У дитячому дошкільному освітньому закладі у 2018 році у різних місяцях працювало від 23 до 27 осіб, у 2019 році – 27 осіб (з них одна працівниця перебуває у декреті). В якому порядку установа повинна представляти у ФСС відомості, необхідні для призначення та виплати допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами, при народженні дитини та інших посібників, пов'язаних з материнством: в електронній формі або на паперовому носії (установа розташована в суб'єкті РФ, що бере участь у пілотному проекті)? Покупець – платник ПДВ має право скористатися відрахуванням пред'явленого йому податку з товарів, робіт, послуг, майнових прав у разі, якщо дотримано прописаних у ст. 171 і 172 НК РФ умови: покупка призначена для оподатковуваної ПДВ операції та поставлена на облік, у покупця є оформлений відповідним чином рахунок-фактура. Щоправда, якщо цей документ отримано із запізненням, платник податків може мати додаткові питання. За який період заявляти відрахування? Як його перенести на наступні податкові періоди та не прорахуватися з терміном, відведеним законодавцем на цей захід? Чи можна відстрочити лише частину відрахування? Чотири судові інстанції, включаючи ЗС РФ, відмовили громадянці Ж. у праві зареєструвати нове ТОВ «Д». Формальною підставою для цієї відмови стало неподання заявником визначених Федеральним законом № 129-ФЗ необхідних для державної реєстрації документів, а саме те, що заява за формою Р11001 не містить відомості про особу, яка має право без доручення діяти від імені юридичної особи, про адресу постійно діючої виконавчого органу юридичної особи в межах його місця знаходження, а також є ознаки відсутності у засновників – юридичних осіб ТОВ «П», ТОВ «Б» та їх керівників можливості здійснювати управління у створюваній юридичній особі.
Зміна ставки з ПДВ сама по собі начебто не повинна спричинити складності для облікових працівників. Справді, нараховуєте великі суми до сплати до бюджету і все… Однак труднощі можуть виникнути під час переходу від меншої ставки до більшої. У цій статті ми надамо огляд останніх роз'яснень чиновників на цю тему, пов'язаних із виконанням робіт та наданням послуг. У квітні 2019 року було виявлено помилку: щодо об'єктів бібліотечного фонду, прийнятих до обліку та введених в експлуатацію у серпні 2018 року, амортизація не нараховувалась. Які виправні записи необхідно зробити у бюджетному обліку?
Стаття 4.6. Порядок фінансового забезпечення видатків страхувальників на виплату страхового забезпечення за рахунок коштів бюджету Фонду соціального страхування Російської Федерації
1. Страхувальники, зазначені у частині 1 статті 2.1 цього Федерального закону, виплачують страхове забезпечення застрахованим особам у рахунок сплати страхових внесків до Фонду соціального страхування Російської Федерації, за винятком випадків, зазначених у пункті 1 частини 2 статті 3 цього Федерального закону, коли виплата страхового забезпечення здійснюється рахунок коштів страхувальників.
2. Сума страхових внесків, що підлягають перерахуванню страхувальниками, зазначеними в частині 1 статті 2.1 цього Федерального закону, до Фонду соціального страхування Російської Федерації, зменшується на суму вироблених ними витрат на виплату страхового забезпечення застрахованим особам. Якщо нарахованих страхувальником страхових внесків недостатньо для виплати страхового забезпечення застрахованим особам у повному обсязі, страхувальник звертається за необхідними коштами до територіального органу страховика за місцем своєї реєстрації.
2.1. Якщо територіальний орган страховика відповідно до частини 4 статті 13 цього Федерального закону зробив застрахованій особі призначення та виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами, щомісячної допомоги з догляду за дитиною, то при отриманні застрахованою особою від страхувальника сум зазначених припиненням обставин, наявність яких стала підставою для призначення та виплати відповідної допомоги територіальним органом страховика, сума страхових внесків, що підлягають сплаті таким страхувальником до Фонду соціального страхування Російської Федерації, не підлягає зменшенню на суму вироблених страхувальником витрат на виплату допомоги застрахованій особі, зробив виплату даної допомоги.
3. Територіальний орган страховика виділяє страхувальнику необхідні кошти на виплату страхового забезпечення протягом 10 календарних днів з дати подання страхувальником усіх необхідних документів, за винятком випадків, зазначених у частині 4 цієї статті. Перелік документів, які мають бути представлені страхувальником, визначається федеральним органом виконавчої влади, який здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері соціального страхування.
3.1. У разі недостатності коштів на рахунках страхувальника у кредитних організаціях для задоволення всіх пред'явлених до рахунків вимог територіальний орган страховика приймає рішення про відмову у виділенні страхувальнику необхідних коштів на виплату страхового забезпечення.
4. При розгляді звернення страхувальника про виділення необхідних коштів на виплату страхового забезпечення територіальний орган страховика має право провести перевірку правильності та обґрунтованості витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення, у тому числі виїзну перевірку, у порядку, встановленому статтею 4.7 цього Федерального закону, а також зажадати від страхувальника додаткові відомості та документи. І тут рішення про виділення цих коштів страхувальнику приймається за результатами проведеної перевірки.
4.1. Копія рішення про виділення коштів страхувальнику надсилається територіальним органом страховика до податкового органу протягом трьох робочих днів з дня набрання чинності зазначеним рішенням. Порядок та терміни направлення зазначеної інформації визначаються угодою про інформаційний обмін, укладеним між Фондом соціального страхування Російської Федерації та федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з контролю та нагляду за дотриманням законодавства Російської Федерації про податки та збори.
5. У разі відмови у виділенні страхувальнику необхідних коштів на виплату страхового забезпечення територіальний орган страховика виносить мотивоване рішення, яке спрямовується страхувальнику протягом трьох днів з дня винесення рішення.
6. Рішення про відмову у виділенні страхувальнику необхідних коштів на виплату страхового забезпечення може бути оскаржено ним до вищого органу страховика у порядку, встановленому цим Федеральним законом, або до суду.
Доброго дня! ТОВ (підрядник) уклало договір підряду із замовником на будівництво об'єкта. За умовами договору товариство здійснює страхування ризиків, цивільну відповідальність перед третіми особами та майна замовника. Відповідно до договору зі страховою компанією підрядник здійснює оплату страхової премії, яка звільнена від ПДВ. Підрядник відносить страхову премію щомісяця на витрати Дп. 20 рахунки. Підрядник (OOO) складає КС-2 та КС-3 на компенсацію витрат з ПДВ. На мою думку, суму яку підряднику відшкодують, підрядник повинен включити до бази оподаткування з податку на прибуток і ПДВ. Замовник відмовляється сплачувати суму ПДВ мотивуючи тим, що підрядник сплачував страховку без ПДВ. Чи має право підрядник нараховувати ПДВ на компенсацію витрат зі страхування? Якщо ні, то як відобразити ці операції у податковому та бухгалтерському обліку? Що є обґрунтуванням, що ця компенсація не є прибутком? Через деякий час (інший податковий період березень 2015 р.) замовник пропонує виключити зі кошторису (вартість договору) страхування та скласти додаткову угоду, де вкаже, що компенсує страх. винагороду без ПДВ. Як правильно відобразити підряднику в бухгалтерському та податковому обліку, щоб не занизити базу оподаткування з податку на прибуток та ПДВ?
Відповідь
Відповідно до ст. 709 ГК РФ, ціна договору підряду повинна покривати витрати підрядника та передбачати його винагороду. До витрат підрядника відносяться всі його витрати, які так чи інакше пов'язані з виконанням договору підряду. До таких витрат належать і витрати без ПДВ, наприклад витрати на страхування. Так мало інших витрат, які підрядник може нести без ПДВ: субпідрядники на спрощенці, витрати на охорону об'єкта і т.п. Всі ці витрати - це витрати підрядника, які покриваються ціною договору. Будь-які інші компенсації, передбачені понад ціни, економічно також є чимось іншим, як частиною ціни договору. Відповідно до п.1 ст. 168 НК РФ, сума ПДВ пред'являється додатково до ціни договору. За окремими складовими ціни договору податок не обчислюється. Таким чином, підрядник повинен виставити замовнику ціну договору, збільшену у сумі ПДВ, незалежно від цього, ніс він витрати оподатковувані чи неоподатковувані. Таку ж думку висловив Мінфін РФ у листі від 30 грудня 2008 р. N 03-07-11/390.
Організації, які мають автотранспортні засоби, повинні укладати договори обов'язкового страхування цивільної відповідальності. Додатково вони можуть укладати договори добровільного страхування автотранспортних засобів. Про бухгалтерський та податковий облік окремих операцій за договорами обов'язкового та добровільного страхування в "1С:Бухгалтерії 8" розповідає д.е.н., професор С.А. Харитонів.
http://bmcenter.ru/Files/P112
Приклад1
Списання з розрахункового рахункудля виду операції Інше списання:
У розділі Розшифровка платежуформи документа Списання з розрахункового рахункувказується:
- аналітика з субконто Контрагентиі Витрати майбутніх періодів.
Витрати майбутніх періодіввказується (рис. 1):
- Вид РБП - Інші;
- ;
- Сума
- Початок списанняі Закінчення списання
- Рахунокі Субконто
- Вид активу- «Інші оборотні активи».
Мал. 1
.
Довідку-розрахунок
Мал. 2
Облік витрат на придбання поліса ОСАЦВ та КАСКО
Підприємства у своєму господарському житті можуть використовувати різні транспортні засоби, зокрема автомобілі.
Після придбання автомобіля організація насамперед має укласти договір обов'язкового страхування цивільної відповідальності (ОСЦПВ), оскільки страхування відповідальності для автовласників є обов'язковим (пункти 1, 2 ст. 4 Федерального закону від 25.04.2002 № 40-ФЗ «Про обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів коштів»), а отриманий поліс ОСАЦВ необхідний реєстрації транспортного засобу в ДІБДР, його техогляду та експлуатації (п. 2 ст. 19, п. 3 ст. 16 Федерального закону від 10.12.1995 № 196-ФЗ «Про безпеку дорожнього руху» пункти 1, 3 ст.
Виплати по ОСАЦВ можуть не покривати в повному обсязі збитки, які можуть бути завдані автомобілю при ДТП (дорожньо-транспортній пригоді). До того ж відшкодовуються втрати лише потерпілій стороні. Тому організації на додаток до ОСАЦВ укладають договори добровільного майнового страхування самого транспортного засобу від угону та можливого заподіяння шкоди внаслідок ДТП, протиправних дій третіх осіб та ушкоджень щодо інших ризиків. У практиці автострахування такі договори отримали назву договорів КАСКО (від іспанського casco - «корпус», «кістяк судна»).
Договори ОСАЦВ і КАСКО, як правило, укладаються на один рік і набувають чинності з оплати поліса. У бухгалтерському обліку витрати на придбання полісів ОСАЦВ та КАСКО визнаються витратами за звичайними видами діяльності (п. 5 ПБО 10/99).
При цьому згідно з тлумаченням Р112 «Про участь організації в договорах страхування як страхувальник», прийнятий Фондом розвитку бухгалтерського обліку «Національний недержавний регулятор бухгалтерського обліку "Бухгалтерський методологічний центр"» (див. http://bmcenter.ru/Files/P112), придбання поліса не призводить до виникнення у бухгалтерському обліку організації-страхувальника витрат майбутніх періодів.
Оплата поліса страхувальником враховується як передоплата послуг (аванси за послугами), яка визнається витратою організації у міру споживання страхових послуг, тобто у міру закінчення періоду страхування. Зазначена передоплата відбивається на рахунку обліку розрахунків із страховиками. До закінчення сплаченого страхового терміну відповідні суми відображаються у бухгалтерському балансі залежно від їхньої суттєвості за самостійною статтею або включаються до агрегованої статті «Інші оборотні активи» або «Інші необоротні активи» (при оплаті на строк більше року).
Для обліку розрахунків із страховиками за сумами передоплати у тлумаченні Р112 рекомендується використовувати рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» субрахунок 76-1 «Розрахунки з майнового та особистого страхування».
У податковому обліку вартість поліса ОСАЦВ враховується при оподаткуванні прибутку у межах страхових тарифів (п. 1 ст. 263 НК РФ).
Витрати на КАСКО визнаються при оподаткуванні прибутку на розмірі фактичних витрат (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ).
При цьому страхові премії за договорами ОСАЦВ і КАСКО визнаються протягом терміну дії договору рівномірно – пропорційно до кількості календарних днів у звітному періоді (п. 6 ст. 262 НК РФ). Витрати на сплату премій включаються до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом та (або) реалізацією (пункти 2 та 3 ст. 263 НК РФ).
Для обліку сум передоплати за договорами ОСАЦВ та КАСКО у «1С:Бухгалтерії 8» призначено субрахунок 76.01.9 «Платежі (внески) за іншими видами страхування». Аналітичний облік по Субконто 2 на субрахунку 76.01.9 ведеться за статтями витрат майбутніх періодів, що дозволяє виконувати автоматичне списання врахованих на цьому субрахунку сум за певними правилами, зокрема рівномірно - пропорційно кількості календарних днів у звітному періоді.
Порядок обліку витрат на придбання полісів ОСАЦВ та КАСКО у «1С:Бухгалтерії 8» розглянемо на наступному прикладі.
Приклад1
Розглянемо відображення цих подій в обліку організації.
1) Перерахування страхової премії відображається документами Списання з розрахункового рахункудля виду операції Інше списання:
від 01.10.2012 - на суму страхових внесків по ОСАЦВ та першого платежу за договором КАСКО;
від 30.03.2013 – на суму другого платежу за договором КАСКО.
У розділі Розшифровка платежуформи документа Списання з розрахункового рахункувказується:
- рахунок дебету 76.01.9 «Платежі (внески) з інших видів страхування»;
- аналітика з субконто Контрагентиі Витрати майбутніх періодів.
В описі статті майбутніх періодів у довіднику Витрати майбутніх періодіввказується (рис. 1):
- Вид РБП - Інші;
- Спосіб визнання витрат - За календарними днями;
- Сума- Сума перерахованої страхової премії;
- Початок списанняі Закінчення списання- оплачений період страхування;
- Рахунокі Субконто- рахунок та аналітика, на які списуються страхові внески;
- Вид активу- «Інші оборотні активи».
Мал. 1
2) Щомісячне включення сплачених страхових внесків до витрат поточного періоду у частині спожитих послуг страховика здійснюється при виконанні регламентної операції закриття місяця Списання витрат майбутніх періодів.
Для документального обґрунтування включених до витрат сум рекомендується сформувати та вивести на паперовий носій Довідку-розрахунокдо операції (рис. 2), складену окремо «за даними бухгалтерського обліку» та «за даними податкового обліку».
Мал. 2
Облік витрат на ремонт та відшкодування збитків при ДТП
Під час експлуатації автомобіль організації може постраждати внаслідок ДТП. Збитки, завдані автомобілю в цьому випадку, можуть бути відшкодовані:
- в рамках договору ОСАЦВ страховою компанією винуватця аварії, якщо організація не набувала полісу КАСКО-страхування та в аварії винен не її співробітник;
- в рамках договору КАСКО незалежно від того, хто визнаний винуватцем – співробітник організації чи власник іншого автомобіля.
При цьому і за договором ОСАЦВ, і за договором КАСКО страхова компанія може відшкодувати суму збитків шляхом грошової виплати або за рахунок цієї виплати організувати та частково або повністю сплатити ремонт у обраній нею чи постраждалій стороні авторемонтної організації.
При виплаті страхової компанією відшкодування у грошовому вираженні воно у бухгалтерському обліку визнається іншим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а цілей оподаткування прибутку враховується як позареалізаційний дохід (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датою його отримання вважається дата визнання страхової компанії суми відшкодування збитків (подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).
Суми страхового відшкодування, одержувані при настанні страхового випадку, не пов'язані з оплатою товарів, робіт, послуг, що реалізуються, тому вони не включаються до бази з ПДВ (листи Мінфіну Росії від 24.12.2010 № 03-04-05/3-744 та ФНП Росії від 29.12.2006 №14-2-05/2354@).
Облік відшкодування збитків грошима в «1С:Бухгалтерії 8» розглянемо наступному прикладі.
Приклад 2
Розглянемо відображення цих подій в обліку організації.
1) На дату визнання страховою компанією винуватця аварії суми відшкодування збитків запроваджується документ з проводкою
Дебет 76.01.1 «Розрахунки з майнового та особистого страхування» Кредит 91.01 «Інші доходи»
Для цілей податкового обліку сума відшкодування зазначається у ресурсах Сума НУ Дті Сума НУ Кт(Рис. 3).
Мал. 3
Аналітика за рахунком 76.01.1 - страхова компанія та підстава розрахунків (заява на відшкодування збитку). Аналітика за рахунком 91.01 - стаття обліку доходів та витрат зі страхових випадків з видом Інші позареалізаційні доходи (витрати).
2) Надходження на рахунок організації суми відшкодування збитків реєструється документом Надходження на розрахунковий рахунокдля виду операції Інші розрахунки з контрагентами. У полі Рахунок розрахунківзазначається рахунок 76.01.1.
Витрати на ремонт визнаються у загальному порядку, передбаченому статтею 260 НК РФ, як витрати на ремонт основних засобів.
Вони відбиваються у періоді здійснення розмірі фактичних витрат (лист Мінфіну Росії від 31.03.2009 № 03-03-06/2/70).
Вирахування ПДВ за товарами, роботами та послугами, що купуються для ремонту пошкодженого автомобіля, проводиться на загальних підставах незалежно від того, що вартість ремонтних робіт компенсується страховою організацією (листи Мінфіну Росії від 29.07.2010 № 03-07-11/321 та від 15.04. 2010 № 03-07-08/115).
Облік витрат на ремонт автомобіля після ДТП у «1С:Бухгалтерії 8» розглянемо на прикладі.
Приклад 3
Розглянемо відображення цих подій в обліку організації.
1) На дату акта приймання-передачі виконаних робіт з ремонту автомобіля запроваджується документ Надходження товарів та послугдля операції Купівля, комісія.
На закладці Послугиу табличній частині зазначаються виконані роботи, їх вартість, рахунки та аналітичні ознаки бухгалтерського та податкового обліку (рис. 4).
Мал. 4
На закладці Рахунок-фактуравказуються реквізити отриманого від виконавця рахунка-фактури, та встановлюється прапорець Відобразити відрахування ПДВ у книзі.
2) Перерахування виконавцю оплати за виконані роботи відображається документами Платіжне доручення(для підготовки платіжного доручення банку) та Списання з розрахункового рахункудля операції Оплата постачальнику(Для відображення перерахування на рахунках бухгалтерського обліку).
Якщо страхова компанія, яка відшкодовує збитки, сама організує та оплачує ремонт пошкодженого автомобіля у рахунок виплати відшкодування, організація-власник потерпілого автомобіля не визнає у бухгалтерському та податковому обліку ні доходи у вигляді страхового відшкодування (вона його не отримує), ні витрати у вигляді вартості ремонту (Оплачується страховиком).
Облік витрат та відшкодування при ліквідації автомобіля після ДТП
Внаслідок ДТП може бути зареєстрований факт повної чи конструктивної загибелі автомобіля. Про конструктивну загибель говорять тоді, коли витрати на відновлення автомобіля перевищують 75 відсотків страхової вартості за договором КАСКО. Конструктивна загибель дорівнює повної загибелі майна.
Якщо організація відмовляється від своїх прав на автомобіль, виплата відшкодування при його повній або конструктивній загибелі проводиться у розмірі повної страхової суми за вирахуванням зносу автомобіля за термін дії договору, що минув до страхового випадку (п. 5 ст. 10 Закону РФ від 27.11.1992 № 4015 -1 «Про організацію страхової справи Російської Федерації»).
У «1С:Бухгалтерії 8» розрахунки зі страхового відшкодування за повної чи конструктивної загибелі автомобіля відбиваються аналогічно розглянутому вище обліку розрахунків із коштів на ремонт автомобіля (див. Приклад 2).
Автомобіль, що не підлягає відновленню, списується з бухгалтерського та податкового обліку на підставі акта про списання автотранспортних засобів. Про факт списання також робиться відмітка в інвентарній картці обліку основних засобів. Для припинення сплати транспортного податку автомобіль, що списується, необхідно зняти з обліку в органах ДІБДР.
У бухгалтерському обліку списання автомобіля відображається такими записами:
Дебет 01.09 «Вибуття основних засобів» Кредит 01.01 «Основні кошти в організації» - перенесена на окремий субрахунок балансова вартість автомобіля, що вибуває; Дебет 02.01 «Амортизація основних засобів, що враховуються на рахунку 01» Кредит 01.09 «Вибуття основних засобів» - перенесена на окремий субрахунок накопичена амортизація за автомобілем, що вибуває; Дебет 91.02 «Інші витрати» Кредит 01.09 «Вибуття основних засобів» - списана на інші витрати залишкова вартість автомобіля, що вибуває.
У податковому обліку залишкова вартість і витрати, пов'язані з виведенням з експлуатації автомобіля, що не підлягає відновленню, включаються до складу позареалізаційних витрат (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
У «1С:Бухгалтерії 8» списання автомобіля з бухгалтерського та податкового обліку внаслідок повної чи конструктивної загибелі відображається документом Списання ОЗ (рис. 5). Як аналітична ознака на рахунку 91.02 вказується стаття інших доходів та витрат з видом Доходи (витрати), пов'язані з ліквідацією основних засобів.
Мал. 5
Облік витрат та відшкодування при розкраданні (крадії) автомобіля
Якщо автомобіль був застрахований від розкрадання (викрадення), то у разі настання страхового випадку страхова компанія повинна виплатити організації страхове відшкодування у розмірі, встановленому договором КАСКО, але не перевищує дійсну (страхову) вартість майна (ст. 947 НК РФ).
Страхове відшкодування у бухгалтерському обліку визнається іншим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а цілей оподаткування прибутку враховується як позареалізаційний дохід (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датою його отримання вважається дата визнання страхової компанії суми відшкодування збитків (подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).
У «1С:Бухгалтерії 8» розрахунки за страховим відшкодуванням при розкраданні (викраденні) автомобіля відображаються аналогічно розглянутому вище обліку розрахунків за коштами на ремонт автомобіля після ДТП (див. Приклад 2).
Викрадений (викрадений) автомобіль підлягає списанню з бухгалтерського обліку (п. 29 ПБО 6/01), як і за ДТП, на підставі акта про списання автотранспортних засобів. Зробити це можна у звітному періоді, коли стався крадіжка (викрадення) на підставі проведеної інвентаризації, а також копії постанови про порушення кримінальної справи. При цьому залишкова вартість, як і за ДТП, включається до інших витрат організації.
Для цілей оподаткування прибутку залишкова вартість викраденого (викраденого) автомобіля визнається позареалізаційними витратами, але за умови, що не вдалося встановити винну особу (підп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Таким чином, залишкова вартість автомобіля враховується у складі витрат того звітного (податкового) періоду, в якому винесено ухвалу про зупинення кримінальної справи за фактом розкрадання (викрадення).
Для зближення бухгалтерського та податкового обліку рекомендується залишкову вартість автомобіля до віднесення на інші витрати як недостачу відобразити на рахунку 94 «Втрати та недостачі від псування цінностей» і вже після призупинення кримінальної справи списати до дебету рахунки 91.02 «Інші витрати».
Списання викраденого (викраденого) автомобіля з обліку та визнання витрат у «1С:Бухгалтерії 8» розглянемо на прикладі.
Приклад 4
Розглянемо відображення цих подій в обліку організації.
1) Списання автомобіля з обліку за результатами проведеної інвентаризації відображається документом Списання ОС. У формі документа вказується Рахунок витрат- 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей», Причина- «Розкрадання (викрадення)».
2) Списання залишкової вартості за рахунки 94 на рахунок 91.02 «Інші витрати» відображається документом Операція (бухгалтерський та податковий облік)(Рис. 6). В аналітиці з дебету проводки вказується стаття інших доходів та витрат з видом Доходи (витрати), пов'язані з ліквідацією основних засобівта списаний з обліку об'єкт основних засобів.
Мал. 6
Облік невикористаної страхової премії за договорами ОСАЦВ та КАСКО
Договори ОСАЦВ та КАСКО можуть бути розірвані достроково. Наприклад, у разі повної чи конструктивної загибелі автомобіля при ДТП, розкраданні (крадії) автомобіля або його продажу до закінчення терміну дії договору. У зазначених випадках за договором ОСАЦВ страхова компанія зобов'язана повернути частину невикористаної страхової премії (п. 34 Правил обов'язкового страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів, затверджених Постановою Уряду РФ від 07.05.2003 № 263).
У бухгалтерському обліку повернена частина страхової премії відображається як повернення передоплати за дебетом рахунку 51 «Розрахункові рахунки» та кредитом рахунка 76.01.9 «Платежі (внески) за іншими видами страхування».
З метою оподаткування прибутку повернута сума страхової премії також враховується у складі витрат (лист Мінфіну Росії від 18.03.2010 № 03-03-06/3/6).
У «1С:Бухгалтерії 8» зарахування на розрахунковий рахунок частини невикористаної страхової премії реєструється документом Надходження на розрахунковий рахунокдля операції Інше надходження(Мал. 7). В аналітиці рахунку кредиту вказується страхова компанія та стаття витрат майбутніх періодів, за якою було враховано передоплату страхових внесків за договором ОСАЦВ.
Мал. 7
За договором ОСАЦВ страхова компанія повертає суму страхової премії за період дії договору страхування не повністю. Вона віднімає з неї 23 % суми страхової премії, у тому числі 20 % - це покриття витрат страхової компанії у зв'язку з укладанням договору, а 3 % страхова компанія направляє у резерв компенсаційних виплат.
Частина страхової премії, що не повертається, у бухгалтерському обліку списується з рахунку 76.01.9 у кореспонденції з рахунком 91.02. Для цілей оподаткування ця сума враховується у складі позареалізаційних витрат (листи Мінфіну Росії від 18.03.2010 № 03-03-06/3/6, від 15.03.2010 № 03-03-06/1/133).
У «1С:Бухгалтерії 8» списання частини страхової премії, що не повертається, з рахунку 76.01.9 провадиться за допомогою документа Операція (бухгалтерський та податковий облік)(Рис. 8). В аналітиці рахунка дебету вказується стаття інших доходів та витрат з видом Інші позареалізаційні доходи (витрати). В аналітиці рахунку кредиту вказується страхова компанія та стаття витрат майбутніх періодів, за якою було враховано передоплату страхових внесків за договором ОСАЦВ.
Мал. 8
На відміну від договору ОСАЦВ, порядок дострокового розірвання договору КАСКО встановлюється самим договором або правилами страхової компанії, що додаються до нього. Цими документами регулюються і правила повернення невитраченої частини страхової премії. У більшості страхових компаній повернення премії за договором КАСКО провадиться, але з суттєвими обмеженнями та у виняткових випадках.
Якщо за договором КАСКО передбачено повернення частини премії, то у податковому та бухгалтерському обліку він відображається за аналогією до договору ОСАЦВ (див. рис. 7).
Частина страхової премії, що не повертається, за договором КАСКО списується з рахунку 76.01.9 за аналогією з договором ОСАЦВ. Для цілей оподаткування прибутку цю суму можна врахувати за аналогією з можливістю обліку даних витрат за договором ОСАЦВ (див. рис. 8).
Якщо організація вважає, такий варіант пов'язаний з податковими ризиками, то може врахувати невідворотну частину страхової премії у складі витрат, що не враховуються при оподаткуванні, зафіксувавши постійну різницю (рис. 9).
Мал. 9
Для того, щоб мати можливість за допомогою стандартних звітів проаналізувати склад витрат, які не враховуються для цілей оподаткування, слід додатково ввести запис за дебетом рахунку НЕ.03 «Позареалізаційні витрати, які не враховуються з метою оподаткування».
Якщо фонд соціального страхування відмовляє у видачі, повинні бути зазначені причини. Варто зазначити, що у 2017 році перелік причин, через які може бути видана відмова, розширився. Раніше основними причинами були лише недоїмки зі страхових внесків та недостовірність документів. Наразі може бути відмовлено і через несвоєчасну або повну несплату пені чи штрафів. З інших причин відмова вважається незаконною. Процедура Відповідно до пункту 3 Федерального закону № 255 у фонді соціального страхування зобов'язані виділити страхувальнику необхідні кошти для реалізації страхового фінансування терміном до 10 календарних днів. За умови, що страхувальник подав усі необхідні документи. Але в тому самому Федеральному законі є невелика поправка, що вказує на можливість необхідної перевірки, яка може проводитись і у виїзному порядку, якщо потрібно з'ясувати певні моменти.
Відшкодування витрат з ФСС у 2018 році
Форма розрахунку та порядок її заповнення затверджуються ФНП Росії за погодженням з Мінфіном Росії; - Здійснює сплату страхових внесків по ВНіМ у ФНП Росії на новий КБК, відкритий ФНП Росії з 1 січня 2017 року; - Подає заяву у ФНП Росії на повернення переплати страхових внесків (грошима); — проводить звірку розрахунків з ФНП Росії за нарахованими та сплаченими страховими внесками за зобов'язаннями, що виникли з 01.01.2017; - Оскаржує рішення, винесені ФНП Росії за результатами камеральної (виїзної) перевірки з правовідносин, що виникли з 01.01.2017, - подає до ФСС РФ заяву, в тому числі в міжзвітний період, на відшкодування витрат з виплати страхового забезпечення; - Оскаржує у ФСС РФ рішення, винесене за результатами камеральної (виїзної) перевірки правильності витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення.
Онлайн журнал для бухгалтера
ФСС РФ звіряння розрахунків за нарахованими та сплаченими страховими внесками та отримати Акт звіряння розрахунків за виконаними зобов'язаннями до 31.12.2016; - Здійснює сплату страхових внесків по ВНіМ у ФСС РФ до 31.12.2016 на діючий код бюджетної класифікації (КБК) - 393 1 02 02090 07 1000 160, у тому числі за грудень 2016 року, якщо фактична сплата 1 в 6; — з 01.01.2017 здійснює сплату страхових внесків за ВНіМ у ФНП Росії, у тому числі за грудень 2016 року, якщо фактична сплата здійснюється у 2017 році на новий КБК, відкритий ФНР Росії з 1 січня 2017 року; — оскаржує рішення, винесені ФСС РФ за результатами камеральних перевірок розрахунків зі страхових внесків (форма 4-ФСС) за 2016 рік, у тому числі уточнених розрахунків за звітні (розрахункові) періоди, що спливли до 1 січня 2017 року, а також рішення, прийняті щодо результати перевірок до 31.12.2016.
Відшкодування витрат на допомогу з 2017 року
Подання документів Щоб отримати відшкодування витрат у соціальному фонді страхування, необхідно подати такі документи:
- заяву про відшкодування фінансів,
- проміжний розрахунковий бланк з датою надання необхідних паперів,
- фінансове доручення щодо сплати певного виду оподаткування,
Бланк заяви про відшкодування витрат ФСС: Бланк заяви про відшкодування витрат ФСС Варто зазначити, що для кожного заходу пакет документів буде різнитися.
Порядок відшкодування коштів із ФСС
У рамках цієї перевірки компанія має надати додаткові документи, які підтвердять обґрунтованість призначення та виплати допомоги (ч. 4 ст. 4.6 Закону № 255-ФЗ). Рішення про виділення коштів фонд ухвалює за результатами перевірки.
Увага
Термін камеральної перевірки не може перевищувати трьох місяців з дня, коли подали розрахунок 4-ФСС та заяву (ч. 2 ст. 34 Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). Виїзний - два місяці з дня, коли фонд виніс рішення про її призначення (год.
11 ст. 35
Важливо
Закону №212-ФЗ). Перевитрату, яка утворилася на 1 січня 2017 року, необхідно забрати до ФСС. Зарахувати його в рахунок сплати внесків у 2017 році у ФНП не можна (можливо, щось зміниться, але поки що так).
Якщо виплати виплатили після 1 січня 2017 року Примітка.
Відшкодування посібників з ФСС у 2018 році
Зокрема, сум вхідного та вихідного сальдо (заборгованості за страхувальником чи фондом), які необхідно враховувати. Немає також можливості здати розрахунок страхових внесків у ФНП у середині кварталу.
Фактично довідка-розрахунок та розшифрування витрат – це шматок розділу 1 із старої форми 4-ФСС. У 2017 році в регіонах, які не входять до числа пілотних, збережеться можливість зарахування витрат у рахунок майбутніх платежів із внесків.
Але лише після того, як фонд ці витрати підтвердить. Як це відбуватиметься? Компанія вкаже в новому розрахунку по внесках призначені посібники.
Дані про допомогу ФНП передасть до фонду (не пізніше п'яти днів з дня, коли отримали розрахунок в електронному вигляді та не пізніше 10 днів з дня отримання його на папері). З цих відомостей ФСС проведе перевірку. Фахівці фонду або підтвердять витрати, або відмовлять у заліку.
Якщо ФСС заборгував страхувальнику
Інфо
На сьогодні програма обов'язкового страхування від нещасних випадків під час робочої діяльності та профзахворювань включає пункт проведення заходів, метою яких є попередження настання подібних випадків з працівниками при здійсненні ними трудової діяльності. Цей пункт регулюється 125 Федеральним законом від 1998 року.
Певна частина витрат може виплачуватись із страхових відрахувань у разі травматизму. Відрахування підлягають оплаті до Фонду соціального страхування, що прописано у 372 Федеральному законі від 2011 року. Хто має право? Умови грошової реалізації запобіжних заходів щодо зменшення травматизму на роботі та зниження кількості професійних захворювань працівників, які працюють у сфері зі шкідливими та небезпечними умовами праці, прописані у наказі Міністерства праці та соціального захисту від 2012 року.
Відшкодування витрат ФСС у 2017 році
Буває, що витрати за спеціальною оцінкою праці можуть вийти вище за максимальний розмір відшкодування, тоді повернути плановану частину фінансів із соціального фонду страхування вже не вийде. Як розраховувати розмір відшкодування ФСС для спецоцінки? Наведемо приклад. Підприємство «Контроль» минулого року перерахувало до фонду страхування 60 тисяч рублів за внесками на травматизм.
Причому у зв'язку з нечастим випадком на роботі одному працівникові було виплачено компенсацію у розмірі 10 тисяч рублів. Тобто при проведенні оцінки трудових умов компанія може розраховувати на отримання гарантованої виплати в розмірі 10 тисяч рублів за підрахунками вищевказаної формули.
Коли фонд видасть дозвіл на виплату допомоги, організація може зарахувати витрати на спеціальну оцінку праці зі внесків на травматизм. Максимальний розмір проведеного заліку перевищуватиме 10 тисяч рублів.
Компенсація витрат на охорону праці за рахунок страхових внесків у 2017 році
Головна — Консультації Щоб відшкодувати витрати на допомогу за періоди з 2017 року, компанії потрібно подати до ФСС два нові документи: довідку-розрахунок та розшифрування витрат. Як їх скласти і куди подавати – до податкової чи фонду?
- Куди звертатися та які подати документи
- Якщо допомогу виплатили до 1 січня 2017 року
- Якщо допомогу виплатили після 1 січня 2017 року
- Для чого потрібно вводити нові форми
- Чи можна зарахувати витрати у рахунок майбутніх платежів
- Який порядок для внесків на травматизм
- Як відшкодовувати витрати на допомогу у 2017 році
Примітка.
Оновлений перелік документів, які потрібні, щоб відшкодувати витрати на допомогу, Мінпраця навів у наказі від 28 жовтня 2016 р.
На такі виплати можуть розраховувати страхувальники, колектив яких працює у діяльності, пов'язаній із рухом транспорту, на підземних видах робіт, проводить дорейсові та дозмінні медичні огляди. Крім того, виплати можуть отримувати страхувальники, діяльність яких пов'язана з вантажними та пасажирськими перевезеннями. Варто зазначити, що зазвичай великі підприємства за рахунок коштів, що виділяються фондом, хочуть фінансувати ряд заходів з атестації робочих місць. Відповідно до встановлених правил лише необхідний рівень атестації від 0,3 надає страхувальнику право отримати знижку для страхових тарифів.
З фонду соціального страхування підприємство може проводити зазначені вище заходи у розмірі, що не перевищує 20% від розміру страхових внесків.
