooltega - maksjatega, et säilitada majandus- ja finantssuhted. Sellised vastaspoolte tingimused on seotud võimalusega esitada eelarvest tagasimakseid ega põhjusta raamatupidamisprotsessi keerukust. OSNO negatiivsed aspektid: a) ranged aruandlusnõuded; b) üsna keeruline maksude arvutamine; c) enamasti on maksukoormus suurem kui teiste režiimide puhul.

Lihtsustatud maksusüsteem () - väikeettevõtetele kehtestatud maksurežiim. Selle eesmärk on vähendada maksukoormust ja lihtsustada raamatupidamist. Nimelt: a) kolme üldmaksu asemel tasutakse ainult ühte; b) maks kantakse eelarvesse kord kvartalis; c) aruanded esitatakse kord aastas. See süsteem näeb ette maksu tasumise kahel määral, sõltuvalt valitud maksustamisobjektist: a) 6%, maksustamise objekt on tulu; b) 5% kuni 15% (varieerub sõltuvalt piirkonnast, tegevusliigist, sissetulekust ja muudest teguritest), on maksustamise objektiks tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra. Lisaks jääb selle korra kohaselt maksumaksjale kohustus arvutada ja tasuda: a) transpordimaks; b) maamaks; c) kindlustusmaksed, mis maksustamisobjekti „tulu” puhul on mahaarvamine summas, mis ei ületa 50% kogunenud maksu summast. Sellele maksurežiimile üleminek on võimalik, kui on täidetud järgmised piirangud: - töötajate arv ei ületa 100 inimest, - teiste organisatsioonide osakaal aktsiakapitalis ei ületa 25%, - müügitulu. 9 kuu jooksul enne üleminekut üleminekule kuni 112,5 miljoni rubla väljajätmisele, - põhivara jääkväärtus ei ületa 150 miljonit rubla; - filiaale pole. Maksustamisobjekti "tulu" peaksid valima need organisatsioonid, kes pakuvad peamiselt teenuseid (suure lisandväärtusega), kui organisatsiooni kulud on alla 60% tuludest või kulusid on raske dokumentidega tõestada. See režiim lihtsustab raamatupidamist (pole vaja kulusid jälgida) ja on maksuametile vähem atraktiivne. Objekti "tulud miinus kulud" kasutatakse peamiselt nendes organisatsioonides, kus on suured kulud ja müüdava vara väike lisaväärtus. Arvutused näitavad, et kui kulud ületavad 60% sissetulekust, on see valik optimaalne.

Toetati kasumit 6%määraga. Maks on asjakohane põllumajandustootjatele ja tootjatele, kelle osa põllumajandustootmisest on vähemalt 70% kogusummast. Selle korra eelised on samad, mis teiste erirežiimide puhul: maksude arvutamise ja aruandluse lihtsus, vähendatud maksukoormus. Tüüpilised on ka puudused: piirangud tegevuste liikidele, organisatsiooni ulatusele ja muudele näitajatele. Patendimaksusüsteem (PSN) on patendisüsteem, mida saavad rakendada ainult üksikettevõtjad seoses järgmiste tegevustega: lai valik teenuseid ja jaemüük, mille müügipind ei ületa 50 m2. Patent väljastatakse teatud territooriumil töötamiseks perioodiks, mis on kuu kordne. 6% määra kohaldatakse, nagu UTII puhul, mitte reaalsele, vaid potentsiaalsele sissetulekule. Kui tulud patendiaja jooksul ületavad 60 miljonit rubla, läheb maksja üle OSNO -le alates PSN -i rakendamise alguskuupäevast. Ettevõtja on kohustatud pidama tulude ja kulude raamatut.

