2019'da ONS'nin kullanılması girişimcilerin ve kuruluşların mülkler de dahil olmak üzere bir dizi vergi ödememelerini mümkün kılıyor ancak bilmeniz gereken bazı istisnalar da var.
Ne olduğunu?
Sevgili okuyucular! Makale yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahsediyor, ancak her durum bireyseldir. Nasıl olduğunu bilmek istersen sorununuzu tam olarak çözün- bir danışmanla iletişime geçin:
BAŞVURULAR VE ÇAĞRILAR HAFTANIN 7 GÜNÜ 24 SAAT KABUL EDİLİR.
Hızlıdır ve ÜCRETSİZ!
Emlak vergisi bölgesel bir vergidir. Buradan elde edilen tüm fonlar yerel belediyenin bütçesine gidiyor. Her bölge, bu verginin ödenmesine ilişkin çeşitli nüansların yanı sıra nüfus için bir fayda sistemi bağımsız olarak oluşturma hakkına sahiptir.
Vergi Kanunu, yalnızca Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yetkililerinin aşma hakkına sahip olmadığı maksimum vergi oranlarını belirler.
Emlak vergisinin basitleştirilmiş vergi sistemi, ödemelerin tamamını ödememenize olanak tanır. Kural olarak, bu durumda vergi belirli bir mülk türüne uygulanır.
Yasal çerçeve
Emlak vergisinin basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılarak ödenmesi düzenlenmiştir. Bütçeye katkı paylarının ödenmesine ilişkin diğer hükümler de yansıtılmıştır.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde emlak vergisi
Devlet, 2015 yılından bu yana vatandaşlara basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak emlak vergisi ödeme yükümlülüğü getiriyor. 2016 yılında vergi mükellefi yelpazesi genişledi. Artık Vergi Kanunu tarafından oluşturulan listede yer alan gayrimenkuller için bu tür vergilerin ödenmesi gerekiyor.
Ana nesneler perakende, idari ve ticari binalar, merkezler ve komplekslerdir.
Aşağıdaki durumlarda emlak vergisinin ödenmesi gerekmektedir:
- gayrimenkul bir girişimcinin mülkiyetindedir veya mülkiyetindedir ve onlar tarafından mesleki faaliyetler yürütmek ve gelir elde etmek için kullanılır;
- bina veya yapı, yerel makamların emlak vergisinin hesaplanmasına ilişkin bir yasayı kabul ettiği Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunda yer almaktadır.
Kim öder?
Bir kuruluşun veya girişimcinin gayrimenkul sahibi olması durumunda, vergilendirilen arsaların ve emlak vergisinin ödenmesi gerekmektedir.
Bireysel bir girişimcinin veya şirketin kayıtlı araçları varsa, kuruluşların da nakliye vergisi ödemesi gerekmektedir. Bu aynı zamanda basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kişiler için de geçerlidir.
Aşağıdaki vergilendirme nesneleri türleri ayırt edilir:
- gelir;
- gelir eksi giderler.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler ve kuruluşlar kişisel gelir vergisinden muaf değildir. Mevcut mevzuata göre ONS'ye başvuran bireysel girişimcilerin KDV ödemesi gerekmemektedir. Ancak bazı durumlarda bu kategorideki vatandaşların katma değer vergisi ödemesi gerekmektedir. Ayrıca geçmeleri gerekecek.
Bu durumda olur:
- bir girişimcinin veya kuruluşun güven işlemlerinde ortak faaliyet sözleşmesine katılımı;
- KDV için bir vergi acentesinin görevlerini yerine getirirken veya bir kuruluş tarafından;
- bireysel girişimcinin veya kuruluşun kendi inisiyatifiyle bir fatura düzenlenmişse.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketler ve girişimciler tarafından emlak vergisinin ödenmesi konusu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378. Maddesinde ayrıntılı olarak tartışılmaktadır.
Vergilendirmenin nesneleri şunlardır:
- perakende satış mağazaları ve halka açık catering kuruluşları;
- tüketici hizmet merkezleri;
- konut amaçlı olmayan tesisler;
- işletmenin sabit varlıklarının bilançosunda yer almayan konut binaları ve binaları;
- alışveriş, idari ve iş merkezleri.
Rusya bölgeleri yasalarının, kadastro değeri üzerinden vergilendirilen mülkleri ayrıntılı olarak listelemesi gerektiğini bilmelisiniz. Bununla ilgili bilgileri Rosreestr ve vergi dairesinden de alabilirsiniz.
Mülkün yerel belediyelerin kanunları tarafından belirlenen standartlara uygun olmaması durumunda, Ulusal Vergi Hizmetinde faaliyet gösteren kuruluşlar ve girişimcilerin emlak vergisi ödemesine gerek yoktur.
Eğer mülk bölgenin mevzuat kriterlerini karşılıyorsa, vergi mükellefinin kendisine yardımcı olacak aşağıdaki faktörlere dikkat etmesi ve bazı durumlarda vergiyi azaltması gerekir:
- ayrıcalıklar;
- vergi oranları;
- emlak vergisi ödemeleri için maksimum son tarihler.
Teklif etmek
Federal yasalar emlak vergisi için maksimum ve minimum değerleri belirler. Ancak bölgeler kural olarak yukarıdaki değerlere uyması gereken kendi oranlarını belirler. Rusya Federasyonu'nun belirli bir konusu vergi oranının değerine ilişkin bir yasayı kabul etmemişse, mümkün olan maksimum değer uygulanacaktır.
Buna göre, maksimum emlak vergisi oranı %2,2'dir. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketlerin, belirli bir bölgede olmadığı sürece üç ayda bir peşin vergi ödemesi yapması gerekmektedir ve vergi ödeme usulüne ilişkin özel bir kanun oluşturulmuştur.
Verginin mülkün kadastro değerine göre hesaplanması durumunda vergi oranı %2'yi geçemez.
Hesaplama
Çoğu zaman, emlak vergisinin vergi matrahı, ödemenin hesaplanacağı yılın başında mülkün kadastro değeridir.
Firmaların, işletmenin bilançosunda listelenen her bir nesnenin kadastro değerini ve belirli bir bölgede geçerli olan vergi oranını dikkate alarak vergi matrahını kendilerinin hesaplaması ve vergiyi ödemesi gerekmektedir.
Vergiyi hesaplamak için, vergi matrahının ürününün değerine bölgesel olarak belirlenmiş vergi oranına göre ihtiyacınız olacak.
Yılın her çeyreğinin sonunda toplam ödeme tutarının dörtte birinin ödenmesi gerekir, ancak bu ödemelerin belirli zamanlaması yerel belediye yetkilileri tarafından belirlenir.
Girişimciler vergiyi bildirim yoluyla ödedikleri için vergi beyannamesi vermelerine gerek yoktur. Firmaların ise tam tersine bu belgeyi vergi döneminin bitimini takip eden yılın 30 Mart tarihine kadar ibraz etmeleri gerekmektedir.
Ödeme son tarihleri
Kuruluşların vergi raporlama belgelerini vergi döneminin bitimini takip eden yılın 30 Mart tarihine kadar sunmaları gerekmektedir.
Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkilileri tarafından, söz konusu bölge için geçerli olan ve kendileri tarafından kabul edilen kararlara ve yasalara dayanarak belirli son tarihler belirlenir.
Kurtuluş mümkün mü?
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. Maddesi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan girişimcilerin ve firmaların muaf olduğu vergilerin bir listesini belirtir.
2019 yılında bu kategorilerdeki kişiler ödeme yapmaktan muaftır:
- Emlak vergisi. Ancak bu durumda vatandaşın bu vergiyi nesnenin kadastro değerine göre ödemesi gerekiyor.
- Gelir vergisi. Bu ödeme, basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanan bir girişimcinin diğer gelir türlerinden aldığı temettülerden ödenir.
- Değerli malzemelerin satışında KDV. Burada satış defteri tutmanıza, rapor göndermenize veya fatura kesmenize gerek yok.
Yukarıdaki vergilerin tümü girişimciler ve şirketler için basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi ile değiştirilir. Rusya Federasyonu'nun belirli bir konusunda, fayda sağlanabilecek girişimci ve kuruluş kategorilerinin listesini genişletecek yasa ve düzenlemelerin kabul edilebileceğini unutmamalıyız.
Sadeleştirme kapsamında emlak vergisi ödüyorlar mı, ödemiyorlar mı?
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki emlak vergisi 1 Ocak 2015 tarihine kadar ödenmiyordu. Bu durum, bu tür vergilendirmenin avantajlarından biri olarak kabul edilmiştir. Ancak yukarıdaki tarihten itibaren 04/02/2014 tarihli ve 52-FZ sayılı “Değişiklikler Hakkında…” Kanunu yürürlüğe girmiş olup, Sanatın 2. fıkrasının birinci fıkrasında düzeltmeler yapılmıştır. 346.11 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Artık basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki kuruluşların emlak vergisinin kanunla onaylanmış belirli koşullar altında ödenmesi gerekmektedir:
- mülk, işletmenin bilançosunda sabit kıymetler veya tamamlanmamış bir inşaat nesnesi olarak bulunmalı ve aynı zamanda şirketin ekonomik faaliyetlerinde kullanılmalıdır;
- Bu vergiye tabi nesnenin değeri kadastro olarak tanınmalı ve bu gerçek, bölgesel gayrimenkul nesneleri listesine yansıtılmalıdır.
Emlak vergisi ödemesi bölgesel olarak listelendiğinden, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçe fonlarına ödenmekte ve yerel yönetimlerin kontrolü altındadır. Bu nedenle kadastral değeri olan nesnelerin kayıtları her biri kendi bölgesinde oluşturulur. Her yıl güncellenir ve raporlama yılının başlangıcından önce yayınlanırlar.
Vergi ödemesine tabi kuruluşların gayrimenkulleri
Gayrimenkul varsa basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında emlak vergisi ödenip ödenmediğini ve hangi nesnelerin vergiye tabi olduğunu Sanat'tan öğrenebilirsiniz. 378.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Kadastro değerine göre vergi matrahının oluşturulduğu gayrimenkul türleri şunlardır:
- Ticaret, iş veya idari kompleksler ve merkezler ile bunlara dahil olan binalar.
- Aslında ofisler, yiyecek-içecek tesisleri, tüketici hizmetleri kuruluşları veya perakende satış tesisleri olarak işletilen veya Birleşik Devlet Emlak Kaydı'ndan alınan bilgilere uygun olarak bu kapasitede çalışması gereken konut dışı binalar.
- Rusya'da daimi temsilcilik kurmadan faaliyet gösteren yabancı kuruluşların gayrimenkul nesneleri.
- Şirketin bilançosunda sabit kıymet olarak yer almayan konut amaçlı gayrimenkuller.
Kuruluşun mülkü bu koşullara uymuyorsa ve bölgesel gayrimenkul listesine dahil edilmiyorsa, basitleştirilmiş işletmenin, tabanı varlıkların ortalama yıllık değeri ile belirlenen emlak vergisini ödemesine gerek yoktur.
Haklarınızı bilmiyor musunuz?
Ödeme süreleri ve vergi oranları
Basitleştiriciler için, diğer vergi sistemlerine sahip kuruluşlar için olduğu gibi, avans ödemeleri için belirli son tarihler, yani raporlama yılının 1., 2. ve 3. çeyreği vardır. Belirli ödeme tarihleri idari-bölgesel düzeyde onaylanır ve bazı bölgelerde avans ödemesi yapılmaz. Vergi döneminin yani yılın sonunda kuruluşun doldurulmuş bir beyanname vermesi, emlak vergisinin nihai değerlendirmesini yapması ve ardından ödeme yapması gerekir.
Bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında emlak vergisi ödeyip ödemediği ayrı bir konudur. Bireysel girişimciler esas itibarıyla birey olduklarından emlak vergileriyle ilgili olarak aşağıdaki koşullar geçerlidir:
- Vergi ödemesinin hesaplanması, vergi dairesi tarafından Devlet Kadastrosu verilerine ve bir şahsın sahip olduğu gayrimenkullere ilişkin haritalara dayanarak yapılır. Girişimcilerin vergi ödemesini kendilerinin hesaplamasına gerek yoktur.
- Vergi Servisi, bireysel girişimciye ödenecek tutarı içeren yazılı bir bildirim gönderir.
- Bireysel girişimcilerin avans ödemesine gerek yoktur.
- Bireysel girişimcilerin raporlama yılını takip eden yılın 1 Aralık tarihinden önce ödeme yapması gerekmektedir.
Vergi mevzuatı maksimum %2 oranında emlak vergisi öngörmektedir. Bölgesel düzeyde yetkililer, onaylanan sınırı aşmadan faiz oranını düzenleyebilir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında emlak vergisi ödemek ne zaman gerekli değildir?
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar, devlete vergi ödemesi için para vermeden önce, ne zaman emlak vergisi ödemeleri gerekmediğini öğrenmelidir; yani:
- vergilendirme konusu şirketin mülkü veya ticari kiralama konusu değildir;
- söz konusu gayrimenkulün sabit kıymet veya gelir getirici yatırımlara ait olmadığı ve şirket bilançosunda yer almadığı;
- gayrimenkul, Rusya halklarının kültürel mirasına ait nesneler grubuna aittir;
- mülkün kadastro değeri belirlenmiş nesneler listesinde olmaması;
- plana göre mülkün işletmesi bir veya iki yılı geçmiyor (1. veya 2. amortisman fonlarına dahil);
- işletme, eyalet veya bölgesel vergi avantajları sağlanan kuruluşlar kategorisine aittir.
Vergi ödeme hesaplama sistemi
Emlak vergisi, vergi matrahının, bu durumda kadastro değerinin, söz konusu bölgedeki vergi oranıyla çarpılması sonucu hesaplanır. Bir ön ödeme sistemi kullanılıyorsa, ortaya çıkan ürün 4'e bölünür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 12. fıkrası). Emlak vergisinin hesaplanmasında, usulü Sanatın 5. maddesinde belirlenen bazı nüanslar vardır. Rusya Federasyonu'nun 382 Vergi Kanunu:
- Vergilendirme konusunun tam raporlama dönemi boyunca işletmeye ait olmaması durumunda, vergi hesaplanırken, nesnenin sahip olduğu ay sayısının, raporlama dönemindeki ay sayısına bölünmesiyle elde edilen oran şeklinde bir katsayı uygulanır. raporlama dönemi.
- Vergiye tabi bir nesnenin mülkiyetinin belirli bir ayın 15'inci gününden sonra sona ermesi veya 15'inci günden önce oluşması durumunda, bu ay verginin ödenmesi için tam bir ay olarak kabul edilir.
- Vergiye tabi bir nesnenin mülkiyeti belirli bir ayın 15'inci gününden sonra oluşmuşsa veya 15'inci günden önce sona ermişse, o zaman 1'inci paragrafta belirtilen katsayı hesaplanırken söz konusu ay dikkate alınmaz.
Vergiye tabi bir nesnenin kadastro değeri vergi dönemi boyunca değişirse, bu değişiklik, kadastro değerinin belirlenmesinde kanıtlanmış hatalar haricinde, cari ve önceki raporlama dönemlerinde dikkate alınmamalıdır.
***
2015 yılından bu yana, mülkün Roskadastre listesinde yer alması durumunda basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında emlak vergisinin ödenmesi gerekmektedir. Vergilendirme nesneleri artık kadastro değeri onaylanan gayrimenkulleri de içeriyor. Vergi Kanunu, verginin ödenmesi gereken gayrimenkullerin koşullarını ve kategorilerini, ayrıca azami vergi oranını ve hesaplama prosedürünü sunmaktadır. Emlak vergisi oranları aslında her bölge için idari-bölgesel düzeyde ayrı ayrı oluşturulmakta ve onaylanmaktadır.
Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, yükünün hafifletilmesi ve avans ödemelerinin azaltılması imkânı nedeniyle caziptir. Ek bir bonus, bazı devlet harçlarının ödenmesinden muafiyettir. Pek çok avantajın yanı sıra, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki emlak vergisi de dahil olmak üzere bazı vergiler halen yürürlüktedir.
Basitleştirilmiş prosedürü kullanan kuruluşlar ve bireyler, nesnenin kadastro değerinden kesilen tutarı bütçeye aktarmalıdır.
Genel kuralı göz ardı etmenize izin veren resmi boşluklar aşağıdaki durumlardır:
- Bölgede dönem başındaki gayrimenkul kadastro değerleme sonuçlarının onaylanmamış veya oranların onaylanmamış olması;
- vergi konusu, verginin kadastro değerinden kesildiği bölgesel gayrimenkul nesneleri siciline dahil edilmez.
Diğer tüm durumlarda devlet ücreti ödenmelidir.
Vergilendirme nesneleri
Nesnelerin listesi:
- iş merkezleri;
- ofis binaları ve genel hizmet veren yerler;
- Rusya Federasyonu'nda temsilciliği bulunmayan yabancı şirketlerin gayrimenkulleri;
- Temel olmayan varlıklar olarak sınıflandırılan konut binaları.
İş merkezleri, konut amaçlı tasarlanmamış binalar anlamına gelir. Aşağıdaki özelliklerde farklılık gösterirler:
- belirli bir amaç için bir arsa üzerine inşa edilmiş;
- ticari binaların kiralanması için kullanılır;
- ofisler için binaların% 20'sine kadarını içerir.
Kadastro kayıtlarında bir binanın fiyatının belirtilmesi ve bu binada yer alan ofis alanına ilişkin bir değer bulunmaması durumunda vergi matrahının, binanın tam maliyetinden alınan pay olduğu anlaşılmaktadır.
Bahis büyüklüğü
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketler için raporlama dönemi takvim yılının 1., 2. ve 3. çeyreği, vergi dönemi ise yılın tamamıdır.
Yasal düzeyde, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşu tarafından bir yasama işleminin onaylanması yoluyla rapor sunma süresinin bağımsız olarak belirlenmesi öngörülmektedir. Yetkili makamlar farklı tüzel kişilik grupları, bireyler veya gayrimenkuller için oranları farklılaştırma hakkına sahiptir. Kadastral değere uygulanan maksimum oran %2'dir. Bölge yasama düzeyinde farklı bir boyut belirlememişse, otomatik olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanununda öngörülen eşdeğere eşitlenir.
Kırım'da oran kararı, başvuru tarihinden itibaren 5 yıl süreyle değiştirilemiyor.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan tüzel kişiler için emlak vergisi
Basitleştirilmiş vergi sistemindeki tüzel kişilerin emlak vergisi ödemesi gerekmektedir.
Ödenecek tutarın hesaplanması ve beyanname verilmesi tüzel kişinin sorumluluğundadır: evrak teslimi için son tarih raporlama yılını takip eden yılın 30 Mart tarihine kadardır. Kayıt yerinde raporlama belgelerinin sağlanması gerekmektedir.
Bölgesel mevzuatın avans ödemesi gerektirmesi durumunda, tüzel kişilerin bu ödemeleri dönem bitiminden sonraki 30 takvim günü içerisinde ödemeleri gerekmektedir.
Sunulan materyalde, ödeyenin kim olduğunu, hangi mülkün vergilendirildiğini ve kuruluşların emlak vergisinin nasıl hesaplanacağını ayrıntılı olarak ele alıyoruz.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için emlak vergisi
Basitleştirilmiş koşullar altında çalışan iş adamlarının emlak vergisi ödeme yükümlülükleri vardır.
Tüzel kişilerin yanı sıra bireysel girişimciler de kadastro değerine göre emlak vergisi öderler. Her bölgede, bireysel girişimcinin ticari faaliyetlerin uygulanması sürecinde faaliyet gösterdiği vergiye tabi nesnelerin bir kaydı oluşturulmuştur.
Girişimciler hesaplamalara ve belgelerin hazırlanmasına katılmazlar. Ödenecek tutarların hesaplanması, çalışanlarının bireysel girişimciye makbuz gönderdiği şirkete emanet edilmiştir. Ödeme son tarihi raporlama yılının 1 Aralık'ıdır.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi muhasebesi
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında çalışan vergi mükellefleri, her türlü emlak vergisi ödemesini gider olarak sınıflandırmaktadır.
2 sistemi birleştiren vatandaşlar: basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII, basitleştirilmiş vergi sistemi altında iş yapma sürecinde kullanılan tesislerde ödenen verginin bir kısmını gider olarak kabul eder.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre cari yılın listesi 1 Ocak'tan önce derlenip Federal Vergi Dairesi ofislerine gönderiliyor. Taşınmazın kadastro listesinde numara, adres veya koda göre bulunmaması durumunda ödeme yapılmasına gerek yoktur. bu yalnızca tesisin resmi olarak belirlenmiş maliyeti temelinde mümkündür.
Vergi matrahının oluşturulması
Bir gerçek veya tüzel kişinin mülkün tamamına sahip olması durumunda hesaplamanın esası kadastro değeri olacaktır. Bir parçaya sahip olması durumunda vergi, nesnenin alanının yapı alanındaki payı dikkate alınarak kadastro değerinin bir kısmı üzerinden hesaplanır.
Bir şirket veya şahsın 2.000 m²'lik bir binada 200 m²'lik bir binaya sahip olması ve yapının kadastro değerinin 20.000.000 ruble olması durumunda vergi matrahı 2.000.000 ruble olacaktır.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında emlak vergisinin hesaplanması
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre “kadastro” binaları için vergi oranı% 2'yi geçmemelidir. Konuların yürütme organlarının mevcut kuralda değişiklik yapma yetkisi yoktur.
Takvim yılı için vergi tutarı:
Emlak vergisi = Vergi matrahı × Vergi oranı
Belirli bir bölgede avans ödemesi gerekiyorsa, üç aylık dönem için ödenecek tutar kadastral değerin ¼'üne göre hesaplanır:
Peşin ödeme = Nb × ¼ × Ns
Bir nesnenin kadastro değeri 20.000.000 ruble ve oran% 1,5 ise, o yıl için vergi tutarı 300.000 ruble, her avans ödemesi 75.000 ruble ve takvim yılı sonunda ödenecek tutar 75.000 ruble olur. .
Mülkün mülkiyeti raporlama döneminde başlamış veya sona ermişse ödenecek tutar, sahip olunan ayların sayısına göre hesaplanır. Hesaplama formülleri:
- avans ödemesi = Nb × ¼ × Ns × raporlama dönemi için ay sayısı/3;
- bir takvim yılı için tam vergi tutarı: Nb × Ns × yıl içindeki ay sayısı/12.
“Tam ay” terimi, mülkiyet haklarının 15'inci günden önce doğduğu veya 15'inci günden sonra kaybolduğu ayı ifade eder.
Emlak vergisi, gerçek kişiler ve tüzel kişiler tarafından mülk sahibi olma hakkı karşılığında ödenen bir vergidir. Bu yerel bir vergi olduğundan, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkilileri hem vergi oranlarını (kanunla belirlenen sınırlar dahilinde) hem de ödeme şartlarını ve prosedürünü kendileri belirler. Bu ödemeyi bireyler tarafından ödemek için, 1991 Sayılı 2003-1 sayılı “Bireylerin Emlak Vergisi Hakkında Kanun”a güvenmeniz gerekir. Ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümü tüzel kişiler için geçerlidir. Sahip olunan taşınır ve taşınmaz her türlü mal için geçerlidir.
Mülkiyet türlerinin kısa açıklaması
Mülkiyet hakkı yoluyla mülk sahibi olan bireylerin aksine, tüzel kişiler ona güven hakkıyla sahip olur veya bir imtiyaz sözleşmesi kapsamında geçici olarak mülkiyete geçirilir veya elden çıkarılır. Taşınır mal, sahibiyle serbestçe hareket eden şeyler olarak kabul edilir. Örneğin bu para, hayvanlar, menkul kıymetler, araçlar vb. Gayrimenkul, yere sıkı bir şekilde bağlı olan, yani hareket edemeyen bir şeydir: yapılar, binalar (inşaat süreci dahil); yanı sıra uçaklar, gemiler ve uzay nesneleri.
Birçok kişi emlak vergisinin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödenip ödenmediğiyle ilgileniyor? Bu yazımızda bu soruyu tam olarak cevaplamaya çalışacağız. Bilgiler sadece muhasebecilerin değil işletme sahiplerinin de işine yarayacak.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında emlak vergisi
Girişimciler (bireysel girişimciler ve tüzel kişiler) basitleştirilmiş bir vergi ödeme sistemi seçme hakkına sahiptir. Birçok insan bunu yapıyor. Ancak çeşitli işletme sahiplerinin önemli bir kısmı basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte emlak vergisinin hesaplanıp hesaplanmadığını merak ediyordu.
2016 yılına kadar basitleştirilmiş vergi sistemine geçen herkes, işletmelere (mülk, kar ve katma değer) uygulanan vergilerin önemli bir kısmından muaf tutuldu. Ancak artık çoğunluk, faaliyetlerinde bilançolarında yer alan taşıtları veya gayrimenkulleri kullanıyorsa emlak vergisi ödüyor. Ancak basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında belirli bir işletmenin vergilendirmesini başarılı bir şekilde optimize etmek mümkündür. Emlak vergisi avantajları bölgeye göre değişiklik gösterebilir. Bu arada, birincil maliyeti (mali tablolara göre) yüz bin ruble'den fazla olan amortismana tabi mülk olarak kabul etmek mümkündür.
Yukarıdaki bilgilere dayanarak basitleştirilmiş vergi sisteminde yer alan kişilerin çoğu durumda emlak vergisinden muaf olmadığını rahatlıkla söyleyebiliriz.
Matematik yöntemi
Söz konusu vergi hesaplanırken vergiye tabi matrah olarak tüm nesnelerin ortalama yıllık maliyeti alınır. Muhasebe raporlarından elde edilen veriler burada yardımcı olur. Temel olarak tüzel kişiler için emlak vergisi hesaplanırken yüzde 2,2 oranı kullanılıyor. Emlak vergileri her üç aylık raporun sonunda kümülatif toplam olarak hesaplanır. Vergilendirilebilir gayrimenkulün envanter değeri rehberliğinde emlak vergisi ödeyenlerin (bizim durumumuzda bu bireysel bir girişimcidir), bunu "deflatör katsayısı" ile çarpması gerekir.
Emlak vergileri peşin olarak ne zaman bildirilmeli?
Raporlama döneminin sonunda (çeyrek), girişimciler, avans ödemelerine ilişkin hesaplamaları, Vergi Kanunu Madde 2'de belirtildiği gibi otuz gün içinde vergi dairesine sunmalıdır. 383. Avans ödemelerinin en geç raporlama dönemini takip eden ilk gün havale edilmesi gerekmektedir. Eğer kişi şans eseri gerekli tutarı aşan bir miktar aktardıysa, o zaman fazlalığın basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında sonraki emlak vergisi ödemelerine aktarılması talebiyle düzenleyici makamlarla iletişime geçmeniz gerekecektir. Bu amaçla gerçek veya tüzel kişinin kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine yazılı bir başvuru düzenlenerek sunulur.
Emlak vergisinin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödenip ödenmediğine ilişkin birçok kişinin ilgisini çeken soruyu yanıtladığımızı düşünüyorum.
Emekliler emlak vergisi ödemeli mi?
2016 yılında emeklilere sağlanan vergi avantajları günümüze kadar devam etmiştir. Dolayısıyla bu vergiyi ödemek zorunda değiller. Bu, Vergi Kanunu'nun 407. maddesinde kayıtlıdır. Ancak burada yararlanıcı kategorisinin bireysel bir yaklaşımı olduğu söylenmelidir; departman çalışanları, emeklilerin kişisel dosyalarını inceleyerek her vakayı ayrı ayrı ele almaktadır. Nihai karar yerel yönetimler düzeyinde verilir ve belirli bir bölgede kabul edilen düzenlemelere dayanır.
Emeklinin yardım alabilmesi için ne yapması gerekiyor?
Daha önce bir belge paketini doldurduktan sonra ikamet adresinizde size başvuran vergi dairesine bizzat başvurmalısınız.
Aşağıdakileri içermelidir:
- Rusya Federasyonu vatandaşının pasaportu;
- emeklilik fonundan (ikamet yerindeki departmandan) emekli maaşı tutarını gösteren bir alıntı;
- gayrimenkul ve diğer mülklerin mülkiyetine ilişkin belgeler (bu durumda bir arabayı kastediyoruz).
Ancak bu avantaj yalnızca tek bir mülk için geçerlidir. Bunlardan birkaçı varsa, vergileri daha yüksek olan için bir belge paketi hazırlayabilirsiniz. Geri kalanı için tam ödeme yapmanız gerekecek.
Ticari faaliyetlerde emlak vergisine neler tabidir?
Vergi Kanunu'nun 30. Bölümünde belirtilen düzenlemelere göre girişimciler, bilançoda listelenen ve gelir kaynağı olan tüm nesneler üzerinden taşınır ve taşınmaz mallar üzerinden vergi öderler. Bunlar üretimle ilgili sabit kıymetler, nakit mevduatlar, diğer kuruluşlar tarafından geçici kullanım için devredilen mülk ve maddi varlıklar olabilir.
Aynı zamanda bu vergi arsalardan, çeşitli doğal kaynaklardan, rezervuarlardan yani çevre yönetim tesislerinden alınmaz; geçici kullanım için yürütme makamlarına devredilen mülkler, askeri tesis olarak kullanılan ve Rusya Federasyonu topraklarının korunması amacıyla sağlanan mülkler; Birleşik Devlet Siciline dahil olan deniz taşımacılığı; kültürel alanlar, anıtlar; uzay nesneleri, nükleer tesisler ve nükleer atıkların depolandığı tesisler vb.
Vergi hesaplamak için tarım sektöründe faaliyet gösteren girişimcilerin, vergiye konu olan mülkün ortalama yıllık (defter) değerini hesaplayarak vergi matrahını doğru bir şekilde belirlemeleri gerekmektedir. Artık değer kullanılarak muhasebe kurallarına göre muhasebeleştirilmesi gerekir. Gayrimenkulün vergi matrahının kadastro değerine göre belirlendiği durumlarda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun düzenlemelerine, yani Madde 378.2'ye göre yönlendirilmeniz gerekir.
Aşağıdaki alanlarla ilgili nesneler sıfır oranda vergilendirilir:
- gaz üretimi;
- ana gaz boru hatları;
- helyum üretimi ve depolanması;
- Saha Cumhuriyeti, Irkutsk ve Amur bölgelerindeki konum;
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda listelenen kuruluşlara ait (Madde 343.2).
Kimler faydalanır?
Vergi avantajlarına tabi olan çok sayıda kuruluş bulunmaktadır ve bunlar TC 381'inci maddede sıralanmıştır. Bunlar hem ticari hem de kamu kuruluşları, özellikle dini kuruluşlardır; engellilere yönelik dernekler, engellilere yönelik derneklerin katkılarından oluşan ve katılımcılarının yüzde 50'sinden fazlasının engelli kişiler olması koşuluyla kayıtlı sermayeli ticari kuruluşlar; yürütme ve ceza sistemleri departmanları; ilaç üretim şirketleri; bilançosu kamuya açık yolları içeren şirketler; ortopedik ürünler ve protezler üreten kuruluşlar; bilimsel merkezler vb.
Bireysel veya bireysel girişimciyseniz nereye vergi ödersiniz?
Emlak vergisini ödeyen kişi (ortalama girişimci), söz konusu ödemenin bölgesel bütçeye (kayıt yerinde) yapıldığını bilmelidir. Böyle bir ödemenin (avans ödemesi dahil) yapılmasına ilişkin ayrıntıları bulmak için Federal Vergi Hizmetinin resmi web sitesine veya devlet hizmetlerinin web sitesine gitmeniz gerekir. Bu ödeme çeşitli şekillerde yapılmaktadır. Herhangi bir bankanın terminalini, elektronik ödeme sistemini, internet bankacılığını veya kasasını kullanabilirsiniz.
Gayrimenkul raporlama yılı boyunca bireysel bir girişimci tarafından satılmışsa, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki emlak vergisi yükümlülüklerinin yalnızca bu mülkün kullanıldığı aylar için dikkate alınması gerekecektir.
Ticari kuruluşlar, bir LLC'ye veya bireysel girişimciye ait olan bir gayrimenkul ile ilgili olarak sağlanan faydadan yararlanma fırsatına sahiptir. Bu nesne girişimci tarafından kişisel olarak seçilir. Konunun başvuruda bulunmaması halinde, mali otoriteler tercihli oranın uygulanacağı nesneyi bağımsız olarak seçecektir.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak LLC için emlak vergisinin hesaplanması
Basitleştirilmiş vergi sistemine tabi olan LLC'ler ve diğer tüzel kişiler, bu verginin tutarını hesaplarken iki nüansı dikkate almalıdır. Öncelikle vergi matrahı, yani devlet sicilinde listelenen gayrimenkulün kadastro fiyatı değerlendirilmelidir (bu, Devlet Sicili web sitesinde görülebilir). İkincisi vergi kesintileri. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan LLC'ler aşağıdaki göstergeleri bağımsız olarak belirleyebilir: gayrimenkul alanı ve faiz oranı (bu, Vergi Kanunu'ndan öğrenilebilir).
AP = CC x PN. Burada:
- AP bir ön ödemedir,
- CC kadastro fiyatıdır (raporlama yılı için 1 Ocak itibarıyla),
- PT verginin yüzdesidir (bölgeye göre değişir).
IN = KO x PN. Burada:
- IN bir emlak vergisidir,
- KO kadastral bir değerlemedir (raporlama yılının 1 Ocak'ından itibaren),
- PT yüzdelik bir vergidir (bölgeye bağlı olarak değişir ancak 2,2'den yüksek değildir).
Süreler ihlal edilemez
Raporlama yılının sonunda, tüzel kişilerin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir emlak vergisi beyannamesi doldurması ve bunu kayıt yerindeki vergi dairesine sunması gerekir. Son teslim tarihlerini ihlal etmemeli veya bu yükümlülüğü tamamen göz ardı etmemelisiniz: vergi makamları tarafından para cezası veya diğer soruşturma biçimleri uygulanacaktır. Her üç aylık dönemden sonra, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan ve avans ödemesi yapan bir LLC'nin uygun vergi hesaplamalarını sunması gerekir.
Kanun, "ortalama" pazardaki tüm tüzel kişilerin, yalnızca mülkiyetinde olan nesneler için emlak vergisini hesaplaması gerektiğini belirler. Hem bilançoda hem de bilanço dışı hesaplarda yer alan tüm sabit kıymetler dikkate alınır. Ayrıca her nesne kategorisi için maliyeti özetlenen raporlar sunulur.
2018'de emlak vergileri ne olacak?
2017'de emlak vergileriyle ilgili her şey az çok net, peki sırada ne var?
Öncelikle taşınır mal sahibi olma karşılığında yardım sağlanmasına ilişkin usul değişecek. Bu, 335 sayılı Federal Kanun'da belirtilmiştir. Yani, 1 Ocak 2018'den itibaren taşınır mallar, yalnızca bu yasanın her bir bölge tarafından kabul edilmesi durumunda vergiye tabi olmayacaktır. Ve tamamlanıyor - gelecek yıl bölgesel vergi oranı% 1,1'i geçmemeli.
Bölgesel otoritelerin, teslimatlarının üzerinden üç yıldan fazla bir süre geçmemiş olması halinde, taşınır mallar üzerinde vergi indirimi uygulamasına da izin veriliyor. Yüksek verimliliğe sahip yenilikçi ekipmanlar için de avantajlar sağlanmaktadır. Burada tam vergi muafiyetine bile izin veriliyor.
Bir diğer değişiklik ise, gayrimenkul işlemlerinde vatandaşlar, 2017 yılında ve bu yıla kadar, mülkün en az üç yıl süreyle sahibi olması halinde emlak vergisinden muaf tutuldu. Şimdi bu süre beş yıla çıkarıldı. Aksi takdirde işlem tutarının yüzde 13'ünü ödemeniz gerekmektedir. Bu yasa 2016 yılında mülkiyete girenler için geçerli olacaktır. Bu süreden önce mülk satın alanlar için “geriye dönük etki” ilkesi uygulanacaktır (yani ödemesiz süre hâlâ 3 yıldır). Ayrıca, yeni yıldan itibaren, daha önce gerektirmeyen nesnelere ilişkin vergilerin ödenmesi gerekecek: miras veya hediye olarak alınan mülkler.
Aşama aşama inovasyon
Hükümet yetkilileri tarafından yapılan vergi kontrolü son yıllarda önemli ölçüde arttı. Vergi Kanununda ilk değişiklikler 2014 yılında ortaya çıktı. İlk başta yenilikler sadece iş adamlarını etkiliyordu; o zamanlar sıradan insanlar vergilendirmeyi düşünmüyordu bile. Ancak 2016 yılında yeni bir yasa geliştirildi ve bu yasa şimdiden nüfusun tüm kesimlerini etkiledi. Her şeyden önce yasa koyucuların dikkatini gayrimenkul çekti. Rusya Federasyonu nüfusunun büyük bir yüzdesi bir apartman dairesi, ev vb. Sahibidir. 2016 yılına kadar bireyler için gayrimenkul ödemelerinin tutarı envanter değerine göre hesaplanıyordu. Artık kadastro değeri dikkate alınmaktadır. Ancak yeniliklerin tanıtımı 2018'de bitmeyecek. Vergi değişikliklerinin çok sert algılanmamasını ve kitlesel hoşnutsuzluğa yol açmamasını sağlamak için, reformun kendisi 2020 yılına kadar tasarlanırken, kademeli olarak uygulamaya konulacak. Bazı uzmanlara göre Vergi Kanunu'nda yapılması planlanan yenilikler, girişimcilik faaliyeti alanını bugünkünden daha az elverişli hale getirecek.
Bir şirket bilançosunda yer aldığında emlak veya ulaşım, emlak vergisine tabidirler. Tüzel kişiliğe veya bireysel girişimciye ait mülkün bulunmadığı durumlarda, yalnızca vergi ödemeye değil, aynı zamanda vergi dairesine belgelerle bildirimde bulunmaya da gerek yoktur. Bu yazımızda basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında emlak vergisine daha yakından bakacağız.
Emlak vergisiyle ilgili son değişiklikler:
1) Amortismana tabi varlıklar artık yalnızca değeri 100 binden fazla ruble;
2) 2017'den 2020'ye kadar deflatör katsayısı çalışmayacak.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimcilerin ve basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan LLC'lerin vergilendirilmesi (tablo)
Bireysel girişimcilerin vergilendirilmesine daha yakından bakalım:
| Basitleştirilmiş vergi sisteminde fikri mülkiyet | LLC'nin basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında |
| Vergi oranları | |
| – %6, vergilendirmenin amacı işletmenin o yılki toplam geliridir. Maliyetler hesaplamaya dahil değildir. Rejim, istikrarlı gelir elde edenler ve büyük harcamalara maruz kalmayanlar için faydalıdır. – %15, vergi matrahı işletmenin gelir ve giderleri arasındaki farktan oluşur. Sistem, faaliyetleri sırasında nispeten büyük harcamaları olan ve çalışan kiralayanlar için faydalıdır. |
|
| Vergi ödeme sıklığı | |
| Yılda bir kez | Her üç ayda bir (peşin ödemeler, toplam verginin %25'i) |
| Raporların gönderilmesi | |
| Beyannamenin yıl sonunda yalnızca bir kez sunulması yeterlidir. | |
| Muhasebe ve belge akışı | |
| Eğer %6 oranı geçerliyse hiçbir muhasebeye gerek yoktur. Eğer %15 oranlı bir sistem seçerseniz Gelir ve Gider Defteri tutmanız gerekmektedir. Her iki durumda da hesapların tutulması ve belge akışının organize edilmesi zor bir iş gibi görünmüyor. | |
| Vergi hizmetinden talep almak için minimum fırsatlar | |
| Vergi hesaplanırken dikkate alınabilecek ve dolayısıyla vergi matrahının azaltılabileceği maliyetlerin listesi kapatılmıştır, bu da prensip olarak diğer maliyetlerin maliyet listesine dahil edilemeyeceği anlamına gelir. Dolayısıyla vergi matrahının azaltılmasının hukuka aykırılığı konusunda vergi otoriteleri arasında memnuniyetsizlik yaratmak neredeyse imkansızdır. | |
| KDV ödemeye gerek yok | |
| Vergi denetimi için bir neden daha azaldı. | |
| Gelir vergisi yok | |
| Ve bununla birlikte - Federal Vergi Servisi'nin işletmenin zararlarının muhasebesini kontrol etme ihtiyacı | |
| Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin kısıtlamalar | |
| – Yarı zamanlı çalışanlar ve yükleniciler de dahil olmak üzere yüz çalışandan fazla olamaz; | |
| Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin sınırlandırılması – 9 aylık gelir miktarı 112 milyon rubleyi geçemez; – Şirketin özsermayesinin toplamın en az %75’i olması gerekir; – Sabit varlıkların maliyeti 150 milyon rubleyi geçmemelidir. |
|
Basitleştirilmiş vergi sistemi ve emlak vergisi oranı kapsamında raporlama ve vergi dönemi
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında raporlama ve vergi dönemine daha yakından bakalım.
Bir işletmenin yanlışlıkla gerekenden daha büyük bir avans ödemesi tutarı aktarması olur. Tutarı bir sonraki avans ödemesini ödemek için kullanılmayacak, bu nedenle fazla paranın iadesi için Federal Vergi Servisi'ne başvuruda bulunmaya değer.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında emlak vergisi: emlak vergisi matrahı ve oranı
2015 yılına kadar bireysel bir girişimcinin vergi matrahını anlaması için emlak vergisine tabi mülkün defter değerini (ortalama yıllık) hesaplamak gerekiyordu. LLC'ler mülkün kalıntı değerinin kayıtlarını tuttu ve bu kuralın kuruluşun muhasebe politikası tarafından düzenlenmesi gerekiyordu. Şu anda emlak vergisi yalnızca kadastroya göre fiyatı bilinen nesneler için ödeniyor.
Vergi matrahını kadastro değerine göre belirleyen işletmeler için, Sanat'a göre yönlendirilmesi gerekir. 378.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Bireysel girişimciler ve LLC'ler için basitleştirilmiş anlamda emlak vergisi oranı, konunun konumuna bağlıdır. 2016-17 için 2% hem Moskova'da bulunan işletmeler hem de Rusya Federasyonu'nun diğer nüfuslu bölgelerinde bulunan şirketler için.
Kamuya açık demiryolu hatları, ana boru hatları için LVP ve ilgili yapılara göre oranlar aşağıdaki gibidir:
- 2016 için – 1,3%
- 2017 için – 1,6%
- 2018 için – 1,9%
Sanat'a dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381'i aşağıdaki işletme kategorilerine sahiptir: sıfır oran emlak vergisi için:
- Araştırma merkezleri;
- protez ve ortopedi ile ilgili kuruluşlar;
- bilançosu kamuya açık yolları içeren şirketler;
- ilaç üreticileri;
- dini işler;
- engelli toplulukları vb.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında emlak vergisini hesaplamak için formül
Bireysel girişimciler için. Girişimciler, bilanço ve bilanço dışı muhasebedeki sabit varlıklar da dahil olmak üzere emlak vergisine tabi tüm nesneler için vergi ödemek zorundadır. Daha önce de belirtildiği gibi, emlak vergisi kadastro değerine bağlıdır (Devlet Sicili web sitesinde bulabilirsiniz).
Konut dışı tesisler aynı zamanda havalandırma, ısıtma, asansörler ve mühendislik sistemlerini de içermelidir. Kadastro değeri 300 milyon rubleyi aştığında bireysel girişimciler %2 oranında emlak vergisi ödüyor. Vergilendirmenin amacı şunlar olabilir:
- alışveriş Merkezi,
- stoklamak,
- ofis odaları,
- endüstriyel bina,
- girişimcinin üretim sürecine dahil olan diğer gayrimenkuller.
Diğer emlak vergisi nesneleri için oran %0,5'e düşürülür.
Ne zaman, Kadastro değerini belirlemenin zor olduğu durumlarda formül uygulanır.:
Not = (KSP: PP) * PO, Nerede
Not – vergi matrahı;
CSP – tüm binanın kadastro değeri;
PP – tüm binanın alanı;
PO - binada bulunan vergiye tabi nesnenin alanı.
Yıl için emlak vergisi tutarını hesaplamak için formül:
GSIN = NB * SNI, Nerede
Not – vergi matrahı,
SIN – emlak vergisi oranı.
Vergi ödemeye ilişkin ayrıntılar nalog.ru web sitesinde ve devlet hizmetleri portalında bulunabilir. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi ödeyen bireysel bir girişimci, vergi döneminde verginin hesaplandığı mülkü satıyor. Daha sonra dikkate alınır Tesislerin fiili olarak çalıştırıldığı ayların tamamı için yalnızca vergi tutarı ödenir.
LLC için. Kuruluşlar, kişisel mülk listesinde yer alan mülkler için emlak vergisi öderler. Peşin ödeme tutarını hesaplamak için formül:
AP = NB * %25 * SIN, Nerede
AP – peşin ödeme,
Not – vergi matrahı,
SIN – emlak vergisi oranı.
SG = GSIN * %25 – VAP
(altı aylık ve 9 aylık ödemeler de hesaplanır, yalnızca tüm avans ödemelerini değil, avansı hesapladığınız raporlama döneminden önce ödenenleri düşmeniz gerekir), burada
SG – yılın tutarı,
GSIN – yıllık emlak vergisi tutarı,
VAP – tüm avans ödemeleri.
Avans ödemelerine ilişkin raporlama üç ayda bir sunulur.
Vergilendirme nesnesi olarak tanınan ve tanınmayan mülkler (tablo)
Emlak vergisi taşınmaz/gayrimenkul mallardan alınırİşletmenin bilançosunda yer alan ve üretim süreçlerinde kar elde etmek amacıyla kullanılan:
- üretim sürecine dahil olan sabit varlıklar;
- maddi değerler;
- bir süreliğine başka bir işletmeye verilen mülk;
- Nakit yatırmak.
Aşağıdakiler emlak vergisine tabi değildir:
- üretime dahil olmayan sabit varlıklar;
- arazi parselleri;
- doğal nesneler;
- Devlet Sicilinde listelenen deniz taşımacılığı;
- kültürel Miras;
- tarihi ve mimari anıtlar;
- nükleer tesisler;
- nükleer atık depolama tesisleri;
- uzay nesneleri;
- Askeri operasyonların yürütülmesi, ülke topraklarının korunması ve kanun ve düzenin sağlanması amacıyla geçici olarak federal yetkililerin kullanımına sunulan nesneler.
Bölgesel özellikler
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında emlak vergisinin hesaplanmasına bir örnek
Tüzel kişiliğin Moskova alışveriş merkezinin topraklarında bir ofisi var.
- Alışveriş merkezi alanı – 5203 m2;
- Ofis alanı – 102 m2;
- Alışveriş merkezinin kadastro değeri 650.800.000 ruble;
Ofis sahibi için emlak vergisini (yıllık) hesaplayalım:
Ofisin kadastro değeri:
650.800.000: 5203 * 102 = 12.758.331 ruble 73 kopek;
Yıllık vergi:
12758331,73 * %2 = 255166 ruble 63 kopek;
Avans ödemesi:
255166,63: 4 = 63791 ruble 66 kopek.
Konuyla ilgili düzenleyici işlemler
Düzenlemelere daha yakından bakalım.
| Madde 2 md. 346.11 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | Gayrimenkulün kadastro değerine göre emlak vergisi miktarının belirlenmesinde |
| Madde 1 md. 378.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | Emlak vergisi kapsamında vergiye tabi mülklere tabi nesnelerin listesi |
| Sanat. Rusya Federasyonu 379 Vergi Kanunu | Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarında emlak vergisi raporlama dönemlerinin oluşturulması hakkında |
| Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. Maddesinin 1.1. Maddesi | Emlak vergisi oranı hakkında |
| madde 12 md. 378.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | Emlak vergisi avans ödemeleri hakkında |
| Madde 5 md. Rusya Federasyonu 382 Vergi Kanunu | Emlak vergisi hesaplanırken mülkün fiili çalışma zamanının dikkate alınması üzerine |
| madde 13 md. 378.2, Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu 383 Vergi Kanunu | Emlak vergisi ödeme son tarihleri hakkında |
Yaygın hatalar
Hata: Bireysel bir girişimci emlak vergisi için avans ödemesi yapıyor ve raporlama döneminin ortasında bir beyanda bulunuyor.
