Totul despre activitatea economică străină a întreprinzătorilor individuali și a companiilor. Controlul valutar profesional Portretul unei companii de comerț exterior

Esența și obiectivele principale ale activității economice străine

Activitatea economică externă se construiește în conformitate cu strategia economică externă aleasă, precum și cu metodele și formele de lucru stabilite pe piața contrapartidei străine.

Institutiile bancare, in vederea desfasurarii activitatilor economice straine, incheie acorduri (contracte) privind relatii de corespondent cu bancile straine, deschizand conturi de corespondent cu acestea din urma. Marile instituții bancare oferă o gamă largă de servicii clienților lor care participă la activități de comerț exterior și, în același timp, devin ele însele o verigă foarte importantă în procesul de schimb internațional de bunuri, servicii și capital. Pentru a organiza activitatea acestui mecanism, băncile, de regulă, creează departamente speciale pentru relațiile economice externe.

Instituții bancare pentru desfășurarea activității economice străine:

deschide filiale și filiale în țări străine
încheie acorduri privind relațiile de corespondent cu instituțiile bancare străine, deschizând conturi de corespondent cu acestea
cumpara actiuni de proprietate la banci straine
se deschid firme de leasing si factoring.

Principalele obiective ale activității economice externe a băncilor:

furnizarea de servicii clienților exportatori și importatori
minimizarea riscurilor la efectuarea tranzacţiilor economice externe
realizarea de profit din tranzacţiile valutare.

Metode de plată utilizate în practica internațională

Acreditiv documentar– o metodă de plată care oferă exportatorului fiabilitatea maximă a tranzacției. Aceasta este o obligație monetară unilaterală, condiționată a băncii, care este emisă de aceasta în numele clientului-solicitant al acreditivului.

Colecție documentară este o tranzacție în care o instituție bancară acționează ca intermediar între un exportator și un importator. Banca primește încasarea împreună cu instrucțiunile de la vânzător și furnizează documente care fac dovada livrării efective a bunurilor către cumpărător în schimbul acceptării facturii sau plății.

Plata in avans reprezintă suma de bani care este transferată sau emisă pentru cheltuieli sau plăți viitoare.

Plata dupa expediere– În cazul în care cumpărătorul străin și exportatorul au convenit ca cumpărătorul să plătească produsul imediat după ce acesta a fost expediat, exportatorul îl va notifica despre expediere, specificând toate detaliile necesare, și se așteaptă ca cumpărătorul să efectueze plata cu promptitudine.

Factoring și forfaiting

Formele nu tocmai „tradiționale” și relativ noi de finanțare a exporturilor pot fi considerate forfaiting și factoring, care pot include și servicii suplimentare de informare, asigurări, vânzări și natură juridică.

Astăzi, companiile care fac afaceri orientate spre export se descurcă deosebit de bine. Cursul rublei a scăzut, iar bunurile produse pe plan intern au devenit competitive în străinătate. Mai mult, nu vorbim neapărat de mari producători, ușile către activitatea economică străină sunt deschise jucătorilor mici și mijlocii. Principalul lucru este de a oferi un produs care este la cerere. Vrei să te încerci în comerțul exterior? Du-te. Dar mai întâi, trebuie să alegeți un partener financiar care să sprijine tranzacțiile de comerț exterior.

Portretul companiei VED

Ministerul Dezvoltării Economice a stabilit un curs pentru a crește volumul exporturilor non-resurse cu 6% pe an și, după cum spun experții, Rusia are toate șansele să devină unul dintre principalii exportatori mondiali până în 2030. A crescut numărul companiilor, inclusiv cele din sfera întreprinderilor mici și mijlocii, care se concentrează pe oportunitățile de export ale pieței. Cu importurile, situația este mai complicată din cauza devalorizării rublei, dar mulți importatori își dezvoltă în continuare afacerile, reorientând modelul de afaceri, de exemplu, pe țară de cumpărare, clienți etc.

Exporturile către Rusia depășesc semnificativ importurile. Potrivit Serviciului Federal Vamal (FCS), excedentul comercial, sau diferența dintre exporturi și importurile de mărfuri, s-a ridicat la 57,8 miliarde USD în ianuarie-iulie 2016. Ponderea exporturilor în PIB-ul țării este de aproximativ 30% din PIB.

Adevărat, din cauza tendințelor geopolitice, exporturile și importurile tind să scadă. Astfel, exporturile din țară pentru șapte luni din 2016 s-au ridicat la 153,4 miliarde dolari, ceea ce este cu 27,1% mai mic decât în aceeași perioadă a anului trecut.

Direcțiile cheie de export sunt:

combustibili și produse energetice (pondere în structura exportului - 62,2%);
metale și produse metalurgice (10,1%);
mașini și echipamente (6,5%);
produse din industria chimică (6,4%);
produse alimentare (4,7%).

Prin urmare, exportatorii sunt în principal corporații mari de combustibil și energie, metalurgiști și conglomerate de producție.

În același timp, în ciuda ponderii mari a exporturilor de materii prime, există o tendință de creștere a importanței altor domenii. Deci, să spunem, ponderea exporturilor de echipamente în perioada specificată a crescut cu 1,5 puncte procentuale, ponderea produselor metalurgice a crescut cu 0,7 puncte procentuale, iar ponderea complexului de combustibil și energie a scăzut cu 6,6 puncte procentuale. Apropo, în ianuarie 2016, șefa Băncii Centrale, Elvira Nabiullina, a remarcat că creșterea ponderii exporturilor de petrol în totalul exporturilor rusești de mărfuri a scăzut de la 67% în decembrie 2013 la 48% în decembrie 2015.

Au apărut destul de multe firme mai mici care exportă unele dintre produsele lor, de exemplu, în industria alimentară, hârtie, echipamente, tutun, produse farmaceutice etc.

Valoarea exporturilor Rusiei în 2015 s-a ridicat la 344 de miliarde de dolari.

Combustibili minerali și ulei
$216.10
Metale feroase
$15.22
Îngrășăminte
$8.85
Reactoare nucleare și mecanice
$8.68
Perle, pietre pretioase si metale
$7.87
Aluminiu și produse fabricate din acesta
$7.06
Lemn si produse din lemn
$6.31
Cereale
$5.65
Cuprul și produsele fabricate din acesta
$4.46
Produse chimice anorganice
$3.84
Mașini și echipamente electrice
$3.46
Compuși chimici limită
$2.96
Pești, crustacee și moluște
$2.79
Mijloace de transport terestru
$2.73
Produse preparate din carne, peste sau crustacee
$0.12

Solicitat de afaceri

Legislația valutară este în continuă schimbare. Prin urmare, companiile care activează în domeniul comerțului exterior au adesea nevoie de consultanță în domeniul controlului valutar și al pregătirii documentației. De asemenea, serviciile de consultanță sunt relevante datorită faptului că tot mai multe companii noi deschid oportunități de export (sau import).

Există multe companii de consultanță și consultanță care oferă astfel de servicii. Cu toate acestea, nivelul de fiabilitate al acestor companii ridică uneori întrebări. Băncile sunt o chestiune complet diferită. În primul rând, instituțiile de credit au un nivel destul de ridicat de profesionalism al angajaților, iar în al doilea rând, băncile care lucrează activ cu tranzacții de comerț exterior au experiență și expertiză relevantă.

În plus, este pur și simplu convenabil să primiți consultările care vă interesează cu privire la activitățile de comerț exterior într-un format unic - în instituția de credit în care compania are un cont, își desfășoară operațiunile, plățile, plasează fonduri în depozite, primește finanțare , etc.

Contabilitatea activitatilor de comert exteriorse distinge printr-o serie de trăsături legate atât de specificul activității economice străine în sine, cât și de regulile speciale de contabilizare a tranzacțiilor individuale în cursul acesteia. Să ne uităm la ele.

Aspecte afectate de activitățile de comerț exterior

Activitatea economică străină (FEA) este o activitate economică în care o entitate economică înregistrată în Federația Rusă interacționează cu parteneri străini. Cu aceasta, ca și în cazul relațiilor care au loc numai în cadrul Federației Ruse, sunt posibile orice tranzacții comerciale: cumpărarea și vânzarea (și nu numai bunuri, ci și lucrări/servicii), primirea și furnizarea de fonduri împrumutate, contribuții la o societate de administrare sau proprietate, chirie, primire/plată dividende, călătorii de afaceri, soluționări de daune. Din această cauză, oricare dintre conturile contabile prevăzute în planul de conturi aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n poate fi implicat în operațiuni contabile.

Pentru cum ar putea arăta un plan de conturi de lucru, vezi.

Cu toate acestea, procesul contabil în activitatea economică străină capătă caracteristici proprii datorită apariției:

un număr suficient de mare de documente suplimentare;
decontari efectuate in valuta;
reguli suplimentare legate de călătoriile de afaceri în străinătate;
procedura speciala de contabilizare si raportare TVA;
discrepanțe în perioadele contabile pentru veniturile din exporturi în scop de profit și pentru TVA aferente acestuia;
necesitatea de impozitare a veniturilor plătite partenerilor străini și de raportare suplimentară a acestora.

Citiți mai multe despre impozitarea plăților către partenerii străini în articol .

Ce s-a schimbat în domeniul comerțului exterior în 2018?

Este necesar de remarcat 2 reglementări importante care afectează procedura de control valutar în 2018:

Instrucțiunea Băncii Rusiei „Cu privire la procedura prin care rezidenții și nerezidenții depune documente justificative la băncile autorizate...” din 16 august 2017 Nr. 181-I.
Legea din 14 noiembrie 2017 nr. 325-FZ, care a modificat Legea „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ.

Din 2018, Instrucțiunea Băncii Rusiei „Cu privire la procedura rezidenților și nerezidenților de a depune documente la băncile autorizate...” din 06/04/2012 nr. 138-I încetează să mai fie în vigoare - a fost înlocuită cu Instrucțiunea 181-I, din cuprinsul căruia rezultă că:

pașapoartele de tranzacție sunt anulate (se folosește un contract în locul unui pașaport de tranzacție);
refuzul băncii de a înregistra contractul este exclus;
în cadrul contractelor cu o sumă de obligații mai mică de 200.000 RUB. nu este necesară depunerea documentelor referitoare la tranzacțiile valutare (se furnizează doar informații despre codul tipului tranzacției);
certificatele de tranzacții valutare sunt anulate;
sunt introduse alte inovații și modificări.

Din 14 mai 2018 se modifică și Legea nr. 173-FZ - modificările aduse acesteia prin Legea nr. 325-FZ presupun:

înăsprirea cerințelor pentru contractele de comerț exterior;
extinderea motivelor de refuz de a efectua o tranzacție valutară de către bancă;
creșterea cuantumului răspunderii pentru încălcarea legislației valutare.

Care este esența controlului valutar în autoritățile vamale, vezi asta.

Documente suplimentare apărute în timpul activităților de comerț exterior

Utilizarea activităților de comerț exterior va necesita utilizarea unui număr mare de documente în muncă, care nu sunt necesare dacă activitatea se desfășoară numai în Federația Rusă. În plus, numărul acestora va include nu numai cele emise de partea rusă, ci și cele primite de la parteneri străini. În ceea ce privește exportul/importul, acesta va fi, în special:

contracte cu parteneri străini, create ținând cont de condițiile de livrare reflectate în Incoterms;
documentele de plată ale partenerilor străini;
instrucțiuni de cumpărare sau vânzare de monedă;
documente (apostila) care confirmă faptul înregistrării unui partener străin într-o țară străină;
declarații vamale de marfă (CCD);
facturi care vor deveni documente contabile pentru expediere;
documente de transport străine și documente străine (facturi) ale furnizorilor;
cereri pentru importul de mărfuri și plata taxelor indirecte, liste ale acestora și o declarație specială de TVA pentru importurile din țările Uniunii Vamale;
rânduri și secțiuni suplimentare în declarația obișnuită de TVA;
declarația veniturilor primite din surse din afara Federației Ruse;
calculul impozitului care conține date privind veniturile plătite partenerilor străini;
documente de plată a impozitelor plătite în legătură cu plata veniturilor către partenerii străini;
alte documentații.

Majoritatea documentelor adresate sau primite de la un partener străin vor fi inițial create în 2 limbi, iar documentele emise numai într-o limbă străină trebuie să fie însoțite de o traducere a textului, care va fi solicitată de Serviciul Fiscal Federal în timpul verificării.

În același timp, crește nu doar volumul documentelor, ci și numărul de inspecții care necesită depunerea de copii de către autoritățile fiscale (în legătură cu rambursările de TVA la export) și vamale (în legătură cu declararea mărfurilor).

Acesta vă va spune despre tipurile de clauze valutare din contracte.

Contabilitate: caracteristici pentru activitatea economică externă

Caracteristicile contabilității comerțului exterior vor necesita:

contabilizarea sumelor primite sau exprimate în valută străină (bancă, casierie, decontări cu contrapărți), în paralel în două valute: străină cu conversia acesteia în ruble conform regulilor PBU 3/2006, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 noiembrie 2006 nr. 154n;
urmărirea datelor transferului dreptului de proprietate asupra mărfurilor exportate/importate conform Incoterms-urilor specificate în contract;
formarea valorii proprietății dobândite în străinătate cu includerea suplimentară a taxelor vamale (clauza 1 a articolului 160 din Codul fiscal al Federației Ruse);
reflectarea cheltuielilor pentru călătoriile de afaceri în străinătate în conformitate cu regulile stabilite pentru acestea prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749;
includerea în rezultatele financiare de la data raportării a rezultatelor reevaluării soldurilor în valută ale fondurilor și decontărilor cu contrapărți exprimate în valută;
organizarea de analize separate asupra conturilor contabile și în alte registre pentru obținerea informațiilor necesare raportării de toate tipurile (contabil, fiscal, statistic), ținând cont de prezența activităților de comerț exterior;
controlul asupra completității primirii fondurilor în plată în baza unui contract de schimb valutar cu un cumpărător străin;
reflectarea taxelor percepute suplimentar în legătură cu introducerea activității economice străine;
respectarea regulilor speciale de deducere a TVA-ului la cheltuielile asociate atât exporturilor, cât și importurilor;
completarea tuturor documentelor de raportare fiscală corect și în conformitate cu evidențele contabile.

Contabilitatea TVA și fiscală pentru profiturile din comerțul exterior

Cel mai mare număr de acțiuni suplimentare în materie de impozitare va fi necesar pentru cea mai complexă taxă, care în Federația Rusă este TVA-ul. O atenție specială va fi necesară aici:

export, care necesită organizarea unei contabilități separate a tuturor operațiunilor efectuate pe acesta, respectarea termenelor limită pentru colectarea unui pachet de documente necesare, identificarea livrărilor neconfirmate și confirmate cu întârziere, monitorizarea completității plății livrărilor de către contraparte, completarea secțiunilor suplimentare din declarație, pregătirea periodică a pachetelor mari de documente pentru control de către Serviciul Fiscal Federal;
importuri din țările Uniunii Vamale, în care este necesar să se respecte termene destul de limitate pentru depunerea documentelor fiscale la Serviciul Fiscal Federal, achitarea acesteia odată cu plata - depunerea pentru deducere, întocmirea unei declarații suplimentare;
obligația de a plăti impozit la plata unui număr de servicii (clauza 1 a articolului 148 din Codul fiscal al Federației Ruse) furnizate în afara teritoriului Federației Ruse și completarea unei secțiuni speciale a declarației pentru aceasta;
prezența unor caracteristici de impozitare a mărfurilor care apar în anumite situații atât în timpul exportului, cât și al importului lor (articolul 151 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce trebuie să urmați atunci când organizați o contabilitate separată la export - citiți materialul .

În ceea ce privește impozitul pe venit, nu trebuie pierdut din vedere faptul că transporturile de export sunt luate în considerare în venituri în momentul transferului dreptului de proprietate (riscuri) asupra mărfurilor, adică practic în momentul expedierii, și dreptul de deducere. TVA-ul pentru o astfel de expediere poate fi confirmat complet în altă perioadă fiscală. Adică, bazele de impozitare pentru profit și TVA la export pentru aceeași perioadă nu coincid întotdeauna și este imposibil ca profitul să ia în considerare transporturile pentru export în legătură cu faptul confirmării dreptului de deducere a TVA.

Rezultate

Organizarea contabilității pentru activitatea economică străină presupune nu numai o creștere a numărului de documente contabile utilizate, ci și o serie de caracteristici: atât în reflectarea tranzacțiilor contabile, cât și în pregătirea raportării.

Băncile mari oferă o gamă largă de servicii clienților care participă la activități economice străine și devin ele însele o verigă importantă în comerțul internațional. De regulă, băncile creează departamente specializate pentru relații externe. Există bănci specializate (în Rusia Vneshtorgbank).

Pentru a desfasura activitati economice straine, bancile:

Încheierea acordurilor privind relațiile de corespondent cu băncile din străinătate și deschiderea de conturi de corespondent;

Deschideți filiale și birouri în străinătate;

Achiziționarea acțiunilor de proprietate la bănci străine;

Deschid factoring, leasing etc. companiilor.
Goluri Activitatea economică externă a băncilor:

Furnizați servicii maxime clienților exportatori/importatori;

Reduce riscurile tranzacțiilor internaționale;

Oferiți băncii venituri valutare.

Aceste obiective sunt atinse prin utilizarea diferitelor metode și instrumente care sunt agreate de exportator și importator la momentul încheierii contractului comercial.

Modalitati de plata, utilizat în practica internațională:

Plata in avans;

Acreditiv documentar;

Plata dupa expediere;

Culegere documentară;

Tranzacționează pe un cont deschis. Instrumente(metode de calcul):

cambii;

Ordine de plată poștale, telegrafice, telex;

Transferuri internaționale de bani (sistem S.W.I.F.T) Plățile internaționale se fac pe baza normelor general acceptate

regulile stabilite de comunitatea internațională.

Să luăm în considerare cele mai semnificative două metode de plată din punctul de vedere al reducerii riscului tranzacțiilor comerciale internaționale – documentar în numerar și acreditiv documentar.

Colecție documentară– modalitate de plată (operațiune de decontare bancară), în care banca, în numele clientului exportator, primește fondurile cuvenite acestuia pe baza documentelor de decontare a mărfurilor depuse de client la bancă (Fig. 38).

1. Semnarea unui contract de furnizare de bunuri;

2. Exportatorul furnizează băncii un ordin de încasare și documente de decontare a mărfurilor;

3. Banca verifică corectitudinea documentelor și le transferă băncii corespondente colectoare;

45. Banca importatorului transferă documentele către importator contra plății sumei indicate în acestea;

6. Banca colectoare transmite o notificare de plată către banca exportatorului;

7. Banca exportatorului crediteaza contul curent al clientului si il anunta primirea platii.

Regulile unificate pentru scrisorile de credit documentare au fost stabilite de Camera de Comerț Internațională pentru prima dată în 1933. În prezent, versiunea nr. 500, adoptată în 1993, este în vigoare în Rusia, această formă de plată este reglementată de Codul civil al Federației Ruse, partea a II-a, art. 867873.

Acreditiv documentar Aceasta este obligația băncii de a pune la dispoziția vânzătorului suma convenită de contrapărți în numele cumpărătorului în conformitate cu condiții strict definite.

Ţintă reducerea riscurilor tranzacţiilor economice externe.

Esența operației:

Exportator primește o garanție de primire la timp a veniturilor din export, importator efectuează plata la livrare (Fig. 39).

Semne ale unei scrisori de credit:

Este o obligație bănească, a cărei îndeplinire intervine sub rezerva furnizării documentelor prevăzute în acreditiv;

Este o tranzacție separată de contractul economic străin, care prevede o formă de plată acreditiv;

Banca efectuează plata în baza acreditivului în nume propriu, dar în numele clientului său;

Banca efectuează plata pe cheltuiala fondurilor proprii sau ale clientului;

Emiterea unei scrisori de credit și plata din scrisoarea de credit dau naștere unui lanț de tranzacții între participanții la relațiile de decontare a creditelor.

1. Contract.

2. Importatorul, în termenele convenite cu exportatorul, dă instrucțiuni băncii sale să deschidă (emite) un acreditiv (cerere de acreditiv deschis).

3. Banca importatorului solicită băncii exportatorului să deschidă o scrisoare de credit în favoarea exportatorului corespunzător și imediat sau în termenul prevăzut.

ki oferă acoperire, adică transferă suma acreditivului (emiterea acreditivului).

4. Banca exportatorului trimite o notificare clientului exportator.

5. Exportatorul, după ce a primit o notificare (aviz) de la banca sa și după ce a verificat termenii acreditivului, trimite mărfurile importatorului și întocmește documentele necesare pentru a primi plata din acreditiv.

6. Exportatorul depune la banca sa documentele de expeditie si alte documente specificate in acreditiv.

7. Transportul și alte documente sunt trimise de banca exportatorului către banca importatorului, care efectuează plata.

8. Exportatorul primește suma de plată care i se cuvine.

9. Banca importatorului transferă importatorului documentele primite, care îi dau dreptul de a primi bunurile achiziționate.

Tipuri de acreditiv documentar:

La purtător;

Plătit la timp;

Cu termene de plată amânate;

Revolving (regenerabil);

Non-revolving;

Confirmat;

Neconfirmat.

Cel mai important criteriu este revocabilitatea scrisorii de credit– presupune divizarea în:

Acreditivele revocabile sunt o obligație a băncii care poate fi anulată sau modificată fără notificarea exportatorului;

Acreditivele irevocabile sunt un angajament ferm al băncii, care este benefic pentru exportator și riscant pentru bancă.

Toate tranzacțiile valutare ale băncii sunt supuse regulilor de control valutar 1 (vezi Fig. 39 și Fig. 40).

Băncile mari oferă o serie de servicii clienților care participă la activitatea economică străină și devin ele însele o verigă importantă în comerțul internațional. De regulă, băncile creează departamente specializate pentru relații externe. Există bănci specializate (în Rusia - Vneshtorgbank).

Pentru a desfasura activitati economice straine, bancile:
încheie acorduri privind relațiile de corespondent cu băncile din străinătate și deschide conturi de corespondent;
deschide filiale și birouri în străinătate;
dobândește acțiuni de proprietate la bănci străine;
factoring deschis, leasing etc. companiilor.

Obiectivele activității economice externe a băncilor:
oferi servicii maxime clienților exportatori/importatori;
reducerea riscurilor tranzacțiilor internaționale;
asigura bancii venituri valutare.

Aceste obiective sunt atinse prin utilizarea diferitelor metode și instrumente care sunt agreate de exportator și importator la momentul încheierii contractului comercial.

Metode de plată utilizate în practica internațională:
plata in avans;
acreditiv documentar;
plata dupa expediere;
colecție documentară;
tranzacționând pe un cont deschis.

Instrumente (metode de calcul):
controale;
cambii;
ordine de plată poștale, telegrafice, telex;
transferuri internaționale de bani (sistemul S.W.I F.T).

Plățile internaționale se fac pe baza unor reguli general recunoscute de comunitatea internațională.

Să luăm în considerare cele mai semnificative două metode de plată din punctul de vedere al reducerii riscului tranzacțiilor comerciale internaționale – încasarea documentară și acreditiv documentar.

Încasarea documentară este o modalitate de plată (operațiune de decontare bancară), în care banca, în numele clientului exportator, primește fondurile care i se cuvin în baza mărfurilor și documentelor de decontare depuse de client la bancă (Fig. 38).

1. Semnarea unui contract de furnizare de bunuri;
2. Exportatorul furnizează băncii un ordin de încasare și documente de decontare a mărfurilor;
3. Banca verifică corectitudinea documentelor și le transferă băncii corespondente colectoare;
4-5. Banca importatorului transferă documentele către importator contra plății sumei indicate în acestea;
6. Banca colectoare transmite o notificare de plată către banca exportatorului;
7. Banca exportatorului crediteaza contul curent al clientului si il anunta primirea platii.

Acreditiv documentar este o obligație a băncii de a furniza vânzătorului suma convenită de contrapărți în numele cumpărătorului, în conformitate cu condiții strict definite. Scopul este reducerea riscurilor unei tranzacții economice externe.

Esența operației:
Exportatorul primește o garanție de primire la timp a veniturilor din export, importatorul efectuează plata la livrare.

Semne ale unei scrisori de credit:
este o obligație bănească, a cărei îndeplinire intervine sub rezerva furnizării documentelor prevăzute în acreditiv;
este o tranzacție separată de contractul economic străin, care prevede o formă de plată cu acreditiv;
banca efectuează plata în baza acreditivului în nume propriu, dar în numele clientului său;
banca efectuează plata pe cheltuiala fondurilor proprii sau ale clientului;
emiterea unei scrisori de credit și plata dintr-o scrisoare de credit dau naștere unui lanț de tranzacții între participanții la relațiile de credit și decontare.

Procedura de efectuare a unei operațiuni cu acreditiv
1. Contract.
2. Importatorul, în termenele convenite cu exportatorul, dă instrucțiuni băncii sale să deschidă (emite) un acreditiv (cerere de acreditiv deschis).
3. Banca importatorului solicită băncii exportatorului să deschidă o scrisoare de credit în favoarea exportatorului corespondent și, imediat sau într-un interval de timp specificat, oferă acoperire, de ex. transferă suma acreditivului (emiterea acreditivului).
4. Banca exportatorului trimite o notificare clientului exportator.
5. Exportatorul, după ce a primit o notificare (aviz) de la banca sa și după ce a verificat termenii acreditivului, trimite mărfurile importatorului și întocmește documentele necesare pentru a primi plata din acreditiv.
6. Exportatorul depune la banca sa documentele de expeditie si alte documente specificate in acreditiv.
7. Transportul și alte documente sunt trimise de banca exportatorului către banca importatorului, care efectuează plata.
8. Exportatorul primește suma de plată care i se cuvine.
9. Banca importatorului transferă importatorului documentele primite, care îi dau dreptul de a primi bunurile achiziționate.

Tipuri de acreditiv documentar:
la purtător;
plătit la timp;
cu termene de plată amânate;
rotativ (regenerabil);
nereturnabil;
confirmat;
neconfirmat.

Cel mai important criteriu - revocabilitatea unei scrisori de credit - presupune împărțirea în:
acreditive revocabile - o obligație bancară care poate fi anulată sau modificată fără notificarea exportatorului;
acreditivele irevocabile sunt un angajament ferm al băncii, care este benefic pentru exportator și riscant pentru bancă.

Toate tranzacțiile valutare ale băncii sunt supuse regulilor de control valutar.