Süsteem on ettevõtetele atraktiivne tänu erakordselt lihtsale haldamisele ja madalale maksukoormusele. Kui (majandus) üksus on kaotanud õiguse kohaldada erirežiimi, on ta kohustatud üle minema OSNO -le, arvutama ja tasuma kõik tema poolt ette nähtud maksud (alates aasta või kvartali algusest). Seetõttu tasub valiku tegemisel ühe või teise erirežiimi kasuks kaaluda ettevõtluse arendamise väljavaateid ja sellega kaasnevat riski kaotada erimaksurežiimide kohaldamise õigus. Saate peatada mis tahes süsteemis, kui äriüksus vastab kehtestatud nõuetele. Iga uut äriüksust loetakse OSNO heaks töötavaks, kui pole teisiti öeldud. Valitud või määratud vaikerežiimi ei saa muuta enne kalendriaasta lõppu.

See tähendab, et juba majandusüksuse registreerimise etapis peate otsustama süsteemi üle ja teatama sellest föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile koodeksis nõutud aja jooksul. Näiteks see on 30, UTII puhul - 5 päeva pärast maksu registreerimist. Seega, selleks, et valida ettevõttele sobiv maksurežiim ja määrata kindlaks, milliseid makse väikeettevõte hakkab maksma, on vaja kindlasti teada: - millise maksusüsteemi nõuetele vastav tegevusviis sobib;

- kas teatud maksurežiimile üleminekul on mingeid piiranguid (tuludele, töötajatele jne); - vajadus töötada; - kas ettevõttel on oluline töötada kassaaparaadiga; - kulude ja tulude maht ettevõtte tegevuse käigus. Pärast mitme maksustamisvõimaluse valimist tasub teha esialgne maksukoormuse arvestus.

See on väga oluline, kuna maksustamisstsenaariumi õige valik vähendab ettevõtte kulusid, võimaldab tal areneda ja kanda võimalikku maksukoormust. On selge, et need on muidugi väga pealiskaudsed soovitused konkreetse maksurežiimi valimise kasumlikkuse kohta, need ei võta arvesse mitmeid nüansse, kuid annavad üldise arusaama nende režiimide olemusest ja kitsendavad oluliselt õige lahenduse leidmise valdkond. Järeldus. Väikeettevõtluse tähtsus avaldub selles, et oma huvides arendades ja töötades aitab väikeettevõte kaasa riigi majanduse arengule tervikuna. See tegevus on võrdselt kasulik nii kogu riigi majandusele kui ka igale kodanikule eraldi ning sai seetõttu teenitult riigi tunnustuse ja toetuse.

Seaduslikult kehtestatud maksude ja lõivude tasumine on igaühe kohustus, kuid maksumaksja, kui riik sellise võimaluse annab, püüab säästa maksude tasumisel. Ja riik annab sellise võimaluse, andes maksumaksjatele võimaluse kasutada alternatiivseid maksusüsteeme ja arvestusmeetodeid. Režiimi valikul on vaja hoolikalt tööd teha, vastasel juhul võite oma ettevõtte surmani viia. Seetõttu on maksumaksete vähendamiseks soovitatav rakendada erinevaid meetodeid ja viise nende optimeerimiseks. Maksukoormust on täiesti võimalik arvutada juba enne oma ettevõtte avamist, seega pole tõsine väide, et tohutud maksud on ettevõtte ootamatult sandistanud.

Juhul, kui ettevõte juba töötab, on väljapääs sellest segasest olukorrast maksuplaneerimine, mille puhul on kohustuslik kõigi õigusaktide muudatuste õigeaegne jälgimine. Ettevõtete maksustamise probleemid on lõpetatud ennekõike kõrge kvalifikatsiooniga spetsialistide puudumisel. Seetõttu peaksite suure kasumi saamiseks pöörama tähelepanu ettevõtte maksustamise optimeerimisele ja meelitama selleks spetsialiste: kas töötajate või kolmandate osapoolte spetsialistidega. Ainult sel juhul viib väikeettevõtete maksustamise optimeerimine ettevõtte edule võimalikult lähedale.

Voronina E.V

SP Sukhanova N.M. analüüsi tulemusena. selgus, et ettevõte kulutas 2009. aastal maksudele 778,1 tuhat rubla, 2010. aastal 938,9 tuhat rubla ja 2011. aastal 1226,9 tuhat rubla. Ettevõtja jaoks on need üsna kõrged maksud. Tuleks kaaluda individuaalse ettevõtja Sukhanova N.M. maksustamise optimeerimise viise.

Maksude optimeerimine on seaduslik viis maksudest mööda minna, kuid samal ajal on protsess pikk ja nõuab piisavaid teadmisi maksude arvutamise ja tasumise valdkonnas. Raskusi lisab ka Venemaa seadusandlus, mis näeb ette suure hulga makse ja erinevaid võimalusi maksubaasi määramiseks. Aleksandrov I.M. Maksud ja maksustamine: õpik M., 2009. lk 64

Kuid samal ajal pakuvad Vene Föderatsiooni maksualased õigusaktid kõiki võimalusi maksumaksete vähendamiseks, nimelt maksusoodustuste olemasolu, erinevad maksumäärad, erinevate kulude jaotamise allikate olemasolu. ja kulud jne.

Peamised viisid maksude minimeerimiseks üksikettevõtja Sukhanova N.M. kui maksuplaneerimine hõlmab:

Raamatupidamispoliitika. Raamatupidamispõhimõtete elementide kindlaksmääramine ja pädev rakendamine on tõhusa maksuplaneerimise eeltingimus;

Maksusoodustuste kasutamine. Maksude planeerimine on seotud Venemaa õigusaktides sätestatud maksusoodustuste kasutamisega. Hoolimata maksusoodustuste arvu vähenemisest maksureformi käigus, on neid Vene Föderatsiooni maksuseadustikus palju;

Spetsiaalsete maksurežiimide kasutamine. Peamiselt kasutatakse selleks järgmist: lihtsustatud maksusüsteem, maksusüsteem ühtse maksu vormis teatud liiki tegevuste arvestusliku tulu pealt, maksusüsteem põllumajandustootjatele (ühtne põllumajandusmaks);

Lepingu vormi valik ja maksusoodustuste kehtivus iga tehingu puhul. On vaja valida kokkuleppe vorm, mis võimaldab teil minimeerida makse, samuti kontrollida maksusoodustuste kohaldamise õigsust lepingus;

Maksude tasumise aja kontroll. Maksude tasumise tähtaegade rikkumine toob kaasa asjakohase intressi kogunemise.

Kaasaegsetes tingimustes on maksude optimeerimine muutumas äri lahutamatuks osaks, finants- ja juhtimistegevuseks. Lisaks peaks maksude optimeerimine täna olema suunatud mitte ainult ja mitte niivõrd maksude minimeerimisele, vaid finants- ja majandustegevuse tõhususe suurendamisele.

Individuaalsete maksude alandamise skeemide väljatöötamine seoses teatud tüüpi tegevusega või teatud organisatsioonilise ja juriidilise vormiga võimaldab teil maksumakseid säästa. Vabastatud vahendeid saate investeerida oma ettevõtte arendamisse.

Individuaalse ettevõtja Sukhanova N.M. jaoks võib eristada järgmisi maksude optimeerimise liike:

Optimeerimine maksuliikide kaupa (käibemaks, tulumaks, üksikisiku tulumaks jne);

Ettevõtja maksustamise optimeerimine sõltuvalt tema kuulumisest teatud finants- ja majandustegevuse valdkonda (nn valdkondlik optimeerimine, millel on teatud tegevusele omased tunnused ja omadused, näiteks pankade, kindlustustegevuse jaoks) organisatsioonid, kaubandusorganisatsioonid jne);

Vaatleme mõningaid skeeme, mida maksumaksjad kasutavad maksude ja kindlustusmaksete optimeerimiseks riigieelarvevälistesse fondidesse.

Need skeemid võib jagada kahte rühma:

- "lihtsad" skeemid, see tähendab skeemid, mille rakendamine ei nõua sihtotstarbelisi kulusid, samuti eridokumentide või lepingute vormistamine ja mis tahes skeemide loomine.

- "keerukad" skeemid, mille elluviimiseks on vaja materiaalseid kulusid, näiteks nende ülalpidamiseks, eridokumentide koostamiseks, lepinguteks, mille abil asendatakse tegelik õigussuhe teistega, millega kaasneb maksude osaline või täielik vältimine ja tasud (palkade asendamine kindlustustöötajate eluga jne). Sellesse gruppi kuuluvad ka maksujurisdiktsiooni muutmise skeemid, st avamerepiirkondade kasutamine.

Kindlustusmaksete optimeerimine riigieelarvevälistesse fondidesse ei ole maksumaksjale vähem pakiline kui maksete vähendamine. Eelarvevälistesse sotsiaalfondidesse tehtavate maksete mahaarvamise probleem on tihedalt seotud üksikisikute, nii töötajate kui ka ettevõtjate sissetulekute maksude arvutamise ja maksmise õigsuse probleemidega.

Maksude optimeerimise üheks meetodiks võib pidada "maksustamise objekti vähendamist", see tähendab maksustatava objekti suuruse vähendamist. Näiteks IE Sukhanova N.M. võib vähendada oma tegevust tulu teenimisel, püüdes vältida tulumaksuga maksustamist kõrgeima maksumääraga.

Maksude vältimiseks on kaks võimalust: seaduslik ja ebaseaduslik. Kui isik hoidub tulu saamast vormides, millega seadusandja seostab maksude tasumise kohustuse, sealhulgas kõrgemate maksumääradega, siis see ei ole seadusega vastuolus ja seda saab kasutada praktiliselt ilma piiranguteta. Näiteks kehtestab Venemaa seadusandlus vahendustasude ja vahenduskokkulepete alusel vahendustehingutelt saadud kasumi kõrgemad maksumäärad. Kui maksumaksja ei astu nendesse tsiviilõiguslikesse suhetesse ja vähendab seeläbi oma maksumakseid, siis pole põhjust tema tegevuse seaduslikkust vaidlustada.

Ettevõtlusaktiivsuse vähendamine ei ole maksude optimeerimise meetod. Kõrge maksumäär võib ajendada inimest loobuma igasugusest äritegevusest oma maksustamise ülemäärase taseme tõttu.

Seega SP Sukhanova N.M. tuleks kaaluda järgmist maksude optimeerimise meetodit - spetsiaalsete maksurežiimide kasutamist, see tähendab optimeerimist maksuliikide kaupa. Antud maksude optimeerimise skeem on "lihtne". Üksikettevõtja Sukhanova ettevõtlusaktiivsuse vähenemist ei arvestata, kuna see toob kaasa kasumi vähenemise, mis pole antud juhul soovitav.

Üksikettevõtja jaoks on suur valik maksude optimeerimist. Näiteks võib hulgi- ja jaekaubandusega tegelev ettevõtja ühendada üldise maksustamiskorra või lihtsustatud maksusüsteemi (hulgikaubandus) ja UTII (jaekaubandus).

Kuna UTII maksmine on kohustuslik ega sõltu ettevõtja soovist, jääb režiimide kombineerimisel maksusumma muutmata kõigi kombineeritud variantide puhul. Seetõttu kaalume üldise maksusüsteemi ja lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise eeliseid ja puudusi.

Võrdluseks kaaluge nende maksusüsteemide peamisi näitajaid ja esitage need järgmises tabelis 9.

Tabel 9. Lihtsustatud maksusüsteemi eelised ja puudused võrreldes üldise maksustamiskorraga üksikettevõtja seisukohast

Nagu tabelist näha, on indikaatorite põhiosa puhul lihtsustatud maksusüsteemil üldise maksukorra ees eelis.

Ettevõtja Sukhanova N.M. nagu analüüs näitas, on brutotulu mitte üle 60 miljoni rubla. seega saab kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi.

Arvutamiseks kasutame järgmisi lähteandmeid.

Müügitulu - 5 983 tuhat rubla.

Materjalikulud - 2 714 tuhat rubla.

Personalipalk - 2160 tuhat rubla.

Muud kulud - 687,9 tuhat rubla.

Arvutame välja maksud, mida ettevõtja peab maksma üldise maksurežiimi alusel.

Tabel 10. Maksu arvutamine üksikettevõtja N. M. Sukhanova üldise maksustamiskorra alusel

Seega peab arveldusperioodil üksikettevõtja, kes on üldises maksurežiimis, maksma makse kogusummas 1 344,4 tuhat rubla.

Samade andmete põhjal arvutame välja lihtsustatud maksusüsteemi summa, mille ettevõtja maksaks eelarvesse, kui rakendataks lihtsustatud maksusüsteemi. Vaatleme juhtumit, kui maksustamise objekt on tulu (tabel 11).

Tabel 11. Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamine maksubaasi "tulu" kasutamisel üksikettevõtja Sukhanova N.М. 2011 aasta

Seega, kui maksustamisobjekti kasutades kasutatakse lihtsustatud maksusüsteemi, peab ettevõtja maksma 345 tuhat rubla. maks lihtsustatud maksusüsteemilt ja kindlustuspensioni sissemaksed summas 302,4 tuhat rubla.

Arvutame maksustamise objekti lihtsustatud maksustamissüsteemi, tulu vähendatakse kulude summa võrra

Tabel 12. Üksikettevõtja N. M. Sukhanova lihtsustatud maksustamissüsteemi arvutamine „tuludele, mida on vähendatud kulude summaga” 2011 aasta

Seega, kui rakendada lihtsustatud maksusüsteemi, kasutades maksustamise objekti, tulu miinus kulud, peab ettevõtja maksma 77,6 tuhat rubla. maks lihtsustatud maksusüsteemilt ja kindlustuspensioni sissemaksed summas 302,4 tuhat. hõõruda.

Arvutuste tulemusena saime teada, et samadel tingimustel maksab ettevõtja:

1,1344,4 tuhat rubla. üldise maksustamiskorra alusel;

2,647,4 tuhat rubla. lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaselt on maksustamise objekt tulu;

3. 380 tuhat rubla. lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaselt on maksustamise objektiks tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra.

Arvutatud arvutuse saab esitada järgmisel kujul (tabel 8).

Tabel 8. IE Sukhanova N.М võimalike maksuvõimaluste kokkuvõte.

Ettevõtja jaoks oleks kõige kasulikum rakendada lihtsustatud maksustamissüsteemi, mille objektiks on maksustamine, tulu vähendatakse kulude summa võrra.

Maksusüsteemi valimisel peate pöörama tähelepanu järgmisele - üks põhjusi, miks te ei peaks kiirustama lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuga, on võimalus maksta käibemaksu, kuna paljud potentsiaalsed käibemaksu maksvad kliendid eelistavad töötada sama maksjad. Kuid peamised kliendid IE Sukhanova N.M. on eraostjad, kes ei maksa käibemaksu.

Seega on ettevõttel soovitav minna üle lihtsustatud maksusüsteemile.

Maksustamissüsteemi (-režiimi) valik on ettevõtluse alustamisel üks olulisemaid küsimusi. Ettevõtte eripära arvesse võttes saab juht valida õige maksustamisvõimaluse, tänu millele on tal võimalik kulusid optimeerida ja saada suuremat kasumit.

Praegu on olemas järgmised maksuliigid:

• traditsiooniline (üldine) maksusüsteem (OSNO) näeb ette suurima arvu maksude tasumist, nimelt: juriidiliste isikute makstud tulumaksu (määr 20%); üksikettevõtjate üksikisiku tulumaks (käibemaks) (määr 13%); käibemaks (määr 0%, 10%, 20%); kindlustusmaksed ja muud maksud;
• põllumajandustootjate maksusüsteem (USHN)(6% määr) kehtib, kui organisatsioon tegeleb põllumajandussaaduste tootmisega;
• lihtsustatud maksusüsteem (STS) kasutatakse peamiselt väikestes ja keskmise suurusega ettevõtetes. USN ühendab kaks maksustamisvõimalust, mis erinevad maksubaasi, maksumäära ja maksude arvutamise korra poolest: USN "Tulu" (määr 6%) ja USN "Tulud vähendatud kulude summa võrra" (määr 7% Peterburi jaoks) ). Organisatsioonid, millel on filiaalid, pangad, kindlustusandjad, pandimajad, notarid, juristid ja mõned teised ettevõtted, ei saa aga lihtsustatud maksusüsteemi rakendada;
• maksusüsteem ühtse arvestusliku tulumaksu (UTII) kujul(määr on 7,5–15 protsenti arvestuslikust tulust, sõltuvalt maksumaksjate kategooriatest ja äritegevuse liikidest, mille suhtes võidakse kohaldada ühtset maksu) kohaldatakse teatud liiki tegevuste suhtes kooskõlas artikli 2 lõige 2 346.26 peatükk Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.3;
• ainult üksikettevõtjatele - (edaspidi PSN)(määr 6% potentsiaalselt võimalikust aastasissetulekust, teatavate üksikettevõtjate kategooriate ainete seadustele võib määrata määra 0%) kohaldavad üksikettevõtjad teatud tüüpi ettevõtlustegevuse suhtes vastavalt artikli 2 lõikega 2. 346,43 ptk Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.5

Kõik need süsteemid annavad õige valiku korral positiivseid tulemusi. Nii et võtke aega ja pidage nõu kogenud raamatupidajaga. Ja pärast maksusüsteemi valimist ärge unustage piiranguid, et mitte kaotada.

Kuidas valida õige maksusüsteem?

Maksusüsteemi valikut mõjutavad järgmised kriteeriumid:

• Tegevuse liik;
• saadud tulu suurus;
• organisatsiooniline ja juriidiline vorm (üksikettevõtja või LLC);
• töötajate arv;
• maksurežiimide piirkondlikud iseärasused;
• põhiklientide ja tarbijate ring;
• põhivara maksumus ettevõtte bilansis;
• soodusmaksumäär teatud maksumaksjate kategooriatele;
• saadud tulude regulaarsus ja suurus;
• kulude korrektse dokumentaalse kinnitamise võimalus;
• kindlustusmaksete maksmise kord üksikutele ettevõtjatele nende endi jaoks ning töötajate eest LLC -de ja üksikettevõtjate jaoks.

Kui valitud tegevus ei kuulu erirežiimide alla, rakendatakse OSNO -d. Mõnes olukorras on siiski võimalik kaaluda OSNO võimalust, isegi kui valitud tegevus kuulub eriliste maksurežiimide alla. Näiteks kui kliendid on juriidilised isikud, on soovitatav taotleda OSNO -d, kuna paljud neist soovivad käibemaksuga töötada ja arveid saada. Kui kliendid on eraisikud, on soovitatav kohaldada STS -i või UTII -d, kuna nendes süsteemides käibemaksu ei ole. Absoluutselt kõik maksumaksjad saavad töötada ühtse maksusüsteemi kallal, OSNO -le ei kehti piirangud.

Väikeettevõtete jaoks on aga lihtsamad ja tulusamad maksurežiimid, nagu STS, UTII, PSN, ESKhN.

Alustada tuleb valitud tegevuste liigist, nimelt sellest, milliste maksusüsteemide nõuete kohaselt see sobib. Seega jaekaubandus ja teenused sobivad OSNO, STS, UTII ja PSN jaoks (üksikettevõtjatele). Põllumajandustootjad saavad töötada OSNO, STS ja ESHN kallal. Tootmisega tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei saa kasutada UTII -d ja PSN -i. Üksikettevõtjad võivad omandada patendi tootmisteenuste jaoks, näiteks vaipade ja vaipade, vorstide, käsitöö, prillide optika, visiitkaartide jms valmistamiseks. Kõige laiem valik tegevusi eri maksurežiimidest - lihtsustatud maksusüsteemist.

Patendi saavad omandada ainult üksikettevõtjad, kuid patendi eelised saavad hõlpsasti asendada UTII režiimiga organisatsioonid, kui seda rakendatakse valitud piirkonnas.

Töötajate arvu osas nõuab patendi maksustamise süsteem mitte rohkem kui 15 inimest. STS ja UTII töötajate piiranguid (mitte rohkem kui 100 inimest) võib nimetada tegevuse alustamiseks üsna vastuvõetavaks.

Lihtsustatud maksusüsteemi eeldatava tulu piirmäär on 150 miljonit rubla aastas. UTII jaoks sellist tulupiirangut ei ole, kuid lubatud on ainult jaekaubandus, mitte hulgimüük. Lõpuks, patendi maksustamise süsteemi 60 miljoni rubla piiri on töötajate piiratud arvu arvestades üsna raske ületada, seega võib seda nõuet nimetada mitte eriti oluliseks.

Lihtsustatud maksusüsteem „Tulud, mida on vähendatud kulude summa võrra” võib mõnel juhul osutuda makstava ühekordse maksu suuruse poolest kõige kasumlikumaks, kuid siin on tõsine punkt - kohustusliku arvestuse pidamine kulud ja nende asjakohasus teie ettevõtte jaoks.

Lisaks, kui soovite juhtida mitut ärivaldkonda, näiteks kaupluste jaemüügi- ja kaubaveoteenuseid, võiksite võimaluse korral kaaluda maksurežiimide kombineerimist. Oletame, et kauplus annab hea käibe ja maksukoormuse vähendamiseks saab selle üle anda UTII -le või patendile (üksikettevõtjatele) ning aeg -ajalt teostatavad veod saab maksustada lihtsustatud maksu ühekordse maksuga süsteem. Kui vastupidi, transport toob stabiilse sissetuleku ja kaupluses kauplemisel on tõusud ja mõõnad, siis on tulusam osutada transporditeenuseid UTII -l ja kaubelda STS -i kaudu.

Võimalikud on erinevad maksurežiimide kombineerimise kombinatsioonid: OSNO ja UTII, STS ja UTII, PSN ja STS, PSN ja UTII jne. Kuid OSNO ja ESHN, OSNO ja STS, STS ja ESHN ühendamine on võimatu.

Pärast seda, kui olete enda jaoks valinud mitu maksustamisvõimalust, tasub teha esialgne maksukoormuse arvestus. Õigem oleks selle poole pöörduda, mis aitab teil arvestuslikke makse välja arvutada.

Konkreetsele maksusüsteemile üleminekuks peab maksumaksja tegema järgmist.

• ühtsele põllumajandusmaksule üleminekuks peavad vastloodud organisatsioon ja äsja registreeritud üksikettevõtja sellest maksuhaldurit teavitama hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates maksukohustuslase registreerimise kuupäevast. Teatise esitamise tähtaeg olemasolevatele organisatsioonidele / üksikettevõtjatele (üleminekul ühtsele põllumajandusmaksule järgmisest kalendriaastast) on 31. detsember.
• organisatsioonid või üksikettevõtjad, kelle tegevus kuulub UTII alla, esitavad maksuhaldurile viie päeva jooksul alates tegevuse alustamise kuupäevast taotluse organisatsiooni või üksikettevõtja registreerimiseks ühe maksumaksjana.
• PSN -i taotlemiseks esitab üksikettevõtja taotluse elukohajärgsele maksuhaldurile hiljemalt 10 päeva enne patendisüsteemi kohaldamise algust.
• vastloodud organisatsioonil ja äsja registreeritud üksikettevõtjal on õigus teavitada lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates maksuhalduris registreerimise kuupäevast. Üleminek lihtsustatud maksusüsteemile teistest maksurežiimidest on võimalik alles järgmisest kalendriaastast. Teade tuleb esitada hiljemalt 31. detsembril.

Kui valitud tegevus ei kuulu nende režiimide alla, rakendatakse OSNO -d.

Lihtsustatud maksusüsteem on üks populaarsemaid maksusüsteeme, eriti selles etapis, seda on kahte tüüpi ja see erineb vastavalt maksustamise objektidele:

• 6% sissetulekust;
• 7% (Peterburi ja Leningradi oblasti puhul) tuludest, millest on maha arvatud kulude summa.

Kahest tüübist ühe valimiseks on vaja analüüsida tulude ja kulude suhet. Tuleb märkida, et teenuste osutamisel on kõige parem kasutada tulude meetodit ja kauplemisel meetodit tulu miinus kulud. Lisaks peavad mahaarvamiseks esitatud kulud olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud.