Õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspert räägib üksikisiku kaudse osaluse määramise metoodikast organisatsiooni kapitalis, et teha kindlaks tema tegeliku kasusaajana tunnustamise võimalus. Ljubov Karasevitš.
Mõnikord otsustades, kas individuaalneühe või teise kasusaaja aktsiaselts, ei ole nii lihtne, kuid mõnel juhul on seda lihtsalt vaja teada – sh rahapesuvastaste õigusaktide nõuete täitmiseks Raha. Loomulikult määrab eriseadus, kes on äriühingu kasusaaja (artikkel 3 Föderaalseadus 7. augustil 2001 nr 115-FZ " "; edaspidi seadus nr 115-FZ), kuid see ei aita alati lahendada kasusaaja staatuse olemasolu või puudumise küsimust.
Näiteks ettevõtte (nimetagem seda ZAO-1) üks asutajatest, kellele kuulub 60% selle aktsiatest, on teine ettevõte (ZAO-2) ja ZAO-2 kontrollpakk kuulub eraisikule. Proovime kindlaks teha, kas see isik on ZAO-1 kasusaaja
Seaduses kasutatud tegeliku tulusaaja mõiste on selles seaduses lahti seletatud. Kasusaaja on isik, kes lõppkokkuvõttes otseselt või kaudselt (kolmandate isikute kaudu) omab (omab valdav osalus kapitalis üle 25%) klient-juriidiline isik või kellel on võime kontrollida kliendi tegevust.
Vaatlusaluses olukorras kuulub eraisikule 51% ZAO-2 aktsiatest. ZAO-2 on omakorda 60% ZAO-1 aktsiate omanik. Kuna üksikisik ei oma otseselt ZAO-1 aktsiaid, tuleks tema osalust selle ettevõtte kapitalis pidada kaudseks. Võttes arvesse ülaltoodud selgitusi, arvutame välja üksikisiku kaudse osaluse CJSC-1-s. See on: 0,51 x 0,6 = 0,306 või 30,6%. Järelikult on eraisikul põhiosalus kapitalis (üle 25%) ja ta vastab CJSC-1 tegeliku kasusaaja kriteeriumidele.
Juhime tähelepanu, et vastavalt seadusele otsustab krediidiasutus tunnistada üksikisiku tegelikuks tulusaajaks, kui sellel isikul on võime kontrollida kliendi tegevust, võttes arvesse järgmisi tegureid:
A)
isik omab otseselt või kaudselt (kolmandate isikute kaudu) domineerivat osalust (üle 25%) kliendi kapitalis või omab rohkem kui 25% kliendi hääleõiguslikest aktsiatest;
b)
eraisikul on õigus (võimalus), sealhulgas kliendiga sõlmitud kokkuleppe alusel, avaldada otsest või kaudset (kolmandate isikute kaudu) olulist mõju kliendi tehtud otsustele, kasutada oma volitusi selleks, et mõjutada kliendi poolt tehtud otsuseid. Kliendi sissetulekute tõttu on eraisikul võimalus mõjutada kliendi otsuseid tehingute (sealhulgas krediidiriski kandvate tehingute (laenude, garantiide vms väljastamine)) ning finantstehingute kohta.
Krediidiasutusel on õigus määrata ka muid tegureid, mille alusel krediidiasutus isikut tegelikuks tulusaajaks tunnistab.
Kasusaaja- see on sularahamaksete (sissetulek) saaja vastavalt vormistatud lepingule või võladokumendile. Selliseks saajaks võib olla mitte ainult üksikisik, vaid ka juriidiline isik, kes on ettevõtte kõigi või enamuse aktsiate omanik ja saab kogu ettevõtte tegevusest saadava tulu.
Mõnikord võib saaja mõiste edastada saajani. Selle väärtus aga ei muutu üldse.
Abisaaja kirjeldus lihtsate sõnadega
Kasusaaja on isik, kes omab vara (ettevõte, äri, kinnisvara) dokumente ja saab sellest põhikasumi.
Abisaaja – info Vikipeediast
Mõiste "kasusaaja" muud tähendused
Kasusaaja mõistet saab aga käsitleda ka muudest mitteidentsetest vaatenurkadest.
- Nii võib nimetada isikuid, kes saavad tulu oma varalt, mis on kolmandate isikute kasutuses või usaldushalduses. Jutt käib vallas- ja kinnisvara rentimisest või väärtpaberite maaklerite kasutusse andmise faktist.
- Kasusaaja mõistel on ka teine tõlgendus. Sel juhul esitatakse neile sissenõudja, kelle on nimetanud kindlustusvõtja. Sel juhul on toetuse saaja märgitud kindlustuspoliis. Kui soodustatud isikul ei ole teatud asjaolude tõttu võimalik kokkulepitud võlga kätte saada, lähevad kõik makstavate vahendite omandiõigused üle isikule, kes on saaja pärija.
- See termin viitab ka pangasertifikaadi vahetutele saajatele, kogutavatele vahenditele või usaldusfondilt rahalise kasu saajatele. Saajaks võib nimetada ka isikuid, kelle väljastanud pank märkis akreditiivi potentsiaalsete omanikena.
- Kui rääkida ärisektorist, siis siin saab kasusaajana tegutseda ettevõtte tegelik omanik, kes saab kasumit. See on üksikisik, kes saab nautida kõiki omanikuõigusi ja positsioneerida end ettevõtte omanikuna. Seda protsessi saab läbi viia otse või osaledes teistes organisatsioonides. Pealegi kuulub omandiõigus juriidilisest aspektist täielikult teisele isikule. Enamasti tegutseb sama isik ka ettevõtte pangakonto haldurina. Abisaaja saab avalikustada ainult finantsasutusele ja ettevõtte esindajale.
Kasusaajal, kes on positsioneeritud väärtpaberite omanikuna, on täielik õigus omandiõiguse üleandmiseks. Lisaks on tal kaudne hääleõigus aktsiaseltsi koosolekul, samuti õigus vahetult osaleda uue juhtkonna valimise protsessis ja lahendada vahetusmenetlusega seotud küsimusi. põhikapital või aktsiaseltsi profiili muutmine.
Lõpliku kasusaaja isiku varjamiseks kasutatakse sageli esindajateenust, mis on paljudes offshore-ettevõtetes lubatud. Sobiva ettevõtte kaitsetaseme ja kaasnevate dokumentide nõuete valiku saab teha sõltuvalt kliendi isiklikest soovidest.
Toetuse saaja kohta teabe esitamine on kohustuslik protseduur. Erandiks võivad olla ettevõtted, mis on börsil noteeritud. Samas nimekirjas on heategevus- ja avalikud organisatsioonid, riigi tüüpi asutused, millel ei saa olla omanikke või kui need on teada.
Kasusaajana saab tegutseda ainult üksikisik. Usalduslepingu saab koostada juriidilise isiku jaoks, kuid esmalt peate esitama kogu teabe üksikisiku kohta, kes on selle organisatsiooni tegelik omanik.
Mida see tähendab?
Kasusaaja on isik, kes saab ettevõttest hüvitisi, kasumit ja tulu. Nii nimetatakse makse lõplikke saajaid. Tähendus võib olenevalt olukorrast erineda.
Ettevõtte omand
Kõige sagedamini registreeritakse ettevõtete avamisel aktsionärid, juhid jne, kuid tegelike omanike nimed jäävad välja ütlemata. Sel juhul on kasu saaja isik, kes on tegelikult omanik ja saab ettevõtte tegevusest kasu ja kasu. Seda rolli võib täita isik, kes osaleb teistes ettevõtetes või kontrollib otseselt ettevõtte aktsiaid. Sel juhul saab seadusliku omandiõiguse loovutada teistele isikutele või ettevõtetele. Teave abisaajate kohta on konfidentsiaalne ja edastatakse ainult pangale või registreeritud esindajale.
Offshore-ettevõtete direktorite ja aktsionäride kandidaatide kasutamise tõttu jääb sageli varjatuks, kes on lõplik kasusaaja. See skeem sõlmitakse enamasti esindajalepingu või usaldusdeklaratsiooni alusel. Aeg-ajalt kasutatakse usaldusakti.
Seega saab omandiahel, sealhulgas kasusaajad, harva avalikuks.
Pangakonto omamine
Sel juhul on kasu saaja omanik, kellel on kontroll sellel kontol olevate varade või rahaliste vahendite üle. See inimene saab rahalisi vahendeid kaudselt või otseselt hallata. Pealegi kehtib kontseptsioon eranditult isikutele, kellel on nende vahendite üle täielik kontroll, isegi kui saaja ei tee otseselt tehinguid, kuid need toimuvad tema juhtimisel. Krediidiasutused küsivad konto avamisel alati teavet lõplike kasusaajate kohta.
Usalduse juhtimine
Sel juhul on kasu saaja isik, kes saab tulu usaldushaldusse antud või kolmandatele isikutele kasutusse antud varalt.
Kindlustus
IN sel juhul tähtaega kohaldatakse isiku suhtes, kes saab kindlustussumma. Kui isikul on surmakindlustus, võib esmaseks (või tingimuslikuks) kasusaajaks olla ükskõik milline muu isik.
Pärand
Kasusaaja on pärija vastavalt testamendile.
Kinnisvara üürile andmine üürile
See termin kehtib üksikisiku kohta, kes saab annuiteete.
Akreditiiv
Kui raha väljastatakse akreditiivi alusel, on saaja isik, kelle nimel väljastanud pank selle avab.
Kasusaajate võimalused ja õigused
Kui soodustatud isikul on ettevõttes osad, on tal õigus oma omandiõigus teisele isikule üle anda. Lõppomanik osaleb põhikapitaliga seotud küsimuste lahendamisel. Abisaaja osaleb ka kaudselt aktsionäride koosolekutel. Omanik saab osaleda ettevõtte juhatuse valimisel.
Kasulik omanik on isik, kes saab ettevõtet kontrollida mitte ainult de jure, vaid ka de facto. Kasulikud omanikud on ettevõtjad, kelle staatus määratakse seaduse nr 115-FZ sätete alusel - vaatame neid üksikasjalikumalt.
Kasusaaja: mõiste määratlus
Kasulikuks omanikuks - see on sätestatud Vene Föderatsiooni õigusaktides - tunnustatakse isikut, kes omab otse või kolmandate isikute kaudu rohkem kui 25% juriidilise isiku kapitalist või kellel on võimalus kontrollida selle tegevuse üle. juriidiline isik (07.08.2001 nr 115-FZ rahapesuvastase võitluse seaduse artikkel 3). Seadus näeb ette ka füüsilise isiku tegeliku kasusaaja staatuse (vaikimisi on tegemist sama eraisikuga, kui ei ole alust arvata vastupidist).
Näide
Salut OÜ põhikapital kuulub 70% Lux LLC-le, 20% V. S. Petrovile ja 10% A. V. Stepanovile. Samas kuulub Stepanovile 100% Lux LLC põhikapitalist. Seega Stepanov - tulusaaja Salyut LLC, hoolimata asjaolust, et tema osalus selles organisatsioonis on de jure 2 korda väiksem kui Petrovi osa.
Seega on tegeliku kasusaaja staatus juriidiline kategooria ja selle tunnused on ette nähtud kogu majandusharu hõlmavate õigusnormide tasemel. Millisel positsioonil võib aga kasusaaja olla ärijuhtimisstruktuuris? Mõelgem, kuidas on asutaja ja peadirektori võtmepositsioonid ettevõttes seotud tegeliku kasusaaja staatusega – see on oluline kasusaajate rolli täpsema mõistmise seisukohalt õigussuhete erinevatel tasanditel.
Kas toetuse saaja on asutaja või tegevjuht?
Põhimõtteliselt pole vahet, millisel ametikohal inimene ettevõttes on – asutaja, juhi või kaasomaniku. Kasuliku kasusaaja staatuse kindlakstegemisel on peamine asi, et isiku roll ettevõttes vastab artiklis sätestatud kriteeriumidele. 3 seaduse nr 115-FZ. Ta võib olla tegelik omanik (ilma juriidiliselt tagatud osaluseta ettevõttes – me käsitleme selle staatuse tunnuseid hiljem artiklis) ja samal ajal peadirektor või de facto teha olulisi otsuseid organisatsiooni juhtimisel, samal ajal kui direktoriks saab mõni teine isik.
Loomulikult on üldjuhul tegelik kasusaaja ettevõtte (või üks neist) asutaja. Kuid on võimalik, et ta on isik, kes ostis hiljem vajaliku osa põhikapitalist. Levinud on juhtumeid, kus juriidilise isiku tegelikuks omanikuks on ettevõtte asutaja, kellele kuulub asjaomase juriidilise isiku põhiosa.
Näide
Citizen Lvov A.E. omab 55% PJSC Victoria aktsiatest, mis omakorda omab 70% PJSC Almaz aktsiatest. Tegelikult Lvov otseselt Almazi aktsiaid ei oma, vaid on selles ettevõttes kaudne osaline. Tema kaudse osaluse osakaal on 0,55 × 0,70 = 0,385 ehk 38,5%. Järelikult on Lvovil PJSC Almaz kapitalis valitsev osalus (üle 25%) ja ta vastab selle ettevõtte tegeliku kasusaaja kriteeriumidele.
Seega on kasusaaja mõiste seaduses sätestatud. Kuid kas saame öelda, et tegeliku tulusaaja staatus on sama mõiste, mida viitab teine levinud mõiste – „tegelik omanik”?
Kas kasu saaja ja tegelik omanik (juriidiline isik või füüsiline isik) on samad?
Mõiste "tegelik omanik" Vene Föderatsiooni õigusaktide tasandil ei ole omakorda fikseeritud. Mõnes õigusallikas on see antud samas kontekstis mõistega "tegelik omanik" (näiteks Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 04.09.2014 kirjas nr 03-00-РЗ/16236 ). Kas on võimalik neid selles osas tuvastada?
Põhimõtteliselt on see seaduslik ja selle põhjuseks on seaduses nr 115-FZ toodud tegelik tulusaaja määratlus. Selles normatiivaktöeldakse, et soodustatud isikuks võib osutuda isik, kellel on õigus mõjutada juriidilise isiku otsuseid (kuigi ta ei tohi omada aktsiaid ettevõtte põhikapitalis).
On täiesti vastuvõetav nimetada "tegelikuks omanikuks" isikut, kes ühel või teisel põhjusel on üksikisiku tegelik kasusaaja. Veelgi enam, sel juhul on õigustatud rääkida tegeliku omandi mingist "puhtalt vormist", kuna õigusaktid ei näe ette üksikisiku põhikapitali eraldamist. Näiteks võib üksikisiku kasusaajat (tegelikku) omanikku nimetada raha saajaks, mille üksikisik on oma testamendis märgitud.
Seega on tegeliku kasusaaja staatus juriidiline kategooria, mida saab samastada mõistega "tegelik omanik", ja seda identifitseerimist on kõige parem rakendada juriidilise isiku või üksikisiku tegevuse kontrolli kontekstis. Juriidilise isiku põhikapitali omandiõiguse kontekstis on parem kasutada ainult mõistet "kasulik omanik".
Millised ettevõtted peavad kasusaajate üle arvestust pidama?
Toetuse saajate arvestuskohustused on määratud juriidilised isikud mis ei ole:
- riigi- või munitsipaalstruktuurid;
- rahvusvahelised organisatsioonid;
- aktsiate emitentide poolt organiseeritud kauplemise raames (väärtpaberite teabe avalikustamisel ettenähtud korras);
- välismaised aktsiate emitendid välisvaluuta kauplemise osana (kui börs on kantud Vene Föderatsiooni Panga poolt määratud nimekirja);
- välisriigi õigussuhete subjektid, millel ei ole juriidilise isiku staatust ja mis ei näe ette kasusaajate olemasolu ja peadirektori ametikohta.
Organisatsioonid on kohustatud teadma oma kasusaajaid ja vajadusel võtma meetmeid nende kohta alapunktis loetletud teabe saamiseks. 1 punkt 1 art. Seaduse nr 115-FZ artikli 7 kohaselt värskendage seda teavet igal aastal, säilitage saadud andmeid vähemalt 5 aastat.
Lisaks võidakse selle aruandluses avalikustada teavet äriühingu kasusaajate kohta - seaduses ettenähtud viisil (seaduse nr 115-FZ punkt 7, artikkel 6.1).
Millised ettevõtted peavad avaldama oma kasusaajad?
Juriidilised isikud ja ka üksikettevõtjad peavad nõudmisel esitama teavet kasusaajate kohta (seaduse nr 115-FZ punkt 6, artikkel 6.1, Vene Föderatsiooni valitsuse 19. märtsi dekreediga kinnitatud määruste punkt 10 , 2014 nr 209):
- Rosfinmonitoringule;
- föderaalsele maksuteenistusele.
Lisaks annavad juriidiline isik ja üksikettevõtja kontakteerudes fonde haldava organisatsiooni või üksikettevõtjaga teavet oma tegelike tulusaajate kohta – see on ka nende seaduslik kohustus, mis on sätestatud artikli lõikes 14. 7 seaduse nr 115-FZ. Selle teabe ulatus on määratletud lõikes. 2 subp. 1 punkt 1 art. 7 seaduse nr 115-FZ.
Ettevõte ei suuda kindlaksmääratud piires pakkuda valitsusorganid teave tegelike tulusaajate kohta on põhjus selle suhtes sanktsioonide kohaldamiseks vastavalt artiklile. 14.25.1 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik. Nimelt trahv ametnikele summas 30 000-40 000 rubla, juriidilistele isikutele - 100 000-500 000 rubla.
Tulemused
Kasulik omanik on ettevõtte asutaja või juhataja, üks omanikest või tegelik omanik (isegi kui tal ei ole de jure aktsiaid organisatsiooni põhikapitalis), kellel on võimalus tegevust vähemalt kontrollida. asjaomase majandusüksuse kohta. Sel juhul ei oma tähtsust selle üksuse organisatsiooniline ja õiguslik seisund - see võib olla nii juriidiline isik kui ka üksikettevõtja.
Kasuliku omaniku staatuse seaduslikuks kindlaksmääramiseks on vajalik, et üksikisikule kuuluks vähemalt 25% organisatsiooni põhikapitalist. Ettevõtted ja üksikettevõtjad peavad nõudmisel teavitama oma kasusaajatest Rosfinmonitoringut, föderaalset maksuteenistust ja vahendeid haldavaid organisatsioone.
Finantskontrolliasutuste töö spetsiifika kohta (millel on eelkõige õigus küsida juriidilistelt isikutelt ja üksikettevõtjatelt teavet oma kasusaajate kohta) saate lähemalt lugeda artiklitest:
- ;
- .
Kasusaaja(prantsuse keelest benefice - soodustus, kasum või lat. beneficium - hüvitis) on kasusaaja ehk rahalise väljamakse, tulu, kasumi ja muude soodustuste ja hüvede saaja vastavalt võladokumendile või lepingule. Abisaaja võib olla nii juriidiline isik kui ka füüsiline isik. Kirjapilt "kasusaaja" on tavaline.
Kasusaajad on:
1. Isikud, kes saavad tulu oma usaldusvaralt või kolmandate isikute kasutuses. Näiteks vallas- ja kinnisvara liisimisel või liisimisel või aktsiate maakleritele kasutusse andmisel.
2. Kindlustusvõtja määratud kindlustusmaksete saajad. Sel juhul on soodustatud isik märgitud kindlustuspoliisile (vara on võimalik kindlustada kolmanda isiku kasuks). Kui kindlustuslepingus märgitud soodustatud isik ei ela väljamaksete tegemiseni, saab soodustatud isikuks õiguste pärija.
3. Isikud, kelle väljastanud pank on märkinud akreditiivi omanikuna.
4. Isikud, kes saavad usaldusfondist rahalist kasu.
5. Rahaliste vahendite saajad inkassos.
6. Pangatõendi saajad.
