UTII și sistemul fiscal simplificat - combinarea acestor sisteme va cere proprietarului afacerii să acorde o mare atenție nuanțelor contabilității fiscale. Acestea sunt moduri speciale care au avantaje unice. Întrebarea este cum să punem în practică aceste avantaje în întregime prin utilizarea simultană a două sisteme sau o tranziție eficientă de la unul la altul.
Este posibil să se aplice UTII și sistemul fiscal simplificat în același timp?
Este posibil, dar numai cu condiția ca:
- UTII este utilizat pentru unele tipuri de activități, iar sistemul simplificat de impozitare pentru altele. O excepție este dacă activitatea se desfășoară în municipalități diferite (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 februarie 2017 nr. 03-11-11/9389). Dacă un anumit tip de afacere a fost început utilizând sistemul simplificat de impozitare într-o municipalitate, atunci poate fi început utilizând imputația într-un alt oraș (dacă este necesar, sisteme de impozitare „schimb” între orașe).
- Personalul total al contribuabilului nu depășește 100 de persoane în ambele regimuri speciale (subclauza 15, clauza 3 și clauza 4, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
- Valoarea reziduală a tuturor activelor fixe nu depășește 150 de milioane de ruble. (Subclauza 16, Clauza 3 și Clauza 4, Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
- Nu există motive de încetare a activităților din sistemul fiscal simplificat sau UTII cu putere de lege.
Se poate dovedi că nu vor exista oportunități de combinare a UTII cu sistemul simplificat de impozitare din cauza faptului că, după unele criterii, întreprinderea se potrivește unui regim, dar este incompatibilă cu altul.
Astfel, este posibilă o situație în care veniturile companiei depășesc limita stabilită pentru utilizarea sistemului simplificat de impozitare, în timp ce se poate aplica UTII (întrucât veniturile nu contează pentru un astfel de impozit).
- Într-o organizație în care activitatea se desfășoară conform sistemului fiscal simplificat și UTII simultan, se asigură contabilizarea separată pentru cele două sisteme fiscale, așa cum este consacrat în politica contabilă. Întreprinzătorul individual are dreptul să nu țină contabilitatea, sub rezerva contabilizării separate a veniturilor, cheltuielilor și a altor indicatori fizici necesari pentru calcularea impozitelor.
În acest caz, următoarele pot fi distribuite între registrele contabile:
- venituri si cheltuieli;
- prime de asigurare.
Momentul de plată a ambelor taxe (avansuri) și procedura de depunere a rapoartelor pentru fiecare dintre acestea vor fi diferite.
Să luăm în considerare procedura de organizare a contabilității separate.
Menținerea contabilității separate la combinarea UTII cu sistemul fiscal simplificat: nuanțe
Contabilitatea separată atunci când se combină UTII și sistemul fiscal simplificat trebuie să fie consacrată în politica contabilă a organizației, iar întreprinzătorii individuali trebuie respectați de fapt. Acest format contabil presupune:
- Separarea contabilității veniturilor și cheltuielilor
După cum știm deja, cu UTII amploarea ambelor nu contează. Cu toate acestea, veniturile primite prin imputare, precum și cheltuielile, nu trebuie amestecate cu cele generate în cadrul sistemului de impozitare simplificat, deoarece volumul veniturilor primite din activitățile din cadrul sistemului de impozitare simplificat trebuie monitorizat pentru depășirea limitei de 150 de milioane de ruble. stabilit pentru acest regim special . Dacă, la combinarea UTII și a sistemului simplificat de impozitare în politica contabilă, este problematică consolidarea procedurii de identificare a cheltuielilor, acestea ar trebui calculate lunar proporțional cu veniturile efectiv încasate în fiecare sistem de impozitare (clauza 8 din art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
- Separarea contabilității primelor de asigurare
Cu un sistem de impozitare simplificat de 15%, contribuțiile transferate sunt incluse în cheltuieli la calcularea bazei de impozitare. Cu un sistem de impozitare simplificat de 6%, impozitul calculat este redus asupra acestora - ca și în cazul UTII, dar nu mai mult de 50%. Un principiu comun pentru distribuirea primelor de asigurare este concentrarea pe structura personalului companiei. Contribuțiile la salariile angajaților pentru tipurile de activități „imputate” sunt luate în considerare la calcularea UTII, contribuțiile la salarii pentru tipurile de activități „simplificate” - la calcularea sistemului de impozitare simplificat.
Antreprenorii persoane fizice fără angajați au dreptul de a reduce cuantumul unuia dintre impozite (USN 6% sau UTII) cu întreaga sumă a contribuțiilor de asigurări virate la buget, până la 100%.
- Separarea procedurilor de plată a impozitelor (plăți în avans)
În sistemul fiscal simplificat, perioada de raportare este de 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni. Anul fiscal. Pentru UTII, perioadele de raportare și de impozitare sunt trimestrul 1, 2, 3 și 4.
Procedura de calcul a impozitului de plătit în cadrul sistemului de impozitare simplificat și UTII - luând în considerare contribuțiile și cheltuielile - va diferi, de asemenea, semnificativ.
Nu-ți cunoști drepturile?
În cazul unei tranziții de la sistemul fiscal simplificat la UTII (și invers) și în cazul unei modificări a tipurilor de activități pentru fiecare dintre impozite, pot fi necesare ajustări semnificative la politicile contabile actuale.
Dacă trebuie să alegi, care este mai profitabil?
Dacă, din cauza imposibilității combinării UTII cu sistemul simplificat de impozitare pentru un singur tip de activitate, un contribuabil trebuie să aleagă între regimuri speciale, argumentele în favoarea UTII vor fi:
- Plata unui impozit fix la orice cifra de afaceri.
- Oportunitatea până în iulie 2018 (în unele cazuri până în iulie 2019) de a nu suporta costurile de echipare a caselor de marcat online destul de scumpe.
La rândul său, o simplificare:
- Se caracterizează printr-o structură de raportare fiscală extrem de simplă (este suficient să depuneți o declarație o dată pe an).
- Vă permite să reduceți baza de impozitare pentru cheltuieli - cu o schemă de 15%.
- Nu presupune plata impozitului in lipsa activitatii.
Avantaje comune ambelor sisteme de impozitare:
- nu este nevoie să plătiți impozit pe venit (impozit pe venitul personal pentru întreprinzătorii individuali), TVA, impozit pe proprietate;
- capacitatea de a reduce impozitul calculat pe primele de asigurare (cu UTII - în toate cazurile, cu sistemul de impozitare simplificat - conform schemei de 6%).
Astfel, răspunsul la întrebarea care este mai profitabil - sistemul simplificat de impozitare sau UTII poate să nu fie întotdeauna lipsit de ambiguitate.
Principalul argument în favoarea alegerii UTII este prezența unei cifre de afaceri mari, care ar fi însoțită de calcularea unui impozit semnificativ mai mare atunci când se lucrează la sistemul fiscal simplificat sau la sistemul fiscal special. Principalul argument în favoarea sistemului fiscal simplificat este impozitul incomparabil mai mic în comparație cu sistemul fiscal special (potențial mai mic decât pe UTII la cifră de afaceri mică și medie).
Trecerea de la sistemul fiscal simplificat la UTII și invers: nuanțe
Dacă o entitate comercială, fiind pe o bază simplificată, decide să aleagă UTII pentru același tip de activitate, trebuie să trimită la Serviciul Fiscal Federal o cerere de înregistrare sub UTII în formularul UTII-1 (utilizat de persoane juridice) sau UTII-2 (utilizat de către întreprinzătorii individuali).
Aplicația indică tipurile de activități (indicând adresele obiectelor impozabile care formează indicatori fizici) pentru care entitatea comercială dorește să plătească UTII.
Trecerea de la sistemul fiscal simplificat la UTII pentru tipurile corespunzătoare de activități este posibilă numai de la 1 ianuarie a anului în care a fost depusă cererea în cauză (clauza 3 din articolul 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, pe pagina de titlu a cererii în coloana „Data de începere a cererii UTII”, trebuie să indicați data de 1 ianuarie a anului tranziției, iar cererea în sine trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal în primele 5 zile lucrătoare. din ianuarie.
Pentru a reveni de la UTII la sistemul simplificat de impozitare pentru tipul corespunzător de activitate, trebuie să trimiteți următoarele la Serviciul Federal de Impozite în termen de 5 zile de la încetarea lucrărilor la imputare:
- formularul UTII-3 (utilizat de persoane juridice) sau UTII-4 (utilizat de întreprinzătorii individuali);
- cerere în formularul nr. 26.2-1 privind trecerea la sistemul fiscal simplificat.
În acest caz, în forma UTII-3 sau UTII-4 pe pagina de titlu sunt indicate următoarele:
- cod 2 - dacă se decide ca întreprinderea să fie trecută în sistemul simplificat de impozitare pentru toate tipurile de activități;
- cod 4 - daca se decide ca intreprinderea sa fie trecuta in sistemul simplificat de impozitare doar pentru anumite tipuri de activitati.
Revenirea la sistemul fiscal simplificat la alegerea codului 2 este posibilă de la 1 ianuarie a anului următor (clauza 1 a articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse). La radierea anumitor tipuri de activități sub UTII cu codul 4, puteți începe să calculați impozitul conform sistemului simplificat de impozitare de la începutul lunii în care a fost depusă o cerere de radiere sub UTII la Serviciul Fiscal Federal (clauza 2 a art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Combinarea sistemului de impozitare simplificat și UTII este posibilă, dar numai pentru diferite tipuri de activități (în același municipiu) și supusă contabilizării separate a veniturilor și costurilor pentru fiecare sistem de impozitare. Trecerea de la sistemul de impozitare simplificat la UTII pentru același tip de afacere este posibilă de la 1 ianuarie a anului următor, iar o retur - de la 1 ianuarie a anului următor dacă se renunță complet la UTII, sau imediat dacă este parțială.
STS și UTII sunt două regimuri speciale destinate întreprinderilor mici. De obicei se folosește unul dintre ele - cel care este mai potrivit pentru o anumită afacere și pentru care costurile fiscale sunt mai mici.
Totuși? Dacă există mai multe tipuri de activități, se pune întrebarea dacă aceste două moduri pot fi combinate.
Articolul 346.12 (clauza 4) din Codul Fiscal al Federației Ruse reflectă toate condițiile pentru o astfel de impozitare combinată:
- Desfășurați două sau mai multe tipuri de activități;
- În total, aveți mai puțin de 100 de angajați pentru toate tipurile de aceste activități;
- Venitul dvs. anual este mai mic de 150 de milioane de ruble. (dacă veniturile depășesc această sumă, se pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare);
- Costul activelor fixe din bilanț este mai mic de 150 de milioane de ruble;
- Dacă sunteți un SRL, atunci capitalul dumneavoastră nu ar trebui să aibă o cotă a altor organizații care să depășească 25%;
- De asemenea, organizația dvs. nu ar trebui să aibă filiale.
Să ne uităm la asta cu exemple.
Exemplul 1. Combinarea sistemului fiscal simplificat cu UTII este imposibilă
Sunteți un antreprenor individual.
Aveți un singur domeniu de activitate - prestarea de servicii veterinare la domiciliul clientului (la înregistrarea la fisc ați indicat un singur cod de activitate comercială). Pe lângă tine, mai lucrează șase persoane: doi dispeceri și 4 medici veterinari care trec la apeluri.
Venitul tău anual este de 8 milioane de ruble. Costuri anuale (pentru medicamente veterinare, dispozitive speciale, salarii, contribuții sociale, abonamente pentru benzină/călătorii etc.) – 3 milioane de ruble.
Profit de 5 milioane de ruble. (8 milioane de ruble – 3 milioane de ruble = 5 milioane de ruble).
Puteți alege fie UTII, fie sistem de impozitare simplificat-6%, fie sistem de impozitare simplificat-15%:
NB = 7 (numărul de angajați cu dvs.) * 7500 rub. (venit de bază pe persoană, conform Codului Fiscal al Federației Ruse)*1,915 (coeficientul deflator activat2019 an)*0,47 (factor de ajustare - diferit pentru fiecare regiune și tip de activitate)*12 (număr de luni de muncă) =567 032 freca.
Valoarea impozitului pe UTII este egală cu N UTII:
N UTII = 567.032*15% = 85.055 ruble.
b) Cuantumul impozitului conform sistemului de impozitare simplificat-6% este egal cu:
8.000 de mii de ruble. (venit anual)*6% = 480 mii ruble.
c) Cuantumul impozitului conform sistemului de impozitare simplificat - 15%:
5.000 de mii de ruble. (profit)* 15% = 750 mii de ruble.
Cea mai mică sumă de impozit trebuie plătită în cadrul UTII, așa că merită să alegeți acest mod.
Exemplul 2. Este posibilă combinarea sistemului fiscal simplificat cu UTII
Sunteți antreprenor individual și desfășurați activitatea în două direcții (la înregistrarea la fisc aveți două tipuri de activitate indicate conform OKVED):
- Comerț cu amănuntul (magazin alimentar cu o suprafață de vânzare de 100 mp, număr de angajați 14 persoane, active fixe în valoare de 10 milioane de ruble; cifră de afaceri (venituri) 22 milioane de ruble, costuri totale 13 milioane de ruble)
- Producția de produse de panificație pe teritoriul magazinului (număr de angajați 5 persoane, active fixe în valoare de 3 milioane de ruble; venituri 6 milioane de ruble, costuri totale 4,5 milioane de ruble).
Să calculăm caracteristicile agregate importante pentru alegerea unui sistem fiscal:
- Numărul total de angajați în două tipuri de activități este de 20 de persoane (sub 100 de persoane).
- Suprafata comerciala 100 mp. m (mai puțin de 150 mp).
- Costul total al activelor fixe este de 13 milioane de ruble. (mai puțin de 150 de milioane de ruble).
- Venitul total - 28 de milioane de ruble. (mai puțin de 150 de milioane de ruble).
Datele agregate arată că aveți dreptul de a aplica regimuri speciale de impozitare - sistem simplificat de impozitare, UTII.
Pot exista două opțiuni: în primul rând, puteți utiliza sistemul simplificat de impozitare atât pentru comerț, cât și pentru producție; al doilea - puteți utiliza sistemul simplificat de taxe pentru producție și UTII pentru comerțul cu amănuntul.
Tabelul prezintă calcule pentru diferite sisteme de impozitare pentru aceste două tipuri de afaceri (pentru antreprenori individuali) în mii de ruble.
|
Sistemul fiscal |
Suma impozitului în diferite sisteme de impozitare, mii de ruble. |
||
|
UTII |
USN-6% |
USN-15% |
|
|
Comerț cu amănuntul-USN |
— | 22 000*0,06 = 1320 |
(22000-13000)*0,15 = 1350 |
|
Comert cu amanuntul-UTII (nu se iau in calcul contributiile la asigurare) |
*0,15 = 620 | — | |
|
Productie produse de panificatie-USN |
— | 6 000*0,06 = 360 |
(6 000 – 4 500)*0,15 = 225 |
Nota: dacă sunteți antreprenor individual fără angajați și sunteți în sistemul de impozitare simplificat-6%, atunci puteți deduce din suma anuală a impozitului 36 238 freca. – prime de asigurare pentru dumneavoastră. Dacă sunteți antreprenor individual pe UTII, atunci nu ezitați să reduceți impozitul cu 50% datorită sumei contribuțiilor pentru dvs. și pentru angajații dvs.
Din tabel vedem că, dacă aplicați un singur regim fiscal simplificat, valoarea impozitelor pe care le plătiți pentru ambele afaceri va fi de 1.575 de ruble, sub rezerva aplicării modului „Venituri minus cheltuieli” și 1.680 de ruble. – dacă utilizați sistemul simplificat de impozitare „Venituri”.
Dacă utilizați UTII pentru comerț și pentru producția de produse de panificație sistemul simplificat de impozitare este de 15%, atunci va trebui să plătiți doar 845 de ruble. Și veți economisi 730 de ruble (1.575 – 845) la taxe.
Avantajele sistemului de impozitare simplificat sunt că autoritățile fiscale efectuează rareori audituri ale întreprinderilor care utilizează acest tip de impozitare.
Ce să țineți cont atunci când combinați
În această secțiune ne vom uita la ce caracteristici are modul combinat și cum să-l folosești.
Pentru a combina aceste sisteme fiscale, trebuie să informați biroul fiscal. Dacă sau, trebuie să alegeți sistemul fiscal simplificat și apoi să trimiteți autorităților fiscale o declarație că treceți la UTII pentru anumite tipuri de afaceri.
În munca dumneavoastră, va trebui să țineți cont de următoarele caracteristici ale contabilității combinate:
- Cu sistemul de impozitare simplificat, contabilizarea tuturor veniturilor și cheltuielilor este importantă, cu UTII nu este;
- Depunerea separată a declarațiilor: o dată pe an pentru sistemul simplificat de impozitare și o dată pe trimestru pentru UTII;
- Contabilitate obligatorie pentru SRL-uri: simplificata pentru UTII si completa pentru sistemul simplificat de impozitare;
- Distribuiți clar personalul și proprietatea în două moduri (în contabilitate pentru SRL-uri, în contabilitate fiscală pentru antreprenorii individuali);
- Distribuiți alte cheltuieli (pentru utilități, servicii contabile, prime de asigurare) folosind metoda proporțională (cu cât se primesc mai multe venituri pentru tipul de activitate, cu atât mai multe cheltuieli sunt atribuite acestui venit)
- Baza de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat se calculează pe baza de angajamente; pentru UTII - trimestrial.
Dezavantajele sistemului de impozitare combinat includ complicarea fluxului de documente și menținerea contabilității separate. Cu toate acestea, costul unui contabil specialist este semnificativ mai mic decât beneficiile pe care le primiți de la contabilul „combinat”.
În exemplul discutat mai sus, contabilul este inclus în personal, deci nu vor exista costuri suplimentare pentru contabilitate.
Cu toate acestea, dacă lucrați cu mai mulți angajați și decideți să păstrați evidențe separate, atunci la început puteți angaja un contabil terță parte în baza unui contract. Costurile pentru aceasta vor fi de la 20 de mii pe lună (în funcție de dimensiunea afacerii).
Ar trebui să luați contabilitatea foarte în serios, deoarece erorile și inexactitățile din înregistrările dvs. vor fi percepute de autoritățile fiscale ca o încercare de a vă sustrage datoriile fiscale. Iar acest lucru va duce la amenzi și penalități mari care vor șterge beneficiul fiscal pe care l-ați primit.
Disponibilitatea angajaților și valoarea impozitului atunci când sunt combinate
Îl poți gestiona singur sau angajând angajați. Dacă aveți mai multe tipuri de activitate, atunci este de preferat a doua opțiune.
Pe de o parte, angajații îți măresc costurile, dar, pe de altă parte, aduc profituri cu ordine de mărime mai mari decât costurile tale. În plus, angajatorii au beneficii la plata impozitelor. Ei pot face deduceri fiscale pentru valoarea primelor de asigurare pentru angajații lor, iar pentru antreprenorii individuali - pentru primele de asigurare pe care le-au plătit pentru ei înșiși.
Să luăm în considerare trei opțiuni.
- Antreprenor individual fără angajați.
Aveți două afaceri: prestați servicii veterinare în mod privat (folosind UTII) și sunteți angajat în producția de produse speciale. dispozitive pentru animale (USN). Plătiți primele de asigurare doar pentru dvs.
Puteti reduce cuantumul calculat al impozitului in cadrul UTII si al sistemului simplificat de impozitare cu 100% din valoarea primelor de asigurare, repartizand-le proportional cu veniturile primite din fiecare tip de afacere.
Oferiți și servicii veterinare și produceți echipamente speciale, dar aveți angajați care vă ajută în acest sens. Plătești prime de asigurare atât pentru ei, cât și pentru tine. Dar primele de asigurare?
În acest caz, trebuie să determinați sfera de angajare a angajaților dvs. Dacă sunt angajați în două întreprinderi, atunci contribuțiile pentru angajați reduc baza de impozitare pentru tipul de afacere în care sunt direct implicați, iar contribuțiile antreprenorilor individuali „pentru ei înșiși” sunt împărțite proporțional cu veniturile.
Amintiți-vă doar că un antreprenor individual poate reduce impozitul prin contribuții cu maximum 50%.
- SRL cu angajați.
După tipul de activitate folosind sistemul simplificat de impozitare, puteți reduce impozitul cu 50% și UTII cu 50% datorită contribuțiilor pentru angajați.
În concluzie, aș dori să le doresc tuturor antreprenorilor să-și găsească propriul, cel mai favorabil regim de impozitare și să nu se teamă de impozitarea combinată.
Codul Fiscal al Federației Ruse prevede mai multe regimuri fiscale pentru contribuabili: regimuri principale () și regimuri speciale menite să reducă povara fiscală asupra anumitor tipuri de activități sau pentru anumite categorii de oameni de afaceri. Astfel de regimuri fiscale speciale includ,.
Pentru a aplica oricare dintre aceste regimuri, o companie sau un antreprenor trebuie să îndeplinească anumite criterii. De exemplu, sistemul de impozitare simplificat nu poate fi utilizat în domeniul bancar, iar capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă închisă de servicii, a căror furnizare poate fi transferată la plata venitului imputat. UTII, în plus, nu este valabil în toate regiunile țării - de exemplu, la Moscova a fost desființat.
Se pot combina diferite regimuri fiscale. Să presupunem că o întreprindere care operează în regim de impozitare simplificat produce pâine și chifle dulci în brutăria sa și le vinde într-un magazin al companiei în regim UTII. Principalul motiv pentru care contribuabilii aleg o combinație de regimuri este reducerea deducerilor fiscale.
Contabilitate separată atunci când se combină sistemul fiscal simplificat și UTII
Legislația permite combinarea regimurilor fiscale atât pentru întreprinzătorii individuali, cât și pentru persoanele juridice. Cu toate acestea, contribuabilul este obligat în acest caz să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor în cadrul diferitelor regimuri fiscale (clauza 8 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se datorează faptului că mecanismele de calcul și colectare a impozitelor pe sistemul fiscal simplificat și UTII sunt diferite.
Cum se distribuie cheltuielile atunci când combină sistemul de impozitare simplificat și UTII? Pe sistemul de impozitare simplificat, o companie trebuie să țină cont de venituri (sau venituri și cheltuieli - dacă impozitul se calculează din diferența dintre venituri și cheltuieli). La calculul UTII, contabilul se concentrează pe venitul imputat al afacerii - adică pe venitul pe care, potrivit oficialilor, contribuabilul le poate primi pe UTII în perioada fiscală (valoarea impozitului este ajustată prin coeficienți deflatori care țin cont de inflație). și caracteristicile regionale ale activității de afaceri).
Atentie: La contribuabil trebuie indicata procedura de repartizare a cheltuielilor si veniturilor la combinarea sistemului fiscal simplificat si UTII conform principiului contabilitatii separate.
Repartizarea veniturilor la combinarea sistemului fiscal simplificat cu UTII
Pentru sistemul simplificat de impozitare, veniturile primite afectează direct cuantumul impozitului, dar pentru UTII se ia în considerare doar venitul imputat, care nu este legat de performanța companiei. În practică, este ușor de determinat sub ce regim special s-a încasat venitul. Revenind la exemplul nostru cu o brutărie: o tranzacție cu o persoană juridică angro sau cu un antreprenor individual reprezintă un venit în cadrul sistemului fiscal simplificat, iar comerțul cu amănuntul într-un magazin este un venit sub UTII. Pentru comoditate, veniturile din politicile contabile și contabilitatea ulterioară pot fi numite după cum urmează:
- venituri din sistemul simplificat de impozitare;
- venituri din UTII.
Este mai bine să le numărați pe conturi sau registre contabile separate: în ciuda faptului că nu este stabilită obligația de a ține evidența plătitorilor UTII, organizația este obligată să asigure contabilizarea separată a tranzacțiilor cu venituri.
Repartizarea cheltuielilor la combinarea UTII cu sistemul fiscal simplificat
Cheltuielile la combinarea a două regimuri fiscale sunt mai complicate. Să revenim la exemplul de panificație - dacă prin materii prime sau mărfuri se poate stabili clar că făina a fost achiziționată pentru producție pe sistemul fiscal simplificat, iar limonada a fost cumpărată pentru vânzare într-un magazin (ENDV), atunci cu alte cheltuieli nu este atât de simplu. Dacă magazinul este situat în aceeași zonă cu unitatea de producție, atunci cum se distribuie costurile atunci când se combină sistemul fiscal simplificat și UTII pentru utilități sau securitatea spațiilor? Și cum se calculează salariul angajaților administrativi care sunt implicați simultan în activități pe UTII și în producție pe sistemul fiscal simplificat?
Legislația impune ca cheltuielile care se referă simultan la diferite tipuri de activități să fie repartizate în conformitate cu ponderea venitului pe care regimul fiscal o aduce în cifra de afaceri totală a întreprinderii. La calculul proporției, venitul total include toate veniturile societății, cu excepția celor prevăzute la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse.
Deci, dacă o companie primește 1 milion de ruble de venit pe lună din sistemul fiscal simplificat și 500 de mii de ruble de la UTII, atunci venitul total este de un milion și jumătate de ruble. Atunci ponderea sistemului de impozitare simplificat în veniturile totale va fi de 67%, iar ponderea UTII va fi de 33%. Dacă o companie plătește 100 de mii de ruble pe lună pentru utilități pentru întregul teritoriu de producție al companiei, atunci contabilul va accepta 67% din 100 de mii ca cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat - adică 67 de mii de ruble. Și restul de 33 de mii de ruble vor fi incluse în cheltuielile pentru UTII.
O altă dificultate legată de costurile angajaților în contabilitatea separată a sistemului fiscal simplificat și UTII o reprezintă primele de asigurare pentru angajați. În sistemul simplificat de impozitare, veniturile minus cheltuielile, contribuțiile sunt incluse în cheltuielile companiei. Sistemul de impozitare simplificat Regimurile de venit și UTII vă permit să reduceți impozitul imputat pe primele de asigurare pentru angajați - dar nu cu mai mult de jumătate. Primele de asigurare pentru angajații implicați atât în sistemul simplificat de impozitare, cât și în UTII sunt, de asemenea, distribuite proporțional cu veniturile.
Un exemplu de distribuție a primelor de asigurare atunci când se combină UTII și sistemul fiscal simplificat
Să presupunem că brutăria din exemplul precedent cheltuiește 150 de mii de ruble pe lună pe salariile administrației. Apoi, sistemul de impozitare simplificat reprezintă 100.500 de ruble, iar UTII reprezintă 49.500 de ruble. Compania plătește prime de asigurare atât pentru sistemul simplificat de impozitare, cât și pentru UTII în valoare de 30% din salariul acumulat. Aceasta înseamnă că costul asigurării angajaților este de 50 de mii de ruble. Dintre acestea, 33.500 de ruble (67%) sunt costuri în cadrul sistemului fiscal simplificat, iar 16.500 de ruble sunt costuri în cadrul UTII.
Dacă o companie se află în sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli, atunci include pur și simplu 33.500 de ruble în cheltuieli și o reflectă în KUDIR pe sistemul fiscal simplificat, împreună cu primele de asigurare pentru angajații angajați numai în sistemul simplificat de impozitare. În cazul în care regimul de impozitare este sistemul simplificat de impozitare pe venit, atunci societatea poate reduce impozitul simplificat pe an prin primele de asigurare atât pentru angajații care lucrează numai în regimul de impozitare simplificat, cât și pentru personalul administrativ - dar nu mai mult de 50%. O regulă similară se aplică la calculul impozitului imputat.
Astfel, combinarea sistemului de impozitare simplificat și UTII folosind exemplul de calcule cu angajații angajați arată că este necesar să se calculeze foarte atent și separat toate cheltuielile pentru angajații din sistemul de impozitare simplificat, separat pentru cei care lucrează pentru UTII și separat pentru cei. care sunt implicați în activități în ambele moduri.
Combinarea regimurilor de impozitare ale sistemului de impozitare simplificat și UTII pentru întreprinzătorii individuali
Combinarea UTII cu sistemul fiscal simplificat pentru un antreprenor individual este și mai dificilă, deoarece un antreprenor individual nu trebuie să plătească doar contribuții pentru angajați, dacă le are, ci și să transfere o anumită sumă la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii pentru el însuși. .
Combinația dintre sistemul simplificat de impozitare și UTII pentru întreprinzătorii individuali fără salariați urmează aceleași reguli ca și cele stabilite pentru persoanele juridice: întreprinzătorul trebuie să țină evidențe separate, iar pentru activitățile simplificate, tot KUDiR. Cheltuielile sunt de asemenea proporționale. Rămâne doar să ne dăm seama cum să distribuiți plățile fixe atunci când combinăm sistemul fiscal simplificat și UTII?
Dacă un întreprinzător individual nu are angajați, atunci el poate deduce primele de asigurare fixe atât în cadrul unui impozit unic, cât și în cadrul unui impozit simplificat în valoare integrală.
Contribuțiile la asigurări sub formă de 1% din veniturile de peste 300 de mii de ruble reduc, de asemenea, impozitul calculat atât pentru UTII, cât și pentru sistemul fiscal simplificat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 7 decembrie 2015 nr. 03-11-09/71357). În acest caz, veniturile din fiecare tip de activitate și 1% pentru aceasta trebuie socotite separat.
Reducerea impozitului pe contribuții la combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII pentru întreprinzătorii individuali cu angajați este următoarea:
- pe UTII și sistemul simplificat de impozitare pe venit, întreprinzătorul ia în calcul reducerea primelor de asigurare pentru angajați și pentru sine în limita a 50% din valoarea impozitului imputat;
- pe sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile, contribuțiile pentru angajați și contribuțiile pentru antreprenorul individual însuși sunt cheltuieli ale antreprenorului - nu reduc valoarea impozitului în sine, ci sunt incluse în cheltuieli la calcularea bazei impozabile.
Contabilitatea separată la combinarea regimurilor fiscale este dificilă chiar și pentru contabilii cu experiență, ca să nu mai vorbim de nespecialiști. Și amenzile pentru erori în contabilitate aproape s-au dublat din aprilie 2016: suma minimă a pedepsei este de 5.000 de ruble (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04/07/16 nr. IS-contabilitatea-1, legea din 30 martie 2016 nr. 77-FZ, Art. 15.11 Codul contravențiilor administrative).
Nu vă riscați banii - comandați consultația noastră gratuită. Contabilii cu experiență și specialiștii specializați de la 1C:BO sunt gata să vă ajute să înțelegeți legislația fiscală și să vă ocupați de o contabilitate adecvată.
Unele organizații și antreprenori individuali care au trecut la UTII continuă să desfășoare acele tipuri de activități care nu sunt supuse acestei taxe, dar se bazează pe un sistem de impozitare diferit. Cel mai adesea este sistemul fiscal simplificat. Combinarea sistemului fiscal simplificat cu UTII necesită cunoașterea unor nuanțe atât pentru întocmirea corectă a documentației, cât și pentru plata corectă a impozitelor.
De ce combina
OSNO se aplică tuturor antreprenorilor, precum și tuturor tipurilor de activități care nu sunt incluse în listele celor cărora li se poate aplica un regim fiscal special.
Cel mai adesea, sistemul de impozitare simplificat și UTII sunt combinate atunci când este selectat unul dintre moduri, dar cel de-al doilea nu poate intra sub acesta.
Ele se combină în principal pentru a reduce valoarea impozitelor plătite la buget, deoarece pentru unii antreprenori OSNO este uneori inaccesibil. Dar dacă toate cerințele regimurilor speciale sunt îndeplinite, atunci de ce să nu profitați de ocazie pentru a reduce impozitele pe propriile cheltuieli.
De exemplu, un antreprenor coace produse de panificație. El face acest lucru conform sistemului fiscal simplificat. Anterior, își vindea produsele într-o instituție de învățământ. Mai târziu am putut să închiriez un mic punct de vânzare cu amănuntul pentru mine.
În timp ce produsul era vândut într-o instituție de învățământ, acest antreprenor nu a avut prea multe de ales și a trebuit să plătească taxe conform OSNO. Însă când și-a deschis propriul magazin, a cărui zonă se află în regimul UTII, a avut ocazia să treacă la acest tip de impozitare și astfel să-și reducă impozitul.
Dar, combinând sistemul fiscal simplificat și UTII, acest antreprenor se va confrunta cu siguranță la început cu câteva întrebări.
Organizarea contabilitatii separate
Legislația nu interzice combinarea regimurilor fie pentru persoanele juridice, fie pentru antreprenorii individuali. Dar în acest caz îi obligă să efectueze o contabilitate separată a veniturilor primite pe baza diferitelor tipuri de activități desfășurate, precum și a sumelor cheltuielilor cheltuite pentru organizarea lor.
Pentru o repartizare obiectivă a veniturilor primite, toate sumele primite ca urmare a vânzării de servicii sau produse care sunt utilizate în cadrul sistemului de impozitare simplificat trebuie înregistrate într-o carte, iar cele situate pe baza UTII într-o alta. Exact așa se realizează contabilizarea separată a UTII și sistemul fiscal simplificat.
Veniturile neexploatare sunt adesea dificil de atribuit fără ambiguitate unuia dintre tipuri și, întrucât activitățile supuse UTII sunt de natură strict limitată, este recomandabil să le atribuim în întregime celor care se referă la sistemul simplificat de impozitare. Mai ales în cazurile în care apar îndoieli și nu ești 100% sigur.
De exemplu, organizația a primit un total de 700 de mii de ruble în venituri din activitățile sale.
În același timp, activitățile din sistemul fiscal simplificat au adus venituri de 460 mii, iar activitățile din cadrul UTII - 240 mii Cum se determină ponderea veniturilor?
- 460 mii/700 mii=0,66,
aceasta înseamnă că pentru UTII va fi 1-0,66=0,34
În acest raport ar trebui distribuite veniturile și cheltuielile organizației, ținând evidența ambelor tipuri de activități.
Urmărește și videoclipul despre contabilitatea separată a UTII și sistemul fiscal simplificat:
Ce să faci cu cheltuielile
Cheltuielile în cazul în care sistemul de impozitare simplificat și UTII sunt aplicate concomitent de obiectul de activitate și când nu pot fi atribuite în mod clar unuia dintre tipurile de activitate se repartizează în funcție de cotele de venit pe care le-am determinat mai sus.
Deoarece aceste două sisteme fiscale au perioade fiscale diferite, cheltuielile sunt calculate pentru fiecare lună separat și apoi însumate în perioada fiscală.
Folosind exemplul de mai sus, să vedem cum să distribuim cheltuielile. Suma totală a cheltuielilor lunare pentru ambele sisteme este de 60 de mii, adică aceasta este suma acelor cheltuieli care nu pot fi atribuite în mod clar unuia dintre tipurile de activități. În acest caz:
- Cheltuiala conform sistemului de impozitare simplificat va fi de 60 mii*0,66=39.600
- Cheltuiala UTII va fi de 60 mii*0,34=20.400
Exact așa ar trebui să distribuiți cheltuielile în situații controversate. Această metodă este justificată din punct de vedere legal, deoarece Codul Fiscal recomandă distribuirea cheltuielilor folosind raportul veniturilor sumelor.
Combinarea UTII cu sistemul fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali este un proces destul de complicat, deoarece antreprenorul individual efectuează și plăți obligatorii către fonduri, precum și către angajați, dacă este cazul.
În cazul în care un antreprenor individual nu are angajați, acesta poate deduce plățile din fonduri din impozite în mod legal. Și acest lucru se poate face atât conform sistemului simplificat de impozitare, cât și UTII.
Astfel, este foarte posibil să combinați UTII și sistemul fiscal simplificat. În același timp, rămâne foarte important să se mențină corect o contabilitate separată și să se determine raportul dintre venituri și cheltuieli la unul dintre tipurile de activități, deoarece calculul impozitului, în consecință, va fi efectuat separat.
Legislația federală rusă permite antreprenorilor individuali și companiilor comerciale să aplice simultan sisteme de impozitare, cum ar fi sistemul fiscal simplificat și UTII. În același timp, entitățile comerciale trebuie să respecte anumite condiții, altfel vor trebui să lucreze în alte regimuri fiscale.
În ce cazuri puteți combina UTII și sistemul fiscal simplificat?
Mulți antreprenori începători nu știu ce este UTII și ce beneficii le poate aduce acest regim fiscal. Dacă o vor alege, își vor putea optimiza costurile. Legislația federală rusă vă permite să combinați sisteme de impozitare, cum ar fi sistemul fiscal simplificat și UTII. În același timp, sunt stabilite o serie de condiții pentru antreprenorii individuali și organizațiile comerciale:
- Pentru persoanele juridice, a fost stabilită o limită (articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse) privind numărul de angajați. Personalul nu trebuie să depășească 100 de persoane.
- Entitățile comerciale care decid să combine ambele regimuri fiscale trebuie să țină evidențe separate pentru acestea.
- Persoanele juridice pot aplica simultan sistemul fiscal simplificat și UTII dacă valoarea totală a activelor imobilizate enumerate în bilanț nu depășește 100.000.000 de ruble.
- O entitate comercială va putea funcționa dacă veniturile sale pentru anul nu depășesc 60.000.000 de ruble conform sistemului fiscal simplificat.
Cum să lucrezi ca antreprenor individual combinând sistemul fiscal simplificat și UTII în 2017?
Foarte des, antreprenorii individuali operează simultan în mai multe direcții. Fiecare dintre ele beneficiază de un regim fiscal specific, care le permite să optimizeze costurile. De exemplu, un antreprenor individual este specializat în comerț și industriile de producție. În primul caz, cel mai bine este să lucreze pentru UTII. Pentru a doua opțiune, soluția ideală ar fi un regim fiscal simplificat - sistem simplificat de impozitare, deoarece „imputarea” nu prevede acest tip de activitate.
După ce au decis să combine „simplificat” și „imputat”, antreprenorii individuali trebuie să îndeplinească o serie de condiții prevăzute de legislația federală a Rusiei. Procedura de aplicare a UTII și a sistemului fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali este reglementată de Codul fiscal (articolul 346). Dacă un antreprenor individual încalcă cel puțin o condiție, va trebui să transfere acea parte a afacerii pentru care s-a aplicat sistemul de impozitare simplificat în sistemul general de impozitare.
Dacă un antreprenor individual decide să înceapă combinarea a două regimuri fiscale în 2017, acesta trebuie să notifice autoritatea de reglementare despre intenția sa. Un antreprenor care lucrează la sistemul fiscal simplificat trebuie să depună la Serviciul Fiscal Federal o cerere în forma stabilită (formularul UTII 1), în care ar trebui să-și indice dorința de a aplica „imputarea”. Dacă nu știe în ce mod se află, poate obține informațiile necesare pe site-ul oficial al FSN. La contactarea personală a fiscului de la locul de înregistrare, îi vor spune.
Sfat:în cazul în care un antreprenor individual intenționează să obțină statutul de entitate comercială doar la începutul anului, el trebuie în primul rând să se înregistreze la Serviciul Fiscal Federal ca „persoană imputată”. După aceasta, poate depune o cerere la serviciul fiscal pentru trecerea la un regim fiscal simplificat. Acest document ar trebui să indice tipurile specifice de activități pentru care se va aplica sistemul simplificat de impozitare.
Cum se ține evidența unui antreprenor individual care aplică două regimuri fiscale?
Fiecare antreprenor individual care combină sistemul fiscal simplificat și UTII în 2017 trebuie să țină corect evidența acestora. Toate tranzacțiile comerciale care se desfășoară sub unul și altul sistem de impozitare trebuie să fie reflectate în registre contabile diferite. Această procedură este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse și se datorează următoarelor:
- UTII - antreprenorii individuali, la determinarea obiectului impozitării, nu iau în calcul sumele reale ale cheltuielilor și veniturilor;
- STS - entitățile comerciale utilizează date exacte privind veniturile și cheltuielile perioadei de raportare pentru a determina obligațiile fiscale.
Sfat: Dacă un antreprenor individual combină două regimuri fiscale, atunci la determinarea bazei de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat, el nu va putea lua în considerare costurile suportate pentru toate tipurile de activități.
În ceea ce privește raportarea întreprinzătorilor individuali, și aici, legislația federală stabilește distincții. Întreprinzătorii individuali trebuie să raporteze autorităților de reglementare după cum urmează (permis):
- Sistem de impozitare simplificat – declarația se depune în termenul stabilit o dată pe an (se indică cea corespunzătoare);
- UTII – declarația se depune o dată pe trimestru.
Sfat: combinarea acestor două regimuri fiscale va fi benefică pentru acei antreprenori individuali care desfășoară mai multe tipuri de activități, dintre care una este producția. Acest lucru se datorează faptului că un antreprenor specializat în fabricarea de produse nu poate folosi.
Antreprenorii individuali și organizațiile comerciale pot folosi spații (inclusiv alimentația publică) pentru comerțul cu amănuntul, a căror suprafață nu depășește 150 mp. În cazul în care suprafața suprafeței de tranzacționare depășește limita stabilită, aceștia vor trebui să treacă la regimul fiscal general.
Cum se operează un SRL care combină sistemul fiscal simplificat și UTII în 2017?
Organizațiile comerciale (cum ar fi întreprinzătorii individuali) pot aplica simultan două regimuri fiscale: UTII și sistemul fiscal simplificat. Această schemă este utilizată de acele persoane juridice care activează simultan în mai multe sectoare ale economiei naționale. Utilizarea mai multor regimuri fiscale le permite să-și optimizeze costurile. În ciuda tuturor avantajelor unei astfel de combinații, munca contabililor devine semnificativ mai complicată, deoarece trebuie să țină evidențe separate.
Avantajele combinării sistemului fiscal simplificat și UTII pentru o societate cu răspundere limitată pot fi văzute în exemplul următor. Veterok LLC produce cărămizi pentru placare. Pentru acest tip de activitate societatea foloseste un regim fiscal simplificat. În același timp, SRL furnizează servicii populației și entităților de afaceri în domeniul transportului de mărfuri. Compania are propriul parc de vehicule, care este folosit atât pentru a transporta mărfuri către clienți, cât și pentru a livra materii prime pentru producția sa. SRL a înregistrat acest tip de activitate pe UTII.
Dezavantajele acestei combinații includ raportarea excesiv de complexă. Contabilii trebuie să țină nu numai înregistrări separate, ci și să pregătească rapoarte duble. Această procedură este consacrată în Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 346). Persoanele juridice trebuie să ia în considerare separat nu numai veniturile, ci și costurile, de exemplu:
- proprietatea personală a companiei, care este utilizată în desfășurarea afacerilor în diverse direcții;
- cheltuielile suportate de întreprindere pentru fiecare tip de activitate (dacă costurile sunt de natură generală, atunci SRL-ul trebuie să dezvolte independent un algoritm de împărțire a acestora);
- angajații cu normă întreagă care sunt implicați în fiecare domeniu de activitate al companiei, pentru care evidența se ține atât în cadrul UTII, cât și în regimul fiscal simplificat (separați prin și).
Pentru a diferenția veniturile perioadei de raportare, Societățile cu răspundere limitată pot utiliza metoda numerarului. De exemplu, contrapartea a transferat bani în contul bancar al SRL pentru bunuri care vor fi expediate într-o săptămână. În această situație, primul eveniment va fi plata, a cărei sumă societatea trebuie să o includă în veniturile perioadei de raportare.
Sfat: Societățile cu răspundere limitată care combină două regimuri fiscale trebuie să înregistreze încasările de bani într-un cont curent sau casă de marcat separat pentru fiecare tip de activitate.
Fiecare companie care utilizează atât UTII, cât și sistemul simplificat de impozitare trebuie să reflecte acest fapt în politica sa contabilă, care este fixată prin ordinul relevant. În ceea ce privește procedura de generare a rapoartelor, persoanele juridice, pe lângă declarațiile pentru serviciul fiscal, trebuie să întocmească rapoarte contabile pentru autoritățile de statistică.
Principalele modificări aduse sistemului fiscal simplificat în 2017
Antreprenorii persoane fizice și persoane juridice care intenționează să opereze într-un regim fiscal simplificat se vor confrunta în 2017 cu multe surprize, pe care legiuitorii le-au pregătit. În anul următor, pentru a trece la sistemul simplificat de impozitare, trebuie să respectați cerința privind limita de venit. Suma a crescut la 90.000.000 de ruble pe an. Pentru a rămâne în sistemul fiscal simplificat, persoanele juridice și persoanele fizice trebuie să aibă un venit brut total care să nu depășească 120.000.000 de ruble. În același timp, entitățile comerciale nu mai trebuie să-l înmulțească cu coeficientul deflator. Acest lucru se datorează faptului că Guvernul Federației Ruse a suspendat inflația anuală obligatorie până la 1 ianuarie 2020.
Avantajul acestei inovații poate fi văzut în următorul exemplu:
- Veniturile companiei pentru 2016 s-au ridicat la 50.000.000 de ruble.
- Coeficientul deflator pentru 2016 a fost stabilit la 1,329.
- Calculul veniturilor pentru anul pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat: 50.000.000 x 1,329 = 66.450.000 de ruble.
- În acest caz, o entitate comercială nu poate aplica regimul fiscal simplificat. Datorită modificării limitei, din 2017 va putea trece la sistemul de impozitare simplificat.
Inovațiile legislative nu au afectat limita activelor fixe, aceasta a rămas cu o limită de 100.000.000 de ruble. Singura schimbare pe care antreprenorii și persoanele juridice ar trebui să o cunoască este competențele conferite regiunilor. Autoritățile locale pot crește limita la 150.000.000 de ruble, dar pentru anumite tipuri de activități. Valoarea maximă a mijloacelor fixe se determină atât atunci când entitățile comerciale trec la un regim fiscal simplificat, cât și pentru a obține dreptul de a fi în sistemul simplificat de impozitare (pentru regimurile fiscale simplificate existente).
Încă câteva schimbări cu care se vor confrunta entitățile comerciale în 2017:
- S-a modificat CCA-ul impozitului minim - 182 1 05 01021 01 0000 110.
- A fost adăugată o secțiune în Cartea de contabilitate a costurilor și veniturilor care trebuie completată de plătitorii de impozite comerciale. Nu este necesar să se indice veniturile care au fost primite de la companii străine (controlling). Acum, Cartea nu trebuie să fie certificată dacă antreprenorul individual nu are un sigiliu sau a refuzat oficial să îl folosească.
- Lista serviciilor casnice pentru care poate fi utilizat sistemul simplificat de impozitare s-a schimbat.
- În loc de OKUN, se vor folosi noile clasificatoare OKPD și VED.
- Clienții simplificați trebuie să treacă complet la casele de marcat online pentru plățile lor până la 1 iulie 2017.
- Toate taxele de asigurare care erau plătite anterior Fondului de asigurări sociale și Fondului de pensii din Rusia au fost acum transferate Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Din 2017, a fost introdus un formular de raportare trimestrială pentru toate primele de asigurare (se depune un formular separat 4-FSS pentru vătămări).
- Pentru întreprinderile care utilizează sistemul simplificat de impozitare se stabilesc următoarele cote: 6% în sistemul „venituri”, 15% în sistemul „venituri-cheltuieli”. În prezent se elaborează o lege care va reduce cotele la 1-3% în sistemul „venituri” și la 3-8% în sistemul „venituri-cheltuieli”.
- Persoanele juridice și antreprenorii individuali trebuie să depună raportul la sfârșitul anului (raportarea trimestrială nu se depune) înainte de 31 martie (pentru antreprenorii individuali termenul limită este 30 aprilie). Acum nu mai este nevoie să luați KUDiR.
- Transfer fiscal – la sfârșitul anului pentru întreprinzătorii persoane fizice până la 30 aprilie, pentru persoane juridice până la 31 martie. Plățile în avans se plătesc trimestrial în termen de 25 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare (trimestru).
- Sistemul de impozitare simplificat poate fi combinat nu numai cu UTII, ci și cu PSN.
- Acele societăți comerciale care cooperează cu părți afiliate nu vor putea combina regimurile fiscale ale UTII și sistemul fiscal simplificat în 2017.
- Din 10 aprilie 2017 va fi utilizat un nou formular de declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat.
- Pentru Crimeea, cotele de impozitare în sistemul simplificat de impozitare de la 1 ianuarie 2017 vor fi: 4% în sistemul „venituri”, 10% în sistemul „venituri-cheltuieli”.
- Sunt scutite de obligația de a ține evidența personalului acele persoane juridice care aparțin categoriei microîntreprinderilor. Acum nu mai trebuie să înregistreze angajații folosind cărțile de muncă.
- Toate întreprinderile mici și mijlocii sunt obligate să prezinte către Rosstat rapoarte privind cheltuielile efectuate pentru vânzarea produselor și producția. Rapoartele trebuie depuse până la 1 aprilie 2017.
Principalele modificări aduse UTII în 2017
Nu de mult au existat zvonuri că zilele regimului fiscal UTII erau numărate, întrucât legiuitorii și-au limitat efectul la 2018 (până la 1 ianuarie). Inovațiile actuale au permis entităților de afaceri să lucreze la imputare până în 2021.
Ce se va schimba în 2017:
- Începând de anul viitor, formularul de declarație se va modifica.
- Antreprenorii individuali vor putea face o deducere din impozitul unic - prime de asigurare pentru ei înșiși. În acest caz, nu va conta dacă întreprinzătorul individual folosește forța de muncă a lucrătorilor angajați.
- Coeficientul deflator K1, care a fost utilizat pe tot parcursul anului 2016 pentru imputații, nu a fost modificat.
- Începând din 2017, doar persoanele juridice specializate în prestarea de servicii casnice vor putea aplica regimul fiscal UTII.
- Începând cu 1 ianuarie 2017, antreprenorii individuali care utilizează regimul fiscal UTII vor putea reglementa independent cuantumul impozitului pentru unul dintre angajații lor (limitat la 50%). Acest sistem a funcționat cu succes până la sfârșitul anului 2012.
Salvați articolul în 2 clicuri:
Fiecare dintre regimurile fiscale luate în considerare are o serie de avantaje și dezavantaje. De aceea, entitățile comerciale care intenționează să combine UTII și sistemul fiscal simplificat ar trebui să cântărească cu atenție argumentele pro și contra. Dacă nu sunt stânjeniți de posibilele dificultăți, pot deveni în siguranță simplificatori ai imputării. Această combinație va permite persoanelor juridice și antreprenorilor individuali să își optimizeze costurile și să folosească fondurile economisite pentru a-și dezvolta afacerea. Dacă entitățile comerciale au întrebări cu privire la regulile de completare a cererilor de tranziție, pot contacta organul fiscal, unde vor fi ajutate să le completeze.
