Sığortadan onunla fərqlənir ki, hesaba yatırılan vəsait perspektivli layihələrə yatırıla bilər. Əgər onlar Pensiya Fondunun və ya Vneştorqbankın yurisdiksiyasındadırsa, o zaman əmanət vəsaitləri vətəndaşın seçdiyi istənilən idarəetmə şirkətinə verilə bilər.
Rəsmi olaraq işləyən işçilər üçün Şirkət hər ay əmək haqqının 22%-ni pensiya yığımlarına ayırır. Bu 22 faizin 6 faizi əmanət hissəsinə ayrılır. İşçilər başqa bir sxem seçmək və bütün köçürmələrin 22% sığorta şirkətinə göndərmək hüququna malikdirlər (No 424-FZ).
Təqaüdə çıxdıqdan sonra əmanət hesabından pul geri qaytarıla bilər, bu, 360-FZ nömrəli sənəddə ətraflı müzakirə olunur. Geri ödəmələr müxtəlif formalarda edilə bilər:
- bütün vəsait tam qaytarıldıqda.
- Təcili adlandırılan pensiya ödənişləri. Onlar hər ay qəbul edilir, alınma müddəti vətəndaş tərəfindən müəyyən edilir, lakin 10 ildən az ola bilməz.
- vəsiyyətnamədə adı çəkilən vərəsələr bir anda bütün məbləği alacaqlar.
Geri qayıtmaq mümkündürmü?
Bir vətəndaşa nə qədər pul veriləcəyi onun şəxsi hesabının vəziyyətindən asılıdır. Başlanğıc nöqtəsi ona birdəfəlik ödəmənin təyin olunacağı tarix olacaq.
Təcili pensiyadan danışsaq, hər ay gələcək. Məbləğ vətəndaşın sığortalandığı müddət ərzində alınacaq. Ancaq nəzərə almaq lazımdır ki, bu müddət 10 ildən az ola bilməz. Əmanət hissəsi ilə sığorta hissəsi arasındakı fərq ondan ibarətdir ki, vəsait vərəsələrə vəsiyyət edilə bilər.
Bunu etməyə kimin haqqı var?
hansının üstündə müəyyən yaşa çatdı və fəaliyyətini dayandırdı. Bundan əlavə, erkən pensiyaya çıxan vətəndaşlar onlara arxalana bilərlər.
Onlar məbləği aşağıdakı yollarla köçürə bilərlər:
- şəxsən;
- işəgötürəndən köçürmələr nəticəsində hesaba vəsait daxil ola bilərdi;
- dövlətdən;
- investisiya nəticəsində əldə edilən mənfəətdən;
- analıq kapitalı və vəsait qoyuluşu ilə analıq kapitalının maliyyələşdirilən hissəyə köçürülməsindən sonra gələn mənfəət.
Birdəfəlik ödəmədən danışırıqsa, bu, yığılan pensiya hesabında mövcud olan bütün pulların köçürülməsini nəzərdə tutur.
Aşağıdakı kateqoriyalı şəxslər vəsait almağa ümid edə bilərlər:
- Kim ailə başçısını itirdiyinə görə əlillik müavinətləri və ya hesablamalar alır. Bunlar o vətəndaşlardır ki, sosial pensiya alırlar, lakin ya iş təcrübəsi olmadığından, ya da lazımi balları olmadığından əmək pensiyası hüququ əldə etməyiblər.
- Sığorta hissəsinin ümumi məbləğinə nisbəti nəzərə alsaq, pensiya pensiyası almaq hüququ olan (erkən pensiyaya çıxdıqda belə), lakin aylıq yığım məbləği 5% və ya daha az olan şəxslər.
Pulları necə qaytarmaq olar?
Prosedur mürəkkəb deyil, aşağıdakı addımlardan ibarətdir:
- Əvvəlcə pulun idarə edilməsi həvalə edilmiş təşkilatla əlaqə saxlamalısınız. İdarəetmənin tam olaraq kimin olduğunu öyrənmək üçün Pensiya Fonduna müraciət etməlisiniz. Siz MFC-də məlumat əldə edə və ya Dövlət Xidmətləri vasitəsilə çıxarış verə bilərsiniz.
- Pul Pensiya Fondundadırsa, ilk növbədə fondun filialını seçməlisiniz. Ödənişlərin işlənməsi üçün ərizə poçtla və ya nümayəndə vasitəsilə təqdim edilə bilər.
- Pasportunuzu və SNILS-i PF-yə gətirməlisiniz. Bundan əlavə, bir bəyanat yazmaq lazımdır.
- Ödənişlər sığorta pensiyası ilə eyni vaxtda veriləcəksə, əmək kitabçanızı, habelə iş stajınızı təsdiq edən digər sənədləri əlavə etməlisiniz. Ərizə yazmalısınız.
Həştərxan vilayəti üzrə Federal Vergi Xidməti
2008-ci ildən etibarən Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli qeyri-dövlət pensiya müqavilələri üzrə ödənilən pensiya haqlarının yeni dəyərini nəzərdə tutur. Onu almaq hüququnu necə təsdiqləmək və bunun üçün hansı sənədləri təqdim etmək lazımdır?
Qeyri-dövlət pensiya müqavilələri (bundan sonra - pensiya müqavilələri) bu Qanuna uyğun olaraq qeyri-dövlət pensiya təminatı üzrə fəaliyyət göstərmək üçün lisenziyaya malik olan ixtisaslaşdırılmış qeyri-kommersiya təşkilatları - qeyri-dövlət pensiya fondları (QPF) ilə bağlanır. "Qeyri-dövlət pensiya fondları haqqında" 05/07/98 nömrəli 75-FZ Federal Qanunu. pensiya fondları" (bundan sonra 75-FZ saylı Qanun).
Pensiya müqaviləsinə əsasən, fond investoru NPF-ə pensiya töhfələrini, NPF isə fondun iştirakçısına və ya iştirakçılarına (əgər müqavilə bir neçə fiziki şəxsə münasibətdə bağlanıbsa) qeyri-dövlət pensiyası ödəyir. İnvestorun özü üçün (bu halda o da iştirakçı kimi çıxış edir) və ya başqa bir fiziki şəxs üçün müqavilə bağlamaq hüququ vardır.
Qeyri-dövlət pensiyası fond iştirakçısının pensiya əsasları olduqda təyin edilir və ödənilir (75-FZ saylı Qanunun 3-cü maddəsi). Bunlar pensiya müqavilələrinin bağlanması zamanı Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş pensiyaların təyin edilməsi üçün şərtlərdir. Başqa sözlə, bunlar dövlət pensiyalarının təyin edilməsi üçün əsasdır. Eyni zamanda, pensiya müqavilələri müqavilə iştirakçısının qeyri-dövlət pensiyası almaq hüququnu əldə etməsi üçün əlavə əsaslar verə bilər. Bu, 75-FZ saylı Qanunun 10-cu maddəsində deyilir.
Pensiya müqaviləsinə vaxtından əvvəl xitam verildiyi təqdirdə, NPF nağd (ödəniş) məbləği ödəyir. Üstəlik, müqavilənin şərtlərindən asılı olaraq, onun alıcısı ya investor, ya da fondun iştirakçısı ola bilər.
Pensiya müqavilələri üçün fərdi gəlir vergisi bazasını necə müəyyənləşdirmək olar
2008-ci ildən etibarən 24 iyul 2007-ci il tarixli 216-FZ nömrəli Federal Qanunla Vergi Məcəlləsinə edilmiş dəyişikliklər qüvvədədir. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndi 4-cü yarımbənd ilə tamamlanır. Vergi ödəyicilərinin qeyri-dövlət pensiya təminatı üçün xərclərinə münasibətdə sosial vergi ayırmalarının yeni növünü müəyyən edir. Beləliklə, 13% dərəcəsi müəyyən edilmiş gəlirlər üzrə fərdi gəlir vergisi üçün vergitutma bazası müəyyən edilərkən, NPF əmanətçiləri olan vergi ödəyiciləri fərdi gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını bu vergi endiriminin məbləğinə azaltmaq imkanına malikdirlər. Əsas Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 3-cü bəndidir.
Göstərilən sosial vergi endirimi vergi ödəyicisinin qeyri-dövlət pensiya fondu ilə öz xeyrinə bağladığı qeyri-dövlət pensiya müqaviləsi (müqavilələri) üzrə vergi dövründə (təqvim ilində) ödədiyi pensiya haqları məbləğində və (və ya) həyat yoldaşının (o cümlədən dul qadının, dul qadının), valideynlərinin (övladlığa götürənlər də daxil olmaqla), əlil uşaqların (o cümlədən qəyyumluq (qəyyumluq) altında olan övladlığa götürülmüş uşaqların) xeyrinə. vergi dövründə 100.000 rubldan çox (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 2-ci bəndi).
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndinin müddəaları 2007-ci il yanvarın 1-dən yaranmış hüquq münasibətlərinə, yəni ödənilməsi nəzərdə tutulan qeyri-dövlət pensiya müqavilələri üzrə xərclərin məbləğlərinə şamil edilir. 2007-ci il yanvarın 1-dən vergi ödəyiciləri - NPF ianəçiləri tərəfindən edilmişdir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 213.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi aşağıdakıları müəyyən edir. Qeyri-dövlət pensiya fondları ilə bağlanmış qeyri-dövlət pensiya müqavilələri üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası hesablanarkən aşağıdakılar nəzərə alınmır:
Fərdi əmanətçilərin öz mənfəətləri üçün bağladıqları pensiya müqavilələri üzrə ödənilən pensiyaların məbləğləri;
- təşkilatlar və digər işəgötürənlər tərəfindən işçilərin xeyrinə bağladıqları pensiya müqavilələri üzrə pensiya ayırmalarının məbləği;
- vergi ödəyiciləri - əmanətçilər tərəfindən müqavilələrin tərəfləri olan digər fiziki şəxslərin xeyrinə bağladıqları pensiya müqavilələri üzrə pensiya ayırmalarının məbləği.
Eyni zamanda, Vergi Məcəlləsinin 213.1-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, qeyri-dövlət pensiya fondları ilə bağlanmış pensiya müqavilələri üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən aşağıdakılar nəzərə alınır:
təşkilatlar və digər işəgötürənlər tərəfindən işçilərin xeyrinə bağladıqları pensiya müqavilələri üzrə fiziki şəxslərə ödənilən pensiyaların məbləğləri;
- əmanətçilərin - müqavilələrin tərəfləri olan digər fiziki şəxslərin xeyrinə bağladıqları pensiya müqavilələri üzrə ödənilən pensiyaların məbləği;
- pensiya qaydalarına və NPF-lərlə bağlanmış pensiya müqavilələrinin şərtlərinə uyğun olaraq ödənilməli olan fərdi əmanətçinin onun xeyrinə etdiyi ödənişlərin (bağışların) məbləğləri çıxılmaqla bu müqavilələrə vaxtından əvvəl xitam verildikdə pul (ödəniş) məbləğləri ( tərəflərin iradəsindən asılı olmayan səbəblərə görə vaxtından əvvəl xitam verilməsi və ya ödənilmə məbləğinin başqa qeyri-dövlət pensiya fonduna köçürülməsi halları istisna olmaqla, habelə bu müqavilələrin şərtləri onların qüvvədə olma müddəti ilə bağlı dəyişdikdə.
Köçürülmüş məbləğlər müvafiq qeyri-dövlət pensiya fondu olan ödəniş mənbəyində vergiyə cəlb edilir.
2008-ci il yanvarın 1-dən vergi ödəyicisi-əmanətçinin pensiya müqaviləsi üzrə həyata keçirdiyi, ona münasibətdə Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndində müəyyən edilmiş sosial vergi endirimi ilə təmin edilmiş ödənişlərin (bağışların) məbləğləri. Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi, pul (geri ödəmə) məbləği ödənildikdən sonra vergiyə cəlb edilir. İstisna tərəflərin iradəsindən kənar səbəblərə görə göstərilən müqaviləyə vaxtından əvvəl xitam verilməsi və ya pul (ödəniş) məbləğinin başqa qeyri-dövlət pensiya fonduna köçürülməsi hallarıdır.
QEYD
NPF investoru Rusiya Federasiyasının rezidenti deyilVergi ödəyiciləri - Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi tanınmayan NPF əmanətçiləri, müəyyən edərkən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndində nəzərdə tutulanlar da daxil olmaqla sosial vergi endirimlərini tətbiq etmək hüququna malik deyillər. fərdi gəlir vergisi üçün vergi bazası. Fakt budur ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 3-cü bəndinə əsasən, Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri olan fiziki şəxslərin əldə etdikləri gəlirləri vergiyə cəlb edərkən 30% dərəcəsi istifadə olunur.
Qeyri-dövlət pensiya fondu fərdi investora nağd pul (ödəniş) məbləğlərini ödəyərkən hər təqvim ili üçün vergi ödəyicisinin bu müqavilə üzrə ödədiyi ödənişlərin (bağışların) məbləğinə bərabər gəlirdən hesablanmış fiziki şəxslərin gəlir vergisini tutmağa borcludur. bu investor Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndində nəzərdə tutulmuş sosial vergini almaq hüququna malik idi.
İnvestor yaşayış yeri üzrə vergi orqanı tərəfindən verilmiş və qeyd olunan sosial vergi endiriminin alınmamasını (və ya alınmasını) təsdiq edən arayışı təqdim edərsə, NPF fərdi gəlir vergisinin məbləğini tutmur (və ya hesablamır). tutma.
Pensiya müqaviləsinin iştirakçısı investorun yaxın qohumudur
Pensiya müqaviləsinin şərtlərinə əsasən, iştirakçı investorun yaxın qohumlarından biri olduğu hallarda, geri ödəmə məbləğini almaq hüququ müqavilənin xeyrinə bağlanmış şəxsə (iştirakçıya) məxsusdur. Pensiya müqaviləsinə vaxtından əvvəl xitam verildikdə və ya müqavilənin qüvvədə olma müddəti ilə bağlı onun şərtləri dəyişdirildikdə (tərəflərdən asılı olmayan səbəblərə görə sığorta müqaviləsinə xitam verilməsi və ya ödəniş məbləğinin başqa NPF-ə köçürülməsi halları istisna olmaqla). ) və pensiyaya uyğun olaraq ödənilməli olan geri alma məbləğinin iştirakçıya qaytarılması İnvestorun NPF ilə bağladığı müqavilənin qaydalarına və şərtlərinə uyğun olaraq, iştirakçının əldə etdiyi gəlir ödəmə mənbəyində vergiyə cəlb edilir, müvafiq NPF olan.
ARAYIŞ
Vergi endiriminin alınması (qəbul edilməməsi) haqqında arayışRusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndində göstərilən sosial vergi endiriminin alınmamasını (və ya alınmasını) təsdiq edən şəhadətnamənin forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin noyabr tarixli əmri ilə təsdiq edilmişdir. 12, 2007-ci il, No MM-3-04/625@. Vergi ödəyicisi onu almaq üçün yaşayış yeri üzrə vergi orqanına müvafiq yazılı ərizəni, qeyri-dövlət pensiya təminatı müqaviləsinin (müqavilələrinin) surətlərini və vergi ödəyicisi-təminatçısı tərəfindən bu qaydada pensiya haqlarının ödənilməsini təsdiq edən ödəniş sənədlərini təqdim edir. müqavilə (sazişlər).
Ərizədə vergi ödəyicisi tərəfindən bağlanmış müqavilələrin təfərrüatları, habelə şəhadətnamənin təqdim olunduğu vergi agenti - NPF haqqında məlumatlar öz əksini tapır. Vergi ödəyicisi ərizəni və sadalanan sənədləri şəxsən, səlahiyyətli nümayəndə vasitəsilə təqdim edə və ya poçtla göndərə bilər.
Arayış vergi orqanının rəhbəri (rəhbərin müavini) tərəfindən imzalanır. Vergi orqanının möhürü ilə təsdiq edilir, ona seriya nömrəsi və verilmə tarixi vurulur.
Deyək ki, vergi ödəyicisi-investorun təqdim etdiyi ərizəyə və sənədlərə baxılarkən müəyyən edilir ki, həmin şəxsin Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndində nəzərdə tutulmuş sosial vergi güzəştini almaq hüququ yoxdur. Rusiya Federasiyasının. Bu halda vergi ödəyicisinə arayışın verilməsindən imtinanın səbəbləri göstərilməklə yazılı məlumat göndərilir. Vergi orqanının rəhbəri (rəhbərin müavini) tərəfindən imzalanır.
Qeyri-dövlət pensiya müqavilələrinə xitam verilməsi ilə əlaqədar fərdi iştirakçılar tərəfindən alınan geri ödəmə məbləğlərinin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə Rusiya Federasiyasının vergi rezidentinin (qeyri-rezidentinin) statusu geri ödəmə məbləğinin ödənildiyi tarixdə müəyyən edilir. vergi ödəyicisi-iştirakçıya.
Müqavilə iştirakçısının aldığı geri ödəmə məbləğinə münasibətdə fərdi gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən (fərdi əmanətçi tərəfindən pensiya müqaviləsinə vaxtından əvvəl xitam verildikdə) vergi ödəyicisi-əmanətçinin ödədiyi pensiya haqlarının məbləği müəyyən edilir. çıxılmır.
Beləliklə, yalnız birbaşa investora ödənilmiş geri ödəmə məbləğini vergiyə cəlb edərkən, NPF, vergi ödəyicisi-əmanətçinin hələ sosial vergi almaq hüququna malik olmadığı hər təqvim ili üçün etdiyi pensiya töhfələrinin məbləğlərini çıxmağa borcludur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndində (1 yanvar 2007-ci il tarixindən əvvəlki vergi dövrləri üçün) müəyyən edilmiş və ya 2007-ci il və sonrakı təqvim illərində istifadə edilməmiş çıxma. Bundan əlavə, bu, vergi ödəyicisinin yaşayış yeri üzrə vergi orqanı tərəfindən verilmiş arayışla təsdiqlənməlidir.
Sosial vergi endirimi almaq hüququnun sənədli təsdiqi
Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti vergi ödəyiciləri tərəfindən Rusiya Federasiyasında qeydiyyata alınmış qeyri-dövlət pensiya fondlarına ödənilən pensiya haqları məbləğləri üçün sosial vergi endirimi almaq hüququnun sənədli təsdiqi ilə bağlı sorğular alır. Buna cavab olaraq, eləcə də vergi ödəyiciləri bu hüquqdan istifadə etdikdə ən əlverişli dövlət rejiminin yaradılması üçün Federal Vergi Xidməti dəqiqləşdirmələr hazırlayıb. Onlar Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 05.05.2008-ci il tarixli ШС-6-3/331@ saylı məktubu ilə vergi orqanlarının diqqətinə çatdırılıb.
Sözügedən məktubda xüsusilə qeyd olunur ki, bu sosial vergi endirimi vergi ödəyicisinin 3-NDFL forması ilə vergi orqanına vergi dövrünün sonunda bəyannamə təqdim edərkən onun yazılı müraciəti əsasında verilir. Bundan əlavə, sosial vergi endirimi almaq üçün vergi ödəyicisi 2007-ci il yanvarın 1-dən etibarən qeyri-dövlət pensiya təminatı üçün faktiki xərclərini təsdiq edən sənədləri təqdim etməlidir:
Qeyri-dövlət pensiya təminatı müqaviləsi (müqavilələri), ona görə vergi ödəyicisi-əmanətçi NPF-ə öz xeyrinə və (və ya) müqavilənin digər tərəfinin xeyrinə pensiya ayırmaları ödəməyi öhdəsinə götürür;
- vergi ödəyicisi-əmanətçi tərəfindən pensiya haqlarının ödənilməsini təsdiq edən ödəniş sənədləri (xüsusilə, pensiya haqları vergi ödəyicisinin cari hesabından ödənildikdə ödəniş tapşırıqları);
- vergi ödəyicisi - əmanətçinin xeyrinə pensiya ayırmaları ödəmiş fiziki şəxslərlə - müqavilə tərəfləri ilə münasibətləri təsdiq edən sənədlər.
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 31 avqust 2006-cı il tarixli SAE-6-04/876 nömrəli məktubunda "Sosial vergi ayırmalarının təmin edilməsinin bəzi məsələləri haqqında" aşağıdakılar izah olunur. Vergi ödəyiciləri vergi orqanına təkcə sosial vergi ayırmaları almaq hüququnu təsdiq edən sənədlərin notariat qaydasında təsdiq edilmiş surətlərini deyil, həm də vergi ödəyicilərinin imza stenoqramı və verilmə tarixi ilə bilavasitə özləri tərəfindən təsdiq edilmiş müvafiq sənədlərin surətlərini təqdim etmək hüququna malikdirlər. sertifikatlaşdırma. Ancaq yalnız bir şərtlə ki, bu sənədlərin əsli 3-NDFL formasında vergi bəyannaməsi təqdim edilərkən vergi ödəyiciləri ilə iş şöbəsinin əməkdaşına təqdim olunsun, o, təqdim edilmiş sənədlərin surətlərinin uyğunluğu barədə qeyd etməyə borcludur. vergi ödəyicisi tərəfindən əslləri ilə birlikdə vergi orqanı tərəfindən qəbul edildiyi tarix göstərilir.
NPF-lər Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada lisenziya alındığı gündən qeyri-dövlət pensiya təminatı müqavilələrinə uyğun olaraq fond iştirakçılarının qeyri-dövlət pensiya təminatı üzrə fəaliyyət göstərmək hüququna malikdirlər. Buna görə də, vergi ödəyicisi-investor digər təsdiqedici sənədlərlə birlikdə direktorun imzası və NPF-nin möhürü ilə təsdiq edilmiş NPF lisenziyasının surətini təqdim etməlidir. Bununla belə, vergi ödəyicisinin NPF ilə bağladığı pensiya müqaviləsində lisenziyanın təfərrüatlarına istinad olduğu hallarda lisenziyanın surəti təqdim edilmir.
Tutaq ki, müalicə xidmətlərinin ödənilməsi və ya təhsil haqqının ödənilməsi üçün vəsait vergi ödəyicisinin tələbi ilə işəgötürən tərəfindən köçürülmüşdür (işəgötürənin cari hesabından) və işçi işəgötürənə onun tələbi ilə çəkdiyi xərcləri ona ödənilən mükafat məbləğlərindən ödəyir. işəgötürən tərəfindən. Belə bir vəziyyətdə, vergi ödəyicisinin işəgötürənin çəkdiyi xərcləri faktiki olaraq ödədiyi şəxslər üçün sosial vergi endirimi verilə bilər. İşçinin tələbi ilə işəgötürən tərəfindən köçürülmüş vəsaitin vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilməsi faktı işəgötürən tərəfindən verilmiş müvafiq arayışla təsdiqlənir. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 31 avqust 2006-cı il tarixli SAE-6-04/876 nömrəli məktubunda verilmişdir.
Sözügedən məktubun müddəalarına əsasən, Rusiya Federal Vergi Xidməti vergi ödəyicisi-əmanətçi tərəfindən bağlanmış qeyri-dövlət pensiya fondu ilə bağlanmış müqaviləyə əsasən pensiya haqlarının ödənilməsi üçün vəsaitlərin olduğu hallarda oxşar prosedurun tətbiqini mümkün hesab edir. bu investorun tələbi ilə işəgötürən tərəfindən köçürülmüşdür (işəgötürənin cari hesabından). İşçi işəgötürənin tələbi ilə çəkdiyi xərcləri işəgötürənin ödədiyi mükafat məbləğlərindən ödəyir. Sonra Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndində göstərilən sosial vergi endirimi, vergi ödəyicisi-əmanətçinin işəgötürənin çəkdiyi xərcləri faktiki olaraq ödədiyi vergi dövrü üçün dəqiq verilə bilər. Pensiya haqlarının ödənilməsi üçün işçinin tələbi ilə işəgötürən tərəfindən köçürülmüş vəsaitin vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilməsi faktı işəgötürən tərəfindən verilmiş müvafiq arayışla təsdiq edilir.
Tutaq ki, müəssisənin (təşkilatın) işçiləri qeyri-dövlət pensiya fondu ilə qeyri-dövlət pensiya müqavilələri bağlayıblar. Bu halda, pensiya ayırmaları müəssisənin (təşkilatın) mühasibat şöbəsi tərəfindən əmanətçilər və yığımların məbləğləri haqqında məlumatları özündə əks etdirən reyestr əlavə edilməklə bir ödəniş tapşırığı ilə hər ay NPF hesabına ödənilir. Köçürmə üçün tələb olunan məbləğ birbaşa əmanətçilərin əmək haqlarından tutulur. Baxılan vəziyyətdə vergi ödəyiciləri vergi endirimi üçün müraciət edərkən, müəyyən edilmiş formada təsdiq edilmiş, müəyyən investor haqqında məlumatları və məbləğləri göstərən ödəniş tapşırıqlarına əlavə edilmiş reyestrlərdən çıxarışları da vergi orqanına təqdim etməlidirlər. vergi dövründə onun adından köçürülmüş pensiya töhfələri.
Qeyd: vergi ödəyicisinin adından ödənilmiş, lakin ona məxsus olmayan cari hesabdan (məsələn, həyat yoldaşının, valideynlərdən birinin və ya uşaqların adına açılmış cari hesabdan) pensiya töhfələri kimi tanınmaq olmaz. vergi ödəyicisinin - vergi ödəyicisinin həyata keçirərkən vergi endirimi almaq hüququ olan xərcləri. Eyni zamanda, vergi ödəyicisinin qeyri-dövlət pensiya fondunda olan pensiya hesabının vəziyyəti haqqında çıxarış vergi ödəyicisinin özü tərəfindən pensiya haqlarının ödənilməsini təsdiq edən sənəd deyil. Bu o deməkdir ki, sosial vergi endirimi almaq üçün çıxarış vergi ödəyicisinin 2007-ci il yanvarın 1-dən qeyri-dövlət pensiya təminatına görə faktiki xərclərini təsdiq edən ödəniş sənədlərini əvəz etmir.
Levadnaya T.Yu.
Rusiya Federasiyasının Dövlət Dövlət Xidmətinin 2-ci dərəcəli müşaviri
Nəşr Rusiyanın Federal Vergi Xidmətinin mütəxəssislərinin iştirakı ilə hazırlanıb
2008-ci il üçün "Rus vergi kuryeri" jurnalı №11
"Rus Vergi Kuryeri", 2010, N 23
2010-cu ildən etibarən işəgötürən NPF-lərlə qeyri-dövlət pensiya müqavilələri bağlamış işçilərə fərdi gəlir vergisi üçün sosial ayırma vermək hüququna malikdir. Gəlin onun hansı məqamlara diqqət yetirməli olduğunu düşünək.
Qeyri-dövlət pensiya müqaviləsi müvafiq fondla onun investoru arasında bağlanan müqavilədir. Bu müqaviləyə əsasən, investor NPF-yə pensiya töhfələrini ödəməyi öhdəsinə götürür, sonuncu isə fondun iştirakçısına (iştirakçılarına) qeyri-dövlət pensiyası ödəməyi öhdəsinə götürür (05/07/2009 tarixli 75-FZ saylı Federal Qanunun 3-cü maddəsi). 1998). Müqaviləyə əsasən, təkcə təşkilatın deyil, həm də onun əməkdaşının iştirakçının, həm işçinin özü, həm də onun ailə üzvlərinin - həyat yoldaşının, valideynlərinin (övladlığa götürənlər də daxil olmaqla), əlil uşaqların ( o cümlədən övladlığa götürülənlər) qəyyumluqda (qəyyumluqda) olanlar.
Qeyd.İştirakçının öz mənfəəti üçün investor kimi çıxış edə biləcəyi faktı Art. 05/07/1998 N 75-FZ Federal Qanununun 3-ü.
Qeyri-dövlət pensiya müqaviləsi bağlamış işçinin öz xeyrinə ödənişlərdən (məsələn, əmək haqqından) pensiya ayırmalarının tutulması və qeyri-dövlət pensiya fonduna köçürülməsi tələbi ilə işəgötürənlə əlaqə saxlamaq hüququ vardır. Eyni zamanda, bu işçi vergi dövrü ərzində tutulmuş və ödənilmiş pensiya ayırmaları məbləğində işəgötürəndən sosial vergi endirimi ala bilər.
İşəgötürən nə vaxt endirim verə bilər?
Təşkilat, işçilərə ödənilən gəlirlə əlaqədar olaraq, fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti kimi tanınır. Bu, Sənətin 1-ci bəndindən irəli gəlir. 226 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Buna görə də fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğini hesablamağa, gəlirlərindən tutmağa və büdcəyə ödəməyə borcludur. Sənətin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş dərəcə ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirlər üçün. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi (13%), vergi bazası, Art-da nəzərdə tutulmuş vergi endirimlərinin məbləği ilə azaldılmış vergitutma obyekti olan belə gəlirin pul ifadəsi kimi müəyyən edilir. İncəsənət. 218 - 221 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bu, Sənətin 3-cü bəndində göstərilir. Rusiya Federasiyasının 210 Vergi Məcəlləsi.
Bu ayırmalardan biri məbləğində sosial vergi endirimidir vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilir vergi dövründə pensiya töhfələri qeyri-dövlət pensiya təminatı müqaviləsi (sazişləri) üzrə və (və ya) sığorta haqları könüllü pensiya sığortası müqaviləsi (müqavilələri) əsasında (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci bəndi). Bundan əlavə, vergi ödəyicisi qeyri-dövlət pensiya fondu (sığorta təşkilatı) ilə belə müqavilələr bağlaya bilər:
- öz xeyrinə və (və ya) həyat yoldaşının xeyrinə (dul qadının, dul qadının xeyrinə);
- valideynlər (övladlığa götürənlər də daxil olmaqla);
- əlil uşaqlar (o cümlədən qəyyumluqda (qəyyumluqda) övladlığa götürülmüş uşaqlar).
Qeyd.Şəxsi gəlir vergisi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan, habelə Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan və Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən gəlir əldə edən fiziki şəxslərdir (Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyası).
2010-cu ildən etibarən qeyri-dövlət pensiya təminatı və (və ya) könüllü pensiya sığortası üzrə xərclər üzrə ayırmalar vergi agenti (işəgötürən) tərəfindən həyata keçirilə bilər. Əsas - para. 2 səh 2 bənd. 19 iyul 2009-cu il tarixli 202-FZ nömrəli Federal Qanunu (bundan sonra 202-FZ saylı Qanun) ilə təqdim edilmiş Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219. Əvvəllər bu çıxma yalnız vergi ödəyicisi 3-NDFL formasında bəyannamə və müvafiq təsdiqedici sənədləri təqdim etdikdə vergi dövrünün sonunda vergi orqanı tərəfindən təmin edilirdi. Belə ki, bu ildən sözügedən vergi endirimi vergi ödəyicisi işəgötürənlə əlaqə saxladığı zaman vergi dövrü başa çatmamış ona təqdim edilə bilər.
Qeyd.Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi dövrü təqvim ilidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 216-cı maddəsi).
İşəgötürən işçiyə (vergi ödəyicisinə) aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə, qeyri-dövlət pensiya fonduna haqların ödənilməsi xərclərinə görə sosial vergi endirimi vermək hüququna malikdir:
- işçinin müvafiq ərizəsi və onun bu məqsədlər üçün faktiki xərclərini təsdiq edən sənədlər olduqda;
- göstərilən sığorta haqlarının məbləğləri işəgötürən tərəfindən işçinin xeyrinə ödənişlərdən tutulduqda və qeyri-dövlət pensiya təminatı və (və ya) könüllü pensiya sığortası müqaviləsinə (müqavilələrinə) uyğun olaraq NPF-ə köçürüldükdə.
Qeyd. bəndində nəzərdə tutulmuş sosial vergi endirimini işəgötürəndən alın. 4-cü maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisi pensiya (sığorta) haqlarını müstəqil ödədiyi təqdirdə edə bilməyəcək. Belə bir vəziyyətdə, müəyyən edilmiş endirimi almaq üçün vergi dövrünün sonunda vergi orqanına müraciət etməlisiniz.
Artıq qeyd edildiyi kimi, vergi ödəyicisinin qeyri-dövlət pensiya fondu və sığorta təşkilatı ilə yuxarıda göstərilən müqavilələri həm öz xeyrinə, həm də həyat yoldaşının (o cümlədən dul, dul qadının), valideynlərin xeyrinə bağlamaq hüququ vardır. o cümlədən övladlığa götürənlər), əlil uşaqlar (o cümlədən qəyyumluqda (qəyyumluqda) övladlığa götürülmüş şəxslər). Ona görə də belə çıxa bilər ki, onun üçün bir yox, bir neçə qeyri-dövlət pensiya müqaviləsi (könüllü pensiya sığortası) tərtib olunacaq. Belə bir vəziyyətdə, sözügedən çıxılma məbləğdə təmin edilir çəkilmiş faktiki xərclər. Bununla birlikdə, digər sosial vergi ayırmaları ilə birlikdə vergi dövründə 120.000 rubldan çox ola bilməz. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndi). İşəgötürəndən tutulma almaq üçün vergi ödəyicisi müvafiq ərizə təqdim etməlidir.
Dəstəklənən sənədlər
Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, işəgötürən işçiyə bəndlərdə nəzərdə tutulmuş sosial vergi endirimi verə bilər. 4-cü bənd 1-ci maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsi, yalnız müəyyən şərtlər yerinə yetirildiyi təqdirdə: qeyri-dövlət pensiya təminatı müqaviləsi (könüllü pensiya sığortası) üzrə töhfələrin məbləği işçinin xeyrinə ödənişlərdən tutulduqda və qeyri-dövlət pensiya təminatına köçürüldükdə. dövlət pensiya fondu (sığorta təşkilatı). Buna görə də, işəgötürənin əlində qeyri-dövlət pensiya müqaviləsi (könüllü pensiya sığortası) və ya onun surəti, habelə aşağıdakı sənədlər olmalıdır:
- vergi ödəyicisinin müvafiq müqavilələrə uyğun olaraq onun xeyrinə ödənişlərdən pensiya (sığorta) haqlarının tutulması və köçürülməsi barədə ərizəsi;
- töhfələrin tutulması faktlarını təsdiq edən sərəncamlar, hesablaşma və ya hesablaşma aktları;
- töhfələrin ödənilməsi üçün qəbzlər, onların köçürülməsi üçün ödəniş tapşırıqları, NPF-ə (sığorta təşkilatı) töhfələrin faktiki köçürülməsini göstərən cari hesabdan bank çıxarışları. Bundan əlavə, bunlar müəyyən bir əmanətçi haqqında məlumatları və müvafiq vergi dövründə onun adından köçürülmüş töhfələrin məbləğlərini göstərən ödəniş tapşırıqlarına əlavə edilmiş reyestrlərdən çıxarışlar ola bilər (əgər təşkilat tərəfindən bir ödəniş tapşırığı ilə bir neçə işçi üçün töhfələr köçürülürsə). ;
- vergi ödəyicisinin tam adının göstərildiyi fərdi pensiya hesabından çıxarış. vergi ödəyicisi, habelə vergi dövrü ərzində müvafiq müqavilə üzrə ödənilmiş haqların məbləği;
- xeyrinə pensiya (sığorta) haqları ödənilən şəxslərlə işçinin qohumluğunu təsdiq edən sənədlər (nikah, doğum, ölüm haqqında şəhadətnamələr, əlillik və övladlığa götürmə haqqında şəhadətnamələr, qəyyumluq (qəyyumluq) təyin edilməsi haqqında sərəncam);
- qeyri-dövlət pensiya fondunun (sığorta təşkilatının) lisenziyasının surəti. Vergi ödəyicisinin NPF (sığorta təşkilatı) ilə bağladığı qeyri-dövlət pensiya təminatı (könüllü pensiya sığortası) müqaviləsinin özündə lisenziyanın təfərrüatlarına istinad olduğu hallarda bu sənədə ehtiyac yoxdur.
Qeyd. Qeyri-dövlət pensiya fonduna töhfələrin ödənilməsi üçün bir işçiyə qanuni olaraq sosial vergi endirimi vermək üçün işəgötürənin olması lazım olan sənədlərin təxmini siyahısı Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 08/13 tarixli məktublarında verilmişdir. /2010 N 03-04-06/7-176 və 08/06/2010-cu il tarixli N 03 -04-06/7-168.
Vergi Məcəlləsində işçinin işəgötürənə sosial vergi tutulmasının alınması (alınmaması) haqqında vergi orqanından arayış da verməsi ilə bağlı müddəa yoxdur. Və bu məntiqlidir, çünki vergi orqanı bəyannamə verərkən vergi ödəyicisinə vergi dövrü başa çatdıqdan sonra, işəgötürən isə göstərilən müddətin sonuna qədər sosial vergi ayırmaları təqdim edir.<1>.
<1>Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 avqust 2010-cu il tarixli N 03-04-06/7-176 Məktubunda verilmişdir.
İşəgötürən tərəfindən tutulmaların verilməsi qaydası
Tutulmaların tezliyi. Vergi agenti (işəgötürən) fərdi gəlir vergisinin məbləğini vergi dövrünün əvvəlindən hesablama metodu ilə hesablayır. hər ayın sonunda. O, bunu 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan və cari vergi dövrünün əvvəlki aylarında tutulmuş fərdi gəlir vergisinin məbləği əvəzləşdirilməklə, müəyyən dövr üçün vergi ödəyicisinə hesablanmış bütün gəlirlərə münasibətdə edir. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 3-cü bəndi). İşəgötürən hər ay işçiyə ödəmələrdən pensiya (sığorta) haqlarını tutursa və onları qeyri-dövlət pensiya fonduna (sığorta təşkilatına) köçürürsə, o zaman vergitutma bazasını sosial ayırma məbləği qədər azaldılmalıdır. aylıq əsasda qeyri-dövlət pensiya təminatı (könüllü pensiya sığortası).<2>.
<2>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 08/06/2010-cu il tarixli N 03-04-06/7-168 və 07/08/2010-cu il tarixli N 03-04-06/7-142 saylı məktubları.
Tutaq ki, işəgötürəndən bəndlərdə nəzərdə tutulmuş sosial vergi endirimi tələb olunur. 4-cü maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-u, işçi vergi dövrünün ilk ayından etibarən müraciət etməmişdir. Bu halda, tutulma vergi ödəyicisinin bunun üçün müraciət etdiyi və bütün zəruri sənədləri təqdim etdiyi aydan başlayaraq həyata keçirilir.<3>.
<3>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 sentyabr 2010-cu il tarixli məktubu N 03-04-06/6-216.
İstinad. 2010-cu ildə əvvəlki il üçün sosial vergi endirimi vermək mümkündürmü?
Sənətin 2 və 6-cı bəndləri. 202-FZ saylı Qanunun 6-sı, Sənətin 2-ci bəndinin yeni müddəalarını nəzərdə tutur. 2010-cu il yanvarın 1-dən qüvvəyə minmiş Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsi, 2009-cu il yanvarın 1-dən yaranan hüquqi münasibətlərə aiddir. Onlara görə, ödənilən pensiya (sığorta) haqları məbləğində sosial vergi endirimi. vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövründə qeyri-dövlət pensiya təminatı müqaviləsi (sazişləri) üzrə (könüllü pensiya sığortası) vergi ödəyicisi işəgötürənə müraciət etdiyi vergi dövrü başa çatanadək də verilə bilər.
Məlum olur ki, işəgötürən vergi ödəyicisinin 2009-cu ildə ödədiyi pensiya (sığorta) haqlarına görə müəyyən edilmiş ilin sonunadək tutulmanı təmin edə bilərdi. 2009-cu ilin vergi dövrünün başa çatdığını nəzərə alaraq, işəgötürən 2010-cu ildə ona 2009-cu il üçün göstərilən sosial ayırma ərizəsi ilə müraciət etmiş işçilərə bu hüquqdan istifadə etməyi və öz yaşayış yeri üzrə vergi orqanından tutma haqqında ərizə təqdim etməklə tutmalarını tövsiyə etməlidir. 3-NDFL şəklində müvafiq bəyannamə. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 sentyabr 2010-cu il tarixli N 03-04-06/6-216 və 13 avqust 2010-cu il tarixli N 03-04-06/7-177 nömrəli məktublarında deyilir.
Çıxarmanın məbləği.İşəgötürən, vergi dövründə pensiya (sığorta) haqlarının ödənilməsi xərcləri üçün qeyri-dövlət pensiya təminatı (könüllü pensiya sığortası) üçün çəkilmiş faktiki xərclər məbləğində, lakin 120.000 rubldan çox olmayan bir çıxma təmin etmək hüququna malikdir. ildə. Bu həddi dəyər bəndlərdə göstərilən digər sosial vergi ayırmalarının məbləğləri ilə birlikdə müəyyən edilir. 2 - 5 p. 1 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219.
Tutaq ki, bir vergi dövründə vergi ödəyicisi təhsil, müalicə və qeyri-dövlət pensiya müqaviləsi üzrə haqların ödənilməsi üçün xərclər çəkmişdir. Bundan əlavə, o, könüllü pensiya sığortası üzrə müqavilə (müqavilələr) üzrə töhfələr, habelə 30 aprel 2008-ci il tarixli 56-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq əmək pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsi üçün əlavə sığorta haqları ödəmişdir. Belə bir vəziyyətdə, vergi ödəyicisi sosial vergi endiriminin maksimum məbləği (vergi dövrü üçün 120.000 rubl) daxilində hansı xərc növlərini və hansı məbləğlərdə nəzərə alınacağını müstəqil olaraq seçir. Bu bənddə deyilir. 3 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219.
Qeyd. Vergi dövrü ərzində NPF (sığorta şirkəti) ilə müqavilə (sazişlər) üzrə töhfələrin ödənilməsi xərclərinin məbləği maksimum dəyərə (120.000 rubl) çatarsa, işəgötürən tərəfindən müvafiq tutulmanın təmin edilməsinə xitam verilir.
Qeyd edək ki, sosial vergi ayırmalarının bütün növləri arasında işəgötürən vergi agenti kimi işçiyə yalnız göstərilən işçinin xeyrinə ödənişlərdən tutulan ödənişlər və müqavilə üzrə vergi dövründə ödənilmiş töhfələr məbləğində tutma təmin edə bilər. qeyri-dövlət pensiya təminatı (könüllü pensiya sığortası) üzrə (müqavilələr).
Misal 1. Orbita MMC-nin meneceri A.A. Petrov 2009-cu ilin dekabrında iki qeyri-dövlət pensiya müqaviləsi bağladı - özünün və həyat yoldaşının xeyrinə. Həmin ay o, 2010-cu ilin yanvar ayından müqavilələrə uyğun olaraq əməkhaqqından pensiya ayırmalarının tutulması və NPF-yə ödənilməsi barədə ərizə təqdim edib. Müqavilələrin hər birində aylıq pensiya töhfəsinin 5500 rubl olduğu bildirilir. A.A. Petrov həmçinin Orbita MMC-nin mühasibatlıq şöbəsinə təqdim etdi:
- qeyri-dövlət pensiya fondları ilə bağlanmış müqavilələrin surətləri;
- nikah şəhadətnaməsinin surəti;
- 2010-cu ildə iki müqavilə üzrə ödənilən pensiya töhfələri məbləğində sosial vergi endiriminin verilməsi üçün ərizə - 120.000 rubl.
2010-cu ildə A.A-nın xeyrinə ödənişlərdən tutularaq. Petrov və Orbita MMC hər ay ümumi məbləği 11.000 rubl olan pensiya töhfələri ödəyir. (5500 rub. + 5500 rub.). Buna görə təşkilat hər ay A.A.-ya münasibətdə hesablanmış fərdi gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını azaldır. Petrov, 11.000 rubl məbləğində qeyri-dövlət pensiya təminatı xərcləri üçün sosial vergi endirimi üçün.
2010-cu ilin noyabrında bu xərclərin məbləği 121.000 rubla çatdı. (11.000 rubl x 11 ay). Bu o deməkdir ki, bu ay Orbita MMC 2010-cu ilin vergi dövrü üçün sonuncu dəfə A.A. Petrov sosial vergi endirimi alır, lakin 11.000 rubl deyil. ayda, əvvəlki kimi, ancaq 10.000 rubl. (120.000 RUB - 11.000 RUB x 10 ay).
Fərz edək ki, işçi təhsil, tibbi xidmətlər və əmək pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsi üçün əlavə sığorta haqları üçün xərclər çəkib və vergi orqanından onlar üçün tutulma almaq niyyətindədir. Sonra, qeyri-dövlət pensiya müqaviləsi və (və ya) könüllü pensiya sığortası müqaviləsi üzrə töhfələr məbləğində sosial vergi endiriminin təmin edilməsi üçün işəgötürənə müraciətində 120.000 rubldan çox olmayan hər hansı bir tutulma məbləğini göstərə bilər. vergi dövrü üçün<4>.
<4>Oxşar izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 sentyabr 2010-cu il tarixli N 03-04-06/6-216 Məktubunda verilmişdir.
Misal 2. 1-ci misalın şərtindən istifadə edək. Tutaq ki, menecer A.A. Petrov 2010-cu ildə universitetdə qiyabi təhsili üçün 70 min rubl ödəməyi planlaşdırırdı. və vergi orqanından təlim xərclərinə görə sosial ayırma almaq. Buna görə də, 2010-cu ildə qeyri-dövlət pensiya fondları ilə müqavilələr üzrə pensiya töhfələrinin ödənilməsi xərcləri üçün sosial vergi endiriminin təmin edilməsi üçün işəgötürənə müraciətində o, 50.000 rubl məbləğində tutulmanın ümumi məbləğini göstərdi. (120.000 rubl - 70.000 rubl).
Xərclər A.A. Petrovun özünün və həyat yoldaşının xeyrinə qeyri-dövlət pensiya müqavilələri üzrə pensiya haqlarının ödənilməsi 50.000 rublu ötdü. artıq 2010-cu ilin may ayında. Bu ay Orbita MMC işçiyə 2010-cu ilin vergi dövründə sonuncu dəfə sosial vergi endirimi təqdim edib. Çıxarılan məbləğ 6000 rubl təşkil edir. (50 000 rubl - 11 000 rubl x 4 ay) və əvvəlki kimi deyil - 11 000 rubl. aylıq.
J.V.Kuzmina
Jurnal eksperti
"Rus vergi kuryeri"
Sosial vergi endirimi
qeyri-dövlət üçün müqavilə (sazişlər) əsasında
pensiya təminatı
və könüllü pensiya sığortası
Diqqət! Faydalı məlumat.
Vergi ödəyicisinin mənzil (mənzil, otaq, ev və s.) alınması ilə bağlı əmlak vergisi ayırmalarından, habelə təhsil, müalicə, könüllü pensiya sığortası xərclərinə görə sosial ayırmalardan istifadə etməsi onun vəzifəsi deyil, hüququdur. Buna görə də, belə hallarda 3-NDFL vergi bəyannaməsi təqdim etmək üçün rəsmi son tarixlər yoxdur.
Bu halda, n mənzil alınması ilə əlaqədar əmlak ayırmaları və ya təhsil, müalicə, könüllü pensiya sığortası xərcləri üçün sosial vergi ayırmaları almaq hüququ iddia edən vergi ödəyiciləri f. 3-NDFL bu vergi endirimlərini il ərzində istənilən vaxt almaq üçün.
Beləliklə, f-ə uyğun olaraq vergi bəyannaməsini təqdim edin. Yuxarıdakı vergi endirimlərini tələb edərkən gəlir vergisinin qaytarılması üçün 2018-2016-cı illər üçün 3-NDFL, 2019-cu ilin istənilən vaxtında edə bilərsiniz.
Pensiya yığımlarının formalaşmasında müstəqil iştirak edən fiziki şəxslər “pensiya” sosial vergi endirimi tətbiq edə və gəlir vergisinin qaytarılması hüququ əldə edə bilərlər.
Bu sosial vergi endirimi və gəlir vergisinin qaytarılması hüququ 2018-ci ildə 2 kateqoriya vergi ödəyicisinə şamil edilə bilər.(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci bəndi):
qeyri-dövlət pensiya fondu ilə bağlanmış qeyri-dövlət pensiya müqaviləsi (müqavilələri) üzrə pensiya ayırmaları ödəyənlər;
sığorta təşkilatı ilə bağlanmış könüllü pensiya sığortası müqaviləsi (müqavilələri) üzrə sığorta haqqı ödəyənlər.
Üstəlik, siz bu cür müqavilələr bağlaya və onlara uyğun olaraq nəinki öz xeyrinizə, həm də həyat yoldaşınızın (o cümlədən dul qadının, dul qadının xeyrinə), valideynlərinizin (övladlığa götürənlər də daxil olmaqla), əlil uşaqların (övladlığa götürülmüş uşaqlar da daxil olmaqla) xeyrinə ödəyə bilərsiniz. qəyyumluq (qəyyumluq) altındadır).
2018-ci il üçün sosial vergi endirimi faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində təmin edilir, lakin 120.000 rubldan çox deyil.
2018-ci ildə sosial vergi endirimi və cari ildə mənfəət vergisinin qaytarılması hüququ tam istifadə edilmədikdə, onun qalığı növbəti ilə keçirilmir. İstifadəsiz qalacaq.
Nəzərinizə çatdıraq ki, 2018-ci il üzrə sosial vergi tutulması və gəlir vergisinin qaytarılması “pensiya” xərclərinin çəkildiyi ilin sonunda vergi ödəyicisinin doldurulmuş sənədlərlə eyni vaxtda vergi orqanına təqdim etdiyi ərizə əsasında verilir. 2017-ci il üçün 3-NDFL formasında vergi bəyannaməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü bəndinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi).
2018-ci il üçün 3NDFL şəklində doldurulmuş fərdi gəlir vergisi bəyannaməsinə əlavə olaraq, sosial vergi endirimləri və gəlir vergisinin qaytarılması üçün ərizələr, həmçinin faktiki xərcləri təsdiq edən sənədləri təqdim etməlisiniz (Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü bəndinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyası). Nəzərə alın ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində bu cür sənədlərin siyahısı müəyyən edilməmişdir.
I 2018-ci ildə sosial vergi endirimi hüququ əldə etmək üçün vergi idarəsi üçün bütün lazımi sənədləri düzgün hazırlamağınıza kömək edəcəyəm, f-ə uyğun olaraq vergi bəyannaməsini dolduracağam. 2018-ci il üçün 3-NDFL, həmçinin sənədləri vergi idarəsinə təqdim edəcək.
3-NDFL şəklində vergi bəyannaməsinin doldurulması xidmətlərinin qiymətləri ilə tanış ola bilərsiniz "Xidmətlərin qiymətləri" bölməsində .
Nəzərə alın ki, pensiya töhfələri üçün əvvəlki üç il üçün (və ya məsələn, əvvəlki iki il üçün) əhəmiyyətli endirimlə 3-NDFL şəklində vergi bəyannaməsini doldura bilərsiniz. Beləliklə, f-ə uyğun olaraq bəyannamə doldurarkən. Əvvəlki üç il üçün 3-NDFL, endirim məbləği (qiymətin azaldılması) hər ikinci və üçüncü il üçün 50% təşkil edəcəkdir. Məsələn, pensiya və ya sığorta xərcləri üçün 2018-ci il üçün 3-NDFL bəyannaməsinin doldurulmasının dəyəri 800 rubl təşkil edirsə, 2017-ci il üçün 3-NDFL bəyannaməsinin doldurulmasının dəyəri 400 rubl, 2016-cı il üçün isə qiymət də olacaq. 400 rubl olacaq.
Vergi bəyannamələrinin formaları/şablonları 3-NDFL
2018-ci il üçün Bəyannamə 3-NDFL pulsuz yükləmə forması (şablon) tiff
2017-ci il üçün Bəyannamə 3-NDFL pulsuz yükləmə forması (şablon) pdf
İslahatların qalıq təsiri pensiyanın maliyyələşdirilən hissəsi kimi bir konsepsiyanın yaranmasına səbəb oldu. Onun dəyərinə əsasən gələcək pensiyaçılar müəyyən yaşa çatdıqda hesablanan müavinətlərin məbləği hesablanacaq. İndi bütün işləyən əhalinin könüllü töhfələr hesabına gələcək pensiyasını artırmaq imkanı var. Bəzi insanlar bu fürsətdən istifadə edirlər, lakin hər kəs sosial müavinət (NS) almaq hüququnun olub olmadığını bilmir.
Pensiyanın maliyyələşdirilən hissəsindən vergi tutula bilərmi?
Bu xərc növü sosial kateqoriyadan çıxma imkanına aiddir. Bu xarakterli ayırmaların bütün qrupunun hesablanması üçün müəyyən bir illik limiti var. Maksimum hər il yenilənir və 120 min rubl təşkil edir. Bu, geri qaytarılma məbləği deyil, tutulmanın hesablanması üçün vəsaitin miqdarıdır.
Bütün illik limitdən istifadə edərkən, 13% dərəcəsi əsasında 15.600 rubl çıxılmasına icazə verilir. Məbləğ maksimuma çatmayıbsa, o, növbəti vergi dövrünə keçirilmir və çəkilmiş xərclərə uyğun olaraq vergi endirimi hesablanır. Eyni zamanda, 120.000 həddini aşmaq 15.600 rubldan çox endirim almağa imkan vermir.
Hesablama nümunələri:
- 37.000*13%= 4810 rubl
- 120.000*13%=15.600 rubl
- 134.000*13%= 15.600 rubl.
Eyni zamanda, təkcə vətəndaşlar deyil, həm də ildə 183 gündən artıq ölkədə yaşayan onun sakinləri də bu xarakterli çıxılma ala bilərlər. Bilməyə dəyər ki, maksimum həddə çatmış olsa da, lakin müəyyən bir təqvim ilində heç bir rəsmi vergi tutulan gəlir bəyan edilməmişdirsə, bu vergi dövründə çıxılmaya icazə verilmir.
Bu halda, ərizəçinin bu imkandan xəbəri olmadıqda, tutulma hüququ 3 il müddətində saxlanılır, lakin tutulma hüququnun başladığı ildə şəxsin vergi tutulan gəliri olmalıdır. Ölkənin qeyri-rezidentlərinin sosial müavinət almaq imkanı yoxdur.
Həmçinin, bu cür çıxılma işləməyən pensiyaçılar üçün mümkün deyil, baxmayaraq ki, işləməyə davam edən şəxslər ödədiklərinin geri qaytarılması hüququna malik ola bilərlər. İşləyən pensiyaçılar üçün müalicə xərclərinin və digər sosial xərclərin ümumiləşdirilməsini nəzərdə tutan müəyyən limit də mövcuddur.
Əmək pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsi üzrə xərclər üçün sosial tutulma - aşağıdakı videonun mövzusu:
Belə bir NV-ni necə əldə etmək olar
Yalnız vergi endirimi almaq üçün sənədlərin ilkin təqdim edilməsi hər hansı bir çətinlik yarada bilər. Çətinliklər prosesin özü ilə deyil, tələb olunan sənədlərin hazırlanmasındakı nüanslarla bağlıdır. Təcrübəsiz insanlar üçün onların siyahısı böyük və anlaşılmaz görünə bilər, lakin sənədlərin tutulması üçün ilk dəfə təqdim edildikdən sonra yenidən müraciət etmək çətinlik yaratmayacaq.
Məsul orqanlar
Bütün toplanmış sənədlər paketi ərizəçinin qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına təqdim olunur.
- Bu, vergi endirimi almaq hüququ faktından sonra üç il ərzində edilə bilər.
- Ərizə təqdim etməyin ikinci üsulu da var - bu, pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsini artırmış bütün şəxslərə aid deyil. Bu işəgötürən vasitəsilə fərdi gəlir vergisi bəyannaməsidir. Bu üsuldan əməkhaqqından pensiyanın yığılan hissəsinə vəsait köçürmək üçün mühasibatlığa ərizə yazmış şəxslər müraciət edə bilər. Hazırda dövlət xidmətlərinin internet saytından istifadə etməklə sənədlərin onlayn təqdim edilməsi imkanları hazırlanır.
Sənədlərin siyahısı
Çıxarış üçün aşağıdakı sənədləri təqdim etməlisiniz:
- NV üçün ərizə.
- ilə müqavilənin surəti.
- Pasportunuzun və VÖEN-in surəti.
- Fərdi pensiya hesabından çıxarış.
- Ödəniş sənədləri (qəbzlər, ödəniş qəbzləri, kassa qəbzləri).
Əmanət hissəsini işəgötürən vasitəsilə artırmış şəxslər vergi idarəsinə şəxsən müraciət etdikdə başqa sənəd tələb edirlər. Bu ödəniş sənədlərinin əvəzidir - bu, töhfələr üçün tutulan vəsaitin miqdarı haqqında işdən arayışdır.
Aşağıdakı video sizə əmək pensiyanızın maliyyələşdirilən hissəsi üzrə xərclər üçün sosial ayırmanı necə alacağınızı izah edəcək:
Qəbul qaydası və şərtləri
Pensiyanın maliyyələşdirilən hissəsinin tutulması üçün ərizə və bütün tələb olunan sənədlər təqdim edildikdən sonra vəsait şəxsi hesabınıza qaytarılır. Maksimum vaxt intervalı qanunla müəyyən edilir - vergi idarəsi təqdim edilmiş sənədlərə 3 ay ərzində baxmalıdır. Bu, NV əldə etmək üçün prosedurun ən uzun mərhələsidir. Ümumilikdə 3 mərhələ var:
- Sənədlərin hazırlanması.
- Vergi orqanına ərizə təqdim etmək.
- Ayrılmanın köçürülməsini gözləyirik.
Sənədlərin düzgün hazırlanmasına və təqdimetmə müddətlərinə riayət olunmasına xüsusi diqqət yetirilməlidir. Əks halda, çıxılmanın alınması prosesi sadədir və yenidən müraciət edərkən heç bir çətinlik yaratmır.
Vətəndaş Alikin N.P. 2015-ci ildə pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsini 100 min rubl artırdı. Sonra o, bu məbləğin 13%-ni (13 min rubl) qaytarmaq hüququna malik olduğunu bilmədi. 2017-ci ildə o da 120.000 rubl töhfə verdi və vergi endirimi ala biləcəyini öyrəndi. 2018-ci ildə o, hər iki dövr üçün IC almaq üçün vergi idarəsinə 2015 və 2017-ci illər üçün sənədlər paketini təqdim etməlidir. Hesablama zamanı illik limitlər cəmlənməyəcək - ayırma hüququ müxtəlif vergi dövrlərində yaranmışdır. Alikin 2015-ci il üçün 13.000 rubl, 2017-ci il üçün isə 15.600 rubl alacaq.
Sənədlərin vaxtında təqdim edilməsini unutmamaq vacibdir, həm də 120 min hesablanması üçün limit məbləğinin müalicə və təlim xərclərini əhatə etdiyini xatırlamaq lazımdır. Buna görə, bir il ərzində sosial ehtiyaclara 120.000 rubldan çox xərclənmişsə, qalığı növbəti vergi dövrünə köçürmədən yenə də 15.600 rubl məbləğində tutulma aparılacaqdır.
2017-ci ildə standart və sosial vergi ayırmaları - aşağıdakı videonun mövzusu:
