Она отличается от страховой тем, что средства, внесенные на счет, можно инвестировать в перспективные проекты. Если находятся в ведении ПФР, либо во Внешторгбанке, то накопительные могут быть переданы любой управляющей компании, которую выбрал гражданин.
На тех работников, которые трудятся официально, предприятие на пенсионные отчисления каждый месяц направляет 22% от заработной платы. На накопительную часть из этих 22% направляется 6%. Трудящиеся имеют право выбрать другую схему, направить на страховую все 22% перечислений (№424-ФЗ).
После выхода на пенсию деньги с накопительного счета можно вернуть, об этом подробно сказано в №360-ФЗ . Возврат может быть осуществлен в разных формах:
- , когда все средства возвращаются в полном объеме.
- Пенсионные выплаты, которые называют срочными. Поступают каждый месяц, срок поступлений определяется гражданином, но не может быть меньше 10 лет.
- наследники, указанные в завещании, единовременно получат всю сумму.
Можно ли вернуть?
То, сколько денег поступит в распоряжение гражданина, зависит от состояния его личного счета. Точкой отсчета станет дата, с которой ему будет назначена единовременная выплата.
Если говорить о срочной пенсии, то она будет приходить каждый месяц. Сумма будет поступать в течение того периода, на который гражданин был застрахован. Но стоит учесть, что этот срок нельзя сделать меньше 10 лет. Отличие накопительной части от страховой в том, что средства можно завещать наследникам.
Кто имеет право это сделать?
На , которые достигли установленного возраста и прекратили трудиться. Кроме того, на них могут рассчитывать те граждане, которые досрочно вышли на пенсию.
Они могли перечислять сумму следующими способами:
- лично;
- средства могли поступать на счет в результате перечислений от работодателя;
- от государства;
- за счет прибыли, полученной в результате инвестирования;
- материнский капитал и прибыль, которая поступила после перевода материнского капитала на накопительную часть путем инвестирования средств.
Если говорить о единовременной выплате, то она предполагает передачу всех денег, имеющихся на счете накопительной пенсии.
На получение средств могут рассчитывать следующие категории лиц:
- Кто получает выплаты по инвалидности, либо начисления положены по причине потери кормильца. Это те граждане, которые получают социальные пенсии, но права на трудовую пенсию они не приобрели, поскольку у них либо нет стажа, либо отсутствуют необходимые баллы.
- Лица, имеющие право на трудовую пенсию (даже при досрочном выходе), но размер ежемесячных накоплений которых составляет 5%, либо менее, если учесть отношение к общему размеру страховой части.
Как вернуть средства?
Процедура не сложная, она состоит из следующих этапов:
- Сначала нужно обратиться в организацию, которой было доверено управление деньгами. Для того, чтобы узнать, кто именно занимается управлением, нужно обратиться в ПФР. Получить сведения можно в МФЦ, либо оформить выписку через Госуслуги.
- Если деньги в ПФР, то нужно сначала выбрать отделение фонда. Заявку на оформление выплат можно передать по почте или через представителя.
- В ПФ нужно принести паспорт и СНИЛС. Кроме того, нужно написать заявление.
- Если выплаты будут оформлены одновременно со страховой пенсией, нужно приложить трудовую, а также другие документы, подтверждающие стаж. Необходимо написать заявление.
УФНС по Астраханской области
С 2008 года в главе 23 Налогового кодекса предусмотрен новый по расходам на пенсионные взносы, уплаченные по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Как подтвердить право на его получение и какие документы для этого представить?
Договоры негосударственного пенсионного обеспечения (далее - пенсионные договоры) заключаются со специализированными некоммерческими организациями - негосударственными пенсионными фондами (НПФ), которые должны иметь лицензию на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению в соответствии с Федеральным законом от 07.05.98 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее - Закон № 75-ФЗ).
По пенсионному договору вкладчик фонда уплачивает в НПФ пенсионные взносы, а НПФ выплачивает участнику или участникам фонда (если договор оформлен в отношении нескольких физических лиц) негосударственную пенсию. Вкладчик вправе заключить договор на себя (тогда он выступает и участником) или на другое физическое лицо.
Негосударственная пенсия назначается и выплачивается, если у участника фонда появляются пенсионные основания (ст. 3 Закона № 75-ФЗ). Таковыми считаются условия назначения пенсий, установленные законодательством Российской Федерации на момент заключения пенсионных договоров. Другими словами, это основания для назначения государственных пенсий. В то же время пенсионные договоры могут предусматривать дополнительные основания для приобретения участником договора права на получение негосударственной пенсии. Об этом говорится в статье 10 Закона № 75-ФЗ.
При досрочном расторжении пенсионного договора НПФ выплачивает денежную (выкупную) сумму. Причем в зависимости от условий договора ее получателем может быть либо вкладчик, либо участник фонда.
Как определить базу по НДФЛ по пенсионным договорам
С 2008 года действуют поправки, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ. Так, пункт 1 статьи 219 НК РФ дополнен подпунктом 4. В нем установлен новый вид социальных налоговых вычетов в отношении расходов налогоплательщиков по негосударственному пенсионному обеспечению. Таким образом, при определении налоговой базы по НДФЛ по доходам, в отношении которых установлена ставка 13%, налогоплательщики - вкладчики НПФ имеют возможность уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму данного налогового вычета. Основанием служит пункт 3 статьи 210 НК РФ.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется в сумме пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком-вкладчиком в налоговом периоде (календарном году) по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с НПФ в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством). Такой вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 100 000 руб. в налоговом периоде (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Положения подпункта 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года, то есть по тем суммам расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, оплата которых произведена налогоплательщиками - вкладчиками НПФ с 1 января 2007 года.
В пункте 1 статьи 213.1 НК РФ установлено следующее. При исчислении налоговой базы по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым с НПФ, не учитываются:
Суммы пенсий, выплачиваемых по пенсионным договорам, заключенным физическими лицами - вкладчиками в свою пользу;
- суммы пенсионных взносов по пенсионным договорам, заключенным организациями и иными работодателями в пользу работников;
- суммы пенсионных взносов по пенсионным договорам, которые заключены налогоплательщиками-вкладчиками в пользу других физических лиц - участников договоров.
Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 213.1 Налогового кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ по пенсионным договорам, заключаемым с НПФ, учитываются:
Суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по пенсионным договорам, заключенным организациями и иными работодателями в пользу работников;
- суммы пенсий, выплачиваемых по пенсионным договорам, заключенным физическими лицами - вкладчиками в пользу других физических лиц - участников договоров;
- денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом - вкладчиком в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями пенсионных договоров, заключенных с НПФ, при досрочном расторжении указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ), а также при изменении условий указанных договоров в отношении срока их действия.
Перечисленные суммы подлежат налогообложению у источника выплат, которым является соответствующий НПФ.
С 1 января 2008 года внесенные налогоплательщиком-вкладчиком по пенсионному договору суммы платежей (взносов), в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, установленный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, подлежат налогообложению при выплате денежной (выкупной) суммы. Исключение - случаи досрочного расторжения указанного договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой НПФ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Вкладчик НПФ не является резидентом РФНалогоплательщики - вкладчики НПФ, не признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, не вправе применять социальные налоговые вычеты, в том числе предусмотренные в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ. Дело в том, что согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ при налогообложении доходов, получаемых физическими лицами - нерезидентами РФ, используется ставка 30%.
Негосударственный пенсионный фонд при выплате физическому лицу - вкладчику денежных (выкупных) сумм обязан удержать НДФЛ, исчисленный с дохода, равного сумме платежей (взносов), уплаченных налогоплательщиком по этому договору, за каждый календарный год, в котором данный вкладчик имел право на получение социального налогового вычета, предусмотренного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Если -вкладчик представит справку, выданную налоговым органом по месту жительства и подтверждающую неполучение (либо получение) названного социального налогового вычета, НПФ не удерживает (либо исчисляет) подлежащую удержанию сумму НДФЛ.
Участник пенсионного договора - близкий родственник вкладчика
В ситуациях, когда по условиям пенсионного договора участником является кто-то из близких родственников вкладчика, право на получение выкупной суммы принадлежит тому лицу (участнику), в пользу которого заключен договор. При досрочном расторжении пенсионного договора или изменении его условий в отношении срока действия договора (за исключением случаев расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ) и возврата участнику выкупной суммы, подлежащей выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договора, заключенного вкладчиком с НПФ, полученный участником доход подлежит налогообложению у источника выплаты, которым является соответствующий НПФ.
СПРАВКА
Справка о получении (неполучении) налогового вычетаФорма справки о подтверждении неполучения (либо получения) социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, утверждена приказом ФНС России от 12.11.2007 № ММ-3-04/625@. Чтобы получить ее, налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства соответствующее письменное заявление, копии договора (договоров) негосударственного пенсионного обеспечения и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком-вкладчиком пенсионных взносов по данному договору (договорам).
В заявлении отражаются реквизиты заключенных налогоплательщиком договоров, а также сведения о налоговом агенте - НПФ, в который представляется справка. Заявление и перечисленные документы налогоплательщик может представить лично, через доверенное лицо либо отправить по почте.
Справку подписывает руководитель (заместитель руководителя) налогового органа. Она заверяется печатью налогового органа, на ней проставляются порядковый номер и дата выдачи.
Допустим, в ходе рассмотрения представленных налогоплательщиком-вкладчиком заявления и документов установлено, что данное лицо не имеет права на получение социального налогового вычета, предусмотренного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. В этом случае налогоплательщику направляется письменное сообщение, в котором приводятся причины отказа в выдаче справки. Его подписывает руководитель (заместитель руководителя) налогового органа.
Для целей налогообложения выкупных сумм, получаемых физическими лицами - участниками в связи с расторжением договоров негосударственного пенсионного обеспечения, статус налогового резидента (нерезидента) Российской Федерации определяется на дату выплаты налогоплательщику-участнику выкупной суммы.
При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении выкупной суммы, полученной участником договора (при досрочном расторжении пенсионного договора физическим лицом - вкладчиком), вычет сумм пенсионных взносов, внесенных налогоплательщиком-вкладчиком, не производится.
Таким образом, только при налогообложении выкупной суммы, выплачиваемой непосредственно вкладчику, НПФ обязан производить вычет сумм пенсионных взносов, внесенных налогоплательщиком-вкладчиком за каждый календарный год, в котором он либо еще не имел права на получение социального налогового вычета, установленного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за налоговые периоды, предшествующие 1 января 2007 года), либо не воспользовался им за 2007-й и последующие календарные годы. Причем это должно быть подтверждено справкой, выданной налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.
Документальное подтверждение права на получение социального налогового вычета
В ФНС России поступают запросы, касающиеся документального подтверждения налогоплательщиками права на получение социального налогового вычета по суммам пенсионных взносов, уплаченных в НПФ, зарегистрированные на территории РФ. В ответ на это, а также в целях создания режима наибольшего благоприятствования при реализации налогоплательщиками данного права Федеральная налоговая служба подготовила разъяснения. Они были доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 05.05.2008 № ШС-6-3/331@.
В названном письме, в частности, сообщается, что данный социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании налогового периода. Кроме того, чтобы получить социальный налоговый вычет, налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению, произведенные с 1 января 2007 года:
Договор (договоры) негосударственного пенсионного обеспечения, согласно которому налогоплательщик-вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в НПФ в свою пользу и (или) в пользу другого участника договора;
- платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов налогоплательщиком-вкладчиком (в частности, платежные поручения, если пенсионные взносы уплачиваются с расчетного счета налогоплательщика);
- документы, подтверждающие родство с физическими лицами - участниками договоров, в пользу которых налогоплательщик-вкладчик уплачивал пенсионные взносы.
В письме ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876 «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов» разъяснено следующее. Налогоплательщики вправе подавать в налоговые органы не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, которые заверены непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения. Но только при условии, что подлинники указанных документов предъявлены сотруднику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, который обязан сделать отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов подлинникам и поставить дату принятия их налоговым органом.
НПФ имеют право на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда согласно договорам негосударственного пенсионного обеспечения с даты получения лицензии в порядке, предусмотренном законодательством РФ. Поэтому налогоплательщику-вкладчику необходимо представить наряду с другими подтверждающими документами копию лицензии НПФ, заверенную подписью руководителя и печатью НПФ. Однако копия лицензии не представляется в тех случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии содержится в пенсионном договоре, заключенном налогоплательщиком с НПФ.
Предположим, денежные средства в оплату услуг по лечению или в оплату обучения были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (с расчетного счета работодателя) и работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений. В подобной ситуации социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот , в котором налогоплательщик фактически возместил произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876.
Исходя из положений названного письма, ФНС России считает возможным применять аналогичный порядок и в случаях, когда денежные средства в уплату пенсионных взносов по договору с НПФ, заключенному налогоплательщиком-вкладчиком, перечислены по заявлению данного вкладчика его работодателем (с расчетного счета работодателя). Работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых работодателем сумм вознаграждений. Тогда социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, может быть предоставлен именно за тот налоговый период, в котором налогоплательщик-вкладчик фактически возместил произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в уплату пенсионных взносов, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.
Допустим, работники предприятия (организации) заключили договоры негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ. При этом пенсионные взносы вносятся на счет НПФ ежемесячно бухгалтерией предприятия (организации) одним платежным поручением с приложением реестра, в котором содержатся сведения о вкладчиках и суммах взносов. Необходимая для перечисления сумма удерживается непосредственно из заработной платы вкладчиков. В рассматриваемой ситуации налогоплательщики при обращении за получением налогового вычета обязаны также представить в налоговый орган заверенные по установленной форме выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах перечисленных от его имени в налоговом периоде пенсионных взносов.
Обратите внимание: пенсионные взносы, уплаченные от имени налогоплательщика-вкладчика, но с расчетного счета, не принадлежащего ему (например, с расчетного счета, открытого на имя его супруги (супруга), одного из родителей или детей), нельзя признать расходами налогоплательщика-вкладчика, при осуществлении которых у него возникает право на получение налогового вычета. При этом выписка о состоянии пенсионного счета налогоплательщика-вкладчика в НПФ не является документом, подтверждающим уплату пенсионных взносов самим налогоплательщиком. Значит, в целях получения социального налогового вычета выписка не заменяет платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению, произведенные с 1 января 2007 года.
Левадная Т.Ю.
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России
Журнал «Российский Налоговый Курьер» №11 за 2008 год
"Российский налоговый курьер", 2010, N 23
С 2010 г. работодатель вправе предоставлять социальный вычет по НДФЛ сотрудникам, заключившим с НПФ договоры негосударственного пенсионного обеспечения. Рассмотрим, на какие моменты ему при этом следует обратить внимание.
Договор негосударственного пенсионного обеспечения - это соглашение между соответствующим фондом и его вкладчиком. На основании данного договора вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в НПФ, а последний обязуется выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию (ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ). Согласно договору вкладчиком в пользу участника вправе быть не только организация, но и ее работник, а участником - как сам работник, так и члены его семьи - супруга (супруг), родители (в том числе усыновители), дети-инвалиды (в том числе усыновленные), находящиеся под опекой (попечительством).
Примечание. О том, что участник может выступать вкладчиком в свою пользу, говорится в ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ.
Работник, заключивший договор негосударственного пенсионного обеспечения, имеет право обратиться к работодателю с просьбой производить удержания пенсионных взносов из выплат в его пользу (например, из заработной платы) и перечислять их в НПФ. Одновременно данный работник может получить у работодателя социальный налоговый вычет в сумме удержанных и уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов.
Когда работодатель может предоставить вычет
Организация в отношении доходов, выплачиваемых работникам, признается налоговым агентом по НДФЛ. Это следует из п. 1 ст. 226 НК РФ. Поэтому она обязана исчислять, удерживать из их доходов и уплачивать в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Для доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Это указано в п. 3 ст. 210 НК РФ.
Одним из указанных вычетов является социальный налоговый вычет в размере уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Причем такие договоры налогоплательщик может заключить с негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией):
- в свою пользу и (или) в пользу супруга (в пользу вдовы, вдовца);
- родителей (в том числе усыновителей);
- детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Примечание. Налогоплательщики НДФЛ - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
С 2010 г. вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование может предоставляться налоговым агентом (работодателем). Основание - абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ, введенный Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ (далее - Закон N 202-ФЗ). Ранее данный вычет предоставлялся только налоговым органом по окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ и соответствующих подтверждающих документов. Таким образом, с этого года названный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.
Примечание. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Работодатель вправе предоставить сотруднику (налогоплательщику) социальный налоговый вычет по расходам на уплату взносов в НПФ при выполнении следующих условий:
- при наличии соответствующего заявления от сотрудника и документов, подтверждающих его фактические расходы на указанные цели;
- если суммы названных страховых взносов были удержаны работодателем из выплат в пользу сотрудника и перечислены в НПФ согласно договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования.
Примечание. Получить у работодателя социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик не сможет, если пенсионные (страховые) взносы он уплачивал самостоятельно. В такой ситуации за предоставлением указанного вычета следует обратиться в налоговый орган по окончании налогового периода.
Как уже отмечалось, названные выше договоры налогоплательщик вправе заключить с НПФ и со страховой организацией как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). Поэтому может получиться так, что на него будет оформлен не один, а несколько договоров негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования). В такой ситуации рассматриваемый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов . Однако в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами он не может превышать в налоговом периоде 120 000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Для получения вычета у работодателя налогоплательщику следует представить соответствующее заявление.
Подтверждающие документы
Как сказано выше, работодатель может предоставить сотруднику социальный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, только при выполнении определенных условий: если суммы взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования) он удержал из выплат в пользу сотрудника и перечислил в НПФ (страховую организацию). Поэтому работодатель должен иметь договор негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования) или его копию, а также следующие документы:
- заявление налогоплательщика, содержащее просьбу производить из выплат в его пользу удержание и перечисление пенсионных (страховых) взносов согласно соответствующим договорам;
- приказы, расчетные или расчетно-платежные ведомости, подтверждающие факты удержания сумм взносов;
- квитанции об уплате взносов, платежные поручения на их перечисление, выписки банка с расчетного счета, свидетельствующие о фактическом перечислении взносов в НПФ (страховую организацию). Кроме того, это могут быть выписки из реестров, прилагаемые к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах взносов, перечисленных от его имени в соответствующем налоговом периоде (если взносы перечисляются организацией за несколько работников одним платежным поручением);
- выписку из именного пенсионного счета налогоплательщика, в которой указаны Ф.И.О. налогоплательщика, а также сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода;
- документы, свидетельствующие о родстве работника с физическими лицами, в пользу которых уплачиваются пенсионные (страховые) взносы (свидетельства о браке, рождении, смерти, справки об инвалидности и усыновлении, распоряжение о назначении опеки (попечительства));
- копию лицензии негосударственного пенсионного фонда (страховой организации). Данный документ не нужен в случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования), заключенном налогоплательщиком с НПФ (страховой организацией).
Примечание. Примерный перечень документов, которые должен иметь работодатель, чтобы правомерно предоставить сотруднику социальный налоговый вычет по расходам на уплату взносов в НПФ, приведен в Письмах Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176 и от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168.
Положения о том, что работник обязан представить работодателю также справку из налогового органа о получении (неполучении) социального налогового вычета, в Налоговом кодексе не содержится. И это логично, ведь социальные налоговые вычеты налоговый орган предоставляет налогоплательщику после окончания налогового периода при подаче декларации, а работодатель - до окончания указанного периода <1>.
<1> Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176.
Порядок предоставления вычета работодателем
Периодичность предоставления вычета. Сумму НДФЛ налоговый агент (работодатель) исчисляет нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца . Делает он это применительно ко всем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% и начисляются налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Если работодатель ежемесячно удерживает с выплат в пользу сотрудника пенсионные (страховые) взносы и перечисляет их в НПФ (страховую организацию), то и уменьшение налоговой базы на сумму социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование) ему следует производить ежемесячно <2>.
<2> Письма Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168 и от 08.07.2010 N 03-04-06/7-142.
Предположим, к работодателю за предоставлением социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, сотрудник обратился не с первого месяца налогового периода. В этом случае вычет производится начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением и представил все необходимые документы <3>.
<3> Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216.
Справка. Можно ли в 2010 году предоставить социальный налоговый вычет за предыдущий год
Пунктами 2 и 6 ст. 6 Закона N 202-ФЗ предусмотрено, что новые положения п. 2 ст. 219 НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2010 г., распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Согласно им социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных (страховых) взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования) может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.
Получается, что вычет по уплаченным налогоплательщиком в 2009 г. пенсионным (страховым) взносам работодатель мог предоставить до окончания указанного года. Учитывая, что налоговый период 2009 г. завершен, работодателю следует порекомендовать сотрудникам, которые обратились к нему в 2010 г. с заявлением о предоставлении указанного социального вычета за 2009 г., воспользоваться этим правом и получить вычет в налоговом органе по месту жительства, представив соответствующую декларацию по форме 3-НДФЛ. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 и от 13.08.2010 N 03-04-06/7-177.
Размер вычета. Вычет по расходам на уплату в налоговом периоде пенсионных (страховых) взносов работодатель вправе предоставить в размере фактически произведенных затрат на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование), но не более 120 000 руб. в год. Эта предельная величина определяется в совокупности с суммами других социальных налоговых вычетов, указанных в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Допустим, налогоплательщик в одном налоговом периоде осуществил расходы на обучение, лечение, уплату взносов по договору на негосударственное пенсионное обеспечение. Кроме того, он уплатил взносы по договору (договорам) на добровольное пенсионное страхование, а также дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ. В подобной ситуации налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (120 000 руб. за налоговый период). Об этом говорится в абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ.
Примечание. Если в налоговом периоде сумма расходов на уплату взносов по договору (договорам) с НПФ (страховой компанией) достигнет предельной величины (120 000 руб.), то предоставление соответствующего вычета работодателем прекращается.
Отметим, что из всех видов социальных налоговых вычетов работодатель как налоговый агент может предоставить сотруднику только вычет в сумме удержанных из выплат в пользу указанного сотрудника и уплаченных в налоговом периоде взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования).
Пример 1 . Менеджер ООО "Орбита" А.А. Петров заключил в декабре 2009 г. два договора негосударственного пенсионного обеспечения - в пользу себя и супруги. В этом же месяце он подал заявление об удержании с января 2010 г. из его заработной платы пенсионных взносов согласно договорам и уплате их в НПФ. В каждом из договоров указано, что ежемесячный пенсионный взнос составляет 5500 руб. А.А. Петров в бухгалтерию ООО "Орбита" также представил:
- копии договоров с НПФ;
- копию свидетельства о браке;
- заявление о предоставлении в 2010 г. социального налогового вычета в размере суммы пенсионных взносов, уплаченных по двум договорам, - 120 000 руб.
В 2010 г. удержание с выплат в пользу А.А. Петрова и уплату пенсионных взносов ООО "Орбита" осуществляет каждый месяц в общей сумме 11 000 руб. (5500 руб. + 5500 руб.). Поэтому организация ежемесячно уменьшает налоговую базу по НДФЛ, исчисленную в отношении А.А. Петрова, на социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение в размере 11 000 руб.
В ноябре 2010 г. размер указанных расходов достиг 121 000 руб. (11 000 руб. x 11 мес.). Значит, в этом месяце ООО "Орбита" в последний раз за налоговый период 2010 г. предоставит А.А. Петрову социальный налоговый вычет, но не 11 000 руб. в месяц, как прежде, а только 10 000 руб. (120 000 руб. - 11 000 руб. x 10 мес.).
Предположим, сотрудник осуществил расходы на обучение, медицинские услуги, на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и намеревается получить по ним вычет в налоговом органе. Тогда в заявлении работодателю о предоставлении социального налогового вычета в сумме взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) по договору добровольного пенсионного страхования он может указать любую сумму вычета, не превышающую 120 000 руб. за налоговый период <4>.
<4> Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216.
Пример 2 . Воспользуемся условием примера 1. Допустим, менеджер А.А. Петров запланировал в 2010 г. заплатить за свое обучение в вузе на заочном отделении 70 000 руб. и получить в налоговом органе социальный вычет по расходам на обучение. Поэтому в заявлении работодателю о предоставлении в 2010 г. социального налогового вычета по расходам на уплату пенсионных взносов по договорам с НПФ он указал общую сумму вычета в размере 50 000 руб. (120 000 руб. - 70 000 руб.).
Расходы А.А. Петрова по уплате пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в пользу себя и супруги превысили 50 000 руб. уже в мае 2010 г. В этом месяце ООО "Орбита" в последний раз за налоговый период 2010 г. предоставило сотруднику социальный налоговый вычет. Сумма вычета равна 6000 руб. (50 000 руб. - 11 000 руб. x 4 мес.), а не как прежде - 11 000 руб. в месяц.
Ж.В.Кузьмина
Эксперт журнала
"Российский налоговый курьер"
Социальный налоговый вычет
по договору (договорам) на негосударственное
пенсионное обеспечение
и добровольного пенсионного страхования
Внимание! Полезная информация.
Использование налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов в связи с покупкой жилья (квартиры, комнаты, дома и т.д.), а также социальных вычетов по расходам на обучение, лечение, добровольное пенсионное страхование является его правом, а не обязанностью. Поэтому формальных сроков для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ в таких ситуациях не существует.
В этом случае, н алогоплательщики, заявляющие право на получение имущественных вычетов в связи с покупкой жилья или социальных налоговых вычетов по расходам на обучение, лечение, добровольное пенсионное страхование, вправе подать налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ для получения этих налоговых вычетов в любое время в течение года.
Таким образом, подать налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2018-2016 годы для возврата подоходного налога при заявлении вышеуказанных налоговых вычетов, Вы можете в любое время в течение всего 2019 года .
Физические лица, которые самостоятельно участвуют в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить "пенсионный" социальный налоговый вычет и получить право на возврат подоходного налога.
Этот социальный налоговый вычет и право на возврат подоходного налога могут в 2018 году применить 2 категории налогоплательщиков (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):
те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;
те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.
Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Социальный налоговый вычет за 2018 год предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб.
Если социальный налоговый вычет в 2018 году и право на возврат подоходного налога в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.
Напомним, что социальный налоговый вычет за 2018 год и возврат подоходного налога предоставляется по окончании года, в котором понесены "пенсионные" расходы, на основании заявления налогоплательщика, которое подается в налоговый орган одновременно с заполненной налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2017 год (абз. 1 пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Помимо заполненной налоговой декларации по доходам физических лиц по форме 3НДФЛ за 2018 год, заявления на социальный налоговый вычет и возврат подоходного налога необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Отметим, что перечень таких документов Налоговый кодекс РФ не установил.
Я помогу Вам правильно подготовить все необходимые документы в налоговую инспекцию для получения в 2018 году права на социальный налоговый вычет, заполню налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2018 год, а также сдам в налоговую инспекцию документы.
Ознакомится с ценами на услуги по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ можно в разделе "Цены на услуги" .
Обратите внимание, что заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за три предшествующих года по пенсионным взносам (или например за два предшествующих года) можно со значительной скидкой. Так при заполнении декларации по ф. 3-НДФЛ за три предшествующих года размер скидки (уменьшение цены) составит 50% на каждый второй и третий год. Например, если цена заполнения декларации 3-НДФЛ за 2018 год по расходам на пенсионное обеспечение или страхования составляет 800 рублей, то стоимость заполнения декларации 3-НДФЛ за 2017 год составит уже 400 рублей, и за 2016 год цена также будет 400 рублей.
Бланки/шаблоны налоговых деклараций 3-НДФЛ
декларация 3-НДФЛ за 2018 скачать бесплатно бланк (шаблон) tiff
декларация 3-НДФЛ за 2017 скачать бесплатно бланк (шаблон) pdf
Остаточные явления реформ произвели на свет такое понятие, как накопительная часть пенсии. Исходя из ее величины, будущим пенсионерам будет рассчитана сумма пособия, начисляемого по достижению определенного возраста. Сейчас все работающее население имеет возможность увеличить свою будущую пенсию за счет добровольных взносов. Некоторые люди пользуются этой возможностью, но не все знают, полагаются ли им социальные (НВ).
Возможен ли налоговый вычет на накопительную часть пенсии
Этот вид расходов попадает под возможность получения вычета из категории социальных. Вся группа вычетов такого характера имеет определенный годовой лимит для исчисления. Максимум обновляется каждый год и составляет 120 тысяч рублей. Это не сумма возврата, а объем средств для расчета вычета.
При использовании всего годового лимита положен вычет в сумме 15 600 рублей, исходя из ставки в 13%. Если сумма не достигла максимума, то на следующий налоговый период она не переносится, а расчет налогового вычета происходит согласно понесенным расходам. При этом превышение лимита в 120 000 не дает возможности получить вычет больше, чем 15 600 рублей.
Примеры расчетов:
- 37 000*13%= 4810 рублей
- 120 000*13%=15600 рублей
- 134 000*13%= 15600 рублей.
При этом получить вычет такого характера могут не только граждане, но и её резиденты, проживающие в стране более 183 дней в году. Стоит знать, что даже если достигнут максимум по лимиту, но официальных налогооблагаемых доходов в конкретном календарном году не было заявлено, то вычет не положен в этом налоговом периоде.
При этом право на НВ сохраняется в течении 3 лет, если заявитель не знал о такой возможности, но в год наступления права на вычет у человека должен быть налогооблагаемый доход. Нерезиденты страны не имеют возможности получить соцвычет.
Также такой вид вычета не положен неработающим пенсионерам, хотя лица, продолжающие трудовую деятельность могут претендовать на возврат уплаченного . Для работающих пенсионеров также существует установленный лимит, подразумевающий суммирование затрат на лечение и другие социальные затраты.
Социальный вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии — тема видео ниже:
Как получить такой НВ
Только первичная подача документов на получение налогового вычета может представлять какие-либо трудности. Сложности связаны не с самим процессом, а с нюансами при подготовке требуемой документации. Для неопытных лиц их перечень может показаться большим и непонятным, но уже после первой подачи бумаг на вычет, повторное обращение не будет вызывать сложностей.
Ответственные органы
Весь собранный пакет документов подается в налоговую по месту регистрации заявителя.
- Сделать это можно в течении трех лет после факта наступления права получить налоговый вычет.
- Также существует и второй способ подачи заявления - он актуален не для все лиц, увеличивших свою накопительную часть пенсии. Это возврат НДФЛ через работодателя. Таким способом могут воспользоваться лица, писавшие заявление в бухгалтерию на перевод денежных средств из заработной платы на накопительную часть пенсии. Еще сейчас формируется возможность предоставления документов онлайн, используя сайт госуслуг .
Перечень документов
Для вычета нужно предоставить такие документы:
- Заявление на НВ.
- Копия договора с .
- Копию паспорта и ИНН.
- Выписка из именного пенсионного счета.
- Платежные документы (квитки, платежки, кассовые чеки).
При личном обращении в налоговую для лиц, пополнявших накопительную часть через работодателю, требуется еще один документ. Он является заменой платежных документов - это справка с работы о сумме удержанных средств для взносов.
Как получить социальный вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии, расскажет видео ниже:
Процедура и сроки получения
После подачи заявления на получение вычета на накопительную часть пенсии и всех требуемых документов происходит возврат средств на персональный счет. Законодательно указан максимальный временной интервал - налоговая должна рассмотреть предоставленные документы в течении 3 месяцев. Это самый длительный этап процедуры получения НВ. Всего таких этапа 3:
- Подготовка документов.
- Подача заявления в налоговую.
- Ожидание перечисления вычета.
Особое внимание стоит уделить правильной подготовке документов и соблюдению сроков подачи. В остальном процесс получения вычета прост и при повторной подаче не вызывает каких-либо трудностей.
Гражданин Аликин Н. П. в 2015 году пополнил накопительную часть пенсии на 100 тысяч рублей. Тогда он не знал, что имеет право вернуть 13% от это суммы (13 т. р.). В 2017 году он также сделал взнос в размере 120 000 рублей и узнал, что может получить налоговый вычет. В 2018 году ему необходимо предоставить пакет документов за 2015 и за 2017 в налоговую для получения НВ за оба этих периода. При расчете не будут суммироваться годовые лимиты - право на вычет возникло в разные налоговые периоды. Аликин получит 13 000 за 2015 и 15 600 рублей за 2017 год.
Важно не забывать о своевременной подаче документов, но и помнить, что сумма лимита для расчета в 120 тысяч включается в себя и расходы на лечение и обучение. Поэтому если в году было на социальные нужды потрачено более 120 000 рублей, то вычет все равно произведут в размере 15 600 рублей, не перенося остаток на следующих налоговый период.
Стандартные и социальные налоговые вычеты в 2017 году — тема видео ниже:
