Estimados clientes: ¡participantes de actividades de comercio exterior!
A partir del 20 de noviembre de 2018 1 entra en vigor la Directiva del Banco de Rusia de fecha 05/07/2018 No. 4855-U “Sobre la introducción de modificaciones a la Instrucción del Banco de Rusia de fecha 16/08/2017 No. 181-I 2” ; puede familiarizarse con el documento reglamentario del Banco de Rusia en el enlace).
Los cambios establecen el control sobre la devolución por parte de los residentes por parte de los no residentes de los préstamos concedidos y los intereses correspondientes a sus cuentas en bancos autorizados 3 .
La obligación de los residentes de reembolsar préstamos e intereses está establecida por la Ley N ° 64-FZ de 14 de abril de 2018 para los siguientes contratos de préstamo:
- presos después del 14/04/2018;
- concluido antes del 14/04/2018, cuyas condiciones cambiaron significativamente después del 14/04/2018.
Para registrar un acuerdo para otorgar un préstamo a un no residente, el residente debe proporcionar al banco información sobre el momento previsto de repatriación de moneda extranjera y (o) moneda rusa.
Los plazos previstos se calculan de acuerdo con la Instrucción N° 181-I (Anexo 3):
- los plazos de reembolso del préstamo y los intereses se determinan sobre la base del contrato de préstamo o los calcula el residente de forma independiente;
- al cálculo se suma el período para la transferencia de fondos por parte de las entidades de crédito;
- el período esperado de repatriación de fondos no puede exceder la fecha de finalización del cumplimiento de las obligaciones derivadas del contrato de préstamo.
La información sobre los plazos esperados presentados por el residente la refleja el Banco en el estado de cuenta de control bancario según el contrato de préstamo, cláusula 8.2 "Descripción del calendario de pagos para el reembolso del principal y los pagos de intereses".
La declaración de control bancario en virtud de contratos de préstamo se complementa con una sección
V. Información sobre el cumplimiento por parte del residente de los requisitos del artículo 19 de la Ley Federal “Sobre Regulación y Control de Divisas” 4 con incisos:
V.I – Información sobre el pago de la deuda principal;
V.II – Información sobre el pago de los pagos de intereses.
La responsabilidad por el incumplimiento por parte de un residente dentro del plazo establecido de la obligación de recibir de un no residente los fondos adeudados en virtud de acuerdos de préstamo se establece en la Parte 4 del artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia (modificado por la Ley No. 64-FZ y Ley No. 325-FZ 5).
Al transferir un contrato (contrato de préstamo) para el servicio a otro banco autorizado, el residente está obligado a proporcionar al nuevo banco contable del contrato (en adelante, el banco administrador) además la siguiente información 6:
- fecha de registro del contrato (contrato de préstamo);
- fecha de baja del contrato (contrato de préstamo) en el banco de gestión anterior;
- número de registro del banco anterior de la sociedad gestora.
Actualmente, el residente presenta al nuevo banco administrador solo un contrato (contrato de préstamo), o un extracto del mismo e información sobre el número único del contrato (contrato de préstamo).
Al preparar un certificado de documentos de respaldo para contratos de préstamo con código de tipo de contrato 5 – “concesión de un préstamo a un no residente”, debe indicar lo siguiente en el campo “Nota”:
"F" - en caso de presentación de documentos que confirmen la existencia de condiciones de impago del préstamo (cláusulas 8 a 10 de la parte 2 del artículo 19 de la Ley N ° 173-FZ);
“P” - en el caso de la presentación de documentos que confirmen el cumplimiento de las obligaciones de pago de intereses por parte de un no residente de forma distinta a la liquidación.
¡Llamamos la atención de los residentes individuales!
Los requisitos del artículo 19 de la Ley No. 173-FZ sobre el reembolso de préstamos y sus intereses a cuentas en bancos autorizados también se aplican a las personas físicas residentes.
La Directiva N° 4855-U aprobó el procedimiento para que los prestamistas individuales presenten al Banco documentos e información sobre contratos de préstamo, incluyendo:
- al cancelar moneda extranjera o la moneda de la Federación de Rusia en virtud de un contrato de préstamo, cuyo monto de obligaciones sea igual o superior al equivalente de 3 (tres) millones de rublos, una persona física residente también debe proporcionar información al banco autorizado sobre el momento previsto para la repatriación de fondos;
- al pagar un préstamo, realizar intereses y otros pagos por parte de un no residente en virtud de un contrato de préstamo, un residente debe proporcionar al banco autorizado información sobre el propósito de dicho pago a más tardar 30 (treinta) días hábiles después del día del acreditamiento. moneda extranjera o moneda rusa a la cuenta del individuo;
- otro.
1 Directiva del Banco de Rusia de 05/07/2018 N 4855-U “Sobre la introducción de modificaciones a la Instrucción del Banco de Rusia de 16 de agosto de 2017 N 181-I “Sobre el procedimiento para que residentes y no residentes presenten documentos justificativos e información a los bancos autorizados al realizar transacciones de divisas, sobre formularios uniformes contabilidad y presentación de informes sobre transacciones de divisas, el procedimiento y plazos para su presentación" (en adelante, Instrucción No. 4855)
2 Instrucción del Banco de Rusia de 16 de agosto de 2017 No. 181-I “Sobre el procedimiento para la presentación por residentes y no residentes de documentos e información justificativos a los bancos autorizados al realizar transacciones de divisas, sobre formas uniformes de contabilidad y informar sobre las transacciones de divisas, el procedimiento y el momento de su presentación” (en adelante, la Instrucción No. 181-I)
3 Cumplimiento por parte del residente de los requisitos del artículo 19 de la Ley Federal de 10 de diciembre de 2003 No. 173-FZ “Sobre Regulación y Control de Divisas” (en adelante, Ley No. 173-FZ) modificada por la Federal Ley de 3 de abril de 2018 No. 64-FZ "Sobre enmiendas a la Ley federal" sobre regulación y control de divisas" y el artículo 15.25 del Código de la Federación de Rusia "Sobre infracciones administrativas" (en adelante, Ley No. 64- FZ).
4 Por analogía con los acuerdos sobre exportación e importación de bienes y servicios
5 Ley Federal N° 325-FZ de 14 de noviembre de 2017 “Sobre Enmiendas a la Ley Federal “Sobre Regulación y Control de Divisas” y el Artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia” (en adelante, Ley N°. 325-FZ), que entró en vigor el 14 de mayo de 2018.
6 La información especificada es enviada al residente por el banco administrador anterior (el banco que da de baja el contrato sobre la base de 6.1.1 de la Instrucción No. 181-I).
Contabilidad de actividades de comercio exterior.se distingue por una serie de características relacionadas tanto con las características específicas de la actividad económica exterior en sí como con las reglas especiales para contabilizar las transacciones individuales durante la misma. Mirémoslos.
Aspectos afectados por las actividades de comercio exterior
La actividad económica exterior (FEA) es una actividad económica en la que una entidad económica registrada en la Federación de Rusia interactúa con socios extranjeros. En él, al igual que en las relaciones que tienen lugar únicamente dentro de la Federación de Rusia, son posibles todas las transacciones comerciales: compra y venta (y no sólo de bienes, sino también de obras/servicios), recepción y provisión de fondos prestados, contribuciones a una sociedad gestora o propiedad, alquiler, recibo/pago de dividendos, viajes de negocios, liquidación de reclamaciones. Debido a esto, cualquiera de las cuentas contables previstas en el plan de cuentas aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n puede estar involucrada en operaciones contables.
Para saber cómo se vería un plan de cuentas funcional, consulte.
Sin embargo, el proceso contable en la actividad económica exterior adquiere características propias debido al surgimiento de:
- una cantidad suficientemente grande de documentos adicionales;
- liquidaciones realizadas en moneda extranjera;
- reglas adicionales relacionadas con viajes de negocios al extranjero;
- procedimiento especial para la contabilidad y declaración del IVA;
- discrepancias en los períodos contables de los ingresos por exportaciones con fines de lucro y del IVA relacionado con las mismas;
- la necesidad de gravar los ingresos pagados a socios extranjeros y presentar informes adicionales sobre ellos.
Lea más sobre la tributación de los pagos a socios extranjeros en el artículo. .
¿Qué ha cambiado en el ámbito de las actividades de comercio exterior en 2018?
Es necesario señalar 2 regulaciones importantes que afectan el procedimiento de control de cambios en 2018:
- Instrucción del Banco de Rusia “Sobre el procedimiento para que residentes y no residentes presenten documentos justificativos a los bancos autorizados...” de 16 de agosto de 2017 No. 181-I.
- Ley de 14 de noviembre de 2017 No. 325-FZ, que modificó la Ley “Sobre Regulación y Control de Divisas” de 10 de diciembre de 2003 No. 173-FZ.
Desde 2018, la Instrucción del Banco de Rusia "Sobre el procedimiento para que residentes y no residentes presenten documentos a los bancos autorizados..." del 04/06/2012 No. 138-I deja de estar en vigor - fue reemplazada por la Instrucción No. 181-I, de cuyo contenido se desprende que:
- se cancelan los pasaportes de transacciones (se utiliza un contrato en lugar de un pasaporte de transacciones);
- se excluye la negativa del banco a registrar el contrato;
- en virtud de contratos con un monto de obligaciones inferior a 200.000 rublos. no es necesario presentar documentos relacionados con transacciones de divisas (solo se proporciona información sobre el código del tipo de transacción);
- se cancelan los certificados sobre transacciones de divisas;
- Se están introduciendo otras innovaciones y modificaciones.
A partir del 14 de mayo de 2018, la Ley N° 173-FZ también cambia; las modificaciones realizadas por la Ley N° 325-FZ implican:
- requisitos más estrictos para los contratos de comercio exterior;
- ampliación de los motivos para negarse a realizar una transacción de divisas por parte del banco;
- aumentar el monto de la responsabilidad por violación de la legislación monetaria.
¿Cuál es la esencia del control de divisas en las autoridades aduaneras? Vea esto.
Documentos adicionales que surgen durante las actividades de comercio exterior.
El uso de actividades de comercio exterior requerirá el uso de una gran cantidad de documentos en el trabajo, que no son necesarios si la actividad se lleva a cabo únicamente dentro de la Federación de Rusia. Además, entre ellos se incluirán no sólo los emitidos por la parte rusa, sino también los recibidos de socios extranjeros. En relación con la exportación/importación, será, en particular:
- contratos con socios extranjeros, creados teniendo en cuenta las condiciones de entrega reflejadas en los Incoterms;
- documentos de pago de socios extranjeros;
- instrucciones para comprar o vender moneda;
- documentos (apostilla) que confirmen el hecho del registro de un socio extranjero en un país extranjero;
- declaraciones aduaneras de carga (CCD);
- facturas que se convertirán en documentos contables para el envío;
- documentos de envío extranjeros y documentos extranjeros (facturas) de proveedores;
- solicitudes de importación de mercancías y pago de impuestos indirectos, listado de los mismos y declaración especial de IVA para importaciones procedentes de países de la Unión Aduanera;
- líneas y secciones adicionales en la declaración regular de IVA;
- declaración de ingresos recibidos de fuentes fuera de la Federación de Rusia;
- cálculo de impuestos que contiene datos sobre los ingresos pagados a socios extranjeros;
- documentos para el pago de impuestos pagados en relación con el pago de ingresos a socios extranjeros;
- otra documentación.
La mayoría de los documentos dirigidos o recibidos de un socio extranjero se redactarán inicialmente en 2 idiomas, y los documentos emitidos únicamente en un idioma extranjero deben ir acompañados de una traducción del texto, que será requerida por el Servicio de Impuestos Federales durante la verificación.
Al mismo tiempo, no sólo aumenta el volumen de documentos, sino también el número de inspecciones que requieren la presentación de copias por parte de las autoridades fiscales (en relación con la devolución del IVA sobre las exportaciones) y de aduanas (en relación con la declaración de mercancías).
Éste le informará sobre los tipos de cláusulas cambiarias en los contratos.
Contabilidad: características de la actividad económica exterior.
Las características de la contabilidad del comercio exterior requerirán:
- contabilización de los importes recibidos o expresados en moneda extranjera (banco, caja, liquidaciones con contrapartes), en paralelo en dos monedas: extranjera con su conversión a rublos de acuerdo con las normas de PBU 3/2006, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas. de la Federación de Rusia de 27 de noviembre de 2006 No. 154n;
- rastrear las fechas de transferencia de propiedad de los bienes exportados/importados de acuerdo con los Incoterms especificados en el contrato;
- formación del valor de los bienes adquiridos en el extranjero con la inclusión adicional de derechos de aduana (cláusula 1 del artículo 160 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- reflejando los gastos de viajes de negocios al extranjero de acuerdo con las reglas establecidas para ellos por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 13 de octubre de 2008 No. 749;
- inclusión en los resultados financieros a la fecha de presentación de los resultados de la revaluación de los saldos en moneda extranjera de fondos y liquidaciones con contrapartes expresados en moneda extranjera;
- organización de análisis separados en cuentas contables y otros registros para obtener la información necesaria para la presentación de informes de todo tipo (contables, fiscales, estadísticos) teniendo en cuenta la presencia de actividades de comercio exterior;
- control sobre la integridad de la recepción de fondos en pago en virtud de un contrato de divisas con un comprador extranjero;
- reflejo de impuestos cobrados adicionalmente en relación con la introducción de actividad económica extranjera;
- cumplimiento de reglas especiales para la deducción del IVA sobre gastos asociados tanto a las exportaciones como a las importaciones;
- completar todos los documentos de declaración de impuestos correctamente y de acuerdo con los registros contables.
IVA y contabilidad fiscal de las ganancias en el comercio exterior
El mayor número de medidas adicionales en materia fiscal será necesario para el impuesto más complejo, que en la Federación de Rusia es el IVA. Se requerirá atención especial aquí:
- exportación, que requiere la organización de una contabilidad separada de todas las operaciones en ella, el cumplimiento de los plazos para recopilar un paquete de documentos necesarios, identificar los envíos no confirmados y confirmados tardíamente, monitorear la integridad del pago de los suministros por parte de la contraparte, completar secciones adicionales del declaración, preparando periódicamente grandes paquetes de documentos para el control del Servicio de Impuestos Federales;
- importaciones de los países de la Unión Aduanera, en las que es necesario cumplir con plazos bastante limitados para presentar documentos fiscales al Servicio de Impuestos Federales, pagarlos junto con el pago: presentar una deducción, redactar una declaración adicional;
- la obligación de pagar impuestos al pagar una serie de servicios (cláusula 1 del artículo 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) prestados fuera del territorio de la Federación de Rusia y al completar una sección especial de la declaración;
- la presencia de características de tributación de bienes que surgen en determinadas situaciones tanto durante su exportación como durante su importación (artículo 151 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Lo que debe seguir al organizar una contabilidad separada al exportar: lea el material .
En cuanto al impuesto sobre la renta, no se debe perder de vista que los envíos de exportación se contabilizan en los ingresos en el momento de la transferencia de propiedad (riesgos) de la mercancía, es decir, prácticamente en el momento del envío, y el derecho a deducir El IVA sobre dicho envío se puede confirmar completamente en otro período impositivo. Es decir, las bases imponibles del beneficio y el IVA al exportar durante el mismo período no siempre coinciden, y es imposible que el beneficio tenga en cuenta los envíos para la exportación en relación con el hecho de confirmar el derecho a deducir el IVA.
Resultados
La organización de la contabilidad de la actividad económica exterior implica no solo un aumento en el número de documentos contables utilizados, sino también una serie de características: tanto en el reflejo de las transacciones contables como en la preparación de los informes.
Los grandes bancos ofrecen una serie de servicios a los clientes que participan en la actividad económica extranjera y ellos mismos se convierten en un vínculo importante en el comercio internacional. Como regla general, los bancos crean departamentos especializados en relaciones exteriores. Hay bancos especializados (en Rusia, Vneshtorgbank).
Para realizar actividades económicas exteriores, los bancos:
celebrar acuerdos sobre relaciones de corresponsalía con bancos en el exterior y abrir cuentas corresponsales;
abrir sucursales y oficinas en el extranjero;
adquirir acciones de propiedad en bancos extranjeros;
factoring abierto, leasing, etc. compañías.
Objetivos de la actividad económica exterior de los bancos:
proporcionar el máximo de servicios a clientes exportadores/importadores;
reducir los riesgos de las transacciones internacionales;
proporcionar al banco ingresos en divisas.
Estos objetivos se logran mediante el uso de diversos métodos y herramientas acordados por el exportador y el importador al momento de celebrar el contrato comercial.
Métodos de pago utilizados en la práctica internacional:
pago por adelantado;
carta de crédito documental;
pago después del envío;
coleccion documental;
operar en una cuenta abierta.
Herramientas (métodos de cálculo):
cheques;
billetes de cambio;
órdenes de pago postales, telegráficas y télex;
transferencias internacionales de dinero (sistema S.W.I F.T).
Los pagos internacionales se realizan sobre la base de reglas generalmente reconocidas por la comunidad internacional.
Consideremos los dos métodos de pago más importantes desde el punto de vista de reducir el riesgo de las transacciones comerciales internacionales: el cobro documental y la carta de crédito documental.
El cobro documental es un método de pago (operación de liquidación bancaria), en el que el banco, en nombre del cliente exportador, recibe los fondos que le corresponden en función de los bienes y documentos de liquidación presentados por el cliente al banco (Fig. 38).
1. Celebrar un contrato de suministro de bienes;
2. El exportador proporciona al banco una orden de cobro y documentos de liquidación de mercancías;
3. El banco verifica la exactitud de los documentos y los transfiere al banco corresponsal cobrador;
4-5. El banco del importador transfiere los documentos al importador contra el pago del importe indicado en los mismos;
6. El banco cobrador transmite una notificación de pago al banco del exportador;
7. El banco del exportador acredita fondos en la cuenta corriente del cliente y le notifica el recibo del pago.
Las normas unificadas para las cartas de crédito documentarias fueron establecidas por primera vez por la Cámara de Comercio Internacional en 1933. Actualmente está en vigor la versión nº 500, adoptada en 1993. En Rusia, esta forma de pago está regulada por el Código Civil. de la Federación de Rusia, parte II, art. 867-873.
Una carta de crédito documentaria es una obligación del banco de proporcionar al vendedor la cantidad acordada por las contrapartes en nombre del comprador de acuerdo con condiciones estrictamente definidas. El objetivo es reducir los riesgos de una transacción económica exterior.
La esencia de la operación:
El exportador recibe una garantía de recepción oportuna de los ingresos de la exportación y el importador realiza el pago en el momento de la entrega.
Signos de una carta de crédito:
es una obligación dineraria, cuyo cumplimiento se produce sujeto a la presentación de los documentos previstos en la carta de crédito;
es una transacción separada del contrato económico exterior, que prevé una forma de pago mediante carta de crédito;
el banco realiza el pago de la carta de crédito por su cuenta, pero en nombre de su cliente;
el banco realiza el pago con fondos propios o del cliente;
La emisión de una carta de crédito y el pago de una carta de crédito dan lugar a una cadena de transacciones entre los participantes en las relaciones de crédito y liquidación.
Procedimiento para realizar una operación de carta de crédito.
1. Contrato.
2. El importador, dentro de los términos acordados con el exportador, ordena a su banco que abra (emita) una carta de crédito (solicitud de cartas de crédito abiertas).
3. El banco del importador solicita al banco del exportador que abra una carta de crédito a favor del exportador correspondiente e inmediatamente o dentro de un plazo determinado proporciona cobertura, es decir. transfiere el monto de la carta de crédito (emisión de la carta de crédito).
4. El banco del exportador envía un aviso al cliente exportador.
5. El exportador, habiendo recibido un aviso (aviso) de su banco y habiendo verificado los términos de la carta de crédito, envía la mercancía al importador y prepara los documentos necesarios para recibir el pago de la carta de crédito.
6. El exportador presenta a su banco los documentos de envío y otros documentos especificados en la carta de crédito.
7. El banco del exportador envía los documentos de envío y otros documentos al banco del importador, que realiza el pago.
8. El exportador recibe el importe del pago que se le debe.
9. El banco del importador transfiere al importador los documentos recibidos que le dan derecho a recibir la mercancía comprada.
Tipos de carta de crédito documentario:
al portador;
pagado a tiempo;
con plazos de pago diferidos;
rotatorio (renovable);
no rotatorio;
confirmado;
inconfirmado.
El criterio más importante, la revocabilidad de una carta de crédito, implica la división en:
cartas de crédito revocables: una obligación bancaria que puede cancelarse o modificarse sin notificar al exportador;
Las cartas de crédito irrevocables son un compromiso firme del banco, lo cual es beneficioso para el exportador y riesgoso para el banco.
Todas las transacciones de divisas del banco están sujetas a normas de control de divisas.
Hoy en día, a las empresas que hacen negocios orientados a la exportación les está yendo especialmente bien. El tipo de cambio del rublo cayó y los bienes de producción nacional se volvieron competitivos en el extranjero. Además, no estamos hablando necesariamente de grandes fabricantes: las puertas a la actividad económica exterior están abiertas a los pequeños y medianos actores. Lo principal es ofrecer un producto que tenga demanda. ¿Quieres probarte en el comercio exterior? A por ello. Pero primero es necesario elegir un socio financiero que respalde las transacciones de comercio exterior.
Retrato de la empresa VED
El Ministerio de Desarrollo Económico ha fijado el rumbo para aumentar el volumen de exportaciones no relacionadas con recursos en un 6% anual y, como dicen los expertos, Rusia tiene todas las posibilidades de convertirse en uno de los principales exportadores del mundo para 2030. Ha aumentado el número de empresas, incluidas las del ámbito de las pequeñas y medianas empresas, que se centran en las oportunidades de exportación del mercado. Con las importaciones la situación es más complicada debido a la devaluación del rublo, pero muchos importadores aún están desarrollando su negocio, reorientando el modelo de negocio, por ejemplo, por país de compra, clientes, etc.
Las exportaciones a Rusia superan significativamente las importaciones. Según el Servicio Federal de Aduanas (FCS), el superávit comercial, o la diferencia entre las exportaciones y las importaciones de bienes, ascendió a 57,8 mil millones de dólares en enero-julio de 2016. La participación de las exportaciones en el PIB del país es aproximadamente el 30% del PIB.
Es cierto que debido a las tendencias geopolíticas, las exportaciones y las importaciones tienden a disminuir. Así, las exportaciones del país en siete meses de 2016 ascendieron a 153,4 mil millones de dólares, un 27,1% menos que en el mismo período del año pasado.
Las direcciones clave de exportación son:
- combustibles y productos energéticos (participación en la estructura de exportaciones: 62,2%);
- metales y productos metalúrgicos (10,1%);
- maquinaria y equipo (6,5%);
- productos de la industria química (6,4%);
- productos alimenticios (4,7%).
Por lo tanto, los exportadores son principalmente grandes corporaciones de combustibles y energía, metalúrgicos y conglomerados manufactureros.
Al mismo tiempo, a pesar de la elevada proporción de exportaciones de materias primas, existe una tendencia a aumentar la importancia de otras áreas. Así, digamos, la participación de las exportaciones de equipos durante el período especificado aumentó en 1,5 puntos porcentuales, la participación de los productos metalúrgicos aumentó en 0,7 puntos porcentuales y la participación del complejo de combustibles y energía disminuyó en 6,6 puntos porcentuales. Por cierto, en enero de 2016, la directora del Banco Central, Elvira Nabiullina, señaló que el crecimiento de la participación de las exportaciones de petróleo en las exportaciones totales de materias primas rusas disminuyó del 67% en diciembre de 2013 al 48% en diciembre de 2015.
Han surgido bastantes empresas más pequeñas que exportan algunos de sus productos, por ejemplo, en los sectores de alimentos, papel, equipos, tabaco, productos farmacéuticos, etc.
El valor de las exportaciones rusas en 2015 ascendió a 344 mil millones de dólares.
- Combustibles minerales y petróleo.
$216.10 - metales negros
$15.22 - Fertilizantes
$8.85 - Reactores nucleares y mecánicos.
$8.68 - Perlas, piedras preciosas y metales.
$7.87 - Aluminio y productos elaborados con él.
$7.06 - Madera y productos de madera.
$6.31 - Cereales
$5.65 - Cobre y productos elaborados con él.
$4.46 - Productos químicos inorgánicos
$3.84 - maquinas y equipos electricos
$3.46 - Compuestos químicos límite
$2.96 - Pescados, crustáceos y moluscos
$2.79 - Medios de transporte terrestre
$2.73 - Productos preparados a base de carne, pescado o crustáceos.
$0.12
Demandado por las empresas
La legislación monetaria cambia constantemente. Por lo tanto, las empresas que trabajan en el campo del comercio exterior a menudo necesitan consultoría en el campo del control de divisas y la preparación de documentación. Además, los servicios de consultoría son relevantes debido al hecho de que cada vez más empresas nuevas abren oportunidades de exportación (o importación).
Hay muchas empresas de consultoría y asesoramiento que prestan este tipo de servicios. Sin embargo, el nivel de fiabilidad de estas empresas a veces plantea dudas. Los bancos son un asunto completamente diferente. En primer lugar, las instituciones de crédito tienen un nivel bastante alto de profesionalismo de los empleados y, en segundo lugar, los bancos que trabajan activamente en transacciones de comercio exterior tienen experiencia y conocimientos relevantes.
Además, es simplemente conveniente recibir las consultas que le interesan sobre la actividad económica exterior en un formato de ventanilla única: en la institución de crédito donde la empresa tiene una cuenta, realiza sus operaciones, pagos, coloca fondos en depósitos, recibe financiación. , etc.
E.O. Kalinchenko, economista-contador
Actividades de comercio exterior: documentos de control de divisas para el banco.
¿Qué documentos y en qué plazo deben presentar al banco los residentes que hayan celebrado un contrato con un no residente?
El control de divisas bancario es una parte integral de la actividad económica exterior. Si ha celebrado, por ejemplo, un contrato de comercio exterior con una organización extranjera, ha firmado un acuerdo con un no residente para la prestación de servicios, alquiler (leasing), entonces no puede evitar comunicarse con el banco en el marco del control de divisas. . Pero qué tan ajustado será depende de varios factores. Este artículo le ayudará a determinar qué documentos y en qué plazo deberán presentarse al banco en relación con un contrato con un no residente.
No residentes a efectos de control de cambios- esto es, en particular, cláusula 7, parte 1, art. 1 de la Ley N° 173-FZ de 10 de diciembre de 2003 (en adelante, Ley N° 173-FZ):
- organizaciones creadas de acuerdo con las leyes de estados extranjeros y ubicadas fuera de nuestro país;
- sucursales (oficinas de representación permanentes) de estas organizaciones ubicadas en el territorio de Rusia;
- personas que no son ciudadanos de nuestro país (con excepción de los ciudadanos extranjeros que residen permanentemente con nosotros (apátridas) y que tienen un permiso de residencia);
- Ciudadanos rusos que hayan estado en el extranjero durante al menos 1 año:
- residir permanentemente;
- se quedan temporalmente con una visa de trabajo o estudio de al menos un año (combinada con una validez total de al menos 1 año).
Pasaporte de transacción
Tan pronto como haya celebrado un contrato con un no residente, lo primero que debe hacer en el marco del control de cambio bancario es determinar si es necesario emitir un pasaporte de transacción o no.
Si el monto de su contrato con un no residente es igual al equivalente de 50 mil dólares estadounidenses al tipo de cambio establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de celebración del contrato, o excede este valor, debe emitir un pasaporte de transacción en un banco autorizado a través del cual se realizarán las liquidaciones en virtud del contrato páginas. 5.2, 6.1 Instrucción del Banco Central No. 138-I del 04/06/2012 (en adelante, Instrucción No. 138-I). Y en una situación en la que todos los pagos se realizarán a través de cuentas en bancos extranjeros, deberá emitir un pasaporte de transacción en la sucursal territorial del Banco Central en su domicilio legal. cláusula 11.1 de la Instrucción No. 138-I. De cara al futuro, diremos que en el futuro será necesario presentar allí también los certificados de control de divisas. cláusula 11.5 de la Instrucción No. 138-I. Si los pagos se realizan sólo parcialmente a través de cuentas en el extranjero, entonces el pasaporte de transacción debe abrirse en un banco autorizado e informarse al mismo. páginas. 11.2, 11.10 Instrucción No. 138-I.
Más información sobre el registro, reinscripción y cierre de pasaportes de transacciones está escrita:Sucede que en la fecha de celebración del contrato no se requiere un pasaporte de transacción, ya que el monto de las obligaciones es inferior a 50 mil dólares estadounidenses en equivalente. Sin embargo, en el futuro, los pasivos aumentan (su monto total llega a ser equivalente a 50 mil dólares o más). Y ya necesitas emitir un pasaporte de transacción. Esto debe hacerse a más tardar en la fecha en que el monto de las obligaciones bajo el contrato exceda los montos especificados anteriormente. cláusula 6.5.3 de la Instrucción No. 138-I. Por lo tanto, si espera tal desarrollo de los acontecimientos, puede presentar al banco con antelación los documentos necesarios para obtener un pasaporte de transacción. cláusula 1 de la Carta Informativa del Banco Central de fecha 07/05/2014 No. 44.
El plazo dentro del cual se debe emitir un pasaporte de transacción depende de qué operación será la primera en virtud del contrato. En casos generales, es necesario emitir un pasaporte de transacción dentro de los plazos indicados en la tabla.
| Primera operación bajo contrato con un no residente | Fecha límite para la presentación de documentos para obtener un pasaporte de transacción. |
| Abono a una cuenta en moneda extranjera (rublos) cláusula 6.5.1 de la Instrucción No. 138-I | A más tardar 15 días hábiles a partir de la fecha de recepción del dinero en la cuenta. páginas. 2.3, 3.8 Instrucción N° 138-I |
| Débito de moneda extranjera de una cuenta (rublos) cláusula 6.5.2 de la Instrucción No. 138-I | Simultáneamente con una orden de transferencia de moneda o un documento de pago. páginas. 2.3, 3.8 Instrucción N° 138-I |
| Importación a Rusia (exportación desde Rusia) de mercancías declaradas en cláusula 6.5.4 de la Instrucción No. 138-I | A más tardar en la fecha de presentación de la declaración de mercancías (documentos utilizados como declaración) |
| Importación a Rusia (exportación desde Rusia) de mercancías no declaradas en páginas. 6.5.5, 9.1.2 Instrucción No. 138-I | A más tardar 15 días hábiles después del mes de registro de los documentos de envío y comerciales en páginas. 9.1.2, 9.2.2, 9.3 Instrucción No. 138-I |
| Ejecución de trabajos, prestación de servicios, transferencia de información y resultados de la actividad intelectual. cláusula 6.5.6 de la Instrucción No. 138-I | páginas. 9.1.3, 9.2.2, 9.3 Instrucción No. 138-I |
Para obtener un pasaporte de transacción, debe presentar un acuerdo o un extracto del mismo al banco. cláusula 6.6.2 de la Instrucción No. 138-I. Pero la celebración de un acuerdo no siempre implica la redacción de un documento firmado por las partes. Se podría concluir un contrato económico extranjero intercambiando, por ejemplo, telefax o documentos electrónicos (lo que le permitirá establecer de manera confiable que el documento proviene de la contraparte a) cláusula 1 art. 160, art. 434 Código Civil de la Federación de Rusia. Además, el contrato se considerará concluido (por escrito) si, habiendo recibido una oferta por escrito de la contraparte, usted acepta y, por ejemplo, envía la mercancía o transfiere dinero y cláusula 3 art. 438 Código Civil de la Federación de Rusia. Como explicó el Banco Central, en este caso deberá presentar al banco autorizado los documentos que intercambió con su socio extranjero. Recomendaciones metodológicas del Banco Central de 15 de junio de 2015 No. 14-MR. Por ejemplo, una carta recibida por fax de una contraparte extranjera solicitando la entrega y el original de su factura de respuesta enviada a su socio por fax. O tras la aceptación por acción: una factura por el envío de mercancías. Lo principal es que los documentos que intercambió con la contraparte contengan todos los términos esenciales del contrato necesarios para el control de divisas. En particular, el objeto del contrato (nombre de los bienes suministrados, descripción de los servicios prestados, etc.), el precio del contrato, los plazos para que las partes cumplan sus obligaciones.
El banco tiene 3 días hábiles para revisar los documentos presentados y tomar una decisión. Si el banco descubre algún error en el formulario de pasaporte de transacción que usted completó, inconsistencias con los datos de los documentos presentados o la ausencia de los documentos necesarios, le devolverá los documentos presentados para eliminar las deficiencias. páginas. 6.9, 6.10 Instrucción N° 138-I. Al mismo tiempo, los documentos para emitir un pasaporte de transacción se consideran presentados dentro del plazo solo si el banco los aceptó dentro de este período establecido y emitió un pasaporte de transacción: firmó el formulario que usted completó, le asignó un número y marcó el registro. fecha cláusula 6.7 de la Instrucción No. 138-I.
Debe comunicarse con el banco con anticipación para obtener un pasaporte de transacción. Idealmente, inmediatamente después de la celebración del contrato.
La comunicación de “control de divisas” con el banco no se limita simplemente a emitir un pasaporte de transacción. Para futuras transacciones bajo el contrato, deberá informar al banco.
Informes sobre transacciones de divisas para el banco.
Es necesario informar al banco no solo de las operaciones relacionadas con liquidaciones en virtud de un contrato con un no residente. La necesidad de presentar documentos al banco puede surgir, por ejemplo, durante la importación/exportación de bienes o durante la prestación (ejecución de un trabajo). Para su comodidad, hemos proporcionado en la tabla toda la información sobre en qué casos, qué documentos y dentro de qué plazo debe presentarlos al banco.
| Operación | ¿Cuándo necesitas informar al banco? | Documentos presentados al banco. | Plazo para presentar documentos |
| Operaciones relacionadas con liquidaciones monetarias en virtud del contrato. | |||
| Recepción de moneda extranjera a la cuenta de tránsito. cláusula 2.1 de la Instrucción No. 138-I | Siempre. inciso 2.4 de la Instrucción No. 138-I |
Apéndice 1 de la Instrucción No. 138-I. 2. Documentos relacionados con la transacción monetaria, por ejemplo, acuerdos, facturas, actas. Parte 4 Arte. 23 de la Ley N ° 173-FZ. En el certificado de transacciones en moneda extranjera que presente en relación con la recepción de moneda extranjera, también puede indicar información sobre el débito del dinero recibido de la cuenta de tránsito en moneda extranjera. cláusula 2.1 de la Instrucción No. 138-I |
A más tardar 15 días hábiles a partir de la fecha de recepción del dinero en la cuenta de tránsito cláusula 2.3 de la Instrucción No. 138-I. El banco debe notificarle la recepción del dinero en su cuenta a más tardar el siguiente día hábil. cláusula 3.1 de la Instrucción del Banco Central No. 111-I de 30 de marzo de 2004 |
| Cancelación de moneda extranjera de la cuenta a cláusula 2.1 de la Instrucción No. 138-I | Siempre. Con algunas excepciones, por ejemplo:
|
|
|
| Recibo de rublos a la cuenta de un no residente. cláusula 3.6 de la Instrucción No. 138-I | cláusula 3.6 de la Instrucción No. 138-I. Excepción: el acuerdo con el banco establece que el banco puede completar un certificado de transacciones en divisas de forma independiente. cláusula 3.9 de la Instrucción No. 138-I |
A más tardar 15 días hábiles a partir de la fecha de recepción de rublos en la cuenta. inciso 3.8 de la Instrucción No. 138-I | |
| Cancelación de rublos a favor de un no residente cláusula 3.6 de la Instrucción No. 138-I |
|
||
| Liquidaciones con contraparte extranjera a través de cuentas en un banco no residente páginas. 11.5, 11.10 Instrucción No. 138-I | Si se emite un pasaporte de transacción en virtud del contrato y cláusula 2.6 de la Instrucción No. 138-I | 1. Certificado de operaciones cambiarias x páginas. 11.5, 11.10 Instrucción No. 138-I. 2. Copias de extractos bancarios: solo si los pagos en virtud del contrato se realizan solo parcialmente a través de cuentas en un banco no residente páginas. 11.2, 11.10 Instrucción No. 138-I |
A más tardar 30 días hábiles después del mes de debitar dinero de una cuenta en un banco no residente (acreditar dinero en la cuenta) páginas. 11.5, 11.10 Instrucción No. 138-I |
| Operaciones para la exportación de bienes desde Rusia. | |||
| Exportación de mercancías desde Rusia con la presentación de una declaración de aduana. cláusula 9.8 de la Instrucción No. 138-I | Si:
|
cláusula 9.8 de la Instrucción No. 138-I | cláusula 9.8 de la Instrucción No. 138-I |
| Exportación desde Rusia de mercancías declaradas mediante documentos distintos de la declaración de aduanas cláusula 9.1.1 de la Instrucción No. 138-I | páginas. 9.1, 9.2 Instrucción N° 138-I. cláusula 9.1.1 de la Instrucción No. 138-I; cláusula 4 art. 180 TK TS |
cláusula 9.2.1 de la Instrucción No. 138-I | |
| Exportación de mercancías de Rusia a los países de la UEEA. cláusula 9.1.2 de la Instrucción No. 138-I | Si se emite un pasaporte de transacción en virtud del contrato | 1. Certificado de justificantes x páginas. 9.1, 9.2 Instrucción N° 138-I. |
cláusula 9.2.2 de la Instrucción No. 138-I. Pregunta 6 de la Carta Informativa del Banco Central de 21 de enero de 2014 No. 43 |
| Operaciones para la importación de bienes a Rusia. | |||
| Importación de mercancías a Rusia con la presentación de una declaración de aduana. cláusula 9.8 de la Instrucción No. 138-I | Si:
|
Certificado de justificantes x cláusula 9.8 de la Instrucción No. 138-I | A más tardar 15 días hábiles después del mes de declaración de la mercancía en cláusula 9.8 de la Instrucción No. 138-I |
| Importación a Rusia de mercancías declaradas mediante documentos distintos de la declaración de aduanas cláusula 9.1.1 de la Instrucción No. 138-I | Si se emite un pasaporte de transacción en virtud del contrato | 1. Certificado de justificantes x páginas. 9.1, 9.2 Instrucción N° 138-I. 2. Documentos utilizados como declaración, por ejemplo documentos de transporte cláusula 9.1.1 de la Instrucción No. 138-I; cláusula 4 art. 180 TK TS |
A más tardar 15 días hábiles después del mes, los documentos utilizados como declaración están marcados con la fecha de liberación (libertad condicional). Si hay varias marcas de liberación, el período se cuenta a partir de la última fecha. cláusula 9.2.1 de la Instrucción No. 138-I |
| Importación de mercancías a Rusia desde países de la UEEA cláusula 9.1.2 de la Instrucción No. 138-I | Si se emite un pasaporte de transacción en virtud del contrato | 1. Certificado de justificantes x páginas. 9.1, 9.2 Instrucción N° 138-I. 2. Transporte (shipping), documentos comerciales. 3. Formulario estadístico para registrar el movimiento de mercancías en Apéndice No. 1 del Reglamento, aprobado. Decreto Gubernamental No. 40 de 29 de enero de 2011. No es necesario indicar información al respecto en el certificado de documentos justificativos x Pregunta 6 de la Carta Informativa del Banco Central de 21 de enero de 2014 No. 43 |
A más tardar 15 días hábiles después del mes de registro de los documentos de respaldo (de envío y comerciales) en cláusula 9.2.2 de la Instrucción No. 138-I. Una excepción es la forma estadística de contabilización del movimiento de mercancías. No hay fecha límite para presentarlo. Deberá llevar el formulario estadístico al banco después de haberlo completado y enviado a la aduana. Pregunta 6 de la Carta Informativa del Banco Central de 21 de enero de 2014 No. 43. Haga esto antes de cerrar el pasaporte de transacción. |
| Otras operaciones | |||
| Ejecución de trabajos, prestación de servicios, transferencia de información y resultados de la actividad intelectual, incluidos los derechos exclusivos sobre los mismos. cláusula 9.1.3 de la Instrucción No. 138-I | Si se emite un pasaporte de transacción en virtud del contrato. Excepción: contratos de alquiler, contratos de arrendamiento, prestación de servicios de comunicación o seguros en términos de pagos fijos periódicos. cláusula 9.5 de la Instrucción No. 138-I | 1. Certificado de justificantes x páginas. 9.1, 9.2 Instrucción N° 138-I. 2. Documentos de respaldo, como certificados de aceptación, facturas, acuerdos de licencia. cláusula 9.1.3 de la Instrucción No. 138-I; Lista, aprobada. MVES de Rusia 01.07.97 No. 10-83/2508, Comité Estatal de Aduanas de Rusia 09.07.97 No. 01-23/13044, VEK de Rusia 03.07.97 No. 07-26/3628 |
A más tardar 15 días hábiles después del mes de registro de los justificantes en cláusula 9.2.2 de la Instrucción No. 138-I |
| Otro cumplimiento de obligaciones en virtud del contrato (por ejemplo, devolución de bienes previamente exportados (importados) a) Cap. 12 Instrucción No. 138-I.
Habiendo recibido un certificado de transacciones de divisas (certificado de documentos de respaldo), el banco verificará si está redactado correctamente y si la información especificada en él (incluido el código del tipo de transacción de divisas y el código del tipo de documento de respaldo ) corresponde a los datos de los documentos adjuntos y la información transmitida al banco por la aduana cláusula 18.1 de la Instrucción No. 138-I. El banco debe verificar el certificado de transacciones de divisas. cláusula 18.2 de la Instrucción No. 138-I:
Y para comprobar el certificado de justificantes, el banco dispone del siguiente plazo y cláusula 18.2 de la Instrucción No. 138-I:
El banco no aceptará el certificado si encuentra errores o inconsistencias. Recibirá un certificado incorrecto indicando la fecha y el motivo de la devolución. páginas. 18.5, 18.6 Instrucción No. 138-I. Dentro del plazo marcado por el banco, deberá presentar un nuevo certificado de transacciones de divisas (con documentos justificativos), eliminando todos los comentarios. cláusula 18.7 de la Instrucción No. 138-I. Consultas sobre transacciones de divisas y documentos justificativos se consideran presentados a tiempo, Si cláusula 18.9 de la Instrucción No. 138-I:
Por lo tanto, cuanto antes envíe los certificados de "moneda" al banco, mejor. Hay aclaraciones de Rosfinnadzor, donde se dice: cuando se presentan al banco certificados de transacciones monetarias, certificados de documentos justificativos y los propios documentos justificativos, “el plazo para el cumplimiento de la obligación por parte del residente no incluye el plazo para su verificación por el banco autorizado”. Carta de Rosfinnadzor de 5 de octubre de 2012 No. 43-01-06-25/4133. Pero la práctica judicial muestra que aún puede enfrentarse a una multa si presenta al banco un certificado nuevo y correcto de transacciones de divisas (con documentos de respaldo) en lugar de uno presentado a tiempo pero erróneo al banco después de que haya expirado el plazo para la presentación de los certificados. Al devolverle el certificado, el banco fija un plazo para corregir las deficiencias y presentar un nuevo certificado. Pero, según algunos tribunales, las instrucciones del banco no afectan en modo alguno al plazo fijado para presentar el derecho a Resolución 1 de la AAS de 30 de marzo de 2015 No. A43-21628/2014. En lo que respecta a los certificados de transacciones monetarias y los documentos justificativos presentados, no podemos guiarnos por el principio de "enviar y olvidar". Después de todo, si la información proporcionada en estos certificados cambia (con excepción de cambios en los datos sobre el residente o el banco autorizado), deberá presentar un certificado correctivo. Esto debe hacerse a más tardar 15 días hábiles después de la fecha de presentación de los documentos que confirman los cambios. Estos documentos deberán presentarse al banco junto con un certificado. páginas. 2.9, 3.15, 9.7 Instrucción No. 138-I. Puede acordar con el banco que, en función de los documentos que presente, el propio banco emitirá páginas. 2.4, 3.9, 6.3, 9.4 Instrucción No. 138-I:
Estos servicios, por supuesto, son de pago. Consulte con su banco las tarifas. Es posible que prefiera pagar una cantidad dentro de los 5.000 rublos. para emitir un pasaporte de transacción (dentro de 1.500 rublos para emitir certificados), en lugar de hacerlo usted mismo. Pero tenga en cuenta que aún deberá comprender las reglas para la emisión de pasaportes y certificados de transacciones. Después de todo, la preparación de estos documentos por parte del banco no lo exime de responsabilidad por su contenido correcto y el cumplimiento de los plazos. Si no envía los documentos necesarios al banco a tiempo, el banco no podrá emitir un pasaporte o certificado de transacción de manera oportuna. Después de que el banco complete el pasaporte (o certificado) de la transacción, deberá verificar este documento. Y si encuentra errores e inexactitudes, debe presentar una solicitud al banco para su reemisión (o un certificado correctivo) dentro de los 15 días hábiles posteriores a la fecha de recepción del pasaporte de transacción (certificado). páginas. 2.10, 3.9, 6.11, 9.4 Instrucción No. 138-I. | |||
