Vergilər incə hüquqi məsələdir. Ölkəmizin bu sahə üzrə qanunvericiliyi çoxşaxəlidir, ona görə də əslində hər bir sahibkarlıq subyektinin öz vergi tarixi var. Bu yazıda MMC-nin bu il hansı vergiləri ödədiyini anlamağa çalışacağıq.
Fərdi sahibkarla MMC arasındakı fərq nədir?
Öz işinə başlamazdan əvvəl hər bir təcrübəsiz iş adamı ilk növbədə fəaliyyətlərini necə qanuniləşdirməklə maraqlanır. Bunun üçün fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçməli və ya öz şirkətinizi açmalısınız. Bundan əlavə, siz MMC-lərin və fərdi sahibkarların hansı vergiləri ödədiklərini, habelə biznes sahəniz üçün nəyi açmaq daha sərfəli olduğunu başa düşməlisiniz.
Fərdi sahibkar şəxsi maraqları üçün iqtisadi fəaliyyətlə məşğul olan fiziki şəxsdir. Bunun üçün tam məsuliyyət daşıyır. Fərdi sahibkar hüquqi şəxs yaratmadan dövlət orqanlarında qeydiyyata alınır.
Məhdud məsuliyyətli cəmiyyət təsisçilərinin seçdiyi istiqamətdə fəaliyyət göstərir. Onun fəaliyyəti müəyyən nizamnamə kapitalı ilə məhdudlaşdırılır. Təşkilat hüquqi şəxs kimi dövlət orqanlarında qeydiyyatdan keçib.
Vergilərin növləri
Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlə bağlı vergi siyasəti beş vergi növü ilə müəyyən edilir:- Başlanğıc şirkətlər adətən sadələşdirilmiş sistemdən istifadə edərək hesabat verirlər. Bu əla seçimdir, çünki heç bir gəlir olmadan gələcək gəliri proqnozlaşdırmaq çətindir. Bu vergi sistemi yalnız şirkətin 100-dən çox işçisi olmadığı halda tətbiq edilə bilər. Şirkətin gəliri 20 milyon rubldan çox olmamalıdır. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən, ümumi rəqəmə gəlir vergisi və ƏDV daxil deyil. MMC-nin sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə hansı vergiləri ödədiyi ilə maraqlanırsınızsa, bilməlisiniz ki, qanuna görə, vahid vergi ilə yanaşı, yalnız sığorta haqlarını, eləcə də bir neçə digər ödənişləri ödəməlisiniz. Sahibkarlar tez-tez sual verirlər ki, 6 və ya 15% sadələşdirilmiş vergi sistemindən daha sərfəli nədir? Əgər şirkətinizdə xərclərin daha böyük payına dair sənədli sübutlar varsa, 15% sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək daha sərfəlidir. Əks halda, daha məqbul variant 6% sadələşdirilmiş vergi sistemidir;
- OSNO sistemi sizin mühasibinizdən yüksək ixtisas və peşəkarlıq tələb edir. Hesabatları düzgün hazırlamaq üçün xüsusi proqrama ehtiyacınız olacaq. Bir qayda olaraq, belə bir sistem böyük dövriyyəyə malik olan və bazarda uzun müddət fəaliyyət göstərən təcrübəli uğurlu şirkətlər tərəfindən seçilir. Beləliklə, MMC OSNO-da hansı vergiləri ödəyir? Bu vergi sistemi haqqında qanunvericilikdə nəzərdə tutulan hər şey;
- Əgər kənd təsərrüfatı fəaliyyəti ilə məşğul olursunuzsa, ƏDV gəlir vergisi ilə əvəz olunur;
- Ayrı bir kateqoriya UTII-dir. Şirkətiniz gəlir əldə etməsə belə, istənilən halda hesablanmış vergi ödənilməlidir. MMC-nin UTII-də hansı vergiləri ödədiyini anlayaq? Əgər belə bir vergitutma sistemini seçmisinizsə, qanunla siz əmlak, mənfəət və ƏDV-ni ödəməkdən azadsınız. Şirkət yalnız bir vergi ödəyir;
- Patent vergi sistemi.
Ümumi vergi sistemi necə işləyir?
Bir çox sahibkar MMC-nin ümumi sistem üzrə hansı vergiləri ödədiyi ilə maraqlanır? Əgər şirkətinizdə 100-dən çox işçi çalışırsa, onun fəaliyyəti OSN-ə aiddir. Bu vəziyyətdə bütün vergiləri ödəməli olacaqsınız.
MMC-nin ildə hansı vergiləri ödədiyini anlayaq. Şirkət dövlət xəzinəsinə ƏDV, gəlir vergisi, əmlak vergisi və digər icbari ödənişləri ödəyir. Bundan əlavə, bütün mühasibat uçotu aparılmalıdır.
Bilməlisiniz ki, bir şirkəti vergi idarəsində qeydiyyatdan keçirdikdən sonra OSN ona avtomatik olaraq tətbiq olunur. Bu vəziyyətdə, iş adamı bu barədə Federal Vergi Xidmətinə məlumat verməməlidir, çünki bu, xüsusi olmayan bir vergi rejimidir.
MMC işçilərə nə qədər maaş verir?
Hər hansı bir şirkət işçiləri işə götürüb, buna görə MMC-nin işçi üçün hansı vergiləri ödədiyinə qərar verməlisiniz. İşəgötürən gəlirlərindən 13% məbləğində fərdi gəlir vergisini tutmağa borcludur. Hər ay maaş günü bu vəsaitlər vergi xidmətinə köçürülür.
Bundan əlavə, işəgötürən müxtəlif büdcədənkənar fondlara - Pensiya Fonduna və Sosial Sığorta Fonduna ödənişlər edir. Onlar hər ayın 15-nə qədər köçürülməlidir. Müəyyən edilmiş tariflərdə ümumi yük 30% -dən çox deyil.
MMC-nin hansı vergiləri ödəməli olduğu ilə maraqlanırsınızsa, bilməlisiniz ki, şirkətin baş direktoru da işçidir, ona görə də ondan fərdi gəlir vergisi və sığorta ödənişləri tutulmalıdır.
Bütün ödənişlər
MMC təsisçilərinin hansı vergiləri ödədiyinə daha yaxından nəzər salaq:- muzdlu işçilərin əmək haqlarından və sığorta ödənişlərindən;
- Seçilmiş vergitutma formasına uyğun olaraq;
- Fəaliyyət növünüzlə bağlı əlavə ödənişlər.
Bütün hesablamalar və bəyannamələr vergi idarəsinə təqdim olunur. Bundan əlavə, hüquqi şəxslər də mühasibat uçotu aparmalıdırlar.
Fərdi sahibkar yoxsa MMC?
Bir işə başlamazdan əvvəl, ilk növbədə müəssisəniz üçün hansı hüquqi formanı seçəcəyinizə qərar verməlisiniz. Biznes fəaliyyətinin hər bir növünün öz mənfi cəhətləri və üstünlükləri var. ? Bu suala cavab verməyə çalışaq.
IP-nin üstünlükləri:
- Asan qeydiyyat;
- Sadələşdirilmiş pul vəsaitlərinin idarə edilməsi;
- Əmlak vergisi yoxdur;
- Mühasibat uçotu tələb olunmur;
- Sadə ləğvetmə proseduru;
- Aşağı vergi dərəcələri.
IP-nin çatışmazlıqları:
- Ləğv edildikdən sonra əmlakla bağlı məsuliyyət;
- Fəaliyyət investorlar üçün cəlbedici deyil;
- Müəssisə satıla və ya yenidən qeydiyyata alına bilməz;
- Sahibkar, müəssisəsi zərər görsə belə, Pensiya Fonduna töhfələr ödəyir;
- Siz qeydiyyatdan keçmədən brendi təbliğ edə bilməzsiniz.
İndi bir MMC-nin hansı vergiləri ödəməli olduğunu və bu növ biznes fəaliyyətindən hansı faydaları əldə edə biləcəyini anlayaq.
Hansı daha sərfəlidir? Hansı daha sərfəlidir?
MMC üstünlükləri:
- Təsisçilər əmlak borclarına görə məsuliyyət daşımırlar;
- Müəssisə yeni təsisçilər kimi investorları cəlb etməklə genişləndirilə bilər;
- Müəssisənin xüsusiyyətlərinə uyğun gələn idarəetmə orqanının yaradılması mümkündür;
- investorları, o cümlədən xariciləri cəlb etmək imkanı;
- Təsisçi istənilən vaxt biznesi tərk edə və öz payını ala bilər;
- Zərərləri mənfəətlə ödəmək bacarığı.
MMC-nin çatışmazlıqları:
- İstənilən təsisçi biznesi tərk edib öz payını götürə bilər;
- Qanunla məhdud sayda iştirakçı;
- Təsisçilər haqqında məlumat üçüncü şəxslər üçün açıqdır;
- Çətin ləğvetmə;
- Fərdi sahibkarlarla müqayisədə yüksək cərimələr.
MMC-nin hansı vergiləri ödəməli olmasından asılı olmayaraq, bəzi sahibkarlar bu növ təşkilati və hüquqi fəaliyyətə üstünlük verirlər, çünki bu, onların imicini avtomatik olaraq yaxşılaşdırır. Əlbəttə ki, bu cür mülahizə bir qədər nisbidir, çünki bu, əsasən fəaliyyət sahəsindən asılıdır. Məsələn, mağazanın sahibinin, MMC-nin və ya fərdi sahibkarın kim olması alıcının vecinə deyil. Ən əsası keyfiyyətli malları sərfəli qiymətə satmasıdır.
nəticələr
İndi MMC-nin hansı vergi və rüsumları ödədiyini bilirsiniz. Vergi uçotuna başlamayın, çünki bu, böyük cərimələrə səbəb ola bilər. Bundan əlavə, hesabatı bərpa etmək onu sıfırdan saxlamaqdan qat-qat çətindir. Əgər maliyyə imkanlarınız sizə ştatda təcrübəli mühasib işə götürməyə imkan vermirsə, onunla müqavilə bağlayın
Maraqlıdır şirkətlər hansı vergiləri ödəyirlər? Rusiyada belə bir öhdəliyin qanunla müəyyən edildiyini qeyd etmək lazımdır. Vergi dövlət orqanları tərəfindən hüquqi və fiziki şəxslərdən alınan zəruri ödənişdir. Vəsaitlər dövlət büdcəsinə daxil olur. Bu gün Rusiyada 3 növ vergi və rüsum var. Bunlar federal, regional və yerli vergilərdir. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi xüsusi vergi rejimlərini müəyyən edir.
Rusiya Federasiyasındakı şirkətlər tərəfindən ödənilən vergilərin növləri
Beləliklə, birinci növ federal orqanlar tərəfindən tətbiq edilən federal vergilərdir (bu, yaxşılaşmalıdır). Bu cür vəsaitlər bütün ştatda toplanır. Rusiya Federasiyasının büdcəsinin təxminən ¾ hissəsi federal vergilərdən ibarətdir. Bunlara daxildir:
1) ƏDV və ya əlavə dəyər vergisi;
2) aksizlər;
3) vahid sosial vergi;
4) fərdi gəlir vergisi;
5) hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi;
6) su vergisi;
7) dövlət rüsumları;
8) gömrük rüsumları və yığımları;
9) büdcədənkənar dövlət fondlarına ayırmalar;
10) heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə görə haqq;
11) bioloji su ehtiyatlarından istifadəyə görə haqq;
12) faydalı qazıntıların hasilatı vergisi.
Büdcədənkənar dövlət fondlarına ayırmalar 2 növdür - pensiya sığortasına ayırmalar və bədbəxt hadisələrdən sığortaya ayırmalar. Gömrük rüsumlarına gəlincə, şirkət malların ixracı və ya idxalı zamanı ödəyir.
Yaxşı, firmalar regional miqyasda hansı vergiləri ödəyirlər? Moskva və Sankt-Peterburq, vilayətlər, respublikalar, ərazilər və muxtar dairələrin hakimiyyət orqanları bu cür vergiləri tətbiq etmək hüququna malikdirlər - əsas odur ki, onlar federal qanunvericiliyə zidd deyil. Bunlara daxildir:
1) nəqliyyat vergisi;
2) hüquqi şəxslərin əmlak vergiləri;
3) qumar vergisi;
4) yol vergisi;
5) regional lisenziya rüsumları.
Bu cür vergilərin toplanması qaydaları da federal orqanlar tərəfindən müəyyən edilir.
Yerli vergilər rayon və şəhərlərin hakimiyyət orqanları, yəni yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən tətbiq edilir. Regional vergilər kimi, onlar federal qanunvericiliyə zidd ola bilməzlər. Çox vaxt yerli vergilərə aşağıdakılar daxildir:
1) torpaq vergisi;
2) reklam vergisi;
3) yerli lisenziya rüsumları.
Rusiya Federasiyasındakı şirkətlər üçün xüsusi vergi rejimləri
Artıq qeyd edildiyi kimi, bu cür rejimlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir (və onlara ehtiyac yoxdur). Mahiyyət etibarı ilə onlar vergi və rüsumların ödənilməsi və hesablanması prosedurunu, o cümlədən bir neçə verginin biri ilə əvəz edilməsini nəzərdə tutur. Belə rejimlərə sadələşdirilmiş vergitutma sistemi, kənd təsərrüfatı əmtəə istehsalçıları üçün vergitutma sistemi, habelə hesablanmış gəlirlər üzrə müəyyən fəaliyyət növləri üçün vahid vergi formasında sistem daxildir.
Yerli vergilər və ödənişlər anlayışı
Yerli hakimiyyət orqanlarına nəzarət etdikləri ərazidə yerli vergi və rüsumlar müəyyən etmək üçün daxili qanunvericiliklə də məhdud səlahiyyətlər verilir.
Bu cür səlahiyyətlərin verilməsi əsas bələdiyyə rayonlarının mənafeyini respublika və regional büdcələr hesabına tam təmin edə bilməməsi ilə əlaqədardır, buna görə də yerli vergitutma və yerli büdcənin formalaşdırılması əhalinin yerli maraqlarını təmin etmək məqsədi daşıyır. əhali və bütövlükdə ərazi vahidi və onun inkişafına kömək etmək.
Yerli vergilər və rüsumlar federal vergi qanunvericiliyi və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə bu orqanlara verilmiş hüquq və səlahiyyətlər çərçivəsində əsas inzibati ərazi vahidinin yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilmiş məcburi ödənişlərdir.
Federal və regional kimi, yerli vergilər və rüsumlar Rusiya Federasiyasının vergi sisteminə daxildir.
Bu cür vergi və rüsumların xarakteri daha yüksək səviyyəli büdcələrə ödənilməli olan digər icbari ödənişlərdən fərqlənmir, onlar aydın fiskal xarakter daşıyır və bələdiyyə büdcəsinin maliyyə xərclərini təmin etmək üçün nəzərdə tutulub.
Yerli vergilər və ödənişlər sistemi
Yerli vergilər və ödənişlər sistemi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə də nəzərdə tutulmuşdur və həm vergilərin, həm də rüsumların tam siyahısı ilə təmsil olunur. Yerli hökumət tərəfindən təmsil olunan dövlət hakimiyyəti bu siyahıdan kənara çıxa və əlavə rüsumlar və ya yerli vergilər təyin edə bilməz.
Yerli vergilər vergilər şəklində təqdim olunur:
- federal;
- regional;
- yerli, bələdiyyə daxilində özünüidarəetmə orqanı tərəfindən qüvvəyə minir.
Yerli ödənişlərə aşağıdakılar daxildir:
- federal səviyyə;
- yerli səviyyə.
Bölgə daxilində rüsumların tətbiqi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmur və buna görə də qəbuledilməzdir, buna görə də ölkə daxilində ödənişlər sistemi iki səviyyədə təmsil olunur.
Yerli vergi və ödənişlərin növləri
Yerli vergilərə aşağıdakılar daxildir:
1. Torpaq vergisi. Rusiya vergi sistemi torpaqdan rasional istifadəni bütün sonrakı nəticələrlə stimullaşdırmaq, habelə yerli infrastrukturun inkişafı üçün bu verginin tətbiqini nəzərdə tuturdu. Normativ baza iki səviyyədən ibarətdir:
- federal qanunlar;
- yerli nümayəndəlik orqanları tərəfindən verilən aktlar.
Moskva və Sankt-Peterburqun daxil olduğu federal əhəmiyyətli şəhərlərin öz xüsusiyyətləri var, lakin onlar daha çox göstərilən verginin tətbiqi proseduruna aiddir.
Torpaq vergisi müəyyən edilərkən onun qərarı ilə tətbiq edilən orqan da müəyyən edir:
- vergi dərəcələri;
- ödəniş proseduru;
- ödəmə şərtləri.
Zəruri hallarda onlar eyni qanunlarda da nəzərdə tuta bilərlər:
- vergi güzəştləri;
- müavinətlərin verilməsi üçün əsaslar;
- müavinətlərin verilməsi qaydası;
- vergi ödəyicilərinin müəyyən kateqoriyaları üçün vergitutma obyekti olmayan pul məbləği.
Torpaq vergisinin ödəyiciləri aşağıdakılardır:
- hüquqi şəxslər - təşkilatlar;
- şəxslər.
Onların vergi ödəyiciləri kimi təsnifləşdirilməsi üçün vacib meyar aşağıdakı hüquqlardan birinə sahib olduqları torpaq sahəsinin olmasıdır:
- əmlak;
- daimi istifadə;
- ömürlük mülkiyyət, miras yolu ilə ötürülür.
Torpaq sahəsindən icarə müqaviləsinə uyğun olaraq və ya müddətli istifadə hüququ ilə istifadə edən fiziki və hüquqi şəxslər belə vergi ödəyicilərinin sayından çıxarılır.
Torpaq vergisinin ödənilməsi obyekti yerli özünüidarəetmə orqanlarının belə bir vergi tətbiq etdiyi bələdiyyəyə ərazisinə aid olan torpaq sahəsidir. Bu qaydanın istisnası aşağıdakı torpaq sahələridir:
- Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq dövriyyədən çıxarıldı;
- Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə görə, dövriyyə məhdud idi.
2. Fiziki şəxslərin əmlak vergisi.
Əmlak vergisinin ödənilməsi subyektləri federal qanuna uyğun olaraq vergiyə cəlb olunan əmlakın sahibləri olan vətəndaşlar (yalnız Rusiya deyil). Belə əmlaka daxildir:
- yaşayış binası, mənzil və ya otaq;
- bağ evi;
- qaraj;
- digər binalar, tikililər və binalar, habelə yuxarıda göstərilən əmlakın mülkiyyətindəki paylar.
Vergi məbləğinin hesablanması hər il 01.01.2019-cu il tarixinə olan vergi bazasından asılıdır. ümumi investisiya dəyərinə uyğun olaraq hesablanır.
Yerli vergilərə yalnız ticarət haqları daxildir. Lakin yerli özünüidarəetmə hüququnun təsiri ərazi baxımından məhduddur. Belə bir rüsum yalnız bir neçə inzibati ərazi vahidinin ərazisində tətbiq edilə bilər, yəni:
- Moskva;
- Sankt-Peterburq;
- Sevastopol.
Yerli vergi və ödənişlərin strukturu
Yerli vergi və rüsumların strukturuna geniş mənada aşağıdakı məcburi ödənişlər daxildir:
- rusiya Federasiyasının bütün ərazisi üçün vahid forma;
- ayrı-ayrı bölgələri əhatə edir;
- müəyyən bir bələdiyyə rayonu daxilində etibarlıdır.
Dar mənada yerli vergilər və rüsumlar özünüidarəetmə orqanları tərəfindən müəyyən edilən və yalnız bələdiyyənin ərazisində müvafiq büdcəyə yığılan icbari ödənişlərdir.
Yerli vergi və ödənişlərin prinsipləri
Yerli vergilər və ödənişlər ölkənin bütün vergi sisteminin ümumi prinsiplərinə uyğun olaraq mövcuddur və fəaliyyət göstərir. Bunlara aşağıdakı prinsiplər daxildir:
1. Ədalət prinsipi. Konkret vergi tətbiq edilərkən məqsədli vergi ödəyiciləri qrupu üçün vergini (rüsum) ödəmək üçün obyektiv imkanın mövcudluğu nəzərə alınmalıdır;
2. Vergitutmanın universallığı və bərabərliyi prinsipi. Qanuni əsaslar olduqda, büdcəyə ödənişlər etmək öhdəliyi hüquq və vəzifələrində bərabər olan şəxslərin qeyri-müəyyən dairəsinin üzərinə düşür. Bəzi ödəyicilərin əsassız olaraq vergi (rüsum) ödəməkdən azad edilməsi və eyni zamanda digərlərindən eyni şərtlərlə alınması yolverilməzdir.
3. İqtisadi məqsədəuyğunluq prinsipi. Vergilərin müəyyən edilməsi kortəbii və özbaşına ola bilməz, iqtisadi baxımdan əsaslandırılmalıdır. Onların tətbiqi Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasında nəzərdə tutulmuş vətəndaşların hüquq və azadlıqlarını pozmamalıdır.
4. Rusiya Federasiyasının iqtisadi məkanının birliyi prinsipi. Ölkənin iqtisadi məkanının bütövlüyünü hər hansı şəkildə pozan vergilər (rüsumlar) qəbuledilməzdir. Büdcəyə icbari ödənişlər həm malların (işlərin, xidmətlərin), həm də maliyyə resurslarının ölkə daxilində hərəkət azadlığına birbaşa və ya dolayısı ilə təsir göstərə bilməz. Məcburi ödənişlərin tətbiqi ilə qanunla icazə verilən sahibkarlıq fəaliyyətinə hər hansı maneə törədilməsi qadağandır.
5. Verginin (rüsumun) müəyyən edilməsi qaydasına riayət edilməsi prinsipi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan və ya prosedur pozulmaqla tətbiq edilən vergilər (rüsumlar) ödənilmir.
6. Vergi öhdəliyinin müəyyənliyi. Nizamnaməyə görə, büdcəyə ödəmə öhdəliyi tətbiq edildikdə, vergitutmanın bütün elementləri müəyyən edilməlidir. Vergi hüquq normalarının mətni aydın olmalıdır ki, vergi ödəyicisi müvafiq verginin nəyə, nə qədər və nə vaxt büdcəyə ödənilməli olduğunu aydın bilsin.
7. Vergi şübhələrinin vergi ödəyicisinin xeyrinə şərh edilməsi prezumpsiyası. Vergi qaydalarına dair qeyri-müəyyən tərtibatlar və şübhələr olduqda, onların şərhi vergi ödəyicisinin xeyrinə həyata keçirilir.
Yerli vergi və ödənişlərin xüsusiyyətləri
Yerli vergi və rüsumların bütün Rusiya vergi sisteminin ümumi xüsusiyyətləri ilə oxşarlığına baxmayaraq, yerli vergi və rüsumların özünəməxsus xüsusiyyətləri vardır:
- müvafiq yerli büdcəyə daxil olan vəsaitlər müstəsna olaraq bələdiyyənin özünün ehtiyaclarına xərclənməlidir;
- yerli vergilər yerli büdcədə toplanır, regional və ya federasiya səviyyəsində daha yüksək büdcələr yerli də daxil olmaqla hər üç səviyyə arasında müəyyən nisbətdə bölüşdürülür.
- müvafiq rüsumların tətbiqi və yığılması qərarı yalnız yerli hakimiyyət orqanlarına verilir;
- yerli büdcə vəsaitlərinin istifadəsinə nəzarət də yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən həyata keçirilir.
- yerli vergitutmanın hüquqi tənzimlənməsi üçün geniş səlahiyyətlər, o cümlədən vergi dərəcələrinin azaldılması və vergi ödəyicilərinin müəyyən kateqoriyaları üçün güzəşt və imtiyazların müəyyən edilməsi imkanları.
Yerli vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsi qaydası
Müəyyən bir yerli verginin (rüsumun) qüvvəyə minməsi və ləğvi əsas səviyyədə nümayəndəlik funksiyalarını yerinə yetirən orqanların qanunvericilik qərarları əsasında daxili vergi məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq həyata keçirilir. Yerli hakimiyyət orqanlarının bu səlahiyyəti "Yerli özünüidarə təşkilatının ümumi prinsipləri haqqında" federal qanunun 39-cu maddəsində təsbit edilmişdir. Bu normaya görə, yerli hakimiyyət orqanları aşağıdakıları müəyyən etmək (ləğv etmək) hüququna malikdirlər:
- yerli vergilər (rüsumlar);
- müəyyən kateqoriyalı ödəyicilər üçün yerli vergitutma üçün güzəştli şərtlər.
Bundan əlavə, könüllülük əsasında müəyyən ərazidə yaşayan vətəndaşlar tərəfindən yerli büdcəyə birdəfəlik vəsait qoyuluşları da verilə bilər.
Könüllülük vətəndaşların öz iradələrini yerli referendumda, yığıncaqda və s.
Torpaq və əmlak vergilərinin yığılması da yerli səviyyədə müvafiq qərar qəbul edildikdən sonra həyata keçirilir. Üstəlik, belə bir qərar federal vergi məcəlləsinə zidd olmamalıdır.
Yerli vergilər və ödənişlər yerli büdcələrə ödənilən vergi haqlarıdır. Eyni zamanda, bu vergilərin dərəcələri (ödəniş dərəcələri) müəyyən edilir güc, daha doğrusu onun nümayəndəlik orqanları.
Bir qayda olaraq, dövlətə ödənilən bu icbari ödənişlər qrupuna fiziki şəxslərin mülkiyyətində olan əmlak, torpaq vergiləri, mənfəət əldə etmək üçün fəaliyyətə görə (yəni fiziki şəxslərin sahibkarlıq fəaliyyəti, o cümlədən ticarət), kurort və digər məqsədli rüsumlar, yerli reklamlara görə vergilər daxildir. itlərin olması haqqında və s.
Bu vergilər nədir və kimlər tərəfindən müəyyən edilir?
Bu mövzu ilə bağlı bütün vacib məqamlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində təsvir edilmişdir. 12-ci maddə müəyyən edir vergi və ödənişlərin növləri. 4-cü bənd xüsusi olaraq yerli rüsumlardan bəhs edir, çünki onlar (hər hansı digər vergilər kimi) bu Məcəllənin maddələri ilə müəyyən edilir və onlara nəzarət edilir.
Göstərilən normativ akta əlavə olaraq yerli büdcələrə ödənişlər təsirlənirlər:
- qəsəbələrdə bələdiyyə orqanları;
- şəhər rayonlarının hakimiyyət orqanları (şəhərlər daxilində ərazilər nəzərdə tutulur);
- şəhər rayon dövlət orqanları (hakimiyyət orqanları).
Baxmayaraq ki, həm vergilər, həm də rüsumlar məcburi ödəməyə tabedir, bu anlayışlarda fərqlər var.
Vergilər– bunlar təşkilatlar, fiziki və hüquqi şəxslər tərəfindən müəyyən müddət ərzində və müəyyən məbləğdə ödənilən dövlət xəzinəsinə məcburi köçürmələrdir.
Rüsumlar– bunlar da məcburi ayırmalardır, lakin bir şeyə sahib olmaq, ona sərəncam vermək və ya hər hansı bir hərəkəti həyata keçirmək hüququ üçün tutulur.
Tam siyahı və xüsusiyyətlər
Yerli vergilər bölünür aşağıdakı alt növlər:
- Fiziki şəxslərin əmlakı üçün. Obyekt qanuni mülkiyyətində olan daşınmaz əmlak, habelə avtomobillər, motosikletlər və pnevmatik hərəkətli digər özüyeriyən maşın və mexanizmlər istisna olmaqla, təyyarə, motorlu qayıq və ya digər nəqliyyat vasitəsidir. Vergi sahibi tərəfindən ödənilir. Hesablama aparmaq üçün əmlakın kadastr dəyərini və inventar dəyərini bilmək lazımdır. Onların arasında ödəniş ilindən asılı olan xüsusi azalma əmsalı ilə vurulan fərq tam məbləğdir.
- Torpaq üçün (torpaq vergisi). Sahibi ödəyir. Sahiblikdə və ya daimi istifadədə olan torpaqlar vergiyə cəlb edilir. Faiz dərəcəsi torpaq dəyərinin 0,3%-dən 3%-ə qədərdir. Bundan əlavə, müavinətlərin mövcudluğundan və ya digər amillərdən asılı olaraq tətbiq olunan azalan və ya artan əmsalı nəzərə alına bilər.
- Fərdi sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslərdən yığım (qeydiyyat).. Bu halda vergitutma obyekti fiziki şəxsin mənfəət əldə etmək üçün məşğul olacağı və ya məşğul olduğu fəaliyyətdir. Məbləğ, əgər varsa, müavinətlər nəzərə alınmaqla minimum əmək haqqının səviyyəsi ilə müəyyən edilir.
- Kurort kimi tanınan ərazidə sənaye tikintisi üçün. Beləliklə, vergitutma obyekti belə tikinti hüququdur və konkret dərəcələr yerli hökumət tərəfindən müəyyən edilir. Tikintinin təşəbbüskarı və təşkilatçısı tərəfindən ödənilir.
- Kurort. Bu ödənişi istirahətə gələnlər, dincəlməyə gələn turistlər ödəyir, lakin hər bir konkret ərazi üçün ayrıca təyin olunduğu üçün onun sabit məbləği yoxdur.
- Ticarət üçün (ticarət haqqı). Obyekt müəyyən yerdə (yerlərdə) ticarət etmək hüququdur, ödəyici isə sahibkarın (alverçinin) özüdür. Hər rüb ödənilir və ticarətin xarakterindən və ticarət sahəsindən asılı olan sabit bir məbləğdir. Bir kvadrat metr üçün 50 rubldan ola bilər. Mağaza (pərakəndə satış məntəqəsi) üçün ayrılmış sahə 50 metrdən çox olarsa, bu rəqəm 40 000 rubldan çox ola bilər və satış sahəsi olmadıqda (yanacaqdoldurma məntəqələri istisna olmaqla) - hər bir obyekt üçün 80 000-dən çox ola bilər.
- Hədəf ödənişləri. Məsələn, polisin saxlanması və ya abadlaşdırılması üçün. Onlar “yerli” olaraq müəyyən edilir və həmin ərazidə yaşayan vətəndaşlar, habelə təşkilatlar tərəfindən ödənilir. Limit: fiziki şəxslər üçün illik minimum əmək haqqının 3 faizindən və ya hüquqi şəxslər üçün illik əmək haqqı fondunun 3 faizindən çox olmayaraq.
- Reklam üçün. Məhsullarını reklam etmək istəyən həm fiziki, həm də hüquqi şəxslər ödəniş edir. Dərəcə bu reklamın dəyərinin 5% -dən çox olmamalıdır, bu halda hüququ vergiyə cəlb olunur.
- Avtomobillərin, kompüterlərin və hesablama avadanlıqlarının yenidən satışı üçün. Vergi məbləği aparılan əməliyyatların məbləğinin 10%-dən çox olmamalıdır.
- İtlər üçün (xidmət itləri istisna olmaqla, iti olan vətəndaşlardan alınan haqq). Yerli səviyyədə müəyyən edilmiş məbləğ hər il minimum aylıq əmək haqqının yeddidə birindən çox olmayan məbləğdə ödənilir.
- Spirtli içkilərin ticarəti hüququ üçün. Ödəniş bu cür fəaliyyətlə məşğul olan şəxs tərəfindən lisenziya almaqla həyata keçirilir. Təşkilatlardan (hüquqi şəxslərdən) bir il müddətinə minimum əmək haqqının 50 misli, fiziki şəxslərdən 25 misli məbləğində pul tutulur. Söhbət müvəqqəti məntəqələrdə ticarətdən gedirsə, ödəniş hər gün üçün minimum aylıq əmək haqqının yarısı olacaq.
- Yerli səviyyədə lotereya və auksionlar keçirmək hüququ üçün. Bu, lisenziya haqqıdır və bu tədbirlərin təşkilatçısı tərəfindən ödənilir. Verilmiş lotların və ya biletlərin 10%-dən çox olmayan məbləğdə ödənilir.
- Mənzilin orderi üçün. Fiziki şəxslər yeni mənzilə köçərkən bu haqqı ödəyirlər, bu minimum aylıq əmək haqqının dörddə üçündən çox deyil, lakin bu, mənzilin sahəsindən asılıdır.
- Maşınların parklanması üçün. Bu rüsum avtomobillərini (nəqliyyat vasitələrini) xüsusi təchiz olunmuş dayanacaqlarda qoyan sürücülər tərəfindən ödənilir. Rüsumun məbləği yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən vergi tutulmayan minimum gəlirin 5%-dən çox olmamaqla müəyyən edilməlidir.
- Dövlət rəmzlərindən istifadə üçün. Göstərilən simvolları öz məhsullarına yerləşdirmək istəyən istehsalçılar tərəfindən dəyərinin 25%-dən çox olmayan məbləğdə ödənilir.
- İppodromda atların yarışlarda iştirakı üçün. Yarışlara atları daxil edən istənilən şəxslərə şamil edilir. Maksimum mərc ölçüsü hər uduşun 5%-dən çox ola bilməz.
- Qalib gəlmək. Yarış meydanında mərc edən və qalib gələn şəxslər tərəfindən ödənilir. Məzənnə əvvəlki vəziyyətdə olduğu kimidir.
- İppodromda mərc edənlər üçün. Mərc edərkən alınan biletin qiymətinə daxildir və mərcin özünün dəyərinin 5%-dən çox deyil.
- Birjada əməliyyatdan. Belə bir əməliyyatın iştirakçıları yerli xəzinədarlığa məbləğin bir faizinin onda birindən çox olmayaraq ödəyirlər.
- Çəkiliş hüququ üçün (video və ya film). Bu cür çəkilişlərin təşkilatçıları (kommersiya televiziyası və kino təşkilatları) bir şərtlə ki, hakimiyyətdən çəkiliş yerini hüquq-mühafizə orqanları ilə mühasirəyə almağı tələb etsinlər. Ölçü bu cür tədbirlərin təşkili və planlaşdırılması zamanı ayrı-ayrılıqda müəyyən edilir.
- Ərazinin təmizlənməsi üçün. Bu halda vergi ödəyiciləri ətrafda kommunal xidmətlərin təmizlik işləri apardığı bina və tikililərin sahibləridir. Yerli hakimiyyət orqanları bu haqqın dərəcəsini öz mülahizələrinə uyğun olaraq təyin edirlər.
- Sosial-mədəni obyektləri işlək vəziyyətdə saxlamaq, əgər bu obyektlər müəssisə və ya təşkilatın balansındadırsa. Sonuncuların sahibləri bu vergini ödəyirlər və onun məbləği dövriyyənin (məhsulların, xidmətlərin həcmi) 12,5%-dən çox ola bilməz.
Yerli vergi və ödənişlərin bütün məbləğləri müvafiq orqanların yerli büdcələrinə ödənilməlidir. Əvvəlki bölmənin birinci paraqrafından üçüncü bəndinə qədər olan vergilər ödənilir Rusiya Federasiyasının hər yerində məcburidir.
Birinci vergi növü üzrə - fiziki şəxslərin əmlakına görə ödəmə müddəti iki tarixə təyin edilir. Əmlak vergisi ödənilməlidir 15 sentyabra qədər. Əgər ev, bina və ya avtomobil yenidirsə, o zaman belə ödəniş alındığı ildən sonrakı ilin əvvəlində edilməlidir. Bu kateqoriyalı obyektlər üzrə vergi yığımına bir halda xitam verilə bilər: bu obyekt məhv edildikdə.
8-ci bənddən 21-ci bəndədək vergi və ödənişlərin dərəcələri yerli hakimiyyət orqanları, yəni rayon və ya şəhər tərəfindən hazırlana və təsdiq edilə bilər. Eyni zamanda, yerli özünüidarəetmə orqanlarının Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə təsdiq olunmayan vergiləri və ya rüsumları müəyyən etmək və tətbiq etmək hüququ yoxdur.
Sonuncu, vergitutma obyekti (nə vergi tutulur), vergi bazası (normativ sənədlər, aktlar), vergi dövrü və hesablama qaydası kimi vergi elementlərini müəyyən edir.
Yerli hakimiyyət orqanları isə verginin vergi dərəcəsi (faiz və ya sabit məbləğ), ödəmə qaydası və şərtləri, güzəştlər və onların tətbiqi (müraciət qaydası) kimi elementlərini tənzimləyə bilər. Vergi məsələlərində federal əhəmiyyətli şəhərlər (məsələn, Moskva, Sankt-Peterburq) rəhbər tutulur. federasiya subyektlərinin qanunları.
Bir şirkətin hansı vergiləri ödəməsi onun hansı vergi rejimindən çox asılıdır.
Xüsusi rejimlər - sadələşdirilmiş vergi sistemi, vahid kənd təsərrüfatı vergisi, UTII - şirkətin müəyyən vergilərdən, məsələn, ƏDV və s.-dən azad edilməsini nəzərdə tutur.
Bu növ vergi ödəmələrinin əvəzinə, seçilmiş rejimdə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş xüsusi vahid vergi müəyyən edilir.
Federal ödənişlərə əlavə olaraq, bütün təşkilatlar vergitutma obyektinin olması ilə müəyyən edilən vergiləri ödəyirlər: nəqliyyat, torpaq, su və oxşar vergilər.
2019-cu ildə MMC-ləri hansı vergi dəyişiklikləri gözləyir?
Gəlin sadələşdirməyə, vahid vergiyə və ümumi vergi sisteminə baxaq.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi dərəcəsi seçilmiş rejimdən asılıdır. Onlardan yalnız ikisi var - gəlir Və gəlir minus xərclər.
MMC gəlirinə görə vergi ödəməyi seçərsə, vergi dərəcəsi 6% olacaqdır.
Yəni, şirkətin cari hesabına daxil olan istənilən məbləğdən 6% vergi ödəyəcəksiniz.
İkinci halda, gəlir istehsal xərclərinin məbləği ilə azalacaq və vergi dərəcəsi fərqli olacaq - gəlir və xərclər arasındakı fərqin 15% -i.
Hesaba daxil olandan xərclədiyimizi çıxarırıq və balansdan 15% ödəyirik.
Vergi yükünün əhəmiyyətli bir hissəsini MMC-nin əmək haqqı fondundan hesabladığı və ödədiyi vergilər təşkil edir.
Bunlar fiziki şəxslərin gəlir vergisi (əvvəllər gəlir vergisi) və sosial fondlara sığorta haqlarıdır: Pensiya Fondu, Sosial Sığorta Fondu və İcbari Tibbi Sığorta Fondu.
Əvvəlki illərdə Pensiya Fonduna ayırmalar işçilərin yaşından asılı olaraq pensiyanın sığorta və maliyyələşdirilən hissələrinə bölünürdü. Ödənişlər hesablamalara görə bölündü.
2019-cu ildən şirkət bütün hesablanmış məbləğləri bir ödənişdə yalnız pensiyanın sığorta hissəsinə ödəyəcək. Alınan töhfələri Pensiya Fondu özü bölüşdürəcək.
2019-cu ildən etibarən sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün gəlir limitinin məbləği artırılıb. İndi 2019-cu ilin üç rübü üçün 150 milyon rubl təşkil etməlidir.
MMC-nin 01 oktyabr 2019-cu il tarixinə gəliri bu həddi keçərsə, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququ itirilir və vergilər ümumi sistem üzrə hesablanır. Bu, 2014-cü il yanvarın 1-dən artıq sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində işləyən təşkilatlara aiddir.
Unutmaq olmaz ki, 2019-cu ildən etibarən “sadələşdirilmiş” müəssisələr də vergi orqanına və statistika idarəsinə maliyyə hesabatlarını təqdim etməlidirlər.
Hesablanmış gəlirdən vahid vergi
MMC-lərin 2019-cu ildə ödəməli olduğu UTII məbləği fiziki göstəricilərə (mağazanın və ya kafenin sahəsi, işçilərin sayı və s.) və federasiyanın təsis qurumları (K2) və federal mərkəzin müəyyən etdiyi əmsallar əsasında müəyyən edilir. (K1).
2019-cu ildə deflyator əmsalı 1,798 səviyyəsində müəyyən edilib.
MMC-lər üçün ümumi vergi sistemi
OSNO-ya əsasən, məhdud məsuliyyətli cəmiyyət federal vergi ödəyicisidir:
- ƏDV (əlavə dəyər vergisi) - ümumi ƏDV dərəcəsi 20% təşkil edir, lakin xüsusi siyahıda göstərilən bəzi mallar/xidmətlər üçün 10% və ya 0% ola bilər;
- - vergi dərəcəsi: federal büdcəyə - 2%, Federasiyanın subyektinin büdcəsinə - 18%. Həmçinin, bütün məbləğlər ən yaxın tam rubla yuvarlaqlaşdırılır;
- – əsas vəsaitlərin balans dəyərinə əsasən hesablanmış əmlakın orta illik dəyərinin 2,2%-i həcmində baza dərəcəsi. 2014-cü ildə ofis və ticarət mərkəzləri ilə bağlı dəyişikliklər edildi - onlar üçün vergi bazası daşınmaz əmlakın kadastr dəyərindən hesablanır;
- Şəxsi gəlir vergisi - dəyişikliklər yalnız vətəndaşlara mənzil almaq üçün verilən əmlak ayırmalarına təsir etdi. İndi daşınmaz əmlakın alınması zamanı ödənilən faizlər ayrıca çıxılacaq. Vergi agenti kimi MMC-yə tətbiq olunan fərdi gəlir vergisi dərəcələri dəyişməyib: 13% işçinin gəlirindən, 13% isə təsisçinin gəlirindən (dividendlər) tutulur.
2019-cu ildə sığorta haqları dəyişdirilməyib - tətbiq edilən tariflər eyni qaldı: Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu üçün - 22%, Sosial Sığorta Fondu üçün - 2,9%, İcbari Tibbi Sığorta Fondu üçün - 5,1%.
Sığorta haqlarının hesablanması üçün maksimum baza artırıldı - indi 865 min rubl təşkil edir. Bu limitdən artıq əmək haqqının hesablanmış məbləğləri Sosial Sığorta Fonduna və İcbari Tibbi Sığorta Fonduna ayırmalar üzrə vergitutma bazasına daxil edilmir, Pensiya Fondu üçün isə sığorta haqlarının hesablanma dərəcəsi 10%-ə endirilir.
Nəqliyyat vergisində bahalı avtomobillər üçün vergi dərəcələri dəyişib. MMC-nin balansında 3 milyon rubldan çox dəyəri olan bir avtomobil varsa, vergi 1,1 ilə 3,0 arasında dəyişən artan əmsalı nəzərə alınmaqla hesablanmalıdır.
Əmsalın xüsusi ölçüsü avtomobilin yaşından və qiymətindən asılıdır.
Vergilər çox yüksəkdir?
