USN ve UTII'nin kombinasyonu c. Bireysel girişimciler ve LLC'ler için USN ve UTII'yi birleştirme koşulları: sigorta primlerinin dağıtımı, gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi. USN ve UTII birleştirildiğinde gelir dağılımı

UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemi - bu sistemleri birleştirmek, işletme sahibinin vergi muhasebesinin inceliklerine büyük dikkat etmesini gerektirecektir. Bunlar benzersiz avantajlara sahip özel modlardır. Sorun, iki sistemin eş zamanlı kullanımı veya birinden diğerine etkili bir geçiş yoluyla bu avantajların bütünüyle nasıl uygulamaya geçirileceğidir.

UTII ve basitleştirilmiş vergi sisteminin aynı anda uygulanması mümkün müdür?

Bu mümkündür, ancak yalnızca aşağıdaki koşullarla:

1. UTII bazı faaliyet türleri için kullanılırken, diğerleri için basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılır. Faaliyetin farklı belediyelerde gerçekleştirilmesi bir istisnadır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Şubat 2017 tarih ve 03-11-11/9389 tarihli mektubu). Bir belediyede basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılarak belirli bir iş türü başlatıldıysa, başka bir şehirde isnat kullanılarak başlatılabilir (gerekirse şehirler arasında vergi sistemleri "değişimi").
2. Vergi mükellefinin toplam personeli her iki özel rejimde de 100 kişiyi geçmemektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 15. maddesi, 3. fıkrası ve 4. maddesi).
3. Tüm sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon rubleyi geçmiyor. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Maddesi, 3. Maddesi ve 4. Maddesi, Madde 346.12).
4. Basitleştirilmiş vergi sistemi veya UTII kapsamındaki faaliyetlerin kanunen sonlandırılması için hiçbir gerekçe yoktur.

Bazı kriterlere göre işletmenin bir rejime uyması ancak diğeriyle uyumsuz olması nedeniyle UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirme fırsatının olmayacağı ortaya çıkabilir.

Bu nedenle, şirketin gelirinin basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmak için belirlenen sınırı aştığı bir durum mümkündür ve UTII uygulanabilir (çünkü böyle bir vergi için gelir önemli değildir).

1. Basitleştirilmiş vergi sistemine ve UTII'ye göre eş zamanlı olarak çalışmaların yürütüldüğü bir kuruluşta, muhasebe politikasında da belirtildiği gibi iki vergi sisteminin ayrı muhasebeleştirilmesi sağlanmaktadır. Bireysel bir girişimci, gelir, gider ve vergilerin hesaplanması için gerekli diğer fiziksel göstergelerin ayrı muhasebeleştirilmesine tabi olarak muhasebe tutmama hakkına sahiptir.

Bu durumda muhasebe kayıtları arasında aşağıdakiler dağıtılabilir:

• gelir ve gider;
• sigorta primleri.

Hem vergilerin (avansların) ödeme zamanlaması hem de her biri için rapor sunma prosedürü farklı olacaktır.

Ayrı muhasebe düzenleme prosedürünü ele alalım.

UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirirken ayrı muhasebenin sürdürülmesi: nüanslar

UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirirken ayrı muhasebe, kuruluşun muhasebe politikasında yer almalı ve aslında bireysel girişimcilere uyulmalıdır. Bu muhasebe formatı şunları varsayar:

1. Gelir ve gider muhasebesinin ayrılması

Zaten bildiğimiz gibi, UTII'de her ikisinin de büyüklüğü önemli değil. Ancak, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen gelir hacminin 150 milyon ruble sınırını aşıp aşmadığının izlenmesi gerektiğinden, isnat yoluyla elde edilen gelir ve giderler basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında elde edilenlerle karıştırılmamalıdır. bu özel rejim için kurulmuştur. UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemini muhasebe politikasında birleştirirken, giderleri belirleme prosedürünü konsolide etmek sorunlu ise, bunlar her vergi sisteminde fiilen elde edilen gelirle orantılı olarak aylık olarak hesaplanmalıdır (Madde 346.18'in 8. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

1. Sigorta primleri muhasebesinin ayrılması

%15'lik basitleştirilmiş vergi sistemiyle, aktarılan katkı payları vergi matrahı hesaplanırken giderlere dahil edilmektedir. %6'lık basitleştirilmiş bir vergi sistemi ile hesaplanan vergi, UTII'de olduğu gibi, ancak %50'den fazla olmamak üzere azaltılır. Sigorta primlerinin dağıtımında ortak prensip, şirketin personel yapısına odaklanılmasıdır. UTII hesaplanırken "atfedilen" faaliyet türleri için çalışanların maaşlarına yapılan katkılar, basitleştirilmiş vergi sistemi hesaplanırken "basitleştirilmiş" faaliyet türleri için maaşlara yapılan katkılar dikkate alınır.

İşe alınan çalışanı olmayan bireysel bir girişimci, vergilerden birinin tutarını (%6 USN veya UTII) bütçeye aktarılan sigorta katkılarının tamamı kadar %100'e kadar azaltma hakkına sahiptir.

1. Vergi ödeme prosedürlerinin ayrılması (peşin ödemeler)

Basitleştirilmiş vergi sisteminde raporlama dönemi 1 çeyrek, altı ay ve 9 aydır. Vergi yılı. UTII için raporlama ve vergi dönemleri 1., 2., 3. ve 4. çeyreklerdir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII kapsamında ödenecek vergiyi hesaplama prosedürü (katkılar ve giderler dikkate alınarak) da önemli ölçüde farklılık gösterecektir.

Haklarınızı bilmiyor musunuz?

Basitleştirilmiş vergi sisteminden UTII'ye geçiş (veya tam tersi) ve her bir vergiye ilişkin faaliyet türlerinde değişiklik olması durumunda, mevcut muhasebe politikalarında önemli ayarlamalar yapılması gerekebilir.

Seçmek zorunda kalırsanız hangisi daha karlı?

UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemini tek bir faaliyet türü için birleştirmenin imkansızlığı nedeniyle bir vergi mükellefinin özel rejimler arasında seçim yapması gerekiyorsa, UTII lehine argümanlar şöyle olacaktır:

1. Herhangi bir ciroda sabit bir verginin ödenmesi.
2. Temmuz 2018'e kadar (bazı durumlarda - Temmuz 2019'a kadar), oldukça pahalı çevrimiçi yazar kasaların donatılmasının maliyetine katlanmama fırsatı.

Buna karşılık, bir basitleştirme:

1. Son derece basit bir vergi raporlama yapısına sahiptir (yılda bir kez beyanname vermek yeterlidir).
2. %15'lik bir planla harcamalar için vergi matrahını azaltmanıza olanak tanır.
3. Faaliyetin olmaması durumunda vergi ödemesini içermez.

Her iki vergilendirme sisteminde ortak olan avantajlar:

• gelir vergisi (bireysel girişimciler için kişisel gelir vergisi), KDV, emlak vergisi ödemeye gerek yok;
• sigorta primleri üzerinden hesaplanan vergiyi azaltma yeteneği (UTII ile - her durumda basitleştirilmiş vergi sistemi ile -% 6 planına göre).

Bu nedenle, hangisinin daha karlı olduğu sorusunun cevabı - basitleştirilmiş vergi sistemi veya UTII her zaman net olmayabilir.

UTII'yi seçmenin lehine olan ana argüman, basitleştirilmiş vergi sistemi veya özel vergi sistemi üzerinde çalışırken önemli ölçüde daha yüksek bir verginin hesaplanmasının eşlik edeceği büyük cironun varlığıdır. Basitleştirilmiş vergi sistemi lehine ana argüman, özel vergi sistemiyle karşılaştırıldığında kıyaslanamayacak kadar düşük vergidir (düşük ve orta cirolu UTII'den potansiyel olarak daha düşük).

Basitleştirilmiş vergi sisteminden UTII'ye ve tersi geçiş: nüanslar

Basitleştirilmiş bir temelde, bir ticari kuruluş aynı tür faaliyet için UTII'yi seçmeye karar verirse, Federal Vergi Hizmetine UTII kapsamında kayıt için UTII-1 (tüzel kişiler tarafından kullanılır) formunda bir başvuru göndermesi gerekir veya UTII-2 (bireysel girişimciler tarafından kullanılır).

Uygulama, ticari işletmenin UTII'yi ödemek istediği faaliyet türlerini (fiziksel göstergeleri oluşturan vergiye tabi nesnelerin adreslerini belirterek) gösterir.

İlgili faaliyet türleri için basitleştirilmiş vergi sisteminden UTII'ye geçiş, yalnızca söz konusu başvurunun sunulduğu yılın 1 Ocak'ından itibaren mümkündür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 3. fıkrası). Bu nedenle, başvurunun başlık sayfasında, "UTII başvurusunun başlangıç ​​​​tarihi" sütununda, geçiş yılının 1 Ocak tarihini belirtmeli ve başvurunun kendisi, ilk 5 çalışma süresi içerisinde Federal Vergi Servisi'ne sunulmalıdır. Ocak ayının günleri.

İlgili faaliyet türü için UTII'den basitleştirilmiş vergi sistemine dönmek için, isnatla ilgili çalışmayı durdurduktan sonraki 5 gün içinde aşağıdakileri Federal Vergi Hizmetine göndermelisiniz:

• UTII-3'ü (tüzel kişiler tarafından kullanılır) veya UTII-4'ü (bireysel girişimciler tarafından kullanılır) oluşturur;
• basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin 26.2-1 numaralı formdaki başvuru.

Bu durumda, UTII-3 veya UTII-4 formunda başlık sayfasında aşağıdakiler belirtilir:

• kod 2 - işletmenin her türlü faaliyet için basitleştirilmiş vergi sistemine aktarılmasına karar verilirse;
• kod 4 - işletmenin yalnızca belirli faaliyet türleri için basitleştirilmiş vergi sistemine aktarılmasına karar verilmesi durumunda.

Kod 2'yi seçerken basitleştirilmiş vergi sistemine geri dönmek, gelecek yılın 1 Ocak'ından itibaren mümkündür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.28'inci maddesinin 1. fıkrası). UTII kapsamındaki belirli faaliyet türlerinin 4 kodlu kaydını silerken, UTII kapsamında kayıt silme başvurusunun Federal Vergi Hizmetine sunulduğu ayın başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi hesaplamaya başlayabilirsiniz (Maddenin 2. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü).

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'nin birleştirilmesi mümkündür, ancak yalnızca farklı faaliyet türleri için (aynı belediyede) ve her vergi sistemi için gelir ve maliyetlerin ayrı muhasebeleştirilmesine tabidir. Aynı tür iş için basitleştirilmiş vergi sisteminden UTII'ye geçiş, gelecek yılın 1 Ocak'ından itibaren mümkündür ve geri dönüş - UTII'den tamamen feragat edilirse veya kısmi ise hemen gelecek yılın 1 Ocak'ından itibaren mümkündür.

STS ve UTII, küçük işletmelere yönelik iki özel rejimdir. Genellikle bunlardan biri kullanılır - belirli bir işletme için daha uygun olan ve vergi maliyetleri daha düşük olan.

Fakat? Birkaç faaliyet türü olduğunda, bu iki modun birleştirilip birleştirilemeyeceği sorusu ortaya çıkar.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesi (madde 4), bu tür birleşik vergilendirmenin tüm koşullarını yansıtmaktadır:

• İki veya daha fazla türde faaliyet yürütüyorsunuz;
• Toplamda bu faaliyetlerin her türü için 100'den az çalışanınız var;
• Yıllık geliriniz 150 milyon rubleden az. (Gelirin bu tutarı aşması halinde basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı kaybedilir);
• Bilançodaki sabit varlıkların maliyeti 150 milyon ruble'den azdır;
• LLC iseniz, sermayenizin diğer kuruluşların payının %25'i aşmaması gerekir;
• Ayrıca kuruluşunuzun herhangi bir şubesi olmamalıdır.

Buna örneklerle bakalım.

Örnek 1. Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'nin birleştirilmesi imkansızdır

Bireysel bir girişimcisiniz.

Yalnızca tek bir faaliyet alanınız var - müşterinin evinde veterinerlik hizmetleri sağlamak (vergi dairesine kaydolurken yalnızca bir ticari faaliyet kodu belirttiniz). Senin dışında altı kişi çalışıyor: iki sevk memuru ve nöbetçi 4 veteriner.

Yıllık geliriniz 8 milyon ruble. Yıllık maliyetler (veteriner ilaçları, özel cihazlar, maaşlar, sosyal katkılar, benzin/seyahat kartları vb. için) – 3 milyon ruble.

5 milyon ruble kar. (8 milyon ruble – 3 milyon ruble = 5 milyon ruble).

UTII veya basitleştirilmiş vergi sistemi -%6 veya basitleştirilmiş vergi sistemi -%15'i seçebilirsiniz:

NB = 7 (sizinle birlikte çalışan çalışanlarınızın sayısı) * 7500 ruble. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre kişi başına temel gelir)*1,915 (deflatör katsayısı2019 yıl)*0,47 (düzeltme faktörü - her bölge ve faaliyet türü için farklı)*12 (çalışılan ay sayısı) =567 032 ovmak.

UTII üzerindeki vergi miktarı N UTII'ye eşittir:

N UTII = 567.032*%15 = 85.055 ruble.

b) Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi tutarı-%6 şuna eşittir:

8.000 bin ruble. (yıllık gelir)*%6 = 480 bin ruble.

c) Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi miktarı - %15:

5.000 bin ruble. (kâr)* %15 = 750 bin ruble.

UTII kapsamında en az miktarda verginin ödenmesi gerekiyor, bu nedenle bu modu seçmeye değer.

Örnek 2. Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'nin birleştirilmesi mümkündür

Bireysel bir girişimcisiniz ve iki yönde faaliyet gösteriyorsunuz (vergi dairesine kaydolurken OKVED'e göre belirtilen iki tür faaliyetiniz vardır):

• Perakende ticaret (satış alanı 100 m2 olan gıda mağazası, çalışan sayısı 14 kişi, sabit varlıklar 10 milyon ruble; ciro (gelir) 22 milyon ruble, toplam maliyet 13 milyon ruble)
• Mağazanın topraklarında unlu mamullerin üretimi (çalışan sayısı 5 kişi, sabit kıymetler 3 milyon ruble; gelir 6 milyon ruble, toplam maliyet 4,5 milyon ruble).

Bir vergilendirme sistemi seçmek için önemli olan toplu özellikleri hesaplayalım:

1. İki faaliyet türünde toplam çalışan sayısı 20 kişidir (100 kişiden az).
2. Perakende alanı 100 m2 m (150 m2'den az).
3. Sabit varlıkların toplam maliyeti 13 milyon ruble. (150 milyon ruble'den az).
4. Toplam gelir – 28 milyon ruble. (150 milyon ruble'den az).

Toplu veriler, özel vergilendirme rejimlerini (basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII) uygulama hakkına sahip olduğunuzu göstermektedir.

İki seçenek olabilir: Birincisi, basitleştirilmiş vergi sistemini hem ticaret hem de üretim için kullanabilirsiniz; ikincisi, üretim için basitleştirilmiş vergi sistemini ve perakende ticaret için UTII'yi kullanabilirsiniz.

Tablo, bu iki iş türü için (bireysel girişimciler için) farklı vergi sistemlerine yönelik hesaplamaları bin ruble cinsinden göstermektedir.

Vergi sistemi	Farklı vergi sistemlerinde vergi miktarı, bin ruble.
	UTII	USN-%6	USN-15%
Perakende ticaret-USN	—	22 000*0,06 = 1320	(22000-13000)*0,15 = 1350
Perakende ticaret-UTII (sigorta katkıları dikkate alınmaz)	*0,15 = 620	—
Unlu mamüllerin üretimi-USN	—	6 000*0,06 = 360	(6 000 – 4 500)*0,15 = 225

Not:Çalışanı olmayan bireysel bir girişimciyseniz ve basitleştirilmiş vergi sistemindeyseniz -%6, o zaman yıllık vergi tutarından düşebilirsiniz 36 238 ovmak. – kendiniz için sigorta primleri. UTII'de bireysel bir girişimciyseniz, kendinize ve çalışanlarınıza yaptığınız katkı miktarı nedeniyle vergiyi %50 oranında azaltmaktan çekinmeyin.

Tablodan, yalnızca bir basitleştirilmiş vergi sistemi rejimi uygularsanız, her iki işletme için ödeyeceğiniz vergi miktarının, “Gelir eksi giderler” modunun uygulanmasına bağlı olarak 1.575 ruble ve 1.680 ruble olacağını görüyoruz. – basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir”i kullanıyorsanız.

UTII'yi ticaret için kullanıyorsanız ve unlu mamullerin üretimi için basitleştirilmiş vergi sistemi% 15 ise, o zaman yalnızca 845 ruble ödemeniz gerekecektir. Ve vergilerden 730 ruble (1.575 – 845) tasarruf edeceksiniz.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin avantajları, vergi otoritelerinin bu tür vergilendirmeyi kullanan işletmelerin denetimini nadiren gerçekleştirmesidir.

Birleştirirken nelere dikkat edilmelidir?

Bu bölümde kombine modun hangi özelliklere sahip olduğuna ve nasıl kullanılacağına bakacağız.

Bu vergi sistemlerini birleştirmek için vergi dairenize bilgi vermelisiniz. Veya basitleştirilmiş vergi sistemini seçmeniz ve ardından vergi makamlarına belirli iş türleri için UTII'ye geçtiğinize dair bir bildirim göndermeniz gerekir.

Çalışmanızda birleşik muhasebenin aşağıdaki özelliklerini dikkate almanız gerekecektir:

• Basitleştirilmiş vergi sisteminde tüm gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi önemlidir, ancak UTII'de öyle değildir;
• Beyannamelerin ayrı olarak sunulması: basitleştirilmiş vergi sistemi için yılda bir kez ve UTII için üç ayda bir;
• LLC'ler için zorunlu muhasebe: UTII için basitleştirilmiş ve basitleştirilmiş vergi sistemi için eksiksiz;
• Personeli ve mülkü iki moda göre açıkça dağıtın (LLC'lerin muhasebesinde, bireysel girişimciler için vergi muhasebesinde);
• Orantılı yöntemi kullanarak diğer giderleri (kamu hizmetleri, muhasebe hizmetleri, sigorta primleri için) dağıtın (faaliyet türü için ne kadar fazla gelir alınırsa, bu gelire o kadar fazla gider atfedilir)
• Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi matrahı tahakkuk esasına göre hesaplanır; UTII için - üç ayda bir.

Kombine vergilendirme sisteminin dezavantajları arasında belge akışının karmaşıklığı ve ayrı muhasebenin sürdürülmesi yer almaktadır. Ancak uzman bir muhasebecinin maliyeti, “kombine” muhasebeciden alacağınız faydalardan önemli ölçüde daha azdır.

Yukarıda ele alınan örnekte muhasebeci kadroya dahil olduğundan muhasebe için ek bir maliyet oluşmayacaktır.

Ancak, birden fazla çalışanla çalışıyorsanız ve kayıtları ayrı tutmaya karar verirseniz, ilk önce bir sözleşme kapsamında üçüncü taraf bir muhasebeci kiralayabilirsiniz. Bunun maliyeti ayda 20 bin (işletmenin büyüklüğüne bağlı olarak) olacaktır.

Girişlerinizdeki hatalar ve yanlışlıklar vergi yetkilileri tarafından vergi borcunuzdan kaçma girişimi olarak algılanacağından muhasebeyi çok ciddiye almalısınız. Bu da aldığınız vergi avantajını ortadan kaldıracak büyük para cezalarına ve cezalara yol açacaktır.

Çalışanların mevcudiyeti ve birleştirildiğinde vergi tutarı

Bunu kendiniz veya çalışanları işe alarak çalıştırabilirsiniz. Birden fazla faaliyet türünüz varsa ikinci seçenek tercih edilir.

Çalışanlar bir yandan maliyetlerinizi artırırken diğer yandan maliyetlerinizin çok üzerinde karlar getirirler. Ayrıca işverenlerin vergi ödemede avantajları vardır. Çalışanları için sigorta primleri tutarında ve bireysel girişimciler için kendileri için ödedikleri sigorta primleri için vergi kesintisi yapabilirler.

Üç seçeneği ele alalım.

1. Çalışanları olmayan bireysel girişimci.

İki işiniz var: özel olarak veterinerlik hizmetleri sağlıyorsunuz (UTII'yi kullanarak) ve özel ürünlerin üretimiyle uğraşıyorsunuz. hayvanlara yönelik cihazlar (USN). Sigorta primlerini sadece kendiniz için ödersiniz.

UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında hesaplanan vergi tutarını, sigorta primi tutarının %100'ü oranında azaltabilir ve bunları her iş türünden elde edilen gelirle orantılı olarak dağıtabilirsiniz.

Siz de veterinerlik hizmeti veriyorsunuz, özel ekipmanlar üretiyorsunuz ama bu konuda size yardımcı olan çalışanlarınız var. Sigorta primlerini hem onlar için hem de kendiniz için ödersiniz. Sigorta primleri ne olacak?

Bu durumda çalışanlarınızın istihdam kapsamını belirlemeniz gerekir. İki işletmede çalışıyorlarsa, çalışanlara yapılan katkılar, doğrudan dahil oldukları iş türü için vergi matrahını azaltır ve bireysel girişimcilerin "kendileri için" katkıları gelirle orantılı olarak bölünür.

Bireysel bir girişimcinin katkı yoluyla vergiyi maksimum %50 oranında azaltabileceğini unutmayın.

1. LLC çalışanları ile.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak faaliyet türüne göre, çalışanlara yapılan katkılardan dolayı vergiyi %50, UTII'yi ise %50 azaltabilirsiniz.

Sonuç olarak, tüm girişimcilerin kendilerine en uygun vergilendirme rejimini bulmalarını ve birleşik vergilendirmeden korkmamalarını diliyorum.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu vergi mükellefleri için çeşitli vergi rejimleri öngörmektedir: ana () ve belirli faaliyet türleri veya belirli iş adamı kategorileri üzerindeki vergi yükünü azaltmak için tasarlanmış özel rejimler. Bu tür özel vergi rejimleri şunları içerir:

Bu rejimlerden herhangi birini uygulamak için bir şirketin veya girişimcinin belirli kriterleri karşılaması gerekir. Örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemi bankacılıkta kullanılamaz ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümü, hükmü tahakkuk eden gelirin ödenmesine aktarılabilecek kapalı bir hizmetler listesi içerir. Ayrıca UTII ülkenin tüm bölgelerinde geçerli değildir - örneğin Moskova'da kaldırılmıştır.

Farklı vergi rejimleri birleştirilebilir. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet gösteren bir işletmenin, fırınında ekmek ve tatlı çörekler ürettiğini ve bunları UTII rejimi kapsamında bir şirket mağazasında sattığını varsayalım. Mükelleflerin bir rejim kombinasyonunu seçmelerinin temel nedeni vergi kesintilerini azaltmaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştirirken ayrı muhasebe

Mevzuat, hem bireysel girişimciler hem de tüzel kişiler için vergi rejimlerinin birleştirilmesine izin vermektedir. Ancak, bu durumda vergi mükellefi, farklı vergi rejimleri kapsamında gelir ve giderlerin ayrı kayıtlarını tutmakla yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'inci maddesinin 8. fıkrası). Bunun nedeni, basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII üzerindeki vergileri hesaplama ve toplama mekanizmalarının farklı olmasıdır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştirirken giderler nasıl dağıtılır? Basitleştirilmiş vergi sisteminde, bir şirketin geliri (veya verginin gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden hesaplanması durumunda gelir ve giderleri) dikkate alması gerekir. UTII'yi hesaplarken muhasebeci, işletmenin tahmini gelirine - yani yetkililere göre vergi mükellefinin vergi dönemi boyunca UTII'den alabileceği gelire odaklanır (vergi tutarı, enflasyonu hesaba katan deflatör katsayıları ile ayarlanır) ve iş yapmanın bölgesel özellikleri).

Lütfen dikkat: Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi ayrı muhasebe ilkesine göre birleştirirken giderleri ve geliri dağıtma prosedürü vergi mükellefinde belirtilmelidir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII birleştirildiğinde gelir dağılımı

Basitleştirilmiş vergi sistemi için, elde edilen gelir vergi miktarını doğrudan etkiler, ancak UTII için yalnızca şirketin performansına bağlı olmayan emsal gelir dikkate alınır. Uygulamada gelirin hangi özel rejime göre elde edildiğini belirlemek kolaydır. Bir fırınla ​​ilgili örneğimize dönecek olursak: toptan bir tüzel kişilik veya bireysel girişimci ile yapılan bir işlem, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelirdir ve bir mağazadaki perakende ticaret, UTII kapsamında gelirdir. Kolaylık sağlamak için, muhasebe politikalarındaki gelir ve ileri muhasebe şu şekilde adlandırılabilir:

• basitleştirilmiş vergi sisteminden elde edilen gelir;
• UTII'den elde edilen gelir.

Bunları ayrı muhasebe hesaplarında veya kayıtlarında saymak daha iyidir: UTII ödeyenler için kayıt tutma yükümlülüğü bulunmamasına rağmen, kuruluş gelir işlemlerinin ayrı muhasebeleştirilmesini sağlamakla yükümlüdür.

UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirirken giderlerin dağılımı

İki vergi rejimini birleştirirken yapılan harcamalar daha karmaşıktır. Fırıncılık örneğine dönelim - hammadde veya mallara göre unun basitleştirilmiş vergi sisteminde üretim için satın alındığı ve limonatanın bir mağazada (ENDV) satış için satın alındığı açıkça belirlenebiliyorsa, o zaman diğer masraflarla birlikte değildir. çok basit. Mağaza, üretim tesisiyle aynı bölgede bulunuyorsa, kamu hizmetleri veya tesis güvenliği için basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştirirken maliyetler nasıl dağıtılır? Ve aynı anda UTII faaliyetlerinde bulunan ve basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde üretim yapan idari çalışanların maaşı nasıl hesaplanır?

Mevzuat, eş zamanlı olarak farklı faaliyet türleriyle ilgili giderlerin, vergi rejiminin işletmenin toplam cirosuna getirdiği gelir payına uygun olarak dağıtılmasını gerektirmektedir. Oran hesaplanırken toplam gelir, şirketin Sanatta belirtilenler dışındaki tüm gelirlerini içerir. Rusya Federasyonu'nun 251 Vergi Kanunu.

Yani, bir şirket basitleştirilmiş vergi sisteminden ayda 1 milyon ruble ve UTII'den 500 bin ruble gelir elde ederse, toplam gelir bir buçuk milyon ruble olur. O zaman basitleştirilmiş vergi sisteminin toplam gelir içindeki payı yüzde 67, UTII'nin payı ise yüzde 33 olacak. Bir şirket, şirketin tüm üretim bölgesi için kamu hizmetleri için ayda 100 bin ruble ödüyorsa, muhasebeci basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında 100 binin% 67'sini - yani 67 bin ruble - gider olarak kabul edecektir. Geriye kalan 33 bin ruble ise UTII giderlerine dahil edilecek.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'nin ayrı muhasebeleştirilmesinde çalışanların maliyetlerinin yarattığı bir diğer zorluk da çalışanlara yönelik sigorta primleridir. Basitleştirilmiş vergi sisteminde, gelir eksi giderler, katkı payları şirketin giderlerine dahil edilir. Basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir ve UTII rejimleri, çalışanlar için sigorta primlerine uygulanan vergiyi yarıdan fazla azaltmanıza izin vermez. Hem basitleştirilmiş vergi sistemine hem de UTII'ye dahil olan çalışanlara yönelik sigorta primleri de gelirle orantılı olarak dağıtılmaktadır.

UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirirken sigorta primlerinin dağıtımına bir örnek

Önceki örnekteki fırının yönetim maaşlarına ayda 150 bin ruble harcadığını varsayalım. Daha sonra basitleştirilmiş vergi sistemi 100.500 ruble, UTII ise 49.500 ruble. Şirket, hem basitleştirilmiş vergi sistemi hem de UTII için tahakkuk eden maaşın %30'u oranında sigorta primi ödemektedir. Bu, çalışan sigortasının maliyetinin 50 bin ruble olduğu anlamına geliyor. Bunlardan 33.500 ruble (%67) basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki maliyetler, 16.500 ruble ise UTII kapsamındaki maliyetlerdir.

Bir şirket basitleştirilmiş vergi sistemindeyse (USN) Gelir eksi giderler, o zaman sadece 33.500 ruble giderleri içerir ve bunu yalnızca basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışan çalışanlar için sigorta primleriyle birlikte basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin KUDIR'a yansıtır. Vergilendirme rejimi basitleştirilmişse vergi sistemi Gelir, o zaman şirket, hem yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışan çalışanlar hem de idari personel için sigorta primleri ile yıl için basitleştirilmiş vergiyi azaltabilir - ancak% 50'den fazla olamaz. Benzer bir kural emsal verginin hesaplanmasında da geçerlidir.

Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'nin işe alınan çalışanlarla yapılan hesaplamalar örneğini kullanarak birleşimi, basitleştirilmiş vergi sistemindeki çalışanlar için tüm giderlerin, UTII için çalışanlar için ayrı ayrı ve çalışanlar için ayrı ayrı çok dikkatli bir şekilde ayrı ayrı hesaplanması gerektiğini göstermektedir. her iki modda da faaliyetlere katılanlar.

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII'nin vergilendirme rejimlerinin birleştirilmesi

Bireysel bir girişimci için UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirmek daha da zordur, çünkü bireysel bir girişimci yalnızca çalışanlara katkı payı ödemekle kalmaz, aynı zamanda kendisi için Emeklilik Fonu ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na belirli bir miktar transfer etmelidir. .

Çalışanları olmayan bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII'nin birleşimi, tüzel kişiler için belirlenen kuralların aynısını izler: girişimci ayrı kayıtlar tutmalı ve basitleştirilmiş faaliyetler için - ayrıca KUDiR. Giderler de eşit olarak dağıtılır. Geriye kalan tek şey, basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştirirken sabit ödemelerin nasıl dağıtılacağını bulmak mı?

Bireysel bir girişimcinin çalışanı yoksa, sabit sigorta primlerini hem tek bir vergi kapsamında hem de basitleştirilmiş bir vergi kapsamında tam tutarda düşebilir.

300 bin ruble üzerindeki gelirin% 1'i şeklindeki sigorta primleri, hem UTII hem de basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinden hesaplanan vergiyi de azaltır (Maliye Bakanlığı'nın 7 Aralık 2015 tarih ve 03-11-09/71357 tarihli yazısı). Bu durumda, her faaliyet türünden elde edilen gelirin ve bunun için %1'in ayrı ayrı sayılması gerekir.

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII'yi çalışanlarla birleştirirken katkı vergisindeki indirim aşağıdaki gibidir:

• UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemi Gelirinde, girişimci, tahakkuk eden vergi tutarının% 50'si çerçevesinde çalışanlar ve kendisi için sigorta primlerinin azaltılmasını dikkate alır;
• basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında Gelir eksi giderler, çalışanlar için katkılar ve bireysel girişimcinin kendisi için katkılar girişimcinin giderleridir - bunlar vergi miktarını azaltmaz, ancak vergi matrahı hesaplanırken giderlere dahil edilir.

Uzman olmayanlar bir yana, deneyimli muhasebeciler için bile vergi rejimlerini birleştirirken ayrı muhasebe yapmak zordur. Ve muhasebe hatalarına ilişkin para cezaları Nisan 2016'dan bu yana neredeyse iki katına çıktı: asgari ceza miktarı 5.000 ruble (Maliye Bakanlığı'nın 04/07/16 No. IS-muhasebe-1 tarihli mektubu, 30 Mart 2016 No. 77-FZ, Mad. 15.11 İdari Suçlar Kanunu).

Paranızı riske atmayın; ücretsiz danışmanlığımızı sipariş edin. 1C:BO'nun deneyimli muhasebecileri ve uzman uzmanları, vergi mevzuatını anlamanıza ve doğru muhasebeyle ilgilenmenize yardımcı olmaya hazırdır.

UTII'ye geçiş yapan bazı kuruluşlar ve bireysel girişimciler, bu vergiye tabi olmayan ancak farklı bir vergilendirme sistemine dayanan bu tür faaliyetleri yürütmeye devam etmektedir. Çoğu zaman basitleştirilmiş vergi sistemidir. Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'nin birleştirilmesi, hem belgelerin doğru hazırlanması hem de vergilerin doğru ödenmesi için bazı nüansların bilinmesini gerektirir.

Neden birleştirelim

OSNO, tüm girişimcilerin yanı sıra özel vergi rejiminin uygulanabileceği listelerde yer almayan her türlü faaliyet için de geçerlidir.

Çoğu zaman, basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII, modlardan biri seçildiğinde birleştirilir, ancak ikincisi bunun kapsamına giremez.

Bazı girişimciler için OSNO bazen karşılanamaz olduğundan, esas olarak bütçeye ödenen vergi miktarını azaltmak için birleşiyorlar. Ancak özel rejimlerin tüm gereklilikleri karşılanıyorsa, neden kendi masraflarınızdaki vergileri azaltma fırsatını değerlendirmiyorsunuz?

Örneğin bir girişimci unlu mamuller pişiriyor. Bunu basitleştirilmiş vergi sistemine göre yapıyor. Daha önce ürünlerini bir eğitim kurumunda satıyordu. Daha sonra kendime küçük bir perakende satış mağazası kiralayabildim.

Ürün bir eğitim kurumunda satılırken bu girişimcinin fazla seçeneği yoktu ve OSNO'ya göre vergi ödemek zorundaydı. Ancak alanı UTII rejimi kapsamında olan kendi mağazasını açtığında bu tür vergilendirmeye geçme ve dolayısıyla vergisini azaltma fırsatı buldu.

Ancak basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştiren bu girişimci, ilk başta kesinlikle bazı sorularla karşılaşacak.

Ayrı muhasebe organizasyonu

Mevzuat, tüzel kişiler veya bireysel girişimciler için rejimlerin birleştirilmesini yasaklamamaktadır. Ancak bu durumda, yürütülen farklı faaliyet türlerine ve kuruluşlarına harcanan harcama miktarlarına göre elde edilen gelirlerin ayrı muhasebeleştirilmesini zorunlu kılar.

Alınan gelirin objektif bir şekilde dağıtılması için, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında kullanılan hizmet veya ürünlerin satışı sonucunda elde edilen tüm tutarların bir deftere, UTII bazında bulunanların ise başka bir deftere kaydedilmesi gerekir. UTII ve basitleştirilmiş vergi sisteminin ayrı muhasebesi tam olarak bu şekilde yürütülmektedir.

Faaliyet dışı gelirin türlerden birine açıkça atfedilmesi genellikle zordur ve UTII'ye tabi faaliyetler doğası gereği kesinlikle sınırlı olduğundan, bunların tamamen basitleştirilmiş vergi sistemiyle ilgili olanlara atfedilmesi tavsiye edilir. Özellikle şüphelerin ortaya çıktığı ve %100 emin olmadığınız durumlarda.

Örneğin kuruluş, faaliyetlerinden toplam 700 bin ruble gelir elde etti.

Aynı zamanda basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki faaliyetler 460 bin, UTII kapsamındaki faaliyetler ise 240 bin gelir getirdi. Gelir payı nasıl belirlenir?

• 460 bin/700 bin=0,66,

bu, UTII için 1-0,66=0,34 olacağı anlamına gelir

Her iki faaliyet türünün kayıtları tutularak kuruluşun gelir ve giderlerinin bu oranda dağıtılması gerekir.

Ayrıca UTII'nin ayrı muhasebeleştirilmesi ve basitleştirilmiş vergi sistemi hakkındaki videoyu da izleyin:

Masraflarla ne yapmalı

Basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII'nin ticari faaliyet konusu tarafından aynı anda uygulandığı ve faaliyet türlerinden birine açıkça atfedilemediği durumlarda giderler, yukarıda belirlediğimiz gelir paylarına göre dağıtılır.

Bu iki vergi sisteminin vergi dönemleri farklı olduğundan giderler her ay için ayrı ayrı hesaplanıp vergi dönemi içinde toplanır.

Yukarıdaki örneği kullanarak giderlerin nasıl dağıtılacağına bakalım. Her iki sistem için de aylık harcamaların toplam tutarı 60 bindir, yani bu, faaliyet türlerinden birine açıkça atfedilemeyen harcamaların tutarıdır. Bu durumda:

• Basitleştirilmiş vergi sistemine göre gider 60 bin*0,66=39.600 olacak
• UTII gideri 60 bin*0,34=20.400 olacak

Tartışmalı durumlarda harcamaları tam olarak bu şekilde dağıtmalısınız. Bu yöntem yasal olarak haklıdır, çünkü Vergi Kanunu, tutarların gelir oranını kullanarak giderlerin dağıtılmasını tavsiye etmektedir.

Bireysel girişimciler için UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirmek oldukça karmaşık bir süreçtir, çünkü bireysel girişimci aynı zamanda fonlara ve varsa çalışanlara da zorunlu ödemeler yapar.

Bireysel bir girişimcinin çalışanı olmaması durumunda, yasal olarak fonlardan yapılan ödemeleri vergilerden düşebilir. Ve bu hem basitleştirilmiş vergi sistemine hem de UTII'ye göre yapılabilir.

Böylece UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirmek oldukça mümkündür. Aynı zamanda, vergi hesaplaması buna göre ayrı ayrı yapılacağından, ayrı muhasebeyi doğru bir şekilde sürdürmek ve gelir ve giderlerin faaliyet türlerinden birine oranının belirlenmesi çok önemli olmaya devam etmektedir.

Rusya federal mevzuatı, bireysel girişimcilerin ve ticari şirketlerin basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII gibi vergi sistemlerini aynı anda uygulamalarına izin veriyor. Aynı zamanda ticari kuruluşların belirli koşullara uyması gerekir, aksi takdirde diğer vergi rejimleri altında çalışmak zorunda kalacaklar.

Hangi durumlarda UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirebilirsiniz?

Yeni başlayan girişimcilerin çoğu UTII'nin ne olduğunu ve bu vergi rejiminin onlara nasıl fayda sağlayabileceğini bilmiyor. Bunu seçerlerse maliyetlerini optimize edebilecekler. Rusya federal mevzuatı, basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII gibi vergi sistemlerini birleştirmenize olanak tanır. Aynı zamanda bireysel girişimciler ve ticari kuruluşlar için bir takım koşullar belirlenmiştir:

1. Tüzel kişiler için çalışan sayısına ilişkin bir sınır belirlenmiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. Maddesi). Personel sayısı 100 kişiyi geçmemelidir.
2. Her iki vergi rejimini birleştirmeye karar veren ticari kuruluşlar, onlar için ayrı kayıtlar tutmalıdır.
3. Bilançoda listelenen sabit varlıkların toplam tutarı 100.000.000 ruble'yi geçmiyorsa, tüzel kişiler basitleştirilmiş vergi sistemini ve UTII'yi aynı anda uygulayabilir.
4. Bir ticari kuruluş, basitleştirilmiş vergi sistemine göre yıllık geliri 60.000.000 rubleyi aşmazsa faaliyet gösterebilecektir.

2017'de basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştiren bireysel bir girişimci olarak nasıl çalışılır?

Çoğu zaman, bireysel girişimciler aynı anda birkaç yönde faaliyet gösterirler. Her biri, maliyetleri optimize etmelerine olanak tanıyan belirli bir vergi rejiminden yararlanıyor. Örneğin, bireysel bir girişimci ticaret ve imalat endüstrilerinde uzmanlaşmıştır. İlk durumda, UTII için çalışması onun için en iyisidir. İkinci seçenek için ideal çözüm, basitleştirilmiş bir vergi rejimi - basitleştirilmiş bir vergi sistemi olacaktır, çünkü “istismar” bu tür bir faaliyeti sağlamamaktadır.

"Basitleştirilmiş" ve "atfedilen" i birleştirmeye karar veren bireysel girişimcilerin, Rusya Federal mevzuatının öngördüğü bir dizi koşulu yerine getirmesi gerekir. Bireysel girişimciler için UTII ve basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin prosedür Vergi Kanunu (Madde 346) tarafından düzenlenmektedir. Bireysel bir girişimci en az bir koşulu ihlal ederse, işin basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı kısmını genel vergi sistemine devretmesi gerekecektir.

Bireysel bir girişimci 2017 yılında iki vergi rejimini birleştirmeye karar verirse, düzenleyici makama bu niyetini bildirmelidir. Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışan bir girişimci, Federal Vergi Servisi'ne, "istismar" uygulama isteğini belirtmesi gereken, belirlenmiş biçimde (UTII form 1) bir başvuruda bulunmalıdır. Hangi modda olduğunu bilmiyorsa gerekli bilgiyi FSN'nin resmi web sitesinden alabilir. Kayıt yerindeki vergi dairesiyle şahsen iletişime geçtiğinizde ona söyleyeceklerdir.

Tavsiye: Bireysel bir girişimcinin yalnızca yılın başında ticari kuruluş statüsünü almayı planlaması durumunda, öncelikle Federal Vergi Servisi'ne "atfedilen kişi" olarak kaydolması gerekir. Bundan sonra basitleştirilmiş bir vergi rejimine geçmek için vergi servisine başvuruda bulunabilir. Bu belge, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanacağı belirli faaliyet türlerini belirtmelidir.

İki vergi rejimi uygulayan bireysel bir girişimcinin kayıtları nasıl tutulur?

2017'de basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştiren her bireysel girişimci, bunlarla ilgili kayıtları doğru bir şekilde tutmalıdır. Bir ve başka bir vergi sistemi kapsamında gerçekleştirilen tüm ticari işlemler, farklı muhasebe kayıtlarına yansıtılmalıdır. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenmektedir ve aşağıdakilerden kaynaklanmaktadır:

• UTII - bireysel girişimciler, vergilendirme nesnesini belirlerken gerçek gider ve gelir tutarlarını dikkate almazlar;
• STS - ticari kuruluşlar vergi yükümlülüklerini belirlemek için raporlama döneminin gelir ve giderlerine ilişkin doğru verileri kullanır.

Tavsiye: Bireysel bir girişimci iki vergi rejimini birleştirirse, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi matrahını belirlerken, her türlü faaliyet için yapılan maliyetleri hesaba katamayacaktır.

Bireysel girişimcilerin raporlanmasına gelince, burada da Federal mevzuat ayrımlar koyuyor. Bireysel girişimciler düzenleyici makamlara aşağıdaki şekilde rapor vermelidir (izin verilir):

• Basitleştirilmiş vergi sistemi – beyanname, yılda bir kez öngörülen süre içerisinde sunulur (uygun olan belirtilir);
• UTII – beyan üç ayda bir sunulur.

Tavsiye: bu iki vergi rejiminin birleşimi, biri üretim olan çeşitli faaliyet türlerini yürüten bireysel girişimciler için faydalı olacaktır. Bunun nedeni, ürün üretiminde uzmanlaşmış bir girişimcinin kullanamamasıdır.

Bireysel girişimciler ve ticari kuruluşlar, alanı 150 m2'yi aşmayan perakende ticaret için binaları (halka açık yemek hizmetleri dahil) kullanabilirler. Ticaret alanının metrekaresi belirlenen sınırı aşarsa, genel vergi rejimine geçmek zorunda kalacaklar.

2017'de basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştiren bir LLC nasıl işletilir?

Ticari kuruluşlar (bireysel girişimciler gibi) aynı anda iki vergi rejimini uygulayabilir: UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemi. Bu program, ulusal ekonominin çeşitli sektörlerinde aynı anda faaliyet gösteren tüzel kişiler tarafından kullanılmaktadır. Çoklu vergi rejimlerinin kullanılması, maliyetleri optimize etmelerine olanak sağlar. Böyle bir kombinasyonun tüm avantajlarına rağmen, ayrı kayıtlar tutmak zorunda oldukları için muhasebecilerin işi önemli ölçüde daha karmaşık hale geliyor.

Bir limited şirket için basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştirmenin avantajları aşağıdaki örnekte görülebilir. Veterok LLC kaplama tuğlaları üretiyor. Bu tür faaliyetler için şirket basitleştirilmiş bir vergi rejimi kullanıyor. LLC aynı zamanda kargo taşımacılığı alanında nüfusa ve ticari kuruluşlara hizmet vermektedir. Şirketin hem müşterilere mal taşımak hem de üretimine hammadde ulaştırmak için kullanılan kendi araç filosu bulunmaktadır. LLC bu tür faaliyetleri UTII'ye kaydettirdi.

Bu kombinasyonun dezavantajları aşırı karmaşık raporlamayı içerir. Muhasebeciler ayrı ayrı kayıt tutmakla kalmayıp çifte rapor da hazırlamak zorundadırlar. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda (Madde 346) yer almaktadır. Tüzel kişilerin yalnızca geliri değil aynı zamanda maliyetleri de ayrı ayrı dikkate alması gerekir, örneğin:

• çeşitli yönlerde iş yaparken kullanılan şirketin kişisel mülkü;
• işletmenin her faaliyet türü için yaptığı harcamalar (eğer maliyetler genel nitelikteyse, LLC bunları bölmek için bağımsız olarak bir algoritma geliştirmelidir);
• Muhasebesi hem UTII hem de basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında (ve ile ayrılmış) tutulan, şirketin çalışmasının her alanında yer alan tam zamanlı çalışanlar.

Limited Şirketler raporlama dönemi gelirlerini farklılaştırmak için nakit yöntemini kullanabilir. Örneğin karşı taraf, bir hafta içinde gönderilecek mallar için LLC'nin banka hesabına para aktardı. Bu durumda ilk olay, şirketin raporlama dönemi gelirine dahil etmesi gereken tutarı ödeme olacaktır.

Tavsiye:İki vergi rejimini birleştiren limited şirketler, her faaliyet türü için para girişini cari hesaba veya kasaya ayrı ayrı kaydetmelidir.

Hem UTII'yi hem de basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan her şirket, bu gerçeği ilgili emirle belirlenen muhasebe politikasına yansıtmalıdır. Rapor oluşturma prosedürüne gelince, tüzel kişilerin vergi hizmeti beyanlarına ek olarak istatistik otoriteleri için muhasebe raporları hazırlaması gerekmektedir.

2017 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan ana değişiklikler

Basitleştirilmiş bir vergi rejimi altında faaliyet göstermeyi planlayan bireysel girişimciler ve tüzel kişiler, 2017 yılında yasa koyucuların kendileri için hazırladığı birçok sürprizle karşılaşacak. Önümüzdeki yıl basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilmek için gelir sınırı şartına uymanız gerekiyor. Tutar yılda 90.000.000 rubleye çıktı. Basitleştirilmiş vergi sisteminde kalabilmek için tüzel kişilerin ve bireylerin toplam brüt gelirinin 120.000.000 rubleyi aşmaması gerekir. Aynı zamanda, ticari kuruluşların artık bunu deflatör katsayısıyla çarpmasına gerek yok. Bunun nedeni, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin zorunlu yıllık enflasyonu 1 Ocak 2020'ye kadar askıya almasıdır.

Bu yeniliğin avantajı aşağıdaki örnekte görülebilir:

• Şirketin 2016 yılı geliri 50.000.000 ruble olarak gerçekleşti.
• 2016 yılı için deflatör katsayısı 1.329 olarak belirlendi.
• Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için yıllık gelirin hesaplanması: 50.000.000 x 1.329 = 66.450.000 ruble.
• Bu durumda ticari işletme basitleştirilmiş vergi rejimini uygulayamaz. Limit değişikliği sayesinde 2017 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapılabilecek.

Mevzuat yenilikleri sabit kıymet limitini etkilemedi; 100.000.000 ruble limitinde kaldı. Girişimcilerin ve tüzel kişilerin bilmesi gereken tek değişiklik bölgelere verilen yetkilerdir. Yerel makamlar, belirli faaliyet türleri için limiti 150.000.000 rubleye çıkarabilir. Sabit varlıkların maksimum değeri, hem ticari kuruluşlar basitleştirilmiş bir vergi rejimine geçtiğinde hem de basitleştirilmiş vergi sisteminde (mevcut basitleştirilmiş vergi rejimleri için) yer alma hakkını elde ederken belirlenir.

Ticari kuruluşların 2017'de karşılaşacağı birkaç değişiklik daha:

1. Asgari verginin BCC'si değişti - 182 1 05 01021 01 0000 110.
2. Gider ve Gelir Muhasebesi Defterine ticaret vergisi mükelleflerinin doldurması gereken bir bölüm eklendi. Yabancı şirketlerden (hakim) elde edilen gelirin belirtilmesine gerek yoktur. Artık bireysel girişimcinin mührü yoksa veya onu kullanmayı resmi olarak reddetmişse Kitabın onaylanmasına gerek yoktur.
3. Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılabileceği ev hizmetlerinin listesi değişti.
4. OKUN yerine yeni OKPD ve VED sınıflandırıcıları kullanılacaktır.
5. Basitleştirilmiş müşterilerin, ödemeleri için 1 Temmuz 2017 tarihine kadar tamamen çevrimiçi yazarkasalara geçmeleri gerekmektedir.
6. Daha önce Rusya Sosyal Sigorta Fonu ve Emeklilik Fonu'na ödenen tüm sigorta ücretleri artık Rusya Federal Vergi Servisi'ne devredildi. 2017 yılından bu yana, tüm sigorta primleri için üç aylık bir raporlama formu uygulamaya konmuştur (yaralanmalar için ayrı bir 4-FSS formu sunulur).
7. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan ticari kuruluşlar için “gelir” sisteminde %6, “gelir-gider” sisteminde %15 oranları belirlenmektedir. Oranları “gelir” sisteminde yüzde 1-3'e, “gelir-gider” sisteminde ise yüzde 3-8'e indirecek bir yasa geliştiriliyor.
8. Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, raporu 31 Mart'tan önce (bireysel girişimciler için son tarih 30 Nisan'dır) yıl sonunda (üç aylık raporlama sunulmaz) sunmalıdır. Artık KUDiR almaya gerek yok.
9. Vergi transferi - bireysel girişimciler için yıl sonunda 30 Nisan'a kadar, tüzel kişiler için 31 Mart'a kadar. Avans ödemeleri üç ayda bir, raporlama döneminin (çeyrek) sonundan itibaren 25 gün içinde ödenir.
10. Basitleştirilmiş vergi sistemi yalnızca UTII ile değil PSN ile de birleştirilebilir.
11. İlişkili taraflarla işbirliği yapan ticari şirketler, 2017 yılında UTII'nin vergi rejimleri ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştiremeyecek.
12. 10 Nisan 2017 tarihinden itibaren basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında yeni beyanname formu kullanılacaktır.
13. Kırım için 1 Ocak 2017'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi oranları: “gelir” sisteminde %4, “gelir-gider” sisteminde %10 olacaktır.
14. Mikro işletme kategorisine giren tüzel kişiler, personel kayıtlarını tutma yükümlülüğünden muaftır. Artık çalışanları çalışma kitaplarını kullanarak kaydetmeleri gerekmiyor.
15. Tüm küçük ve orta ölçekli işletmelerin, ürün satışı ve üretim için yapılan harcamalara ilişkin Rosstat'a rapor sunması gerekmektedir. Raporların 1 Nisan 2017 tarihine kadar teslim edilmesi gerekmektedir.

2017'de UTII'de yapılan ana değişiklikler

Kısa bir süre önce, yasa koyucuların etkisini 2018 (1 Ocak'a kadar) ile sınırlandırması nedeniyle UTII vergi rejiminin günlerinin sayılı olduğuna dair söylentiler vardı. Mevcut yenilikler, ticari kuruluşların 2021 yılına kadar isnat üzerinde çalışmasına olanak tanıdı.

2017'de neler değişecek:

1. Gelecek yıldan itibaren beyan formu değişecek.
2. Bireysel girişimciler tek vergi - sigorta primlerinden kendileri için kesinti yapabilecek. Bu durumda bireysel girişimcinin işe alınan işçilerin emeğini kullanıp kullanmamasının bir önemi olmayacaktır.
3. 2016 yılı boyunca atamalarda kullanılan deflatör katsayısı K1 değiştirilmedi.
4. 2017 yılından itibaren yalnızca ev hizmetleri sağlama konusunda uzmanlaşmış tüzel kişiler UTII vergi rejimini uygulayabilecektir.
5. 1 Ocak 2017'den itibaren UTII vergi rejimini kullanan bireysel girişimciler, çalışanlarından biri için vergi miktarını (%50 ile sınırlı) bağımsız olarak düzenleyebilecek. Bu sistem 2012 yılı sonuna kadar başarıyla işledi.

Makaleyi 2 tıklamayla kaydedin:

İncelenen vergi rejimlerinin her birinin bir takım avantajları ve dezavantajları vardır. Bu nedenle UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirmeyi planlayan ticari kuruluşların artılarını ve eksilerini dikkatlice tartmaları gerekir. Olası zorluklardan utanmazlarsa, güvenli bir şekilde suçlamayı basitleştirici haline gelebilirler. Bu kombinasyon, tüzel kişilerin ve bireysel girişimcilerin maliyetlerini optimize etmelerine ve tasarruf edilen fonları işlerini geliştirmek için kullanmalarına olanak tanıyacak. Ticari kuruluşların, geçiş başvurularını doldurma kurallarına ilişkin herhangi bir sorusu varsa, vergi dairesiyle iletişime geçebilirler ve burada bu başvuruları tamamlamalarına yardımcı olunabilir.

Temas halinde